Ce costuri de cazare pot deduce?

În cadrul gospodăriei duble, puteți deduce costurile de cazare la locuința secundară. Sunt recunoscute doar costurile dovedite, nu sume forfetare. O locuință secundară poate fi un apartament închiriat, o cameră de hotel sau o casă proprie.

Locuință închiriată:

Dacă utilizați o locuință închiriată, puteți deduce chiria, costurile suplimentare (de exemplu, încălzire, electricitate) și cheltuielile pentru mobilier necesar (de exemplu, masă, pat, dulap). Obiectele de până la 800 Euro net pot fi deduse imediat, cele mai scumpe trebuie amortizate pe durata de utilizare (de exemplu, 13 ani pentru mobilier).

Hotel:

În cazul utilizării unui hotel, pot fi deduse costurile reale de cazare dovedite. Dacă în prețul cazării sunt incluse costuri de masă, suma deductibilă se reduce cu 20 % pentru mic dejun și 40 % pentru prânz/cină din indemnizația de masă.

Apartament propriu:

Dacă utilizați un apartament propriu, puteți deduce costurile suplimentare, dobânzile la credite și amortizările până la nivelul chiriei comparabile pentru o locuință adecvată.

Suma maximă de 1.000 Euro pe lună:

Pentru costurile de cazare există o limită de 1.000 Euro pe lună. Această sumă include chiria cu costuri de operare, costuri pentru mobilier, taxa pentru locuința secundară și renovare. Suma maximă este considerată o valoare medie pentru an – sumele care depășesc pot fi compensate cu sume mai mici din alte luni.

Hotărâri și abateri:

• Hotărârea BFH din 4.4.2019 (VI R 18/17): Curtea Federală de Finanțe a decis că costurile pentru mobilier și bunuri de uz casnic nu fac parte din costurile de cazare și sunt deductibile suplimentar față de suma maximă de 1.000 Euro. Aceste cheltuieli se referă doar la utilizarea mobilierului și nu la cazare.
• Decizia tribunalului FG Saarland din 20.5.2020 (2 K 1251/17): De asemenea, costurile pentru un loc de parcare închiriat sau un garaj nu sunt incluse în costurile de cazare. Acestea sunt deductibile suplimentar, chiar dacă costurile de închiriere pentru locuință depășesc suma maximă de 1.000 Euro.
• Hotărârea BFH din 13.12.2023 (VI R 30/21): Curtea Federală de Finanțe a decis că taxa pentru locuința secundară nu poate fi dedusă suplimentar față de suma maximă de 1.000 Euro, deoarece este considerată cost de utilizare a cazării și, prin urmare, se supune restricției de deducere.

Sfaturi suplimentare:

• Sfat 1: Dacă locuința secundară este în proprietatea angajatului, cheltuielile reale, cum ar fi amortizarea, dobânzile la credite și costurile de operare, pot fi deduse până la suma maximă de 1.000 Euro. Mobilierul poate fi dedus suplimentar (scrisoarea BMF din 24.10.2014).
• Sfat 2: În cazul unui apartament mobilat, de obicei se plătește o chirie mai mare. Dacă contractul de închiriere nu conține o repartizare a chiriei între locuință și mobilier, chiria poate fi repartizată prin estimare conform § 162 AO. Utilizarea mobilierului poate fi apoi dedusă suplimentar (hotărârea BFH din 4.4.2019).
• Sfat 3: Dacă costurile de achiziție pentru mobilierul și echipamentul locuinței secundare nu depășesc 5.000 Euro, aceste costuri pot fi recunoscute forfetar ca necesare, fără verificări suplimentare (scrisoarea BMF din 25.11.2020).