Când sunt recunoscute costurile de relocare, în ciuda unei mici economii a timpului de călătorie?
Curtea Fiscală din Köln a pronunțat o hotărâre remarcabilă în favoarea contribuabililor. Deși nu a fost atinsă economia de timp de deplasare de cel puțin 1 oră, costurile de mutare au fost recunoscute ca cheltuieli profesionale. Costurile de mutare sunt deductibile fiscal dacă există motive profesionale, cum ar fi schimbarea angajatorului, o relocare sau ocuparea/eliberarea unei locuințe de serviciu.
Dar știați că chiar și cu o economie de timp de deplasare de mai puțin de o oră, o mutare poate fi determinată profesional? Acesta este cazul dacă mutarea duce la o "îmbunătățire semnificativă a condițiilor de muncă".
În cazul de față, locul de muncă a fost accesibil după mutare în mai puțin de 5 minute pe jos. Motivația profesională a constat în faptul că accesibilitatea locului de muncă fără mijloace de transport a dus la o îmbunătățire semnificativă a condițiilor de muncă (FG Köln din 24.2.2016, 3 K 3502/13).
Alte aspecte, cum ar fi eliminarea presiunii de timp și a stresului, au jucat un rol. De asemenea, a fost luată în considerare manipularea mai comodă a transportului de bagaje grele. Judecătorii financiari au subliniat că motivul privat al achiziționării de proprietăți nu este pus sub semnul întrebării de motivația profesională.
Sunteți în căutarea unei locuințe mai apropiate pentru a economisi timp și stres pe drumul spre muncă? Chiar și cheltuielile pentru căutare, dacă nu au succes, pot fi, în anumite condiții, revendicate ca (nereușite) costuri de mutare, cu condiția să se aștepte o economie zilnică de timp de deplasare de cel puțin o oră (FG Düsseldorf din 24.3.1994, EFG 1994 p. 652).
Curtea Fiscală din Hamburg a decis, de asemenea, că costurile de mutare pot fi determinate profesional dacă mutarea duce la o ușurare semnificativă a condițiilor de muncă, fără ca o economie de timp de deplasare să aibă loc sau să aibă loc o schimbare de loc de muncă. Acesta poate fi, de exemplu, cazul în care are loc o mutare pentru a amenaja un birou la domiciliu pentru fiecare soț (FG Hamburg, hotărârea din 23.02.2023, 5 K 190/22, recurs VI R 3/23).
Când sunt recunoscute costurile de relocare, în ciuda unei mici economii a timpului de călătorie?
Când pot deduce cheltuielile de mutare ca cheltuieli profesionale?
Dacă mutarea este din motive profesionale, puteți deduce costurile rezultate ca cheltuieli profesionale. Un motiv profesional este, de exemplu, în următoarele cazuri:
- Angajatorul își mută sediul.
- Vă mutați pentru că ați schimbat angajatorul.
- Angajatorul v-a transferat.
- Reduceți semnificativ distanța dintre locuință și locul de muncă prin mutare. Timpul zilnic de deplasare ar trebui să se reducă cu cel puțin o oră.
- Ocupați sau eliberați o locuință de serviciu.
- Vă mutați la locul de muncă pentru a încheia o gospodărie dublă.
Tribunalul Fiscal din Hamburg a decis recent că costurile de mutare pot fi considerate din motive profesionale chiar dacă mutarea duce la o îmbunătățire semnificativă a condițiilor de muncă, fără reducerea timpului de deplasare sau schimbarea locului de muncă. Această facilitate poate fi aplicată în special pentru anul 2020, marcat de pandemia COVID-19. O mutare este considerată motivată profesional dacă are ca scop amenajarea unor birouri separate pentru ambii soți în noua locuință, permițându-le să lucreze de acasă fără întreruperi. (Hotărârea FG Hamburg, 23.02.2023, număr dosar: 5 K 190/22, recurs VI R 3/23).
Când pot deduce cheltuielile de mutare ca cheltuieli profesionale?
Ce costuri de mutare pot deduce?
Dacă mutarea este din motive profesionale, puteți deduce următoarele cheltuieli ca cheltuieli profesionale:
Costuri de transport
- Acestea includ cheltuielile pentru o firmă de mutări pentru toate bunurile mutate. De asemenea, taxele pentru semnele de interdicție de parcare la locul de încărcare sau descărcare pot fi deduse ca și costuri de transport.
- Dacă vă mutați fără o firmă de mutări, puteți deduce costurile pentru o mașină închiriată, inclusiv indemnizația pe kilometru, cheltuielile pentru utilizarea propriei mașini la rata forfetară de călătorie și costurile materialelor de ambalare. De asemenea, dacă plătiți prietenilor care vă ajută, aceste cheltuieli pot fi deduse.
Costuri de călătorie
- În ziua mutării, puteți deduce costurile de călătorie ca pentru o deplasare externă. Dacă folosiți mașina personală, puteți aplica indemnizația de 30 de cenți pe kilometru. Dacă folosiți transportul public, fiscul acceptă costurile reale cu dovadă.
- Pe durata mutării, puteți aplica indemnizațiile de masă pentru dumneavoastră și membrii gospodăriei care se mută cu dumneavoastră, la fel ca pentru o deplasare externă. Dacă puteți dovedi costuri de cazare pentru zilele de la încărcare până la descărcare, le puteți deduce și pe acestea.
Plăți duble de chirie
- Dacă din cauza perioadei de preaviz trebuie să plătiți chirie dublă, deși locuiți deja în noua locuință, puteți deduce plățile de chirie pentru vechea locuință ca cheltuieli profesionale, din ziua mutării până la sfârșitul contractului de închiriere.
- Aceasta se aplică și pentru costurile suplimentare. Dacă ați închiriat deja noua locuință, dar nu locuiți încă acolo, puteți deduce plățile de chirie pentru noua locuință ca cheltuieli profesionale.
Mobilier
- Cheltuielile pentru un aragaz sau sobe pentru fiecare cameră dintr-o locuință, care erau anterior acoperite prin sume forfetare, sunt incluse în noua indemnizație forfetară pentru alte cheltuieli de mutare (art. 10 BUKG) începând cu 1.6.2020 și nu mai sunt specificate separat. Eliminarea sumelor forfetare pentru sobe este necesară, deoarece încălzirea cu sobe nu mai este actuală și nu mai este relevantă în practică.
Meditații din cauza mutării
- Dacă din cauza transferului școlar al copiilor dumneavoastră sunt necesare meditații, puteți deduce costurile.
Indemnizație forfetară pentru alte cheltuieli de mutare
- Pe lângă aceste costuri reale, există o indemnizație forfetară pentru cheltuieli de mutare (sumă forfetară pentru alte cheltuieli de mutare), pentru care nu sunt necesare documente. Un tabel și o explicație detaliată sunt disponibile în secțiunea următoare.
Ce costuri de mutare pot deduce?
Ce costuri acoperă indemnizația forfetară pentru cheltuieli de mutare?
În cazul unei mutări din motive profesionale, puteți deduce costurile de mutare ca cheltuieli profesionale sau le puteți primi rambursate de angajator fără impozit. Acestea includ, pe lângă costurile de transport, costurile de călătorie, plățile duble de chirie, comisioanele agenților imobiliari pentru o locuință închiriată, și costurile pentru alte cheltuieli de mutare.
În timp ce primele costuri menționate pot fi deduse la valoarea dovedită, alte cheltuieli de mutare pot fi revendicate cu o sumă forfetară - așa-numita sumă forfetară pentru alte cheltuieli de mutare, de asemenea: suma forfetară pentru costuri de mutare.
În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a majorat sumele forfetare pentru mutările profesionale începând cu 1.3.2024 (Scrisoarea BMF din 28.12.2023).
Suma forfetară pentru mutare acoperă
- Bacșișuri pentru hamalii de mobilă și alți ajutători. Acest lucru include, de exemplu, dacă vă invitați prietenii la masă ca mulțumire pentru ajutorul acordat la mutare.
- Montarea și demontarea corectă a lămpilor, bucătăriei încorporate și a altor aparate electrice.
- Montarea și modificarea corectă a perdelelor, draperiilor, jaluzelelor și a suporturilor acestora.
- Taxe pentru schimbarea adresei.
- Anunțuri pentru căutarea unei locuințe etc.
- Costuri pentru reparații estetice în vechea locuință, dacă sunteți obligați contractual să le suportați (dar nu reparații estetice în noua locuință, deoarece acestea sunt de natură privată).
Ce costuri acoperă indemnizația forfetară pentru cheltuieli de mutare?
Se pot deduce și taxele de școlarizare private pentru propriii copii după o mutare?
Dacă, după o mutare din motive profesionale, copiii au nevoie de meditații, costurile pentru acestea pot fi deduse ca cheltuieli profesionale până la o sumă maximă.
Biroul fiscal nu recunoaște automat cheltuielile dovedite până la această sumă maximă.
Până la 31.5.2020 se aplică următoarea reglementare: Costurile de meditații sunt recunoscute inițial în întregime până la jumătate din suma maximă și ulterior la 75%, până când a doua jumătate a sumei maxime este epuizată. Cu toate acestea, suma maximă nu trebuie depășită.
Familia Maier s-a mutat pe 15.01.2020 de la Hamburg la Berlin. Pentru fiica lor au apărut costuri suplimentare de meditații în valoare de 1.500 Euro. Se pot deduce inițial 1.022,50 Euro, adică jumătate din 2.045 Euro. Din suma neconsiderată de 477,50 Euro (1.500 Euro minus 1.022,50 Euro) se pot deduce alte 358 Euro (75% din 477,50 Euro).
În total, familia Maier poate solicita în declarația de impozit pe venit 2024 costuri de meditații de 1.380 Euro.
În prezent, pentru mutările începând cu 1.6.2020, deductibilitatea fiscală a costurilor de meditații este reglementată din nou (conform "Legii de modernizare a structurilor salariale" din 9.12.2019). Ca și până acum, suma maximă deductibilă este anunțată de Ministerul Federal de Finanțe și ajustată periodic.
În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a majorat sumele forfetare și maxime pentru mutările profesionale începând cu 1 martie 2024 (Scrisoarea BMF din 28.12.2023).
Necesitatea trebuie dovedită într-un mod adecvat, de exemplu printr-o adeverință de la școală. Noutatea este că necesitatea este acum considerată dată chiar și în cazul unei schimbări de land din cauza mutării. Motivul pentru această reglementare sunt diferențele dintre planurile de învățământ și cadrele didactice ale școlii anterioare și cele ale noii școli.
Sfat fiscal: Ar trebui să cunoașteți următorul detaliu: În trecut, pentru mutări conta ziua în care ați terminat mutarea. De exemplu, dacă mobilierul a fost încărcat pe 28.2. și descărcat pe 1.3., aveați dreptul la sumele mai mari. Acum este diferit: pentru calculul sumelor forfetare este relevantă ziua dinaintea încărcării bunurilor de mutat (Scrisoarea BMF din 20.5.2020).
Se pot deduce și taxele de școlarizare private pentru propriii copii după o mutare?
