Ce cheltuieli de asigurare și economii pentru pensie pot fi deduse în declarația fiscală?
Cheltuielile de asigurare sunt cheltuieli prin care vă asigurați viitorul. Acestea se împart în asigurări de sănătate și îngrijire, pensii și alte asigurări.
Cheltuielile pentru pensii includ în principal contribuțiile la asigurarea legală de pensie, la o pensie Riester sau la o pensie privată Rürup (pensie capitalizată). De asemenea, includ contribuțiile la instituții de asigurare profesională, dacă oferă beneficii comparabile cu asigurarea legală de pensie. Acest lucru este valabil în special pentru angajații și lucrătorii independenți din profesiile liberale, de exemplu, medici, dentiști, veterinari, farmaciști, consultanți fiscali, avocați, auditori, notari, arhitecți, ingineri.
Pentru plățile într-un contract Riester există un plafon separat. Prin urmare, puteți solicita separat contribuțiile la pensia Riester. Pentru aceasta există "Anexa AV", în care trebuie indicate contribuțiile Riester. Aceasta trebuie depusă împreună cu certificatul furnizorului la biroul fiscal.
Contribuțiile la asigurarea de bază de sănătate și la asigurarea legală de îngrijire (adică asigurarea socială de îngrijire și asigurarea privată obligatorie de îngrijire) sunt deductibile ca cheltuieli speciale în valoare reală și nelimitat.
Alte cheltuieli de asigurare includ în principal contribuțiile la asigurarea de șomaj, la asigurările de incapacitate de muncă, accident și răspundere civilă, la asigurările de viață de risc, la asigurările private de sănătate (care depășesc asigurarea de bază) și la asigurările private de îngrijire. De asemenea, sunt incluse asigurările de viață de capital și asigurările de pensie cu opțiune de capital (luate în considerare în proporție de 88%) și asigurările de pensie fără opțiune de capital încheiate înainte de 2005.
Nu sunt deductibile ca cheltuieli de asigurare asigurările care nu servesc asigurării viitorului. Acestea includ, de exemplu, asigurările de bunuri, cum ar fi asigurarea de locuință, asigurarea de protecție juridică sau asigurarea auto casco.
De asemenea, nu sunt deductibile ca cheltuieli de asigurare contribuțiile la o asigurare directă, o casă de pensii sau un fond de pensii, dacă sunt subvenționate fiscal. Sumele de asigurare și alte cheltuieli de asigurare nu intră sub incidența „sumei forfetare pentru cheltuieli speciale”, deoarece nu fac parte din cheltuielile speciale deductibile nelimitat.
De obicei, plafonul de asigurare este deja epuizat prin asigurările de sănătate și îngrijire, precum și prin cheltuielile pentru pensii. Prin urmare, alte cheltuieli de asigurare (vezi mai sus) nu au, în multe cazuri, un efect fiscal.
Din acest motiv, se recomandă să solicitați asigurările profesionale, care nu sunt acoperite de angajator, ca cheltuieli profesionale. În practică, o deducere în Anexa N (secțiunea "Angajați > Cheltuieli profesionale") este posibilă în special pentru asigurarea de răspundere profesională și asigurarea de protecție juridică profesională.
Deoarece o asigurare de accident acoperă de obicei atât riscuri private, cât și profesionale, contribuțiile sunt parțial deductibile ca cheltuieli profesionale și parțial ca cheltuieli speciale. Solicitați contribuțiile în proporție de 50% ca cheltuieli profesionale și 50% ca cheltuieli speciale ("alte asigurări"). Dacă, totuși, desfășurați o activitate cu risc și ponderea riscului profesional este mai mare de 50%, ar trebui să obțineți o confirmare de la compania de asigurări. Solicitați partea confirmată ca cheltuieli profesionale și atașați confirmarea la declarația fiscală.
Ce cheltuieli de asigurare și economii pentru pensie pot fi deduse în declarația fiscală?
Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Puteți introduce contribuțiile complete la asigurarea de boală și de îngrijire pentru așa-numita asigurare de bază ca cheltuieli speciale în declarația fiscală. Biroul fiscal deduce doar patru la sută în mod forfetar pentru indemnizația de boală din contribuțiile plătite la asigurarea legală de boală.
Pentru persoanele cu asigurare privată: Costurile pentru asigurarea de boală și de îngrijire sunt recunoscute doar până la valoarea contribuției de bază a asigurării private de sănătate. Serviciile opționale, cum ar fi tratamentul de către medicul șef sau camera dublă în spital, sunt luate în considerare în cadrul "altor contribuții de asigurare" dacă există încă spațiu în limita maximă deductibilă.
Dacă aveți un contract extins, asigurarea privată de sănătate (PKV) determină exact proporția asigurării de bază. Dacă nu depășiți limita maximă de 1.900 Euro (2.800 Euro pentru persoanele independente) cu contribuțiile la asigurarea de sănătate, puteți solicita și contribuții pentru alte asigurări. Sunt favorizate, de exemplu, contribuțiile la asigurarea de șomaj, la o asigurare suplimentară de sănătate sau de îngrijire, la asigurarea privată de incapacitate de muncă sau profesională, la asigurările de accident sau de răspundere civilă sau la asigurările de viață de risc. Asigurările de viață de capital și de pensie pot fi luate în considerare ca cheltuieli speciale dacă polițele au fost încheiate înainte de 2005.
Un cuplu plătește anual, fără indemnizație de boală, un total de 4.600 Euro în contribuții la asigurarea de boală și de îngrijire. Astfel, contribuțiile depășesc suma maximă comună de 3.800 Euro (de două ori 1.900 Euro). Cu toate acestea, ele sunt deductibile ca cheltuieli speciale în această sumă, dar alte contribuții de asigurare, cum ar fi asigurarea de accident sau de răspundere civilă auto, nu mai pot fi deduse.
Deoarece rata generală de contribuție pentru persoanele asigurate legal acoperă și indemnizația de boală, contribuțiile sunt reduse forfetar cu 4 %. Reducerea are loc doar dacă există un drept la indemnizație de boală în caz de boală. Reducerea este efectuată de biroul fiscal. Până în 2014, reducerea nu se aplica contribuției suplimentare independente de venit. Din 2015, situația juridică este următoarea: noua contribuție suplimentară individuală a casei, dependentă de venit, este acum considerată parte integrantă a contribuției la asigurarea de boală și este, prin urmare, inclusă în baza de calcul pentru determinarea sumei de reducere de patru procente. Nu se mai face o diferențiere între contribuția de bază și contribuția suplimentară.
Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Deducerea mai mare a contribuțiilor de asigurare din 2010
Începând cu anul 2010, puteți introduce contribuțiile complete la asigurările de boală și îngrijire pentru așa-numita asigurare de bază ca cheltuieli speciale în declarația dumneavoastră fiscală. Biroul fiscal deduce doar patru procente din contribuțiile plătite la asigurarea legală de boală.
Cu toate acestea, pentru persoanele asigurate privat se aplică următoarele: Puteți deduce integral contribuția la asigurarea de boală și îngrijire doar dacă plătiți tariful de bază al asigurării private de sănătate. Persoanele asigurate care au un alt tarif de asigurare privată de sănătate pot deduce fiscal contribuțiile în valoarea "asigurării de bază". În acest caz, asigurarea privată de sănătate determină exact partea respectivă. Totuși, aceste contribuții sunt recunoscute ca reducând impozitul doar dacă suma maximă deductibilă pentru "alte asigurări" nu a fost încă epuizată.
Pentru angajați, funcționari publici, pensionari și partenerii acestora, aceasta este de 1.900 Euro, iar pentru persoanele care desfășoară activități independente este de 2.800 Euro.
Un angajat câștigă 1.500 Euro brut pe lună. Pentru asigurarea legală de boală și îngrijire plătește aproximativ 132 Euro pe lună, adică 1.584 Euro pe an. Biroul fiscal deduce patru procente din această sumă. Astfel, recunoaște 1.521 Euro ca cheltuieli speciale. Prin urmare, contribuabilul nu atinge suma maximă de 1.900 Euro.
Acum poate, de asemenea, să revendice cheltuieli pentru asigurări de șomaj, răspundere civilă și alte asigurări până la suma maximă de 1.900 Euro. Pentru aceasta, scade 1.531 Euro. Pentru angajat, aceasta înseamnă că poate introduce încă 379 Euro în contribuții de asigurare în declarația de impozit pe venit.
Deducerea mai mare a contribuțiilor de asigurare din 2010
Cum sunt luate în considerare contribuțiile la asigurarea de boală pentru copii?
Contribuțiile la asigurarea de sănătate și îngrijire pentru copil se declară fiscal astfel:
(1) Aveți dreptul la alocație pentru copil și sunteți titularul asigurării
Contribuțiile la asigurarea de sănătate și îngrijire pentru copil pot fi deduse ca cheltuieli speciale. Introduceți contribuțiile pentru asigurarea de bază în "Anlage Kind" (rândul 31). Contribuțiile pentru servicii opționale, asigurare de sănătate în străinătate etc. pot fi deduse de dumneavoastră în cadrul "altor asigurări" și trebuie indicate în "Anlage Kind" (rândul 37).
(2) Aveți dreptul la alocație pentru copil și copilul este titularul asigurării
Aici se aplică o reglementare specială legală: Dacă preluați contribuțiile la asigurarea de sănătate pentru un copil aflat în întreținere, pentru care aveți dreptul la alocație pentru copil, puteți deduce contribuțiile ca cheltuieli speciale (§ 10 alin. 1 nr. 3 fraza 2 EStG). Introduceți contribuțiile plătite în "Anlage Kind" (rândul 31). Contribuțiile pentru servicii opționale, asigurare de sănătate în străinătate etc. pot fi deduse ca cheltuieli speciale doar de către titularul asigurării - adică copilul - în cadrul "altor asigurări" și, prin urmare, trebuie indicate în declarația fiscală a acestuia în "Anlage Vorsorgeaufwand" (rândul 36). O deducere a acestor părți de contribuție de către părinți nu este posibilă.
Atenție: Deducerea fiscală presupune, conform unei hotărâri recente a Curții Federale Fiscale, că părinții au plătit sau rambursat efectiv copilului contribuțiile (hotărârea BFH din 13.3.2018, X R 25/15). Totuși, această hotărâre nu este recunoscută de administrația fiscală și între timp a fost efectuată o modificare legislativă pentru clarificare. Contribuțiile la asigurarea de (bază) de sănătate și îngrijire pentru copil sunt deductibile ca cheltuieli speciale, indiferent dacă părinții suportă economic contribuțiile copilului în cadrul obligației lor de întreținere prin prestații sub formă de întreținere în bani sau în natură. De asemenea, nu contează dacă copilul are venituri proprii. Copilul trebuie însă să fie aflat în întreținere. (§ 10 alin. 1 nr. 3 fraza 2 și 3 EStG, modificat prin "Legea privind promovarea fiscală suplimentară a mobilității electrice și modificarea altor reglementări fiscale" din 12.12.2019).
(3) Nu aveți dreptul la alocație pentru copil și sunteți titularul asigurării
Dacă copilul este coasigurat la dumneavoastră, puteți deduce contribuțiile plătite de dumneavoastră ca cheltuieli speciale proprii (§ 10 alin. 1 nr. 3 EStG). Declarați cheltuielile în "Anlage Vorsorgeaufwand" (rândul 40 și urm.).
(4) Nu aveți dreptul la alocație pentru copil și copilul este titularul asigurării
Dacă copilul este titularul asigurării și dumneavoastră preluați contribuțiile de asigurare, nu puteți deduce cheltuielile ca cheltuieli speciale. Regula specială menționată mai sus nu se aplică aici. Totuși, puteți declara contribuțiile preluate pentru asigurarea de bază ca sarcini excepționale conform § 33a alin. 1 EStG și le puteți introduce în "Anlage Unterhalt". În general, prestațiile de întreținere sunt deductibile până la suma maximă de 11.784 Euro (2024). În acest caz, însă, suma maximă se mărește cu contribuțiile la asigurarea de sănătate și îngrijire preluate. O sarcină suportabilă nu se deduce.
Cum sunt luate în considerare contribuțiile la asigurarea de boală pentru copii?
Pot fi deduse contribuțiile la asociații de solidaritate?
Mulți cetățeni sunt fie asigurați legal, fie privat. O alternativă de asigurare este calitatea de membru în asociații de solidaritate sau comunități de solidaritate, care există de aproape 100 de ani. Cu toate acestea, există adesea dispute cu administrația fiscală cu privire la posibilitatea deducerii contribuțiilor la astfel de asociații ca cheltuieli speciale. Acest lucru este adesea refuzat, deoarece nu se dobândește un drept legal la prestații, așa cum confirmă și multe instanțe fiscale.
Totuși, Curtea Federală Fiscală (BFH) a luat o decizie importantă în 2023. Ea a anulat o hotărâre a Tribunalului Fiscal din Hessa și a trimis cazul spre reexaminare. BFH a constatat că ar putea exista totuși un drept legal care ar permite deducerea contribuțiilor ca cheltuieli speciale (hotărârea BFH din 23.08.2023, X R 15/22). Un caz similar al Tribunalului Fiscal din Münster a fost, de asemenea, retrimis pentru o nouă audiere (decizia BFH din 23.08.2023, X R 21/22).
Decizia Tribunalului Fiscal din Münster a fost acum pronunțată (hotărârea din 01.03.2024, 11 K 820/19 E). Acesta a decis că contribuțiile pentru asigurarea de boală la asociațiile de solidaritate sunt deductibile ca cheltuieli speciale, deoarece oferă un nivel de asigurare echivalent cu cel al asigurărilor legale și private de sănătate. În plus, membrii au un drept legal la prestații în caz de boală. Cu toate acestea, contribuțiile pentru asigurarea de îngrijire nu sunt deductibile, deoarece sunt favorizate doar asigurările de îngrijire reglementate legal.
Concluzie: Contribuțiile la asociațiile de solidaritate pentru asigurarea de boală pot fi deductibile ca cheltuieli speciale în anumite condiții, dacă există un drept legal la prestații. Acest lucru nu se aplică asigurării de îngrijire.
Pot fi deduse contribuțiile la asociații de solidaritate?
Cum se calculează contribuția mea la asigurarea legală de boală 2024?
Calculul contribuției la asigurarea legală de sănătate
Contribuția la asigurarea legală de sănătate (GKV) se bazează pe salariul brut lunar. Angajatorul și angajatul își împart contribuția, în timp ce membrii familiei care nu lucrează (soț, copii) sunt coasigurați gratuit.
Ratele contribuției:
- Rata generală a contribuției: Se aplică asiguraților cu drept la indemnizație de boală, de exemplu, angajați. Pensionarii plătesc, de asemenea, această rată, deși nu au dreptul la indemnizație de boală.
- Rata redusă a contribuției: Se aplică în cazul lipsei dreptului la indemnizație de boală, de exemplu, pentru studenți și persoane fizice autorizate.
Persoanele asigurate voluntar pot obține dreptul la indemnizație de boală prin rata generală a contribuției începând cu a șaptea săptămână de boală. Până în a șaptea săptămână, pierderea de venit trebuie acoperită privat sau printr-un tarif opțional.
Rata contribuției și contribuția suplimentară:
Din 2015, rata generală a contribuției este de 14,6 %, împărțită între angajator și angajat. În plus, angajatul plătește o contribuție suplimentară dependentă de casa de asigurări, care în 2024 este în medie de 1,7 %.
Plafonul bazei de calcul a contribuției:
Contribuția de asigurare se calculează doar până la plafonul bazei de calcul a contribuției, care în 2024 este de 62.100 Euro anual sau 5.175 Euro lunar. Veniturile care depășesc acest plafon nu sunt supuse contribuțiilor.
Reducerea contribuției:
Deoarece rata generală a contribuției asigură indemnizația de boală, contribuțiile sunt reduse cu 4 % în mod forfetar dacă există un drept la indemnizație de boală. Contribuția suplimentară este, de asemenea, inclusă în calculul reducerii.
Cum se calculează contribuția mea la asigurarea legală de boală 2024?
Ce subvenții pentru asigurarea de boală trebuie să declar?
Dacă costurile medicale sau contribuțiile la asigurarea de sănătate nu sunt plătite din fonduri proprii, ci sunt acoperite parțial sau integral de terți, acest lucru trebuie declarat în declarația fiscală. Acestea includ, de exemplu, subvențiile neimpozabile ale angajatorului pentru asigurarea de sănătate în cazul angajaților supuși asigurărilor sociale (cota angajatorului pentru asigurarea de sănătate). De asemenea, sunt relevante subvențiile angajatorului pentru persoanele asigurate voluntar, contribuțiile la asigurarea de sănătate ale pensionarilor prin asigurarea legală de pensii, drepturile de ajutor ale funcționarilor publici și pensionarilor, precum și contribuțiile la casa de asigurări sociale pentru artiști.
Până la ce sumă sunt deductibile contribuțiile la asigurarea de sănătate?
Contribuțiile la asigurarea de bază legală și privată de sănătate, precum și la asigurarea legală de îngrijire (adică asigurarea socială de îngrijire și asigurarea privată obligatorie de îngrijire) sunt deductibile ca cheltuieli speciale la valoarea reală și nelimitat. Contribuțiile și părțile de contribuții la asigurările private de sănătate și îngrijire care depășesc asigurarea de bază pot fi deduse, în principiu, în cadrul "altor asigurări", dar, în general, nu au efect, deoarece spațiul de deducere posibil este deja epuizat.
Ce subvenții pentru asigurarea de boală trebuie să declar?
