Ajutor pentru completare:
Cheltuieli pentru active cu valoare mică (GWG)
În mod normal, costurile de achiziție sau de producție ale bunurilor cu o durată de viață utilă mai mare de un an trebuie să fie distribuite pe anii de utilizare, adică amortizate. Cu toate acestea, se aplică o excepție pentru bunurile cu valoare redusă (GWG).
Activele cu valoare redusă sunt active fixe mobile amortizabile care pot fi utilizate în mod independent și ale căror costuri de achiziție sau de producție nu depășesc o anumită limită.
Acestea sunt noile reguli fiscale pentru achiziția sau producția începând cu 1.1.2018:
(1) GWG cu costuri de achiziție de până la 250 de euro
GWG cu costuri de achiziție sau de producție de până la 250 de euro (fără TVA) pot fi deduse imediat ca cheltuieli de exploatare sau, opțional, amortizate pe durata de viață utilă. Opțiunea poate fi exercitată individual pentru fiecare activ (opțiune legată de activ). Nu există nicio obligație specială de evidență, de exemplu într-un registru de active (§ 6 alin. 2a teza 4 EStG).
(2) GWG cu costuri de achiziție de peste 250 Euro până la 800 Euro
GWG cu costuri de achiziție sau de producție de 250,01 Euro până la 800 Euro (fără TVA) pot fi deduse integral ca cheltuieli de afaceri în anul achiziției, producției sau contribuției sau, opțional, amortizate pe durata de viață utilă. În acest caz, GWG trebuie să figureze într-un registru special de active fixe, cu indicarea datei de achiziție, de producție sau de contribuție, precum și a costurilor de achiziție sau de producție. Lista nu este necesară decât dacă aceste informații sunt evidente din evidența contabilă. Începând cu 2018, activele de până la 250 de euro nu mai trebuie să fie listate într-un registru de active (§ 6 alin. 2 tezele 4 și 5 EStG).
(3) GWG cu costuri de achiziție de peste 250 Euro până la 1.000 Euro
Pentru GWG cu costuri de achiziție sau de producție cuprinse între 250,01 euro și 1.000 de euro (fără TVA), se poate forma un cont colectiv, care urmează să fie dizolvat pe o perioadă de 5 ani cu 20% fiecare, reducând profitul (așa-numita amortizare în comun). Opțiunea trebuie să fie exercitată în mod uniform pentru toate activele din anul financiar cu costuri de achiziție de peste 250 de euro până la 1.000 de euro (opțiunea legată de exercițiul financiar). În afară de înregistrarea contabilă a achiziției în elementul colectiv, nu există alte obligații de documentare. Astfel, nu este necesar să țineți un inventar (§ 6 alin. 2a tezele 1 și 4 EStG).
(4) Activele de peste 800 de euro trebuie să fie amortizate în conformitate cu normele generale. Așa-numita "deducere pentru uzură" (AfA) este apoi deductibilă în fiecare an. Cu toate acestea, există în continuare posibilitatea de a forma un așa-numit cont colectiv pentru costurile de până la 1.000 de euro și de a-l dizolva în mod liniar pe o perioadă de 5 ani.
În cazul tipurilor de venituri excedentare (activități independente, închiriere și leasing, alte venituri), activele de valoare redusă cu costuri de achiziție de până la 800 de euro (fără TVA) pot fi deduse imediat ca și cheltuieli legate de venit.
Cu suma limită respectivă de 800 de euro, 250 de euro sau 1.000 de euro, valoarea netă – fără TVA – este întotdeauna decisivă. Acest lucru este valabil și pentru micii întreprinzători care se folosesc de regulamentul privind micii întreprinzători în conformitate cu § 19 alin. 1 UStG și, prin urmare, nu plătesc impozitul pe cifra de afaceri, precum și pentru întreprinzătorii care realizează o cifră de afaceri scutită de impozitul pe cifra de afaceri, de exemplu, medicii. Cu toate acestea, ele pot deduce costurile, inclusiv TVA, ca fiind cheltuieli de întreprindere prin intermediul amortizării imediate sau al amortizării colective (R 9b alin. 2 EStR).
Activele tipice cu valoare redusă sunt, de exemplu, un birou, o bibliotecă, o masă de calculator, o măsuță, un scaun de birou, un dictator, un calculator de buzunar, un computer, un laptop și altele asemenea.
O condiție prealabilă importantă pentru deprecierea imediată este ca activul să fie utilizabil independent. Acest lucru nu este valabil în cazul în care, în conformitate cu scopul său operațional, poate fi utilizat numai împreună cu alte active. De exemplu, monitorul, imprimanta și scanerul pot fi utilizate numai împreună cu un computer. Acest lucru se datorează faptului că aceste dispozitive sunt concepute pentru a funcționa împreună cu computerul datorită caracteristicilor lor tehnice și își pierd utilitatea proprie dacă sunt separate. Prin urmare, costurile de achiziție nu sunt deductibile într-o singură sumă, chiar dacă acestea se ridică la mai puțin de 250 sau 800 de euro.
Dacă aveți o rezervă pentru reinvestiții conform &secțiunii; 6b EStG sau o rezervă pentru înlocuire conform R 6.6 EStR sau o subvenție din fonduri publice, este posibilă amortizarea imediată, cu condiția ca după reducere să rezulte o sumă mai mică de 150 de euro.
Obligații de înregistrare: Nu este necesar să se țină un registru de active pentru activele de valoare redusă de până la 250 de euro. Activele cu o valoare atât de neglijabilă nu ar trebui să îngreuneze contabilitatea întreprinderilor.
Retroactiv, de la 1 ianuarie 2021, există o nouă reglementare deosebit de avantajoasă pentru calculatoarele de orice fel și pentru softurile informatice: Ministerul Federal de Finanțe stipulează extrem de generos că durata normală de viață utilă este, în general, de un an. Acest lucru înseamnă: costurile de achiziție pot fi acum întotdeauna - indiferent de sumă - deduse integral ca și cheltuieli legate de venit sau cheltuieli de afaceri în anul achiziției (Scrisoarea BMF din 26.2.2021, IV C 3-S 2190/21/10002:013).
