Care este suma forfetară preliminară?

La începutul lunii ianuarie 2019, fiscul german a perceput pentru prima dată o sumă forfetară preliminară pentru anul 2018 investitorilor care economisesc. Cu aceasta au fost impozitate veniturile din fonduri de capitalizare și fonduri parțial capitalizante. Suma forfetară preliminară este, din punct de vedere economic, o impozitare anticipată a creșterilor viitoare de valoare. Prin urmare, aceasta este dedusă din câștigul efectiv la vânzarea unităților de fond.

Suma forfetară preliminară nu se bazează pe câștigurile efective, ci se calculează pe baza unei formule specifice. Suma forfetară preliminară este de 70% din rata de bază anuală a Bundesbank, înmulțită cu valoarea unității de fond la începutul anului (așa-numitul venit de bază). Venitul de bază este limitat la suma suplimentară care rezultă între primul și ultimul preț de răscumpărare plus distribuțiile. Dacă nu se stabilește un preț de răscumpărare, se aplică prețul de bursă sau de piață.

Pentru anul 2020, BMF a anunțat o rată de bază de 0,07%, calculată de Deutsche Bundesbank la 2.1.2020 pe baza datelor privind structura ratei dobânzii. 70% din rata de bază este 0,049%. La aceasta se aplică impozitul pe venituri din capital de 25%, plus contribuția de solidaritate și, eventual, impozitul bisericesc. Și această sumă este impozitată ca sumă forfetară preliminară. Cu toate acestea, încasarea - fictivă - a avut loc abia în anul următor, mai exact la 4.1.2021. Regula de încasare rezultă din dispoziția legală a § 18 alin. 3 InvStG (scrisoarea BMF din 29.1.2020, BStBl 2020 I p. 218).

În prezent, se aplică următoarele pentru suma forfetară preliminară pentru anul 2023:

• Rata de bază din 2.1.2023 este de 2,55%. 70% din rata de bază este 1,785%. La aceasta se aplică impozitul pe venituri din capital de 25%, plus, eventual, contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc.
• Suma forfetară preliminară este considerată ca fiind încasată de investitor în prima zi lucrătoare a anului următor, adică la 2.1.2024 (scrisoarea BMF din 4.1.2023, IV C 1-S 1980-1/19/10038:007).