Pot fi deduse suplimentar costurile pentru mobilierul locuinței?

În cadrul unei locuințe secundare din motive profesionale, costurile de cazare sau costurile locuinței secundare pot fi deduse ca cheltuieli profesionale sau pot fi rambursate de angajator fără impozit. Sunt recunoscute doar costurile dovedite, nu sume forfetare. Dar ce se întâmplă cu mobilierul nou achiziționat?

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis împotriva fiscului că costurile pentru mobilierul necesar al locuinței secundare în cadrul unei locuințe secundare din motive profesionale nu fac parte din costurile de cazare a căror deducere este limitată la 1.000 Euro pe lună. Mai degrabă, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic - în măsura în care sunt necesare - sunt integral deductibile suplimentar ca alte cheltuieli suplimentare necesare din cauza locuinței secundare conform § 9 alin. 1 fraza 3 nr. 5 EStG (Hotărârea BFH din 4.4.2019, VI R 18/17).

• Potrivit BFH, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic nu sunt acoperite de suma maximă, deoarece acestea sunt efectuate doar pentru utilizarea lor și nu pentru utilizarea locuinței. Utilizarea mobilierului nu este echivalentă cu utilizarea locuinței ca atare. Scopul legislativ al noii reglementări este de a limita doar costurile locuinței la 1.000 Euro lunar, nu și alte cheltuieli necesare.
• Suma maximă deductibilă de 1.000 Euro pe lună include, conform motivării legii, "toate cheltuielile pentru locuință, de exemplu, chiria inclusiv costurile de operare, taxele de închiriere sau leasing pentru locuri de parcare auto, chiar și în garaje subterane, cheltuieli pentru utilizare specială (cum ar fi grădina etc.) suportate de angajat". Stabilirea sumei de 1.000 Euro se bazează "pe o locuință de aproximativ 60 mp, de dimensiuni și dotări medii, utilizată anterior de jurisprudență".

 

(1) Dacă locuința secundară este proprietatea angajatului, cheltuielile reale, de exemplu, amortizarea, dobânzile la credite, costurile de operare, costurile de reparații, sunt deductibile ca cheltuieli profesionale până la suma maximă de 1.000 Euro lunar. Și aici, costurile pentru mobilierul necesar și articolele de uz casnic sunt deductibile suplimentar față de suma maximă (Scrisoarea BMF din 24.10.2014, BStBl. 2014 I S. 1412, pct. 103).

(2) În cazul utilizării unei locuințe mobilate sau parțial mobilate, de obicei se plătește o chirie mai mare. În măsura în care contractul de închiriere nu conține o defalcare a chiriei pentru utilizarea locuinței și utilizarea mobilierului - așa cum este de obicei cazul -, chiria plătită poate fi defalcată prin estimare conform § 162 AO. Utilizarea locuinței este atunci deductibilă până la 1.000 Euro pe lună, iar utilizarea mobilierului este deductibilă suplimentar (Hotărârea BFH din 4.4.2019, VI R 18/17).

(3) Dacă costurile de achiziție pentru un obiect individual nu depășesc 800 Euro (fără TVA), acestea sunt deductibile imediat și integral. Acest lucru se aplică achizițiilor efectuate începând cu 1.1.2018. Anterior, limita era de 410 Euro. Costurile mai mari trebuie distribuite pe durata de utilizare preconizată și sunt deductibile doar cu suma anuală ca "amortizare pentru uzură". Durata de utilizare pentru mobilier este de 13 ani.

Recent, administrația fiscală a anunțat o regulă de simplificare favorabilă: dacă costurile de achiziție pentru mobilierul și echipamentul locuinței secundare - fără mijloace de lucru - nu depășesc în total 5.000 Euro inclusiv TVA, se presupune din motive de simplificare că aceste costuri sunt considerate "necesare" sau nu sunt excesive și sunt recunoscute ca cheltuieli profesionale fără verificări suplimentare (Scrisoarea BMF din 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, pct. 108).