Costuri de studii: Când sunt deductibile fiscal?

Cheltuielile pentru un prim studiu după bacalaureat sau pentru o primă formare profesională în afara unui contract de formare sunt deductibile ca cheltuieli speciale doar până la 6.000 Euro (§ 10 alin. 1 nr. 7 și § 9 alin. 6 EStG). Această limitare este conformă cu constituția. În alte cazuri, costurile de studiu pot fi deduse nelimitat ca cheltuieli profesionale sau, în cazul persoanelor independente, ca cheltuieli de afaceri, de exemplu, pentru un al doilea studiu sau măsuri de formare profesională după prima formare.

În următoarele cazuri, costurile de studiu sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli profesionale:

• Primul studiu după finalizarea unei formări profesionale: De exemplu, un studiu după un ucenicie (Hotărârea BFH din 18.6.2009, BStBl. 2010 II p. 816).
• Primul studiu în cadrul unui contract de formare: De exemplu, pentru ofițeri, soldați profesioniști sau în cadrul unui studiu dual.
• Al doilea studiu: După finalizarea unui prim studiu, dacă studiul are un context profesional.
• Studii de master: Deoarece necesită un studiu de licență sau alt studiu finalizat, este considerat al doilea studiu.
• Doctorat: Costurile unui doctorat sunt deductibile ca cheltuieli profesionale, dacă sunt legate de profesie.
• Studii MBA: Un MBA este, de asemenea, un al doilea studiu și costurile sunt complet deductibile.
• Studii paralele: Dacă un al doilea program de studii este continuat după finalizarea primului, costurile celui de-al doilea studiu sunt considerate cheltuieli profesionale.
• Stagiu: În cazul juriștilor și al candidaților la profesorat, cheltuielile după primul examen de stat sunt complet deductibile.

Caz special: schimbarea studiilor fără finalizare: Dacă un student își schimbă programul de studii fără a finaliza primul studiu, de exemplu, de la drept la medicină, noul program de studii nu este un al doilea studiu. În acest caz, cheltuielile pot fi deduse doar până la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale.