Fără reducere din cauza subvențiilor dintr-un program bonus
Nicio reducere a cheltuielilor speciale datorită subvențiilor din programe de bonus
Multe case de asigurări de sănătate legale oferă programe de bonus conform § 65a SGB V pentru a promova un comportament sănătos. Astfel de plăți de bonus nu sunt rambursări de contribuții și, prin urmare, nu reduc contribuțiile la asigurarea de sănătate deductibile. Măsurile promovate includ, de exemplu:
- Examinări preventive,
- Vaccinări,
- Alimentație sănătoasă,
- Activități sportive.
Contribuțiile la asigurarea de sănătate deductibile ca cheltuieli speciale rămân nereduse dacă plățile de bonus sunt destinate promovării unui astfel de comportament (Hotărârea BFH din 1.6.2016, X R 17/15; Hotărârea BFH din 6.5.2020, X R 16/18).
Cu toate acestea, există în continuare plăți care sunt considerate rambursări reale de contribuții și reduc deducerea cheltuielilor speciale.
Plăți de bonus vs. rambursări de contribuții
Ministerul Federal de Finanțe a clarificat diferența dintre plățile de bonus și rambursările de contribuții (Scrisoarea BMF din 16.12.2021):
- Prime conform § 53 SGB V: Plățile pentru programe precum îngrijirea centrată pe medicul de familie sunt considerate rambursări de contribuții și reduc cheltuielile speciale deductibile.
- Puncte bonus: Dacă bonusul este acordat sub formă de puncte, acestea trebuie convertite în Euro și raportate ca rambursare de contribuții.
- Persoane asigurate în familie: Plățile de bonus pentru persoanele asigurate în familie sunt atribuite asiguratului principal.
- Asigurare de bază de sănătate: Bonusurile pentru măsuri acoperite de protecția de bază a asigurării de sănătate, cum ar fi examinările preventive, sunt considerate rambursări de contribuții.
- Costuri pentru măsuri de sănătate finanțate privat: Plățile de bonus pentru servicii de sănătate finanțate privat, cum ar fi osteopatia sau o membrie la un club sportiv, nu constituie rambursare de contribuții și nu reduc deducerea cheltuielilor speciale.
Regula de simplificare până la 150 Euro
Plățile de bonus conform § 65a SGB V de până la 150 Euro pe an și persoană asigurată sunt considerate în mod automat ca neafectând deducerea cheltuielilor speciale. Dacă această sumă este depășită, contribuabilul trebuie să demonstreze că nu este vorba de o rambursare de contribuții. Această reglementare a fost inițial valabilă pentru plăți până la sfârșitul anului 2023 și a fost prelungită pentru plăți până la 31 decembrie 2024 (Scrisoarea BMF din 28.12.2023).
Sfaturi pentru verificare
- Verificați decizia fiscală: Casele de asigurări de sănătate sunt obligate să informeze electronic administrația fiscală dacă o plată reduce deducerea cheltuielilor speciale. Din cauza posibilelor erori în raportări, ar trebui să verificați deciziile fiscale pentru a vedea dacă au fost utilizate valorile corecte.
- Asigurări private: Spre deosebire de casele de asigurări de sănătate legale, plățile de bonus ale asigurărilor private de sănătate pentru promovarea unui comportament economic sunt considerate rambursare de contribuții și reduc cheltuielile speciale dacă bonusurile sunt acordate indiferent dacă v-au fost efectiv suportate costuri (Hotărârea BFH din 16.12.2020, X R 31/19).
Fără reducere din cauza subvențiilor dintr-un program bonus
Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Puteți introduce contribuțiile complete la asigurarea de boală și de îngrijire pentru așa-numita asigurare de bază ca cheltuieli speciale în declarația fiscală. Biroul fiscal deduce doar patru la sută în mod forfetar pentru indemnizația de boală din contribuțiile plătite la asigurarea legală de boală.
Pentru persoanele cu asigurare privată: Costurile pentru asigurarea de boală și de îngrijire sunt recunoscute doar până la valoarea contribuției de bază a asigurării private de sănătate. Serviciile opționale, cum ar fi tratamentul de către medicul șef sau camera dublă în spital, sunt luate în considerare în cadrul "altor contribuții de asigurare" dacă există încă spațiu în limita maximă deductibilă.
Dacă aveți un contract extins, asigurarea privată de sănătate (PKV) determină exact proporția asigurării de bază. Dacă nu depășiți limita maximă de 1.900 Euro (2.800 Euro pentru persoanele independente) cu contribuțiile la asigurarea de sănătate, puteți solicita și contribuții pentru alte asigurări. Sunt favorizate, de exemplu, contribuțiile la asigurarea de șomaj, la o asigurare suplimentară de sănătate sau de îngrijire, la asigurarea privată de incapacitate de muncă sau profesională, la asigurările de accident sau de răspundere civilă sau la asigurările de viață de risc. Asigurările de viață de capital și de pensie pot fi luate în considerare ca cheltuieli speciale dacă polițele au fost încheiate înainte de 2005.
Un cuplu plătește anual, fără indemnizație de boală, un total de 4.600 Euro în contribuții la asigurarea de boală și de îngrijire. Astfel, contribuțiile depășesc suma maximă comună de 3.800 Euro (de două ori 1.900 Euro). Cu toate acestea, ele sunt deductibile ca cheltuieli speciale în această sumă, dar alte contribuții de asigurare, cum ar fi asigurarea de accident sau de răspundere civilă auto, nu mai pot fi deduse.
Deoarece rata generală de contribuție pentru persoanele asigurate legal acoperă și indemnizația de boală, contribuțiile sunt reduse forfetar cu 4 %. Reducerea are loc doar dacă există un drept la indemnizație de boală în caz de boală. Reducerea este efectuată de biroul fiscal. Până în 2014, reducerea nu se aplica contribuției suplimentare independente de venit. Din 2015, situația juridică este următoarea: noua contribuție suplimentară individuală a casei, dependentă de venit, este acum considerată parte integrantă a contribuției la asigurarea de boală și este, prin urmare, inclusă în baza de calcul pentru determinarea sumei de reducere de patru procente. Nu se mai face o diferențiere între contribuția de bază și contribuția suplimentară.
Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
