Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Puteți introduce contribuțiile complete la asigurarea de boală și de îngrijire pentru așa-numita asigurare de bază ca cheltuieli speciale în declarația fiscală. Biroul fiscal deduce doar patru la sută în mod forfetar pentru indemnizația de boală din contribuțiile plătite la asigurarea legală de boală.
Pentru persoanele cu asigurare privată: Costurile pentru asigurarea de boală și de îngrijire sunt recunoscute doar până la valoarea contribuției de bază a asigurării private de sănătate. Serviciile opționale, cum ar fi tratamentul de către medicul șef sau camera dublă în spital, sunt luate în considerare în cadrul "altor contribuții de asigurare" dacă există încă spațiu în limita maximă deductibilă.
Dacă aveți un contract extins, asigurarea privată de sănătate (PKV) determină exact proporția asigurării de bază. Dacă nu depășiți limita maximă de 1.900 Euro (2.800 Euro pentru persoanele independente) cu contribuțiile la asigurarea de sănătate, puteți solicita și contribuții pentru alte asigurări. Sunt favorizate, de exemplu, contribuțiile la asigurarea de șomaj, la o asigurare suplimentară de sănătate sau de îngrijire, la asigurarea privată de incapacitate de muncă sau profesională, la asigurările de accident sau de răspundere civilă sau la asigurările de viață de risc. Asigurările de viață de capital și de pensie pot fi luate în considerare ca cheltuieli speciale dacă polițele au fost încheiate înainte de 2005.
Un cuplu plătește anual, fără indemnizație de boală, un total de 4.600 Euro în contribuții la asigurarea de boală și de îngrijire. Astfel, contribuțiile depășesc suma maximă comună de 3.800 Euro (de două ori 1.900 Euro). Cu toate acestea, ele sunt deductibile ca cheltuieli speciale în această sumă, dar alte contribuții de asigurare, cum ar fi asigurarea de accident sau de răspundere civilă auto, nu mai pot fi deduse.
Deoarece rata generală de contribuție pentru persoanele asigurate legal acoperă și indemnizația de boală, contribuțiile sunt reduse forfetar cu 4 %. Reducerea are loc doar dacă există un drept la indemnizație de boală în caz de boală. Reducerea este efectuată de biroul fiscal. Până în 2014, reducerea nu se aplica contribuției suplimentare independente de venit. Din 2015, situația juridică este următoarea: noua contribuție suplimentară individuală a casei, dependentă de venit, este acum considerată parte integrantă a contribuției la asigurarea de boală și este, prin urmare, inclusă în baza de calcul pentru determinarea sumei de reducere de patru procente. Nu se mai face o diferențiere între contribuția de bază și contribuția suplimentară.
Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Cum sunt luate în considerare cotele proprii pentru asigurările de sănătate în scopuri fiscale?
Persoanele cu asigurare medicală privată plătesc adesea facturile medicale din propriul buzunar până la o anumită sumă pentru a păstra rambursarea contribuției, care poate fi de până la șase contribuții lunare. Rambursarea contribuției reduce contribuțiile de asigurare deductibile la deducerea cheltuielilor speciale, ceea ce duce la o economie fiscală mai mică.
Cu toate acestea, acest dezavantaj poate fi compensat, consideră mulți, prin declararea costurilor medicale suportate personal ca cheltuieli extraordinare conform § 33 EStG și obținerea unei economii fiscale corespunzătoare.
Costurile medicale suportate personal din cauza unei franșize tarifare sau a alegerii unei rambursări a contribuției nu sunt "contribuții" la asigurarea de sănătate și, prin urmare, nu sunt deductibile ca cheltuieli speciale (scrisoarea BMF din 19.8.2013, BStBl. 2013 I p. 1087, pct. 69). De asemenea, BFH a confirmat că costurile suportate personal în caz de boală nu constituie contribuții de asigurare și nu sunt deductibile ca cheltuieli speciale.
Acestea nu sunt "contribuții" la o asigurare de sănătate. Mai degrabă, ele reprezintă costuri medicale și pot fi declarate doar ca cheltuieli extraordinare conform § 33 EStG (hotărârea BFH din 1.6.2016, X R 43/14).
Cheltuielile suportate personal în caz de boală sunt costuri medicale și, prin urmare, sunt deductibile doar ca cheltuieli extraordinare conform § 33 EStG. Cu toate acestea, există o restricție: nu au efect de reducere a impozitului până la nivelul sarcinii suportabile.
Această sarcină suportabilă depinde de venitul dumneavoastră, numărul de copii, starea civilă și variază între 1 și 7 % din suma totală a veniturilor. În general, este mai mare decât rambursarea contribuției la asigurarea de sănătate și costurile medicale suportate personal corespunzătoare.
Aceasta înseamnă că: costurile medicale până la nivelul franșizei nu sunt deductibile nici ca cheltuieli speciale, nici ca cheltuieli extraordinare.
Cum sunt luate în considerare cotele proprii pentru asigurările de sănătate în scopuri fiscale?
Pot fi subvențiile angajatorului deduse integral din contribuțiile de bază?
Contribuțiile la asigurarea de boală de bază și la asigurarea obligatorie de îngrijire sunt deductibile integral și nelimitat ca cheltuieli speciale din 2010. Cu toate acestea, cei care primesc subvenții neimpozabile de la angajator trebuie să le deducă.
Conform opiniei administrației fiscale, subvențiile sunt întotdeauna alocate integral asigurării de boală de bază și reduc doar aceste contribuții. Acest lucru se aplică și atunci când sunt acoperite servicii opționale (§ 10 alin. 2 nr. 1 EStG).
Deoarece subvenția angajatorului se aplică și contribuțiilor pentru servicii opționale și de confort, ar fi plauzibil să o împărțiți în funcție de compoziția contribuțiilor între asigurarea de bază și asigurarea de confort. Acest lucru ar duce la creșterea părții de contribuție plătită de dumneavoastră pentru asigurarea de bază și, prin urmare, la o economie fiscală mai mare. Întrebarea este, așadar, dacă subvențiile neimpozabile ale angajatorului pentru asigurarea privată de sănătate trebuie deduse integral sau doar parțial pentru asigurarea de bază.
Curtea Federală Fiscală a confirmat practica birourilor fiscale: Biroul fiscal poate deduce subvenția neimpozabilă a angajatorului integral din contribuțiile pentru asigurarea de bază, chiar dacă contractul de asigurare include servicii opționale și de confort. Subvenția nu trebuie împărțită procentual între servicii de bază și servicii opționale (hotărârea BFH din 2.9.2014, IX R 43/13).
Pot fi subvențiile angajatorului deduse integral din contribuțiile de bază?
