Cum introduceți corect acțiunile deținute de angajați din SUA?
Dacă ați primit acțiuni de la angajatorul dumneavoastră din SUA ca parte a unui program pentru angajați, trebuie să declarați acest beneficiu în declarația dumneavoastră fiscală germană. În acest articol vă explicăm pas cu pas cum să faceți acest lucru cu Lohnsteuer kompakt – și cum să evitați dubla impozitare.
Când sunt acțiunile impozabile?
Dacă acțiunile nu vă sunt transferate imediat, ci doar după o anumită perioadă de așteptare (așa-numita perioadă de vesting), acestea sunt considerate „primite“. Din acest moment, ele vă aparțin și sunt considerate în Germania ca salariu suplimentar – adică un salariu sub formă de acțiuni.
Valoarea acțiunilor la momentul transferului trebuie declarată în declarația fiscală și este impozabilă în Germania. În multe cazuri, angajatorul dumneavoastră din SUA a reținut deja impozite pe valoarea acțiunilor. Aceste impozite plătite în SUA pot fi creditate în Germania, astfel încât să nu plătiți dublu.
Cum să înregistrați acțiunile pentru angajați în Lohnsteuer kompakt
Introduceți salariul fără reținere de impozit
Navigați în Lohnsteuer kompakt la:
"Venituri din muncă salariată" → "Alte venituri" → "Salariu fără reținere de impozit"
Introduceți acolo valoarea de piață totală a acțiunilor transferate – de exemplu, 20.000 Euro.
Creditați impozitul străin
Mergeți la:
"Venituri străine" → "Impozite străine de creditat"
Completați următoarele informații:
- Țara de origine: SUA
- Venituri: 20.000 Euro
- Impozit de creditat: de exemplu, 10.000 Euro, dacă poate fi dovedit
Biroul fiscal va verifica dacă și în ce măsură impozitul din SUA poate fi compensat cu impozitul dumneavoastră german.
Informații suplimentare pentru biroul fiscal (recomandat)
Completați declarația fiscală cu o scurtă explicație în secțiunea "Mesaj către biroul fiscal".
Exemplu: În cadrul programului de participare pentru angajați al angajatorului meu din SUA, mi-au fost transferate acțiuni în valoare totală de 20.000 Euro în anul 2024. Din această sumă, 50% (10.000 Euro) au fost reținute ca impozit forfetar. Solicit creditarea acestui impozit străin conform acordului de evitare a dublei impuneri Germania-SUA.
Depunerea documentelor (recomandat)
Depuneți documentele de la angajatorul sau brokerul dumneavoastră împreună cu declarația fiscală, din care să reiasă valoarea de piață a acțiunilor transferate și valoarea impozitului străin reținut. Deși prezentarea acestor dovezi nu este obligatorie, se recomandă depunerea lor pentru a evita întrebările suplimentare din partea biroului fiscal și pentru a justifica creditarea impozitului străin.
Sfat: După depunerea declarației fiscale, aveți posibilitatea de a depune documentele electronic prin Lohnsteuer kompakt.
Ce se aplică la vânzarea ulterioară a acțiunilor?
Dacă vindeți acțiunile ulterior și obțineți un profit, acest profit trebuie impozitat în Germania. Acest lucru se numește impozit pe câștigurile de capital. Valoarea pe care o aveau acțiunile la primire (de exemplu, 20.000 Euro) este considerată „valoare de pornire“. Doar câștigul peste această valoare trebuie impozitat.
Exemplu: Vindeți acțiunile ulterior pentru 25.000 Euro. Deoarece valoarea de pornire este de 20.000 Euro, doar 5.000 Euro trebuie impozitați.
Cum introduceți corect acțiunile deținute de angajați din SUA?
Scutiri fiscale pentru voluntarii din centrele de vaccinare și testare
Voluntarii din centrele de vaccinare și testare au putut beneficia deja de facilități fiscale în anii 2020 până 2022, iar aceste reglementări se aplică și pentru 2023.
Reglementările sunt unitare la nivel național și se referă la indemnizația de instructor și indemnizația de voluntariat. Voluntarii care sunt direct implicați în vaccinări sau teste pot utiliza indemnizația de instructor, în timp ce indemnizația de voluntariat se aplică celor care lucrează în administrare sau organizare.
Este important de reținut că facilitățile fiscale se aplică doar dacă angajatorul este o instituție de caritate sau un angajator public, nu însă pentru cabinete medicale sau centre de testare private.
Indemnizația de instructor și indemnizația de voluntariat se aplică doar pentru activități secundare, care de obicei ocupă mai puțin de o treime din timpul de lucru al unui post cu normă întreagă sau au un program de lucru săptămânal de maximum 14 ore. Aceste indemnizații sunt sume anuale și nu pot fi împărțite proporțional.
Cabinetele medicale sunt excluse de la aceste reglementări. Dacă medicii plătesc angajaților o primă pentru munca suplimentară, nu se poate aplica indemnizația de instructor sau de voluntariat.
Indemnizațiile de 3.000 Euro, respectiv 840 Euro, pot fi luate în considerare de angajator și la calculul impozitului pe salarii. În acest caz, angajatul trebuie să confirme în scris angajatorului că indemnizația respectivă nu este deja "consumată" în alt mod.
Scutiri fiscale pentru voluntarii din centrele de vaccinare și testare
Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?
Dacă ați primit indemnizații neimpozabile, vă rugăm să le introduceți. Acest lucru se aplică, de exemplu, indemnizațiilor pe care le-ați primit din fonduri publice, de la o casă federală sau de stat.
De obicei, angajații primesc o indemnizație neimpozabilă dintr-o activitate secundară. Aceasta poate fi o activitate ca instructor, educator, formator în domeniul sportiv sau ca artist, cum ar fi dirijor de cor sau muzician, și, de asemenea, ca îngrijitor al persoanelor bolnave, vârstnice sau cu dizabilități, puteți primi o indemnizație neimpozabilă. Trebuie să fie o activitate pedagogică sau de îngrijire.
Remunerațiile pentru o astfel de activitate secundară eligibilă rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la 3.000 Euro. Condiția pentru avantajul fiscal este ca activitatea să fie desfășurată secundar, să fie prestată pentru o organizație de utilitate publică sau o persoană juridică de drept public și să servească scopuri caritabile, filantropice sau bisericești.
Scutirea de 3.000 Euro se acordă o singură dată pe persoană, chiar dacă desfășurați mai multe activități eligibile. Este, așadar, personală și nu legată de activitate. Scutirea este o sumă anuală. Prin urmare, remunerațiile rămân neimpozabile până la suma maximă, chiar dacă nu desfășurați activitatea eligibilă pe tot parcursul anului.
Astfel, ca susținător al unei astfel de organizații, puteți primi o parte sau întreaga indemnizație neimpozabilă. Toate sumele care depășesc indemnizația de instructor de 3.000 Euro trebuie însă impozitate. Dacă indemnizația dumneavoastră este mai mică de 3.000 Euro, puteți solicita doar suma mai mică.
Doamna Meier predă la o școală de muzică și primește anual 2.800 Euro. În plus, supraveghează un grup de gimnastică la școala primară și primește încă 400 Euro pe an. Ambele activități sunt eligibile fiscal conform § 3 Nr. 26 EStG, dar în total doar până la 3.000 Euro. Doamna Meier trebuie să impoziteze restul de 200 Euro.
Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?
Când trebuie să declar veniturile în calitate de lucrător transfrontalier?
Dacă locuiți în zona de frontieră a unei țări și faceți naveta zilnic ca angajat în țara vecină, sunteți așa-numit lucrător frontalier sau navetist transfrontalier. În ceea ce privește venitul dumneavoastră, în majoritatea țărilor vecine se aplică următoarele: Salariul dumneavoastră trebuie să fie impozitat în țara în care lucrați, venitul rămâne neimpozitat în țara în care locuiți. Cu toate acestea, venitul dumneavoastră din străinătate este inclus în rezerva de progresie și astfel crește rata de impozitare pentru celelalte venituri ale dumneavoastră.
Informațiile trebuie completate în "Anexa N" și în "Anexa N-AUS" sau în Anexa N-Gre. Anexa N-Gre se referă la veniturile din străinătate din muncă salariată pentru lucrători frontalieri din Baden-Württemberg către Austria, Elveția și Franța.
Dacă sunteți singur, lucrați ca lucrător frontalier și nu aveți venituri suplimentare în Germania, nu trebuie să vă faceți griji cu privire la rezerva de progresie în Germania.
Excepții: Pentru Franța, Austria și Elveția se aplică o reglementare specială pentru lucrătorii frontalieri conform acordului de evitare a dublei impuneri.
Dacă lucrați în Franța sau Austria, nu trebuie să plătiți impozite acolo, ci să declarați salariul în declarația fiscală germană și să îl impozitați normal. Funcționarii publici sau angajații din sectorul public își impozitează veniturile în țara în care lucrează, deoarece se aplică principiul statului plătitor.
Dacă lucrați ca lucrător frontalier în Elveția, angajatorul dumneavoastră poate percepe un impozit pe salariu de 4,5%, care este însă creditat la impozitul din Germania. Dacă sunteți funcționar public sau angajat în sectorul public, trebuie să vă impozitați veniturile integral în Germania.
Vă rugăm să rețineți că în perioada pandemiei de coronavirus au existat particularități în reglementările pentru lucrătorii frontalieri, deoarece mulți angajați au lucrat de acasă și nu au făcut naveta zilnic (vezi și: Acorduri de evitare a dublei impuneri și alte acorduri în domeniul fiscal). În plus, acordurile de evitare a dublei impuneri sunt acum modificate treptat sau au fost convenite așa-numite protocoale de modificare, conform cărora zilele de telemuncă sunt considerate din ce în ce mai puțin dăunătoare. În fiecare caz individual ar trebui verificat exact unde se află dreptul de impozitare.
Când trebuie să declar veniturile în calitate de lucrător transfrontalier?
Ce este „regula specială pentru navetiștii transfrontalieri”?
Această reglementare se aplică navetiștilor care locuiesc în Germania și fac naveta pentru a lucra în Franța, Austria sau Elveția. Acest lucru este reglementat în acordurile de evitare a dublei impuneri respective. Dacă lucrați într-una dintre aceste țări, trebuie să vă declarați venitul în Germania și nu în țara în care lucrați. Acest lucru este valabil doar dacă locul de reședință și locul de muncă se află în zona de graniță a țării respective. Pentru Franța, zona de graniță este de 20 km de ambele părți ale frontierei, pentru Austria este de 30 km. În Elveția nu există o astfel de zonă de graniță.
De asemenea, cu Belgia a existat o reglementare specială pentru lucrătorii transfrontalieri până în 2003. Însă, din 2004 se aplică reglementarea generală. Acest lucru înseamnă pentru lucrătorii transfrontalieri în Belgia: salariul nu mai este impozitat în statul de reședință Germania, ci în statul de activitate Belgia. În Germania, veniturile sunt scutite de impozit, dar sunt incluse în calculul ratei de impozitare. În schimb, pentru navetiștii din Belgia în Germania există o reglementare fiscală specială: Belgia, ca stat de reședință, scutește de impozit salariile impozitate în Germania ca stat de activitate și le include doar în calculul ratei de impozitare. Aceste venituri sunt însă incluse în impozitul municipal belgian, care este o taxă suplimentară la impozitul pe venit. Pentru a compensa acest impozit municipal belgian, impozitul pe venit și salariu german, care se aplică acestor venituri, este redus cu 8 %.
Ce este „regula specială pentru navetiștii transfrontalieri”?
Cine primește salariu fără deducere fiscală?
În declarația de impozit trebuie să introduceți în "Anexa N" și salariul pentru care nu s-a reținut impozit pe salariu. Acest lucru se aplică salariului de la un angajator străin, care este impozabil în Germania, precum și salariului plătit de terți, pentru care angajatorul nu a fost obligat să rețină impozitul pe salariu.
Astfel de venituri fără reținere de impozit pot beneficia de compensarea de dificultate dacă nu depășesc 820 Euro.
Important: Nu trebuie să introduceți aici un Minijob. Pentru acest tip de muncă, angajatorul plătește impozite și contribuții la asigurările sociale în mod forfetar. Angajatul cu mini-job nu plătește impozite sau contribuții de asigurare. Veniturile din mini-job nu trebuie declarate în declarația de impozit.
Este posibil, totuși, ca mini-jobul să fie impozitat lunar pe baza caracteristicilor fiscale salariale (ELStAM). În acest caz, mini-jobul trebuie declarat și în declarația de venit sub „Arbeitnehmer > Lohnsteuerbescheinigungen”. În acest caz, angajatorul trebuie să vă furnizeze un certificat de impozit pe salariu.
Cine primește salariu fără deducere fiscală?
Trebuie să declar mini-jobul în declarația de impozit pe venit?
Un Minijob este definit atunci când salariul lunar nu depășește în mod regulat 538 Euro. Perioada de referință pentru determinarea salariului lunar regulat este de maximum 12 luni.
Impozite și asigurări sociale
În cazul unui Minijob, angajatorul plătește impozite și contribuții forfetare pentru asigurările sociale. Angajatul cu activitate ocazională nu plătește impozite sau contribuții de asigurare.
Declarația fiscală
Un Minijob nu trebuie, de regulă, declarat în declarația fiscală. Totuși, există o excepție dacă angajatorul nu optează pentru impozitarea forfetară a salariului. În acest caz, angajatul primește un certificat de impozitare a salariului și trebuie să includă datele corespunzătoare în declarația sa de venit.
Ajustarea salariului minim
La 1.1.2025, salariul minim va crește la 12,82 Euro pe oră. Astfel, limita pentru Minijob se va ridica la 556 Euro (2025).
Limita de subzistență pentru Minijob poate fi depășită de maximum două ori într-un an calendaristic. O depășire este permisă doar pentru maximum două luni într-un an și nu poate depăși în total 6.456 Euro (sau în cazuri excepționale până la 7.532 Euro) pe an.
Trebuie să declar mini-jobul în declarația de impozit pe venit?
