Când și cum pot transfera suma forfetară BEA?

Cu o completare a § 32 alineatul 6 fraza 6 EStG din 2021, s-a stabilit că transferul deducerii fiscale pentru copii duce întotdeauna și la transferul deducerii pentru nevoi de îngrijire, educație sau formare (deducerea BEA).

Dacă locuiți separat de partenerul dumneavoastră, puteți solicita transferul deducerii acestuia sau aceasta va fi transferată deja prin lege.

Dar: Deși transferul deducerii fiscale pentru copii printr-o ficțiune legală (§ 32 alin. 6 fraza 6 EStG) duce întotdeauna și la transferul deducerii BEA, posibilitatea de a formula o obiecție rămâne - dar numai pentru copiii minori.

Transferul deducerii BEA trebuie efectuat în "Anexa Copil". Transferul nu este posibil dacă copilul este înregistrat la adresele ambilor părinți. Părintele obligat să plătească pensie alimentară, la care copilul nu este înregistrat, poate obiecta la transferul deducerii BEA pentru copiii minori dacă suportă costuri de îngrijire a copilului sau dacă îngrijește copilul în mod regulat într-o măsură semnificativă. Dacă un părinte nu își îndeplinește suficient obligațiile de întreținere (min. 75%), celălalt părinte poate solicita transferul deducerii fiscale pentru copii. Acest lucru implică și transferul deducerii BEA.

Părinții lui Hans (12 ani) locuiesc separat. Hans este înregistrat tot anul doar la mama sa.

Cazul 1: Tatăl își îndeplinește obligația de întreținere în proporție de mai puțin de 75%. Mama poate solicita în acest caz transferul deducerii fiscale pentru copii. Automat, deducerea BEA este transferată și la mamă.

Cazul 2: Tatăl își îndeplinește obligația de întreținere. În acest caz, mama poate solicita transferul deducerii BEA, dar nu și deducerea fiscală pentru copii.

Când și cum pot transfera suma forfetară BEA?

Cum se poate transfera deducerea fiscală pentru copii pentru un nepot sau un copil vitreg?

Dacă bunicii sau părinții vitregi au luat copilul în grijă, alocația fiscală pentru copii poate fi transferată către ei. Astfel, alocația BEA (alocația pentru nevoile de îngrijire, educație sau formare) este transferată automat către bunici sau părinții vitregi.

Din 2012, transferul alocațiilor este posibil în anumite condiții, chiar dacă copilul nu locuiește cu bunicii. Acest lucru este valabil dacă aceștia au o obligație de întreținere față de nepoții lor, deoarece părinții sunt fără mijloace financiare.

Pentru transferul alocației este necesar acordul unui părinte sau, în cazul părinților impozitați împreună, al ambilor parteneri. Acest acord se dă în Anexa Copil a declarației fiscale. Acordul poate fi revocat în orice moment, dar nu pentru anii calendaristici anteriori.

Cum se poate transfera deducerea fiscală pentru copii pentru un nepot sau un copil vitreg?

Pot transfera deducerea fiscală pentru copii / deducerea BEA la o altă persoană?

În unele cazuri, puteți transfera jumătate din deducerea fiscală pentru copii și jumătate din deducerea pentru nevoile de îngrijire, educație sau formare (deducerea BEA) către celălalt părinte. Acest lucru este posibil dacă nu sunteți căsătoriți, trăiți separat permanent sau sunteți divorțați. O înțelegere amiabilă nu este suficientă pentru aceasta.

Puteți solicita transferul deducerii fiscale pentru copii ca părinte care îngrijește copilul, dacă părintele obligat să plătească pensia alimentară nu își îndeplinește obligația de întreținere în proporție de cel puțin 75%. În acest caz, veți primi nu doar întreaga deducere fiscală pentru copii, ci și întreaga deducere BEA. Din 2012, deducerea poate fi transferată și dacă celălalt părinte nu este obligat să plătească pensie alimentară din cauza lipsei capacității financiare. Dacă sunteți nevoit să întrețineți singur copilul, aveți dreptul la întreaga deducere fiscală pentru copii și BEA.

Obligațiile de întreținere nu sunt doar de natură financiară. Dacă copilul locuiește cu părintele respectiv, acesta își îndeplinește deja obligația de întreținere.

Indiferent de problema întreținerii, deducerea fiscală pentru copii poate fi transferată și dacă un părinte locuiește permanent în străinătate sau dacă domiciliul său nu este cunoscut.

De asemenea, este posibil transferul deducerii pentru nevoile de îngrijire, educație sau formare (deducerea BEA). În urma unei hotărâri a BFH și a unei modificări legislative ulterioare, transferul deducerii BEA a devenit însă foarte complicat.

Practica administrativă anterioară prevedea că, în cazul copiilor minori și majori, deducerea BEA urma transferului deducerii fiscale pentru copii. Cazul practic era adesea următorul:

Copilul locuiește cu părintele Anna; părintele Bruno nu plătește pensie alimentară și nu se ocupă prea mult de copil. Părintele Anna are dreptul, la cerere, la ambele deduceri în întregime.

Cu toate acestea, Curtea Federală de Finanțe a decis că deducerea BEA, care îi revine în principiu părintelui Bruno - după ce copilul a devenit major - nu poate fi transferată către Anna nici în cazul neîndeplinirii obligației de întreținere. Aceasta înseamnă că părintele singur nu primește jumătate din deducerea BEA pentru copilul major, deși suportă singur cheltuielile de întreținere ale copilului (hotărârile BFH din 22.4.2020, III R 61/18 și III R 25/19). Acest lucru pare nedrept și astfel legiuitorul a reacționat: Printr-o completare a § 32 alineatul 6 fraza 6 EStG s-a stabilit că transferul deducerii fiscale pentru copii duce întotdeauna și la transferul deducerii BEA - însă abia din anul 2021.

Până aici este deja destul de complicat. Dar devine și mai complicat! Pentru că legiuitorul nu a modificat fraza 9 din § 32 alin. 6 EStG, care prevede: "Un transfer... este exclus dacă se opune transferului, deoarece părintele la care copilul nu este înregistrat suportă costuri de îngrijire a copilului sau îngrijește copilul în mod regulat într-o măsură semnificativă."

Aceasta înseamnă că, deși transferul deducerii fiscale pentru copii duce întotdeauna, printr-o ficțiune legală (§ 32 alin. 6 fraza 6 EStG), la transferul deducerii BEA, posibilitatea de a se opune transferului rămâne valabilă în cazul copiilor minori. Dar ce caz este afectat de aceasta?

Un copil minor locuiește cu mama. Tatăl își îndeplinește obligația de întreținere, astfel încât mama nu poate solicita transferul jumătății deducerii fiscale pentru copii. Mama consideră însă că tatăl nu se ocupă de copilul comun și solicită transferul deducerii BEA.

Tatăl poate să se opună dacă dovedește că suportă și costuri de îngrijire sau că îngrijește copilul într-o măsură semnificativă. În acest caz, deducerea fiscală pentru copii și deducerea BEA rămân împărțite între ambii părinți. Acest drept de transfer și de opoziție corespunzător este valabil doar pentru copiii minori.

Întrebarea este când are loc o îngrijire "într-o măsură semnificativă". Legea nu explică mai detaliat criteriul îngrijirii "într-o măsură semnificativă". Totuși, BFH a clarificat ce se înțelege prin îngrijire "într-o măsură semnificativă":

• Acesta este cazul când partea de timp de îngrijire a părintelui obligat să plătească pensie alimentară este în medie anuală de 10%, caz în care alte indicii pot fi neglijate în mod regulat (hotărârea BFH din 8.11.2017, III R 2/16).

• Potrivit BFH, evaluarea îngrijirii necesită o privire de ansamblu, luând în considerare toate circumstanțele obiective ale cazului individual. Evaluarea poate depinde de o multitudine de factori care, în funcție de situația cazului, pot avea o pondere diferită. Aceștia sunt în special frecvența și durata contactelor dintre părintele care se opune și copil, care la rândul lor sunt influențate de vârsta copilului și distanța dintre locuințele părinților. Din motive de simplificare, BFH ajunge la limita menționată de 10% din partea de timp de îngrijire.

Dacă copilul locuiește cu bunicii sau un părinte vitreg, deducerea fiscală pentru copii și deducerea BEA pot fi transferate și către aceștia. Este necesară cererea unui părinte. Acest transfer poate fi revocat în orice moment în ceea ce privește anii viitori. Părinții care sunt impozitați împreună pot transfera deducerile către bunici doar împreună. În acest caz, atașați la declarația fiscală "Anexa K".

Pot transfera deducerea fiscală pentru copii / deducerea BEA la o altă persoană?

Ce impact are șederea în străinătate a copilului meu asupra deducerii fiscale pentru copii?

Scutirea fiscală pentru copii și scutirea BEA (pentru îngrijire, educație sau formare) sunt independente de reședința copilului, atâta timp cât părinții sunt supuși impozitului pe venit nelimitat în Germania.

Reședința copilului influențează însă valoarea scutirii: în funcție de țară, scutirea poate fi redusă cu un sfert, două sau trei sferturi. Ministerul Federal de Finanțe împarte țările în grupuri pentru a ține cont de costurile de trai. Această împărțire pe grupuri de țări influențează scutirea fiscală pentru copii, scutirea BEA, scutirea pentru formare și costurile de îngrijire a copiilor.

Șederile temporare în străinătate, cum ar fi călătoriile de vacanță, nu duc la o reducere a scutirii, la fel ca și șederile temporare pentru o formare.

Pentru copiii care locuiesc în UE sau SEE, există în continuare dreptul la alocația pentru copii, atâta timp cât nu se primesc prestații comparabile în străinătate. În afara UE și SEE, alocația pentru copii este posibilă doar dacă copilul își păstrează o reședință sau un sejur în Germania.

Curtea Federală de Finanțe a decis că un copil care locuiește mai mult de un an în afara UE sau SEE își păstrează reședința în Germania doar dacă:

• Are la dispoziție permanent spații adecvate la părinți,
• Le poate folosi oricând și
• Folosește locuința în mod regulat în perioadele fără cursuri (vacanțe) (decizia BFH din 28.4.2022, III R 12/20).

 
Pentru păstrarea unei reședințe în Germania în cazul unor șederi de mai mulți ani în străinătate, vizitele scurte la părinți nu sunt de obicei suficiente. Dificultățile financiare ale copilului pentru călătoriile acasă nu pot compensa lipsa șederilor în Germania în timpul vacanțelor (decizia BFH din 25.9.2014, III R 10/14). Este esențial dacă copilul își petrece vacanțele în mod regulat acasă la părinți. Pentru a dovedi acest lucru, părinții și copilul ar trebui să păstreze dovezi (inclusiv bilete de tren sau avion, copii ale pașaportului și planuri de studiu).

Curtea Federală de Finanțe a decis că un copil nu își pierde reședința la domiciliul părinților dacă un studiu în străinătate (de exemplu, în Australia sau SUA) este planificat inițial doar pentru un an. Dreptul la alocația pentru copii rămâne valabil în acest caz.

În cazul unei șederi de mai mulți ani în străinătate, copilul își păstrează reședința în Germania doar dacă își petrece majoritatea timpului liber în Germania (decizia BFH din 21.6.2023, III R 11/21).

Dacă copilul decide în primul an să rămână mai mult timp în străinătate, criteriile mai stricte se aplică doar de la momentul prelungirii. Alocația pentru copii rămâne valabilă pentru primul an, chiar dacă copilul nu se întoarce în Germania în acest timp.

Este esențial dacă copilul, după prelungire, își petrece mai mult de jumătate din timpul liber în Germania. Lipsa călătoriilor acasă din cauza lipsei de bani sau a restricțiilor de călătorie poate pune în pericol dreptul la alocația pentru copii, a subliniat Tribunalul Financiar Bremen (decizia din 7.3.2023, 2 K 27/21).

Notă: Pentru buna ordine, trebuie menționat că există particularități legate de alocația pentru copii în legătură cu țările cu care există un acord de securitate socială (de exemplu, Turcia).

Ce impact are șederea în străinătate a copilului meu asupra deducerii fiscale pentru copii?

Ce este deducerea fiscală pentru copii?

Alocația pentru copii și deducerea fiscală pentru copii sunt o ușurare fiscală pentru cheltuielile pe care părinții le au din cauza copiilor. Dreptul la alocația pentru copii există automat de la naștere, dar trebuie solicitat în scris. Nu copiii, așa cum se crede adesea, au dreptul la alocația pentru copii, ci părinții sau tutorii care sunt responsabili pentru bunăstarea copilului.

Alocația pentru copii
Alocația pentru copii este o sumă plătită lunar, pe care părinții o primesc de obicei de la casa de familie. Alocația pentru copii nu trebuie impozitată. Valoarea alocației pentru copii depinde de numărul de copii.

Deducerea fiscală pentru copii
Deducerea fiscală pentru copii nu se plătește, spre deosebire de alocația pentru copii. Deducerea se scade din venitul impozabil. Astfel, are un efect de reducere a impozitului la calculul impozitului pe venit. Alocația pentru copii plătită deja lunar reprezintă un avans pentru deducerea fiscală pentru copii. În anul 2023, deducerea fiscală pentru copii este de 6.024 Euro pentru părinții cu impozitare comună, altfel 3.012 Euro pentru fiecare părinte. Deducerea BEA (pentru nevoi de îngrijire, educație și formare) este de 2.928 Euro.

Alocația pentru copii și deducerea fiscală pentru copii sunt interconectate. Dacă alocația pentru copii sau deducerea fiscală pentru copii este mai avantajoasă pentru contribuabil la sfârșitul unui an fiscal, biroul fiscal determină automat printr-o verificare a avantajului.

Dreptul la deducerea fiscală pentru copii sau alocația pentru copii
Dreptul la deducerea fiscală pentru copii îl au tutorii de la nașterea copilului până la

• vârsta de 18 ani.
• vârsta de 25 de ani, dacă copilul este încă în formare sau studii sau efectuează un serviciu voluntar.

În cazul în care copilul este cu handicap și nu se poate întreține singur, dreptul la alocația pentru copii sau deducerea fiscală pentru copii este nelimitat în timp.

Ce este deducerea fiscală pentru copii?