Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?

Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?

Da, puteți primi indemnizația de distanță și dacă folosiți o mașină de serviciu pentru deplasarea la locul de muncă. Cu toate acestea, trebuie să țineți cont de câteva particularități:

Traseu avantajos:

Chiar dacă angajatorul dumneavoastră folosește cea mai scurtă rută pentru calculul valorii de utilizare impozabile, puteți indica o rută mai lungă în declarația fiscală, dacă aceasta este mai avantajoasă din punct de vedere al traficului și o utilizați în mod regulat.

Supliment pentru deplasările la locul de muncă:

Pentru deplasările între locuință și primul loc de muncă, trebuie să impozitați, pe lângă valoarea de utilizare privată de 1 % din prețul de listă, un supliment. Acesta este de 0,03 % din prețul de listă pe kilometru de distanță, lunar. În schimb, puteți deduce ca cheltuieli profesionale indemnizația de distanță de 0,30 Euro sau 0,38 Euro pe kilometru de distanță, la fel ca orice alt angajat.

Impozitare de către angajator:

Dacă angajatorul dumneavoastră impozitează mașina de serviciu în mod forfetar cu 15 %, trebuie să deduceți suma impozitată forfetar din cheltuielile profesionale revendicate. Doar restul poate fi dedus ca cheltuieli profesionale.

Regula de simplificare:

Chiar dacă angajatorul ia în considerare doar 180 de zile pentru calculul valorii de utilizare, puteți indica, de exemplu, 220 de zile la deducerea cheltuielilor profesionale.

Primesc indemnizația de distanță și dacă folosesc o mașină de serviciu?

Pot solicita indemnizația de deplasare mai mare și în timpul perioadei de probă?

Într-o decizie recentă, Curtea Federală Fiscală a clarificat faptul că angajații nu pot solicita deducerea fiscală a costurilor reale de transport între domiciliu și locul de muncă ca cheltuieli profesionale nici măcar în perioada de probă sau în cazul contractelor de muncă pe durată determinată.

Deplasările între domiciliu și primul loc de muncă (până în 2013: locul de muncă obișnuit) pot fi deduse ca cheltuieli profesionale doar cu indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru de distanță (38 de cenți de la al 21-lea kilometru de distanță). Acest lucru se datorează faptului că locul de muncă este alocat permanent și, prin urmare, vă puteți adapta la drumurile constante, de exemplu, prin formarea de carpooling, utilizarea transportului public sau prin mutarea în apropierea locului de muncă.

Dar nu este un contract de muncă pe durată determinată sau perioada de probă cu posibilitate de reziliere în orice moment mai degrabă comparabilă cu o activitate externă decât cu un loc de muncă permanent? Pot fi deduse aici deplasările cu indemnizația de călătorie (30 de cenți pe kilometru parcurs) și indemnizațiile de masă?

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că, chiar și în cazul unui contract de muncă pe durată determinată și în perioada de probă, activitatea permanentă la o unitate a companiei nu este considerată activitate externă. Prin urmare, deplasările la locul de muncă pot fi deduse doar cu indemnizația de distanță și nu pot fi solicitate indemnizații de masă. Permanența alocării la locul de muncă se aplică indiferent de faptul că contractul de muncă este doar pe durată determinată și că a fost convenită o perioadă de probă (decizia BFH din 7.5.2015, VI R 54/14).

Și în aceste cazuri, angajatul lucrează la sediul companiei - o unitate permanentă a angajatorului său și, prin urmare, la un loc de muncă obișnuit. Deoarece angajatul nu vizitează această unitate doar ocazional, ci cu o anumită regularitate, adică continuu și repetat. Faptul că activitatea acolo este desfășurată doar pe o perioadă de doi ani și că primele șase luni ale relației de muncă sunt supuse unei perioade de probă nu contrazice permanența alocării la sediul angajatorului.

Notă: Hotărârea se referă la situația juridică de dinainte de 2014, dar se aplică și conform noii legislații din 2014. Acum, legea prevede clar: „Se consideră în special o alocare permanentă dacă angajatul urmează să lucreze la un astfel de loc de muncă pe durată nedeterminată, pentru durata relației de muncă sau pentru o perioadă de peste 48 de luni” (§ 9 alin. 4 fraza 3 EStG).

Recent, Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis în cazul contractelor de muncă pe durată determinată că există un "prim loc de muncă" dacă angajatul urmează să lucreze pentru durata contractului de muncă pe durată determinată la o singură unitate fixă a companiei și este alocat acolo. Prin urmare, deplasările la locul de muncă pot fi deduse doar cu indemnizația de distanță și nu pot fi solicitate indemnizații de masă (decizia BFH din 10.4.2019, VI R 6/17). Deoarece, conform noii legislații din 2014, legea prevede clar (§ 9 alin. 4 fraza 3 EStG): "Se consideră în special o alocare permanentă dacă angajatul

• pe durată nedeterminată,
• pentru durata relației de muncă sau
• pentru o perioadă de peste 48 de luni la un astfel de loc de muncă".

Astfel, mulți angajați cu contracte de muncă pe durată determinată nu beneficiază adesea de tarifele de călătorie. Deoarece și unitatea de lucru a unui client poate constitui un prim loc de muncă, lucrătorii temporari sunt, de asemenea, afectați de decizia BFH. Totuși, din hotărârea actuală se pot deduce și aspecte pozitive. Deoarece:

• Dacă angajatul este alocat inițial unui prim loc de muncă în cadrul unui contract de muncă pe durată determinată și ulterior unui alt loc de muncă, cel puțin acesta din urmă nu mai este un "prim loc de muncă".
• Cazul: Un lucrător temporar a fost angajat din mai 2012 la o firmă de muncă temporară. Contractul său de muncă a fost prelungit de mai multe ori, ultima dată până la 1 mai 2015. Inițial, angajatul a fost repartizat la o fabrică a unei AG în Y. La instrucțiunile scrise ale angajatorului temporar, a lucrat ulterior pentru AG în X, și anume pe durata contractului său de muncă.
• Astfel, angajatul a fost alocat, în opinia BFH, în cadrul aceleiași relații de muncă la două locuri de muncă diferite. Prin urmare, nu a putut fi alocat celui de-al doilea loc de muncă din X pentru "întreaga durată a relației de muncă". Dar nu a fost nici "pe durată nedeterminată" și nici pentru o "perioadă de peste 48 de luni". În absența unui prim loc de muncă, angajatul a putut solicita deplasările de la domiciliul său la fabrica AG din X conform principiilor de costuri de călătorie cu 30 de cenți pe kilometru parcurs.

NOTĂ: Dacă un contract de muncă pe durată determinată, inclusiv un contract de muncă temporară, este prelungit înainte de expirarea termenului prin simpla amânare a datei de încheiere, fără a modifica conținutul contractului, există o relație de muncă unitară pe durată determinată. Pentru a determina dacă alocarea se face pentru durata relației de muncă, trebuie să se ia în considerare relația de muncă unitară și nu doar perioada de prelungire. Recunoaștem: Hotărârea BFH și implicațiile sale nu sunt tocmai ușor de înțeles.

Pot solicita indemnizația de deplasare mai mare și în timpul perioadei de probă?

Pot solicita și rambursarea cheltuielilor de călătorie cu bicicleta?

Mulți angajați folosesc bicicleta pentru deplasările la locul de muncă și ocazional în cadrul activităților externe. Întrebarea este ce puteți deduce fiscal ca cheltuieli profesionale în acest caz.

Deplasări între domiciliu și primul loc de muncă
Aceste deplasări pot fi deduse ca cheltuieli profesionale cu indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru de distanță (38 de cenți de la al 21-lea kilometru). Nu contează tipul de mijloc de transport, astfel încât și bicicleta este eligibilă.

Deplasări la un punct de întâlnire fix
Unii angajați nu au un „prim loc de muncă”, ci trebuie să se prezinte permanent la un punct de întâlnire fix (punct de întâlnire) la instrucțiunile angajatorului și de acolo să își înceapă activitatea sau să viziteze diferite locuri de muncă. Astfel de puncte de întâlnire sunt, de exemplu, depozitul de vehicule pentru șoferii profesioniști, vatmani, taximetriști, mecanici de locomotivă, însoțitori de tren etc., care preiau vehiculul întotdeauna în același loc.

Acestea pot fi și puncte de întâlnire de unde se pleacă cu un vehicul al angajatorului către diferitele locuri de muncă, de exemplu, parcare, punct de întâlnire la sediul firmei pentru deplasarea la șantiere. Din 2014, puteți deduce deplasările cu bicicleta la punctul de întâlnire fix cu indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru de distanță (38 de cenți de la al 21-lea kilometru). De asemenea, din 2014 pot fi solicitate indemnizații de masă.

Recent, Curtea Federală Fiscală a luat o decizie interesantă cu privire la subiectul "Deplasări la punctul de întâlnire". Conform acesteia: Dacă punctul de întâlnire nu este vizitat de obicei zilnic, deplasările către acesta pot fi deduse cu tarifele de călătorie de serviciu și nu doar cu indemnizația de distanță (Hotărârea BFH din 19.4.2021, VI R 6/19). Înainte de toate: Hotărârea BFH nu este ușor de înțeles, dar în special muncitorii din construcții, care schimbă frecvent șantierele, ar trebui să citească cu atenție explicațiile, deoarece acestea pot aduce economii semnificative.

• Cazul: Reclamantul este operator de utilaje de construcții. Ajungea la șantierele respective de la un punct de întâlnire stabilit, cu un vehicul colectiv al angajatorului său, conform unei instrucțiuni interne. Acest lucru se aplica atât deplasărilor cu întoarcere zilnică, cât și deplasărilor la alte locuri de muncă unde reclamantul rămânea peste noapte. De obicei, lucrările pe șantierele îndepărtate durau toată săptămâna. Administrația fiscală a luat în considerare deplasările la punctul de întâlnire doar cu indemnizația de distanță, în timp ce reclamantul a solicitat tariful de călătorie de serviciu de 0,30 EUR pe kilometru parcurs. BFH nu a luat o decizie finală, ci a trimis cazul înapoi la instanța inferioară. Totuși, a oferit acesteia instrucțiuni importante.
• Dacă punctul de întâlnire este vizitat de obicei zilnic, deplasările către acesta pot fi deduse doar cu indemnizația de distanță. O vizită zilnică tipică la punctul de întâlnire nu este suficientă pentru a aplica indemnizația de navetă. Astfel, BFH face o distincție ciudată, care devine clară abia la o a doua privire.
• Vizita zilnică tipică înseamnă că angajatul trebuie să viziteze efectiv zilnic punctul de întâlnire pentru a ajunge de acolo la șantiere. Instrucțiunile angajatorului și planificarea sunt decisive. Deși angajatul nu trebuie să viziteze punctul de întâlnire în fiecare zi lucrătoare, trebuie să o facă cu o regularitate astfel încât formările, misiunile neplanificate sau misiunile de mai multe zile pe șantiere cu cazare să fie excepții. Este esențial dacă de la început este clar că angajatul va fi folosit doar pe șantiere de o zi. Structura operațională a angajatorului poate juca, de asemenea, un rol în acest sens.
• Dacă angajatul este folosit mai frecvent și pe șantiere îndepărtate de mai multe zile, nu există o vizită zilnică tipică la punctul de întâlnire al angajatorului. Acesta este vizitat doar de obicei pentru deplasările ulterioare ("zilnic") la șantiere. În acest caz, costurile trebuie luate în considerare cu 0,30 EUR pe kilometru parcurs. Și aici, evaluarea nu se bazează pe o analiză ulterioară a evenimentelor, ci pe planificarea angajatorului pentru angajat.

Deplasări în cadrul activităților externe
Dacă deplasările de serviciu sau întâlnirile externe sunt efectuate cu bicicleta, nu se poate deduce o sumă forfetară. Totuși, pot fi deduse cheltuielile efective suportate, de exemplu, costurile de achiziție, repartizate pe durata de utilizare, în funcție de procentul de utilizare profesională. Dar această calculare este destul de complicată.

Lohnsteuer kompakt: Dacă deplasările de serviciu sunt efectuate cu o bicicletă electrică, trebuie făcută distincția dacă bicicleta este clasificată din punct de vedere legal ca bicicletă (Pedelec) sau ca vehicul (S-Pedelec, E-Bike). Acestea din urmă sunt biciclete electrice al căror motor sprijină viteze de peste 25 de kilometri pe oră. În acest caz, puteți deduce indemnizația de călătorie de serviciu de 20 de cenți pe km.

Pot solicita și rambursarea cheltuielilor de călătorie cu bicicleta?

Cum introduc distanțe diferite după o mutare?

Dacă v-ați schimbat locuința din cauza unei mutări în cursul unui an fiscal, de obicei se modifică și distanța zilnică până la primul loc de muncă.

În acest caz, trebuie să introduceți în Lohnsteuer kompakt două locuri de muncă principale pentru a introduce corect distanțele, de exemplu:

• "Loc de muncă, adresa vechea locuință"
• Distanță 25 km, 112 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile
• "Loc de muncă, adresa noua locuință"
• Distanță 15 km, 118 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

Nu uitați să solicitați și cheltuielile de mutare în declarația dumneavoastră fiscală!

Cum introduc distanțe diferite după o mutare?

Ce este indemnizația forfetară de distanță?

Pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă, puteți deduce o indemnizație forfetară de distanță (indemnizația de navetă) ca cheltuieli profesionale, indiferent de modul în care ajungeți la primul loc de muncă. Această indemnizație este de 30 de cenți pentru fiecare kilometru întreg de distanță, respectiv 38 de cenți de la al 21-lea kilometru.

Pentru determinarea distanței între locuință și primul loc de muncă, se ia în considerare, în principiu, cel mai scurt traseu rutier. Nici aici nu contează ce mijloc de transport ați folosit efectiv. Dacă utilizați un autovehicul, poate fi introdus un alt traseu decât cel mai scurt, dacă acesta este evident mai favorabil din punct de vedere al traficului și a fost folosit de dumneavoastră în mod regulat pentru drumurile între locuință și primul loc de muncă.

Rețineți că doar drumul simplu și cel mai scurt până la locul de muncă este luat în considerare ca cheltuieli profesionale. Așadar, nu călătoria dus-întors și nici călătoriile multiple pe zi.

Indemnizația forfetară de distanță este, în principiu, limitată la un maxim de 4.500 Euro. Totuși, dacă folosiți un autoturism propriu sau pus la dispoziție (de exemplu, mașină de serviciu), limita maximă de 4.500 Euro nu se aplică.

Indemnizația forfetară de distanță poate fi aplicată pentru drumurile către primul loc de muncă o singură dată pentru fiecare zi lucrătoare, chiar dacă parcurgeți drumul între locuință și primul loc de muncă de mai multe ori pe zi.

Ce este indemnizația forfetară de distanță?

Ce este locul principal de muncă?

Locul de muncă principal este o unitate fixă a companiei la care un angajat este alocat permanent. Această alocare se face de obicei de către angajator pe baza acordurilor de muncă sau de serviciu, fie ele scrise sau verbale. Chiar și fără o alocare explicită, o activitate permanentă este considerată dacă:

• este pe perioadă nedeterminată („până la noi ordine”),
• pentru întreaga durată a relației de muncă sau
• mai mult de 48 de luni

la locul de muncă.

Mai multe locuri de muncă

Dacă aveți mai multe locuri de muncă, unitatea companiei este considerată „locul de muncă principal” dacă:

• lucrați de obicei zilnic acolo,
• cel puțin două zile lucrătoare complete pe săptămână sau
• cel puțin o treime din timpul de lucru obișnuit.

Alte posibile "locuri de muncă principale"

Un "loc de muncă principal" poate fi și:

• o unitate fixă a unei companii afiliate (de exemplu, filială),
• locația unui client, dacă lucrați acolo permanent,
• o instituție de învățământ frecventată pentru studii sau formare profesională cu normă întreagă.

Nu este recunoscut ca "loc de muncă principal":

• Vehicule, avioane sau nave (deoarece nu sunt fixe),
• biroul de acasă (nu este o unitate a angajatorului).

Indemnizația de distanță pentru deplasări la locul de muncă principal

Pentru deplasările la locul de muncă principal, angajații pot solicita doar indemnizația de distanță:

• 0,30 EUR pe kilometru de distanță până la 20 km,
• 0,38 EUR de la kilometrul 21.

Caz special: Persoane fizice autorizate

Pentru persoanele fizice autorizate care lucrează permanent la un singur client, Tribunalul Fiscal din Renania-Palatinat a decis că și acestea pot aplica doar indemnizația de distanță (0,30 EUR pe kilometru). Costurile de transport nu pot fi deduse cu indemnizația de călătorie de serviciu (0,30 EUR pe kilometru parcurs) sau cu costurile reale (decizia din 19 iunie 2024, 1 K 1219/21). Recursul este în curs la Curtea Federală de Finanțe (Az. VIII R 15/24).

Ce este locul principal de muncă?

Cum introduc diferite distanțe parcurse în cazul schimbării locului de muncă?

Dacă în decursul unui an fiscal v-ați schimbat angajatorul, de obicei se modifică și distanța zilnică parcursă și, prin urmare, valoarea indemnizației de navetist.

Dacă ați schimbat angajatorul în cursul anului, puteți introduce cu ușurință mai multe locuri de muncă principale:

"Locul de muncă principal fostul angajator"

• Distanță 30 km, 80 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

"Locul de muncă principal noul angajator"

• Distanță 15 km, 150 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

Cum introduc diferite distanțe parcurse în cazul schimbării locului de muncă?

Cum introduc costurile de transport dacă am folosit diferite mijloace de transport?

Dacă ați efectuat deplasările la angajatorul dumneavoastră cu diferite mijloace de transport (autoturism/mijloace de transport public/participant la un carpool), introduceți aceste informații ideal în două înregistrări separate, de exemplu:

"Locul principal de muncă, mijloc de transport autoturism"

• Distanță 25 km, 164 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

"Locul principal de muncă, mijloc de transport transport public"

• Distanță 25 km, 66 zile lucrătoare, săptămână de 5 zile

Cum introduc costurile de transport dacă am folosit diferite mijloace de transport?

Cum sunt înregistrate costurile de deplasare pentru car pool-uri?

Dacă se formează carpooling pentru deplasarea zilnică la locul de muncă, fiecare participant la carpooling poate solicita indemnizația de distanță pentru sine.

Rutele ocolitoare pentru a prelua și a aduce înapoi pasagerii nu sunt luate în considerare la calcularea distanței. Pentru șofer, costurile de transport sunt deductibile ca cheltuieli profesionale fără limită. În schimb, pentru pasageri, suma maximă deductibilă este limitată la 4.500 Euro.

Cum sunt înregistrate costurile de deplasare pentru car pool-uri?

Cum introduc corect cheltuielile de deplasare dacă mi se modifică numărul de zile lucrătoare?

Introduceți corect costurile de transport în cazul modificării zilelor lucrătoare

Dacă numărul zilelor lucrătoare pe săptămână se schimbă în cursul anului, ar trebui să împărțiți costurile de transport corespunzător în declarația dumneavoastră fiscală. Iată un exemplu despre cum puteți face aceste înregistrări:

1. Înregistrarea diferitelor perioade de lucru

Dacă ați avut o săptămână de lucru de 5 zile și ulterior una de 6 zile, ar trebui să creați două înregistrări pentru costurile de transport:

• Perioadă cu săptămână de 5 zile:
  
  • Distanță: 15 km, Zile lucrătoare: 115 zile, Notă: Săptămână de 5 zile
• Perioadă cu săptămână de 6 zile:
  
  • Distanță: 15 km, Zile lucrătoare: 140 zile, Notă: Săptămână de 6 zile

2. Indemnizația de navetist

Indemnizația de navetist este de 30 de cenți pe kilometru parcurs. De la kilometrul 21 se aplică tarife mai mari:

• 2021: 35 de cenți de la kilometrul 21
• Din 2022: 38 de cenți de la kilometrul 21

3. Indicați zilele de concediu și boală

Pentru a înregistra corect indemnizația de navetist, trebuie indicate zilele lucrătoare reale. Biroul fiscal poate solicita și zilele de concediu și boală.

4. Telemuncă și certificatul angajatorului

Dacă ați lucrat de acasă, puteți solicita 6 Euro pe zi ca cheltuieli profesionale (max. 1.260 Euro pe an). În acest caz, nu trebuie introduse costuri de transport. În multe cazuri, se solicită și un certificat de la angajator care să confirme zilele lucrătoare.

5. Limitele de neînregistrare ale birourilor fiscale

Birourile fiscale acceptă următoarele deplasări fără dovadă:

• Săptămână de 5 zile: 220 până la 230 de deplasări
• Săptămână de 6 zile: 260 până la 280 de deplasări

Aceste limite de neînregistrare nu sunt obligatorii din punct de vedere legal. Ele servesc doar ca orientare și nu există un drept legal ca biroul fiscal să le accepte automat.

Cum introduc corect cheltuielile de deplasare dacă mi se modifică numărul de zile lucrătoare?

Pot deduce o parcare închiriată pentru serviciu?

De obicei, costurile pentru un loc de parcare sunt acoperite de indemnizația de distanță. Dacă, ca angajat, închiriați un loc de parcare în apropierea locului de muncă, nu apar cheltuieli deductibile legate de muncă. Costurile pentru parcare (taxe de parcare, costuri de parcare) sunt acoperite de indemnizația de distanță.

Ca întotdeauna, există și excepții: Dacă, în cadrul unei duble gospodării, al unei activități externe, din cauza unui handicap (dovedit) sau a unei situații inevitabile, nu puteți renunța la un loc de parcare, puteți deduce fiscal cheltuielile dovedite și justificate.

Pot deduce o parcare închiriată pentru serviciu?