Când pot persoanele singure să revendice întreținerea a două gospodării?

Și persoanele necăsătorite pot deduce costurile unei locuințe duble ca cheltuieli profesionale. O condiție prealabilă este, printre altele, să întrețină o gospodărie proprie.

O gospodărie proprie este o locuință mobilată,

• care reprezintă centrul intereselor dumneavoastră de viață,
• pe care o utilizați în baza unui drept propriu sau derivat,
• în care "întrețineți" sau co-întrețineți o gospodărie, adică determinați sau co-determinați în mod semnificativ conducerea gospodăriei,
• și vă implicați financiar în costurile gospodăriei (nou din 2014).

Este deosebit de important dacă utilizați locuința gratuit sau contra cost și dacă vă implicați financiar în conducerea gospodăriei. O "gospodărie proprie" în cazul unei locuințe duble este recunoscută numai dacă angajatul necăsătorit contribuie financiar la costurile gospodăriei (§ 9 alin. 1 nr. 5 EStG 2014).

Nu este suficient ca angajatul să locuiască, de exemplu, într-o cameră din gospodăria părinților sau dacă i se oferă gratuit o locuință în casa părinților. Este necesar ca implicarea financiară în costurile gospodăriei să nu fie doar sume neglijabile (scrisoarea BMF din 24.10.2014, BStBl. 2014 I p. 1412, pct. 100).

• Dacă plățile în numerar depășesc 10 % din costurile lunare regulate ale gospodăriei (de exemplu, chirie, costuri suplimentare de închiriere, costuri pentru alimente și alte necesități zilnice), se consideră că există o implicare financiară peste pragul de neglijabilitate.
• Dacă plățile în numerar sunt mai mici de 10 % din costurile curente ale gospodăriei, angajatul poate demonstra o implicare financiară suficientă și în alte moduri, de exemplu, finanțarea vacanțelor comune, a costurilor auto sau a achizițiilor mai mari.
• Cum ar trebui ca persoana necăsătorită să își demonstreze implicarea financiară în conducerea gospodăriei în declarația fiscală? Deoarece nu există o rubrică în formularul fiscal pentru aceasta, ar trebui să aștepte pur și simplu o eventuală solicitare din partea biroului fiscal.

Curtea Fiscală din Saxonia Inferioară a decis în 2019 că este suficientă o implicare financiară a angajatului în gospodăria principală pentru a recunoaște fiscal o locuință dublă (hotărârea din 18.9.2019, 9 K 209/18). Implicarea financiară poate fi directă (de exemplu, plăți în numerar către părinți) sau indirectă (de exemplu, costuri pentru obiecte de uz casnic sau renovări). Implicarea nu trebuie să fie regulată, iar plățile unice sunt acceptabile.

Recent, Curtea Federală Fiscală a confirmat hotărârea Curții Fiscale din Saxonia Inferioară și a respins cerințele exagerate ale administrației fiscale (hotărârea BFH din 12.1.2023, VI R 39/19).

A fost descris un caz: Reclamantul a închiriat un apartament la locul de muncă și locuia într-un apartament neînchis în casa părinților împreună cu fratele său. Lipsa unui contract de închiriere nu a fost considerată o problemă. Reclamantul a declarat că a contribuit cu un total de 3.160,47 Euro în 2015 la costurile gospodăriei. Biroul fiscal a refuzat deducerea, deoarece reclamantul nu a dovedit că au fost suportate costuri regulate lunare. Acțiunea reclamantului a avut succes.

Legea impune o implicare financiară în costurile gospodăriei principale, inclusiv costurile locuinței și ale traiului. Plățile unice și costurile neregulate sunt suficiente. Implicarea financiară ar trebui să fie adecvată în raport cu costurile reale ale gospodăriei. Cu toate acestea, suma nu poate fi stabilită în mod standard și depinde de circumstanțele fiecărui caz în parte.

Se recomandă să depuneți o contestație în cazul unui refuz din partea biroului fiscal și să stabiliți plăți lunare pentru a evita disputele. Este recomandabil să luați în considerare pragul de zece la sută al administrației fiscale, acoperind mai mult de zece la sută din costurile lunare regulate ale gospodăriei.

Trebuie remarcat faptul că hotărârea Curții Federale Fiscale nu este aplicabilă în cazurile în care copiii mai mici se întorc acasă în weekend și folosesc doar camera lor de tineret (hotărârea BFH din 12.1.2023, VI R 39/19 și FG Niedersachsen, hotărârea din 18.9.2019, 9 K 209/18).