Cum sunt tratate fiscal câștigurile și pierderile din Bitcoin?
Criptomonede precum Bitcoin, Ethereum sau Litecoin sunt utilizate din ce în ce mai mult ca mijloc de plată, dar rămân în principal obiecte de speculație.
Ministerul Federal de Finanțe a publicat linii directoare privind impozitarea criptomonedelor (Scrisoarea BMF din 06.03.2025).
Principii fiscale importante:
- Profiturile din vânzare obținute din vânzarea sau schimbul de criptomonede sunt impozabile dacă între achiziție și vânzare nu au trecut mai mult de un an (§ 23 alin. 1 nr. 2 EStG).
- Noutate din 2024: Profiturile rămân neimpozabile dacă profitul total din tranzacții private de vânzare în anul calendaristic este sub 1.000 Euro (sumă neimpozabilă).
- După expirarea perioadei de deținere de un an, vânzarea este neimpozabilă, chiar dacă criptomonedele au fost împrumutate sau staked anterior.
- Comerț repetat sau extins cu criptomonede poate fi considerat activitate comercială și este supus impozitului pe venit conform § 15 EStG.
- Cei care obțin criptomonede prin mining sau forging (creare de blocuri) realizează, de regulă, venituri comerciale. În anumite condiții, sunt posibile și alte venituri (§ 22 nr. 3 EStG) – de exemplu, în cazul unei activități ocazionale.
- Regula sumelor mici: Veniturile din activități precum mining sau staking rămân neimpozabile dacă sunt în total sub 256 Euro pe an.
Curtea Federală de Finanțe (BFH) a decis prin hotărârea din 14 februarie 2023 (IX R 3/22) că criptomonedele precum Bitcoin, Ethereum și Monero sunt considerate active în sensul Legii privind impozitul pe venit.
Un contribuabil a obținut în 2017 un profit de aproximativ 3,4 milioane Euro din tranzacționarea de criptomonede. BFH a clarificat că aceste profituri sunt impozabile pe venit dacă vânzarea are loc în termen de un an. Clasificarea ca active și impozitarea conform § 23 EStG sunt constituționale.
Notă: Impozitarea se aplică tuturor criptomonedelor uzuale, nu doar Bitcoin. Relevantă este întotdeauna perioada dintre achiziție și vânzare, precum și modul de utilizare (privat sau comercial).
