Cum introduceți corect acțiunile deținute de angajați din SUA?
Dacă ați primit acțiuni de la angajatorul dumneavoastră din SUA ca parte a unui program pentru angajați, trebuie să declarați acest beneficiu în declarația dumneavoastră fiscală germană. În acest articol vă explicăm pas cu pas cum să faceți acest lucru cu Lohnsteuer kompakt – și cum să evitați dubla impozitare.
Când sunt acțiunile impozabile?
Dacă acțiunile nu vă sunt transferate imediat, ci doar după o anumită perioadă de așteptare (așa-numita perioadă de vesting), acestea sunt considerate „primite“. Din acest moment, ele vă aparțin și sunt considerate în Germania ca salariu suplimentar – adică un salariu sub formă de acțiuni.
Valoarea acțiunilor la momentul transferului trebuie declarată în declarația fiscală și este impozabilă în Germania. În multe cazuri, angajatorul dumneavoastră din SUA a reținut deja impozite pe valoarea acțiunilor. Aceste impozite plătite în SUA pot fi creditate în Germania, astfel încât să nu plătiți dublu.
Cum să înregistrați acțiunile pentru angajați în Lohnsteuer kompakt
Introduceți salariul fără reținere de impozit
Navigați în Lohnsteuer kompakt la:
"Venituri din muncă salariată" → "Alte venituri" → "Salariu fără reținere de impozit"
Introduceți acolo valoarea de piață totală a acțiunilor transferate – de exemplu, 20.000 Euro.
Creditați impozitul străin
Mergeți la:
"Venituri străine" → "Impozite străine de creditat"
Completați următoarele informații:
- Țara de origine: SUA
- Venituri: 20.000 Euro
- Impozit de creditat: de exemplu, 10.000 Euro, dacă poate fi dovedit
Biroul fiscal va verifica dacă și în ce măsură impozitul din SUA poate fi compensat cu impozitul dumneavoastră german.
Informații suplimentare pentru biroul fiscal (recomandat)
Completați declarația fiscală cu o scurtă explicație în secțiunea "Mesaj către biroul fiscal".
Exemplu: În cadrul programului de participare pentru angajați al angajatorului meu din SUA, mi-au fost transferate acțiuni în valoare totală de 20.000 Euro în anul 2024. Din această sumă, 50% (10.000 Euro) au fost reținute ca impozit forfetar. Solicit creditarea acestui impozit străin conform acordului de evitare a dublei impuneri Germania-SUA.
Depunerea documentelor (recomandat)
Depuneți documentele de la angajatorul sau brokerul dumneavoastră împreună cu declarația fiscală, din care să reiasă valoarea de piață a acțiunilor transferate și valoarea impozitului străin reținut. Deși prezentarea acestor dovezi nu este obligatorie, se recomandă depunerea lor pentru a evita întrebările suplimentare din partea biroului fiscal și pentru a justifica creditarea impozitului străin.
Sfat: După depunerea declarației fiscale, aveți posibilitatea de a depune documentele electronic prin Lohnsteuer kompakt.
Ce se aplică la vânzarea ulterioară a acțiunilor?
Dacă vindeți acțiunile ulterior și obțineți un profit, acest profit trebuie impozitat în Germania. Acest lucru se numește impozit pe câștigurile de capital. Valoarea pe care o aveau acțiunile la primire (de exemplu, 20.000 Euro) este considerată „valoare de pornire“. Doar câștigul peste această valoare trebuie impozitat.
Exemplu: Vindeți acțiunile ulterior pentru 25.000 Euro. Deoarece valoarea de pornire este de 20.000 Euro, doar 5.000 Euro trebuie impozitați.
Cum introduceți corect acțiunile deținute de angajați din SUA?
Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Prin introducerea impozitului reținut la sursă, depunerea formularului KAP nu mai este, în principiu, necesară. Totuși, în unele cazuri, trebuie să completați formularul KAP:
- veniturile din capital nu fac obiectul reținerii fiscale (de exemplu, în cazul vânzării de acțiuni la o GmbH de mai puțin de 1%)
- venituri din fonduri de investiții străine cu capitalizare
- venituri (dobânzi, dividende etc.) din conturi sau depozite străine
- dobânzi din contracte de împrumut între persoane fizice
- dobânzi la rambursările de impozite
- vânzarea de asigurări de viață pe capital (pentru contractele încheiate după 2005)
Notă: Pentru anumite venituri, trebuie completate suplimentar formularele KAP-INV (se referă la veniturile din investiții care nu au făcut obiectul reținerii fiscale naționale) sau KAP-BET (se referă la veniturile din capital în cazul participațiilor, când veniturile și impozitul de creditat au fost determinate unitar și separat).
De asemenea, formularul KAP trebuie completat în cazul unei evaluări opționale dacă:
- se dorește luarea în considerare a unui report de pierdere din anii anteriori sau compensarea pierderilor din veniturile din capital, sau
- nu a fost utilizată integral suma forfetară pentru economii, sau
- impozitul bisericesc nu a fost reținut, deși era obligatoriu, sau
- impozitele străine trebuie încă luate în considerare, sau
- pentru verificarea valorii reținerii impozitului pe veniturile din capital.
De asemenea, dacă doriți să solicitați o așa-numită verificare a condițiilor mai favorabile, trebuie să completați formularul KAP. Acest lucru vă poate permite o impozitare mai mică cu rata individuală de impozitare, dacă aceasta este mai mică decât rata impozitului reținut la sursă de 25%.
Pierderile din acțiuni fără valoare în cazul unei simple radieri din depozit pot fi compensate cu veniturile din capital, dar există o limită de sumă. Pierderile pot fi compensate doar cu veniturile din capital până la suma de 20.000 Euro. Pierderile necompensate sunt reportate pentru anii următori. Important: În cazul acțiunilor fără valoare, banca nu efectuează o compensare a pierderilor. Prin urmare, nu include pierderile în fondul de pierderi. Pierderile din acțiuni fără valoare trebuie incluse în declarația fiscală.
Ce venituri sunt considerate venituri din capital?
Pot deduce cheltuieli aferente veniturilor din active de capital?
Cu deducerea impozitului reținut la sursă, datoria fiscală pentru veniturile din capital este, în principiu, stinsă. Aceasta înseamnă că nici cheltuielile legate de obținerea veniturilor nu mai pot fi luate în considerare ca și cheltuieli profesionale pe baza dovezilor. Acestea sunt acoperite de suma forfetară pentru economii de 1.000 Euro pentru persoanele singure și 2.000 Euro pentru persoanele căsătorite.
Cheltuielile aferente venituriloir reale nu sunt deductibile nici în cadrul verificării mai avantajoase. Dacă rata personală de impozitare este sub 25 %, puteți solicita în declarația fiscală, în "Anexa KAP", impozitarea veniturilor din capital cu rata de impozitare individuală și astfel să corectați în favoarea dumneavoastră deducerea impozitului reținut la sursă de 25 % (așa-numita verificare mai avantajoasă). Dar chiar și în cazul acestei "evaluări opționale la rata de impozitare individuală", nu este posibil să se revendice cheltuieli profesionale pe baza dovezilor (decizia BFH din 28.1.2015, VIII R 13/13).
Există totuși o excepție în cazul "evaluării obligatorii la rata de impozitare individuală": În unele cazuri, impozitul pe venit pentru veniturile din capital nu este stins prin deducerea impozitului pe veniturile din capital. Mai degrabă, veniturile din capital trebuie declarate obligatoriu în declarația fiscală și impozitate cu rata de impozitare individuală. Impozitul pe veniturile din capital reținut va fi apoi creditat la datoria fiscală. În acest caz, se aplică regulile fiscale normale pentru deducerea cheltuielilor profesionale. Aceasta înseamnă că cheltuielile profesionale pot fi deduse la valoarea dovedită, de exemplu, dobânzi la datorii. Pentru aceste venituri nu se acordă o sumă forfetară pentru economii (§ 32d alin. 2 EStG).
O evaluare obligatorie la rata de impozitare individuală poate fi luată în considerare pentru
- Venituri din capital care aparțin altor tipuri de venituri, de exemplu, venituri din închiriere sau venituri din activități comerciale,
- Venituri din capital din vânzarea de acțiuni la o societate de capital cu o participație de peste 1 %,
- Venituri din capital din participații la societăți de capital în activele companiei,
- Dobânzi din așa-numitele finanțări back-to-back,
- Dobânzi ale unei societăți de capital sau cooperative către acționarii săi,
- Dobânzi din împrumuturi private între persoane apropiate (de exemplu, soți), dacă împrumutatul folosește împrumutul pentru a obține venituri și deduce dobânzile ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli profesionale. În acest caz, veniturile din dobânzi la creditor nu sunt supuse impozitului reținut la sursă de 25 %, ci sunt impozitate ca celelalte venituri cu rata de impozitare personală (§ 32d alin. 2 nr. 1a EStG).
Pot deduce cheltuieli aferente veniturilor din active de capital?
Cum afectează veniturile din capital povara suportabilă și sarcinile excepționale?
În principiu, veniturile din capital care au fost deja supuse impozitului reținut la sursă nu sunt luate în considerare la calculul sumei totale a veniturilor. Dacă au fost solicitate în același timp sarcini excepționale, era necesar să se declare veniturile din capital.
Acest lucru se datora faptului că, pentru a calcula sarcina suportabilă individuală, veniturile din capital erau incluse în venituri. Acest lucru nu mai este valabil din 2012.
Renunțarea la înregistrarea veniturilor din capital înseamnă că, la deducerea sarcinilor excepționale, sarcina suportabilă (x % din suma totală a veniturilor) tinde să fie mai mică – un avantaj pentru dumneavoastră.
Așadar, nu trebuie să declarați veniturile din capital dacă doriți să solicitați sarcini excepționale.
Cum afectează veniturile din capital povara suportabilă și sarcinile excepționale?
