Ce este venitul din activitate comercială?
O activitate comercială conform § 15 EStG există dacă desfășurați o activitate independentă (adică pe cont propriu și pe răspunderea proprie), durabilă (deci nu o acțiune unică) și cu scop de profit (deci nu ca hobby) și participați la traficul economic general (adică apăreți în exterior). Aceste condiții se aplică însă în mod similar și activității profesionale conform § 18 EStG.
Activitățile comerciale sunt în special
- Întreprinderi meșteșugărești și industriale,
- Întreprinderi comerciale,
- Activități de intermediere (de exemplu, agenți de asigurări, brokeri sau agenți comerciali),
- Întreprinderi de catering,
- Întreprinderi de servicii.
- Societățile pe acțiuni (AG) și societățile cu răspundere limitată (GmbH) sunt, prin forma lor juridică, activități comerciale (§ 2 Abs. 2 GewStG).
Veniturile din activități comerciale includ și
- Partea de profit din participarea la o societate de persoane (oHG, KG sau GbR comercială).
- Venituri din vânzarea unei activități comerciale, a unei părți de activitate sau a unei participații la o activitate comercială.
- Profituri din vânzarea unei participații la o societate pe acțiuni, dacă aceasta reprezintă cel puțin 1 % din capitalul social (§ 17 EStG). Acest lucru se aplică și investitorilor privați. Profitul este supus din 2009 procedurii de impozitare parțială, adică 60 % din profitul din vânzare este impozabil și 40 % rămân neimpozabili (§ 3 Nr. 40 Buchst. c EStG). Pentru participațiile achiziționate înainte de 2009, se aplică în continuare procedura de impozitare pe jumătate.
- Venituri din vânzarea a mai mult de 3 imobile în decurs de 5 ani. În acest caz, fiscul consideră - indiferent de termenul de 10 ani - că este vorba de comerț imobiliar.
- Venituri din închirierea de apartamente de vacanță, dacă acestea sunt comparabile, ca tip de închiriere, cu o unitate de cazare comercială. În caz contrar, este vorba de "venituri din închiriere și leasing".
- Tutorii profesioniști conform §§ 1896 ff. BGB nu mai obțin - contrar opiniei anterioare - din 2010 venituri din activități comerciale, ci din "alte activități independente" conform § 18 Abs. 1 Nr. 3 EStG (BFH-Urteile vom 15.6.2010, BStBl. 2010 II S. 906 și 909).
