Dacă cheltuielile pentru activitatea de instructor sunt mai mari decât veniturile…

Activitățile secundare ca instructor, formator, educator, îngrijitor, asistent și artist sunt scutite de impozit și contribuții sociale până la 3.000 Euro anual. Totuși, acest prag este adesea neatingit. Întrebarea este dacă pierderile din astfel de activități secundare pot fi compensate cu alte venituri.

Până acum, administrațiile fiscale au refuzat recunoașterea pierderilor din activități secundare, deoarece cheltuielile erau legate de venituri neimpozabile. Cheltuielile sunt recunoscute doar dacă depășesc veniturile neimpozabile și ambele depășesc suma de 3.000 Euro.

Totuși, Curtea Federală Fiscală a decis că pierderile din astfel de activități sunt deductibile chiar dacă veniturile nu depășesc pragul. Acest lucru presupune ca activitatea să fie desfășurată cu scopul de a obține profit și să nu fie un hobby.

Direcția Financiară Regională Frankfurt și Oficiul Fiscal Bavarez au evaluat multe cazuri individuale, de exemplu, medici în sportul pentru persoane cu dizabilități, supraveghetori de vacanță, salvatori și ghizi turistici. Principiile privind scutirea de impozit pentru activitățile secundare au fost, de asemenea, stabilite în broșura "Scutirea de impozit pentru activități secundare conform § 3 Nr. 26 / 26a EStG". Astfel, activitatea nu trebuie să depășească o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă într-un an calendaristic, bazat pe un program de lucru săptămânal de 14 ore.

Dacă aveți cheltuieli pentru o activitate secundară eligibilă, dar nu obțineți venituri, le puteți deduce totuși ca cheltuieli de publicitate anticipate sau cheltuieli de afaceri (decizia BFH din 6.7.2005, BStBl. 2006 II p. 163). Administrația fiscală acceptă această decizie (OFD Frankfurt din 28.12.2015, S 2245 A-2-St 213).

Curtea Federală Fiscală a decis recent că pierderile dintr-o activitate secundară ca instructor sunt deductibile chiar dacă veniturile nu depășesc pragul. Condiția pentru luarea în considerare a pierderii este ca activitatea să fie desfășurată cu scopul de a obține profit și să nu fie un hobby (decizia BFH din 20.11.2018, VIII R 17/16).

Dacă cheltuielile pentru activitatea de instructor sunt mai mari decât veniturile…

Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?

Dacă ați primit indemnizații neimpozabile, vă rugăm să le introduceți. Acest lucru se aplică, de exemplu, indemnizațiilor pe care le-ați primit din fonduri publice, de la o casă federală sau de stat.

De obicei, angajații primesc o indemnizație neimpozabilă dintr-o activitate secundară. Aceasta poate fi o activitate ca instructor, educator, formator în domeniul sportiv sau ca artist, cum ar fi dirijor de cor sau muzician, și, de asemenea, ca îngrijitor al persoanelor bolnave, vârstnice sau cu dizabilități, puteți primi o indemnizație neimpozabilă. Trebuie să fie o activitate pedagogică sau de îngrijire.

Remunerațiile pentru o astfel de activitate secundară eligibilă rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la 3.000 Euro. Condiția pentru avantajul fiscal este ca activitatea să fie desfășurată secundar, să fie prestată pentru o organizație de utilitate publică sau o persoană juridică de drept public și să servească scopuri caritabile, filantropice sau bisericești.

Scutirea de 3.000 Euro se acordă o singură dată pe persoană, chiar dacă desfășurați mai multe activități eligibile. Este, așadar, personală și nu legată de activitate. Scutirea este o sumă anuală. Prin urmare, remunerațiile rămân neimpozabile până la suma maximă, chiar dacă nu desfășurați activitatea eligibilă pe tot parcursul anului.

Astfel, ca susținător al unei astfel de organizații, puteți primi o parte sau întreaga indemnizație neimpozabilă. Toate sumele care depășesc indemnizația de instructor de 3.000 Euro trebuie însă impozitate. Dacă indemnizația dumneavoastră este mai mică de 3.000 Euro, puteți solicita doar suma mai mică.

Doamna Meier predă la o școală de muzică și primește anual 2.800 Euro. În plus, supraveghează un grup de gimnastică la școala primară și primește încă 400 Euro pe an. Ambele activități sunt eligibile fiscal conform § 3 Nr. 26 EStG, dar în total doar până la 3.000 Euro. Doamna Meier trebuie să impoziteze restul de 200 Euro.

Ce indemnizații forfetare neimpozabile trebuie să declar?

Cine poate solicita indemnizația de instructor?

Cei care doresc să beneficieze de indemnizația de instructor nu trebuie neapărat să fie antrenori într-un club sportiv. Reducerea poate fi solicitată și pentru următoarele activități:

• Instructori, formatori, educatori, îngrijitori sau activități similare
• Activități artistice
• Îngrijirea persoanelor cu dizabilități, bolnave sau în vârstă

Indemnizația de instructor este condiționată de următoarele cerințe:

• Activitatea trebuie desfășurată în serviciul sau la cererea unei instituții publice sau de drept public, a unei asociații caritabile, a unei biserici sau a unei instituții similare pentru promovarea scopurilor caritabile, filantropice sau bisericești.
• Activitatea nu trebuie să fie desfășurată ca activitate principală, o activitate fiind considerată secundară dacă nu ocupă mai mult de o treime din timpul unei activități similare cu normă întreagă.
• Fiecare persoană poate câștiga până la 3.000 Euro pe an fără impozite și contribuții sociale. Doar partea din veniturile secundare care depășește această sumă trebuie impozitată.

Activitățile eligibile includ, de exemplu:

• activitatea de antrenor sportiv sau îngrijitor de echipă,
• dirijor de cor sau orchestră,
• activități de predare și prelegeri în cadrul educației generale și formării,
• servicii de asistență prin servicii de îngrijire ambulatorie (R 3.26 Abs. 1 LStR),
• măsuri imediate pentru bolnavi grav și accidentați, de ex. de către paramedici și primii ajutători (R 3.26 Abs. 1 LStR),
• transporturi pentru persoane cu dizabilități.

Activitățile secundare în sectorul privat, pentru sindicate sau partide politice nu sunt scutite de impozit, deoarece nu există un „beneficiar eligibil”.

Deja în anii 2020 până 2022, voluntarii din centrele de vaccinare și testare au putut utiliza așa-numita indemnizație de instructor sau de voluntariat.

Ministerul de Finanțe din Turingia confirmă că aceste facilități sunt valabile și în 2023. Reglementarea este unitară la nivel național (Thüringer FinMin din 9.2.2023, 1040-21-S 1901/67-18465/2023).

Pentru cei care sunt direct implicați în vaccinări sau teste, se aplică indemnizația de instructor (§ 3 Nr. 26 EStG). Din 2021, aceasta este de 3.000 Euro anual. Aceasta include și activitățile de pregătire și post-procesare. Cei care se implică în administrarea și organizarea centrelor de vaccinare sau testare pot beneficia de indemnizația de voluntariat.

Din 2021, aceasta este de 840 Euro (§ 3 Nr. 26a EStG). Pentru a putea utiliza indemnizațiile, angajatorul sau clientul trebuie să fie o organizație caritabilă sau un angajator public. Indemnizațiile se aplică doar pentru activități secundare, în care timpul de lucru nu depășește anumite limite.

Indemnizațiile de instructor și de voluntariat sunt sume anuale care nu pot fi împărțite. Dacă diferite activități intră sub incidența § 3 Nr. 26 sau 26a EStG, suma maximă poate fi acordată o singură dată.

Cine poate solicita indemnizația de instructor?

Cine primește indemnizația de voluntariat?

Așa-numita indemnizație de voluntariat conform § 3 Nr. 26a EStG de 840 Euro pe an este condiționată de următoarele cerințe:

• Activitatea trebuie să fie în serviciul sau la cererea unei persoane juridice de drept public, cu sediul în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European (de exemplu, guvernul federal, landuri, municipalități, anumite comunități religioase) sau al unei instituții cu scop caritabil și să fie desfășurată în domeniul caritabil, filantropic sau bisericesc.
• Activitatea de voluntariat trebuie să fie desfășurată cu normă parțială. Aceasta înseamnă că timpul efectiv de lucru nu trebuie să depășească o treime din timpul de lucru al unui loc de muncă comparabil cu normă întreagă. În cazul unei săptămâni de lucru regulate de până la 14 ore, se poate presupune o activitate cu normă parțială. Pot fi considerate cu normă parțială și persoanele care nu au un loc de muncă principal, de exemplu, casnice și casnici, studente și studenți, pensionare și pensionari sau șomeri.

O diferență esențială față de scutirea fiscală conform § 3 Nr. 26 EStG („indemnizația de instructor”) este că indemnizația de voluntariat nu este limitată la anumite activități. Poate fi solicitată pentru orice tip de activitate pentru asociații caritabile, instituții bisericești sau publice.

Scutirea fiscală se aplică, de exemplu, și dacă primiți venituri pentru o activitate

• ca trezorier într-o asociație,
• pentru serviciul de transport al părinților la meciurile în deplasare ale copiilor sau
• pentru activitatea de membru al consiliului de administrație,
• ca personal de curățenie,
• ca îngrijitor de terenuri sau
• ca arbitru voluntar în sportul amator

Un club sau o corporație trebuie să respecte următoarele: plățile către membri nu trebuie să fie nejustificat de mari; adică nu trebuie să fie mai mari decât plățile către non-membri. Dacă consiliului de administrație i se acordă remunerații care depășesc simpla rambursare a cheltuielilor, statutul trebuie să permită în mod expres o plată.

Deja în anii 2020 până la 2022, voluntarii din centrele de vaccinare și testare au putut utiliza așa-numita indemnizație de instructor sau de voluntariat.

Ministerul de Finanțe din Turingia confirmă că aceste facilități sunt valabile și în 2023. Reglementarea este unitară la nivel național (Thüringer FinMin din 9.2.2023, 1040-21-S 1901/67-18465/2023).

Pentru cei care sunt direct implicați în vaccinări sau teste, se aplică indemnizația de instructor (§ 3 Nr. 26 EStG). Din 2021, aceasta este de 3.000 Euro anual. Aceasta include și activitățile de pregătire și post-procesare. Cei care se implică în administrarea și organizarea centrelor de vaccinare sau testare pot beneficia de indemnizația de voluntariat.

Din 2021, aceasta este de 840 Euro (§ 3 Nr. 26a EStG). Pentru a putea utiliza indemnizațiile, angajatorul sau clientul trebuie să fie o organizație caritabilă sau un angajator public. Indemnizațiile se aplică doar pentru activități cu normă parțială, în care timpul de lucru nu depășește anumite limite.

Indemnizațiile de instructor și de voluntariat sunt sume anuale care nu pot fi împărțite. Dacă diferite activități intră sub incidența § 3 Nr. 26 sau 26a EStG, suma maximă poate fi acordată o singură dată.

Cine primește indemnizația de voluntariat?

Pot, de asemenea, să declar indemnizații forfetare pentru mai multe activități?

Da. De exemplu, dacă lucrați ca antrenor în două cluburi diferite, puteți primi indemnizațiile din ambele cluburi scutite de impozit, atâta timp cât nu se depășește suma forfetară de 3.000 Euro. Introduceți pur și simplu suma din cele două indemnizații în declarația dumneavoastră fiscală. Ce depășește suma maximă trebuie impozitat.

Dacă desfășurați diferite activități, una pe bază independentă și cealaltă pe bază neindependentă, trebuie să atribuiți această sumă unui tip de venit în declarația dumneavoastră fiscală: independent sau neindependent. Și în acest caz, primiți indemnizația de antrenor o singură dată în total.

Pot, de asemenea, să declar indemnizații forfetare pentru mai multe activități?

Este posibil să se solicite cheltuieli legate de venit în plus față de indemnizația de instructor?

În prezent, indemnizația de instructor este de 3.000 Euro. Aceasta înseamnă că veniturile din activități de voluntariat rămân neimpozabile și fără contribuții sociale până la suma de 3.000 Euro. Cu toate acestea, cheltuielile profesionale până la 3.000 Euro nu pot fi deduse suplimentar.

Veniturile care depășesc 3.000 Euro sunt impozabile. Totuși, pot fi luate în considerare cheltuieli profesionale sau de afaceri. Acest lucru este posibil doar dacă acestea nu au fost rambursate fără impozitare.

Este posibil să se solicite cheltuieli legate de venit în plus față de indemnizația de instructor?

Pot beneficia de o reducere fiscală pentru activitățile care nu intră sub incidența indemnizației forfetare pentru instructori?

Da, există reduceri fiscale și pentru activități care nu se încadrează în indemnizația de instructor. Indemnizația de instructor se aplică doar activităților pedagogice sau de îngrijire.

Pentru activități voluntare în asociații caritabile sau corporații de drept public, puteți primi până la 840 Euro scutiți de impozit, fără a îndeplini condițiile indemnizației de instructor. Această compensație este scutită de impozit pentru fiecare activitate caritabilă până la această sumă.

Actual: Se acordă scutirea fiscală pentru voluntariat dacă activitatea servește „scopuri caritabile, filantropice sau bisericești” și are loc într-o organizație cu facilități fiscale sau într-o asociație caritabilă. În cazul unei persoane juridice de drept public, nu este necesară nicio altă condiție (Hotărârea BFH din 8.5.2024, VIII R 9/21).

Activități care se încadrează în reducerea fiscală de 840 Euro (Scrisoarea BMF din 21.11.2014):

• Consiliul de administrație al asociației, trezorier, casier, secretar.
• Îngrijitor de teren, îngrijitor de sală, îngrijitor de echipamente, îngrijitor de partituri, îngrijitor de echipamente de pompieri.
• Supraveghetori.
• Personal de birou, personal de curățenie.
• Părinți care își duc copiii la meciuri de fotbal.
• Activitate ca arbitru în domeniul amator.
• Ajutoare la organizații de caritate.
• Ajutoare în viața bisericească.
• Îngrijirea și instruirea animalelor, de exemplu, cai de curse și câini de serviciu.
• Îngrijitor de animale într-un adăpost.
• Activitate de supraveghere într-o piscină.
• Consiliul bisericesc.
• Reprezentant al pacienților în spital.

Pot beneficia de o reducere fiscală pentru activitățile care nu intră sub incidența indemnizației forfetare pentru instructori?