Ce înseamnă din punct de vedere fiscal dacă copilul meu se căsătorește?

Din 2012 există o nouă legislație privind alocația pentru copii în cazul copiilor căsătoriți. Acum, copiii majori până la 25 de ani, care urmează o formare profesională, efectuează un serviciu voluntar, trec printr-o perioadă de tranziție sau așteaptă să înceapă o activitate, sunt luați în considerare fiscal, indiferent de veniturile lor.

În cazul în care copilul este căsătorit și soțul câștigă bine, casele de familie au refuzat cel puțin în trecut alocația pentru copii părinților. Dreptul există în principiu doar până la căsătoria copilului. De la căsătorie, nu părinții sunt cei care au obligația principală de întreținere, ci soțul copilului. Așa prevedea atunci "Instrucțiunea de serviciu pentru alocația pentru copii" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Însă Curtea Federală Fiscală a decis, spre bucuria multor părinți, că căsătoria copilului nu împiedică dreptul la alocația pentru copii sau la deducerile fiscale. Părinții au dreptul la alocația pentru copii și pentru un copil căsătorit, care este în formare profesională și nu a împlinit încă 25 de ani, fără a conta venitul soțului sau remunerația de formare a copilului. Nu este necesar să existe o "situație tipică de întreținere" și nici un caz de deficit (hotărârea BFH din 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

Ce înseamnă din punct de vedere fiscal dacă copilul meu se căsătorește?

Ce se aplică în cazul referendariatului în ceea ce privește alocația pentru copii și deducerea fiscală?

Până acum, cunoșteam termenii de primă formare profesională și a doua formare profesională - cu aceleași condiții, dar cu efecte diferite asupra alocației pentru copii și a deducerii cheltuielilor profesionale:

(1)  Alocația pentru copii la părinți: În timpul primei formări profesionale, alocația pentru copii și scutirile fiscale sunt acordate fără restricții până la vârsta de 25 de ani a copilului. Pentru a doua formare profesională, facilitățile sunt acordate doar dacă copilul nu desfășoară o activitate remunerată sau desfășoară o activitate remunerată de mai puțin de 20 de ore pe săptămână în paralel cu studiile, în perioada de așteptare sau de tranziție, sau dacă există un contract de formare profesională (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).

(2)  Deducerea fiscală la copil: Copilul poate deduce costurile pentru prima formare profesională doar limitat la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale, dacă acestea au loc în afara unui contract de formare profesională (ucenicie). Pentru alte măsuri de formare după prima calificare profesională, cheltuielile sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli profesionale (§ 4 Abs. 9, § 9 Abs. 6, § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG).

Finalizarea unui program de studii care oferă calificarea profesională pentru un stagiu de pregătire profesională sau o introducere profesională este considerată absolvire de studii calificante profesional. Prin urmare, de exemplu, cu primul examen de stat în drept, prima formare profesională este, în principiu, finalizată.

Conform legislației anterioare, stagiul de pregătire profesională era considerat a doua formare profesională, care se desfășura în cadrul unui contract de formare profesională.

Aceasta înseamnă: În timpul stagiului de pregătire profesională, părinții aveau dreptul din 2012 la alocația pentru copii sau la scutirile fiscale, deoarece a doua formare profesională se desfășura în cadrul unui contract de formare profesională și nu mai conta venitul copilului. Copilul însuși putea să își declare cheltuielile ca cheltuieli profesionale.

Dar din 2015, un stagiu de pregătire profesională care începe într-o perioadă de timp strâns legată de pregătirea pentru al doilea examen de stat face încă parte din prima formare profesională. Aceasta înseamnă: Acum există dreptul la alocația pentru copii pentru părinți, fără a verifica dacă stagiul de pregătire profesională este un contract de formare profesională sau o activitate remunerată. Copilul poate deduce în continuare cheltuielile profesionale ca cheltuieli profesionale (scrisoarea BMF din 8.2.2016, Tz. 18).

Ce se aplică în cazul referendariatului în ceea ce privește alocația pentru copii și deducerea fiscală?

Când am dreptul la alocația pentru copii și la deducerea fiscală pentru copii pentru un copil major?

Atâta timp cât copilul dumneavoastră este minor, primiți fie alocația pentru copii, fie scutirile fiscale (scutirea pentru copii și scutirea pentru îngrijire, educație și formare). Pentru copiii majori, dreptul continuă dacă sunt în formare și nu au împlinit încă vârsta de 25 de ani.

În cazul copiilor cu dizabilități, care au apărut înainte de vârsta de 25 de ani și îi împiedică să se întrețină singuri, dreptul la alocația pentru copii nu are limită de vârstă.

Copii majori și alocația pentru copii

Dreptul la alocația pentru copii există pentru copiii majori dacă aceștia:

• sunt în formare sau serviciu voluntar,
• își întrerup temporar formarea din motive de boală sau maternitate,
• sunt în perioada de tranziție de maximum patru luni între două etape de formare,
• sunt înregistrați ca șomeri (până la vârsta de 21 de ani) și au un mini-job (până la 538 Euro).

Nu mai există o verificare a veniturilor pentru copiii majori. Este important dacă este vorba de o primă sau a doua formare. Pentru a doua formare se aplică condiții suplimentare:

• activitate de maximum 20 de ore pe săptămână,
• ocupație minoră sau temporară (mini-job sau job ocazional),
• a doua formare în cadrul unui contract de formare.

Notă în caz de boală de lungă durată

În caz de boală de lungă durată a copilului dumneavoastră, ar trebui să contactați casa de familie și să demonstrați că formarea poate continua. Este necesar un certificat medical privind durata estimată a bolii.

Oficiul Central Federal pentru Impozite (BZSt) a actualizat "Instrucțiunile de serviciu pentru alocația pentru copii", utilizate de casele de familie pentru a verifica dreptul la alocația pentru copii. Reguli importante din acestea sunt:

• În cazul unei boli temporare, dreptul la alocația pentru copii rămâne valabil atâta timp cât relația de formare continuă legal și măsurile de formare sunt anulate din motive de boală. Bolile sunt considerate temporare dacă, de regulă, nu durează mai mult de șase luni.
• Este necesar un certificat medical pentru a dovedi durata bolii.
• În caz de boli sau dizabilități de lungă durată, se poate face o clasificare ca "copil cu dizabilități".
• Studenții care sunt în concediu medical sau scutiți de obligația de a urma cursuri pot fi în continuare luați în considerare, cu condiția prezentării unui certificat medical.
• Interdicțiile de muncă conform legii privind protecția maternității și întreruperile din cauza activităților nepermise nu afectează dreptul.
• Întreruperile din motive de îngrijire a copilului, cum ar fi concediul parental, nu sunt luate în considerare.

Când am dreptul la alocația pentru copii și la deducerea fiscală pentru copii pentru un copil major?

Copilul are dreptul la alocație pentru copii și la scutirea fiscală în cazul în care efectuează un serviciu voluntar?

Wenn Kinder im Alter von 18 bis 25 Jahren (bis zur Vollendung des 25. Lebensjahres) ein voluntariat social, un an ecologic voluntar sau anumite alte servicii de voluntariat prestează, sunt în continuare luați în considerare fiscal.

Din 2012, aceasta include în special Serviciul Federal de Voluntariat (Bufdi) și alt serviciu în străinătate conform §5 din Legea Serviciului Federal de Voluntariat.

• Anul voluntar în sensul Legii serviciului de voluntariat pentru tineret poate fi efectuat și în străinătate. Este important ca organizația să aibă sediul principal în Germania.
• Dacă un copil participă la programul european de acțiune "Tineret în acțiune", poate primi alocație pentru copii timp de până la douăsprezece luni.
• De asemenea, un copil poate fi luat în considerare dacă efectuează un serviciu internațional de voluntariat pentru tineret, un serviciu de voluntariat pentru dezvoltare "weltwärts" sau un serviciu de voluntariat "pentru toate generațiile".

Notă importantă a BFH

Nu există drept la alocația pentru copii pentru un copil aflat în formare după împlinirea vârstei de 25 de ani, dacă acesta s-a angajat într-un serviciu de protecție civilă de mai mulți ani și a fost astfel scutit de serviciul militar. Acest lucru se aplică și altor servicii cu efect similar, cum ar fi serviciile medicale la Crucea Roșie Germană, Ajutorul de Urgență Johanniter sau Serviciul de Ajutor Maltez, precum și serviciile tehnice la Agenția Tehnică de Ajutor (BFH, hotărârea din 19.10.2017, III R 8/17).

Jurisprudență actuală

Curtea Federală Fiscală a decis, de asemenea, că nu se plătește alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și nu efectuează un serviciu de voluntariat recunoscut în această perioadă. În cazul concret, o fiică nu a putut începe FSJ planificat din cauza unei boli după absolvirea liceului. BFH a clarificat: Intenția simplă de a începe ulterior o formare sau un serviciu de voluntariat nu este suficientă. Este esențial ca copilul să fie efectiv în formare sau să presteze unul dintre serviciile menționate la § 32 alin. 4 teza 1 nr. 2 EStG (BFH, hotărârea din 9.9.2020, III R 15/20).

Copilul are dreptul la alocație pentru copii și la scutirea fiscală în cazul în care efectuează un serviciu voluntar?

Când va fi recunoscută educația profesională sau școlară a copilului meu adult?

Pentru copiii majori sub 25 de ani, primiți în continuare alocația pentru copii și scutirile fiscale pentru copii dacă copilul dumneavoastră urmează o formare profesională sau școlară. Pentru fiecare lună se verifică individual dacă copilul dumneavoastră urmează o formare profesională.

Formarea profesională poate avea loc atât în țară, cât și în străinătate. Nu trebuie să fie o măsură obligatorie pentru o anumită profesie. Este vorba mai degrabă de dobândirea de cunoștințe și abilități care stau la baza profesiei dorite.

Se consideră formare frecventarea unei școli generale, a unei universități de științe aplicate sau a unei universități. Alocația pentru copii se acordă și în timpul unei formări practice, cum ar fi ucenicia sau cursurile prin corespondență. De asemenea, doctoratul după absolvirea unei facultăți, un stagiu, frecventarea unei școli de maeștri, un sejur lingvistic în străinătate sau un stagiu sunt considerate formare profesională. De asemenea, un sejur în străinătate ca au pair este considerat formare profesională dacă cursurile de limbă aferente cuprind cel puțin zece ore pe săptămână. Programele „Work and Travel” nu sunt de obicei luate în considerare.

O formare practică sau un studiu universitar se încheie atunci când rezultatul examenului este comunicat în scris. În această lună aveți dreptul la alocația pentru copii pentru ultima dată. Dacă copilul dumneavoastră întrerupe formarea sau acceptă un loc de muncă cu normă întreagă după examene, dar înainte de comunicarea rezultatelor, dreptul se pierde imediat.

Chiar dacă copilul dumneavoastră lucrează cu normă întreagă pe lângă studii, aveți dreptul la alocația pentru copii dacă copilul dumneavoastră urmărește serios finalizarea studiilor. Dreptul există și pentru copiii care efectuează serviciul voluntar federal.

Când va fi recunoscută educația profesională sau școlară a copilului meu adult?

Cum sunt evaluate mai multe cursuri de formare ca măsură globală?

Mulți copii parcurg mai mulți pași de formare înainte de a-și atinge obiectivul profesional, de exemplu, o ucenicie urmată de studii sau o școală tehnică. Reglementările anterioare făceau distincție între prima formare (de exemplu, ucenicie) și a doua formare (de exemplu, studii ulterioare). Costurile pentru prima formare puteau fi deduse doar limitat ca cheltuieli speciale, în timp ce cheltuielile pentru a doua formare puteau fi deduse nelimitat ca cheltuieli profesionale.

Pentru a doua formare se acordă alocație pentru copii doar dacă copilul nu lucrează mai mult de 20 de ore pe săptămână.

Noua situație juridică: Formare profesională în mai multe etape

Conform noii situații juridice, o altă formare după prima poate fi considerată parte a primei formări dacă copilul nu și-a atins încă obiectivul profesional. Acest lucru se numește formare profesională în mai multe etape. Condiția este ca formarea ulterioară să aibă o legătură strânsă din punct de vedere profesional și temporal cu prima formare (decizia BFH din 15.4.2015, V R 27/14).

Avantajele formării în mai multe etape

Pentru părinți: Atâta timp cât formarea este considerată prima formare, există în continuare dreptul la alocația pentru copii și la scutirile fiscale, indiferent dacă copilul lucrează în această perioadă.
Pentru copil: După prima calificare profesională, costurile pentru formarea ulterioară pot fi deduse nelimitat ca cheltuieli profesionale.

Ce se aplică pentru deducerea cheltuielilor profesionale?

Chiar dacă formarea în mai multe etape este considerată prima formare pentru alocația pentru copii, termenul de prima formare rămâne valabil pentru deducerea cheltuielilor profesionale. O primă formare în sensul deducerii cheltuielilor profesionale are loc dacă durează cel puțin 12 luni cu normă întreagă și se încheie cu un examen. De la a doua formare, costurile sunt complet deductibile ca cheltuieli profesionale și pierderile pot fi reportate în anii următori.

Exemplu: Formare în mai multe etape

Hans a terminat în februarie 2012 ucenicia ca electrician și dorește să obțină ulterior la o școală profesională condițiile necesare pentru a studia la o universitate de științe aplicate. Între martie și iulie 2012, lucrează cu normă întreagă în meseria sa. Deși lucrează cu normă întreagă în această perioadă de așteptare, Curtea Federală Fiscală (BFH) recunoaște formarea sa ca formare profesională în mai multe etape. Ucenicia, școala profesională și studiile ulterioare sunt strâns legate din punct de vedere profesional și temporal. Hans are astfel dreptul la alocația pentru copii pe toată durata formării.

Concluzie: Prin formarea profesională în mai multe etape, termenul de prima formare este extins, ceea ce are un impact pozitiv asupra dreptului la alocația pentru copii și avantajele fiscale. Atâta timp cât formarea este considerată prima formare, părinții pot primi alocația pentru copii, iar copiii pot deduce costurile pentru formările ulterioare ca cheltuieli profesionale.

Ca și cum lucrurile nu ar fi fost deja suficient de complicate:

În prezent, BFH a emis o serie de hotărâri privind alte situații și și-a clarificat, dar din păcate și complicat, punctul de vedere. În cele din urmă, se poate spune că, de fiecare dată când un studiu sau o formare ulterioară este efectuată "doar pe lângă serviciu", alocația pentru copii este refuzată. În schimb, joburile part-time nu sunt dăunătoare (hotărârile BFH din 11.12.2018, III R 22/18, III R 2/18, III R 32/17, III R 47/17). Situațiile în care casa de familie a refuzat alocația pentru copii pentru formarea ulterioară au fost, printre altele:

Cazul 1: Fiul a urmat mai întâi o formare ca bancher. După aceea, a lucrat cu normă întreagă la banca unde a efectuat formarea. La câteva luni după încheierea "primei formări", fiul a participat la un curs de formare profesională de doi ani ca specialist bancar. BFH nu a decis definitiv, dar a dat de înțeles că nu va acorda alocația pentru copii, deoarece formarea ca specialist bancar este probabil mai degrabă o formare profesională pe lângă serviciu. Cazul a fost trimis înapoi la instanța inferioară.

Cazul 2: Fiica a urmat mai întâi o ucenicie ca bancher. La scurt timp după încheierea formării, a început un studiu la un colegiu profesional cu specializarea marketing. Studiul recunoscut de stat, cu titlul de "Economist certificat de stat", a fost efectuat în regim part-time. În același timp, fiica a lucrat mai întâi la bancă și puțin mai târziu la un dealer auto. Timpul de lucru săptămânal era de 40 de ore. Nici aici BFH nu a decis definitiv. Instanța inferioară trebuie să verifice dacă relația de formare era subordonată relației de muncă sau invers. Probabil că alocația pentru copii va fi totuși anulată.

Cazul 3: Fiul a susținut examenul în meseria de electrician cu specializarea energie și tehnologie de clădiri și a fost angajat de către compania de formare cu un program de lucru săptămânal de 38 de ore. Câteva luni mai târziu, fiul a urmat un curs de seară de doi ani pentru a deveni maistru electrician IHK. Cazul a fost trimis înapoi la instanța fiscală, care trebuie acum să verifice dacă formarea sau profesia a fost prioritară. Există indicii că profesia a fost prioritară și, prin urmare, nu există dreptul la alocația pentru copii.

Cazul 4: Fiica a încheiat formarea ca asistent fiscal. După aceea, a fost angajată cu normă întreagă de către fostul angajator de formare. Imediat după examen, fiica s-a înscris la școala de economie pentru a obține titlul de Economist certificat de stat în domeniul administrării afacerilor (cu accent pe fiscalitate). Formarea, care trebuia urmată part-time, a durat 3 1/2 ani. Și în acest caz, instanța fiscală trebuie să decidă din nou după retrimiterea de către BFH și să ia în considerare noile principii ale acestuia. Ca și în cele trei cazuri anterioare, nu este foarte probabil ca părinții să câștige procesul.

În alte trei hotărâri, a fost vorba despre alocația pentru copii pentru fiice care, după formarea ca angajat administrativ, au urmat un curs de formare profesională ca specialist administrativ (hotărârea BFH din 20.2.2019, III R 42/18; hotărârile BFH din 10.4.2019, III R 51/18 și III R 33/18). În chiar șase cazuri, a fost vorba despre alocația pentru copii pentru copii care, după formarea ca bancher, au început un studiu pe lângă serviciu ca specialist bancar sau un studiu financiar sau economic (hotărârile BFH din 21.3.2019, III R 12/18, III R 16/18, III R 17/18, III R 40/18 și III R 50/18; hotărârea BFH din 10.4.2019, III R 19/18). Și a zecea hotărâre a vizat alocația pentru copii pentru un fiu care, după formarea ca mecanic industrial și formarea de maistru, a urmat cursul de "Economist tehnic certificat" (hotărârea BFH din 21.3.2019, III R 18/18).

Toate cazurile au fost trimise înapoi la instanțele inferioare pentru clarificări suplimentare. Cu toate acestea, BFH a lăsat deja să se înțeleagă că alocația pentru copii va fi refuzată dacă copiii au lucrat cu normă întreagă și formările ulterioare nu au fost prioritare față de profesie.

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că alocația pentru copii nu mai este luată în considerare dacă copilul, după finalizarea formării ca economist fiscal, lucrează mai mult de 20 de ore în administrația financiară și studiază dreptul în timpul liber (hotărârea BFH din 7.4.2022, III R 22/21).

Schemă de verificare:

Jurisprudența privind alocația pentru copii în cazul unui studiu sau unei formări suplimentare a devenit extrem de complicată. Următoarea schemă de verificare poate ajuta la întrebarea dacă se acordă alocația pentru copii:

1. Este vorba despre o formare sau un studiu care se bazează pe prima formare? Dacă da: continuați cu 2. Dacă nu, este vorba de o altă "specializare": alocația pentru copii se acordă doar dacă nu se desfășoară o activitate profesională sau o activitate de maximum 20 de ore pe săptămână.

2. Există o legătură temporală între cele două etape de formare? Dacă da: continuați cu 3. Dacă nu: alocația pentru copii se acordă doar dacă nu se desfășoară o activitate profesională sau o activitate de maximum 20 de ore pe săptămână.

Notă: Dacă fiul sau fiica s-au înscris pentru următoarea etapă de formare (de exemplu, un curs de maistru) la câteva luni după finalizarea primei formări (de exemplu, examenul de calificare), acest lucru nu contrazice legătura dintre etapele de formare (BFH 11.12.2018, III R 32/17).

3. Folosește copilul calificarea obținută după prima absolvire pentru o profesie pe care o exercită efectiv? Dacă da: Există multe indicii că formarea ulterioară nu mai face parte dintr-o "formare completă". Consecință: alocația pentru copii pentru formarea ulterioară nu va fi acordată, deoarece activitatea profesională a devenit prioritară. Dacă nu: Dreptul la alocația pentru copii ar putea fi menținut, deoarece formarea ulterioară este prioritară. În ambele cazuri, este necesară o evaluare globală cu punctul 4

Exemple: Dacă, de exemplu, un lucrător calificat sau un comerciant este preluat de compania de formare în profesia învățată sau un licențiat ocupă un post deschis de această calificare, acest lucru poate indica faptul că activitatea profesională a devenit prioritară. O astfel de situație sugerează, potrivit BFH, că măsurile de formare ulterioare servesc doar perfecționării profesionale sau calificării superioare într-o profesie deja începută și exercitată.

Dacă, în schimb, copilul ocupă o activitate profesională care i-ar fi fost deschisă și fără calificarea obținută (de exemplu, muncă temporară în gastronomie sau comerț) sau dacă activitatea profesională nu este de obicei una permanentă (de exemplu, un licențiat care lucrează 19 ore ca asistent științific în timpul studiilor de master și oferă 3 ore de meditații pe săptămână), acest lucru poate indica o formare profesională prioritară.

4. Este activitatea profesională superioară formării ulterioare și, prin urmare, formarea este efectuată pe lângă serviciu? Dacă da: În evaluarea globală cu punctul 3, alocația pentru copii va fi probabil anulată. Dacă nu: Alocația pentru copii ar trebui să fie menținută în evaluarea globală cu punctul 3, deoarece formarea este prioritară. O activitate profesională de peste 20 de ore pe săptămână indică faptul că alocația pentru copii nu va fi acordată. Dar: Dacă limita de 20 de ore este depășită doar ușor, acest lucru poate fi inofensiv și formarea profesională poate fi totuși prioritară. Pentru o formare profesională prioritară, contează și raportul temporal dintre activitatea profesională și măsurile de formare.

Exemple: Dacă, de exemplu, o activitate part-time de 22 de ore pe săptămână este distribuită astfel încât să se adapteze planului de formare, acest lucru este un indiciu pentru o formare prioritară. Același lucru este valabil dacă copilul lucrează maximum 20 de ore pe săptămână în timpul semestrului, dar ajunge la un timp de lucru mediu de peste 20 de ore pe săptămână printr-o creștere a orelor săptămânale în timpul vacanțelor semestriale.

Dacă, în schimb, copilul lucrează aproape cu normă întreagă și măsurile de formare sunt efectuate doar seara și în weekend, acest lucru indică faptul că măsurile de formare ulterioare sunt efectuate doar pe lângă activitatea profesională. În cele din urmă, poate fi important și dacă și în ce măsură activitatea profesională și măsurile de formare sunt coordonate nu doar din punct de vedere temporal, ci și din punct de vedere al conținutului.

Notă: Pentru buna ordine, trebuie menționat aici că cele spuse se aplică în mod egal și pentru acordarea scutirii pentru copii.

Cum sunt evaluate mai multe cursuri de formare ca măsură globală?

Îmi păstrez dreptul la alocația pentru copii dacă copilul meu nu găsește un loc de formare profesională?

Dacă copilul nu începe formarea profesională, efectele asupra dreptului la alocația pentru copii sunt următoarele:

• Eforturi de formare: Copilul este luat în considerare fiscal doar dacă se străduiește serios să obțină un loc de formare și poate dovedi aceste eforturi prin documente corespunzătoare.
• Loc de formare oferit, dar neacceptat: Dacă i se oferă copilului un loc de formare, dar nu îl acceptă din motive personale, copilul nu mai este considerat, de regulă, "dornic de formare". În astfel de cazuri, dreptul la alocația pentru copii încetează la sfârșitul perioadei de acceptare a locului de formare.
• Amânarea începerii formării: O amânare a începerii formării din motive școlare, universitare sau organizaționale nu afectează dorința de formare. De asemenea, o boală temporară a copilului poate justifica o amânare.
• Întreruperea formării din motive de boală: Dacă copilul nu poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil, de regulă nu există dreptul la alocația pentru copii.
• Înregistrare ca persoană în căutare de loc de muncă sau de formare: Copiii trebuie să se înregistreze imediat ca persoane în căutare de loc de muncă sau de formare în cazul unor perioade de așteptare mai lungi pentru un loc de formare sau întreruperi ale formării, de preferință la scurt timp după terminarea sau întreruperea formării. Un copil în căutare de loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutare de loc de formare până la vârsta de 25 de ani.
• Considerare în timpul bolii: Dacă copilul se îmbolnăvește în timpul formării, dreptul la alocația pentru copii rămâne, de regulă, valabil, atâta timp cât relația de formare continuă în timpul bolii.
• Boală de lungă durată și formare: Dacă boala durează mai mult de șase luni, se decide de la caz la caz dacă se poate aștepta reluarea formării. Dacă nu, alocația pentru copii nu mai este acordată.
• Încetarea formării din cauza bolii: Dacă relația de formare este nu doar întreruptă, ci încheiată din cauza unei boli a copilului și boala nu este temporară, dreptul la alocația pentru copii încetează. În astfel de cazuri, poate fi luată în considerare doar o înregistrare ca "copil în căutare de loc de formare" sau "copil cu dizabilități", în funcție de circumstanțe.
• Boală care durează mai mult de șase luni: În astfel de cazuri, poate fi luată în considerare o înregistrare ca "copil cu dizabilități". În anumite condiții, alocația pentru copii poate fi acordată și după vârsta de 25 de ani.

Certificări și dovezi: În multe cazuri, sunt necesare certificate medicale sau alte dovezi pentru a menține dreptul la alocația pentru copii.

În general, efectele asupra dreptului la alocația pentru copii depind de diferiți factori, inclusiv motivele pentru neînceperea formării și durata bolii. Este recomandabil să contactați din timp casa de familie și să furnizați documentele necesare pentru a menține dreptul la alocația pentru copii.

Îmi păstrez dreptul la alocația pentru copii dacă copilul meu nu găsește un loc de formare profesională?

Cum afectează lacunele în educație dreptul meu la alocația pentru copii?

Între două perioade de formare, pot exista până la patru luni calendaristice complete. Atât timp aveți dreptul la alocația pentru copii, cu condiția ca copilul să fie încă sub 25 de ani. Dacă nu a început o formare în acest interval, trebuie să dovediți că a căutat un loc, de exemplu prin scrisori de candidatură sau respingeri și, dacă este cazul, înregistrarea la centrul de ocupare a forței de muncă. În acest caz, alocația pentru copii și scutirile fiscale pot fi acordate pentru o perioadă mai lungă.

Cu toate acestea, dacă perioada de tranziție durează mai mult de patru luni, de exemplu dacă copilul dumneavoastră călătorește în jurul lumii timp de șase luni după bacalaureat, pierdeți drepturile de la început. Pauza de formare nu poate depăși patru luni calendaristice complete, deci trebuie să se încheie cel târziu în luna următoare celei de-a patra luni.

Pauze tipice de formare sunt, de exemplu, perioada de tranziție între bacalaureat și studii sau perioada înainte sau după un serviciu voluntar sau serviciul militar voluntar.

Exemplu: Fiica dumneavoastră își ia bacalaureatul și termină școala pe 15 mai. Ar trebui să înceapă o formare sau studii cel târziu în octombrie, astfel încât să primiți în continuare alocația pentru copii sau scutirile fiscale în perioada de tranziție.

Dacă copilul dumneavoastră are confirmarea pentru o formare, alocația pentru copii poate continua să fie plătită mai mult de patru luni. Dar acest lucru nu se aplică pentru servicii voluntare, așa cum a clarificat Curtea Federală de Finanțe. De exemplu, dacă copilul dumneavoastră începe serviciul militar voluntar la șase luni după terminarea școlii, alocația pentru copii este anulată imediat. Puteți evita acest lucru dacă copilul se înregistrează ca șomer pentru perioada de tranziție. Acest lucru funcționează cel puțin până la vârsta de 21 de ani.

Actual, Curtea Federală de Finanțe a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (decizia BFH din 12.11.2020, III R 49/18).

Actual, Curtea Federală de Finanțe a mai decis că întreruperea unui serviciu voluntar din motive de boală duce la pierderea dreptului la alocația pentru copii (decizia BFH din 9.9.2020, III R 15/20).

Cum afectează lacunele în educație dreptul meu la alocația pentru copii?

Pot primi alocații pentru copii și dacă copilul meu este șomer?

Da. Puteți continua să primiți alocația pentru copii sau deducerile fiscale pentru copii dacă copilul dumneavoastră este șomer. Plata se încheie în luna anterioară împlinirii vârstei de 21 de ani a copilului.

Înregistrarea ca persoană în căutarea unui loc de muncă nu trebuie să aibă loc neapărat la o agenție de muncă din Germania. Sunt luați în considerare și copiii care sunt înregistrați ca persoane în căutarea unui loc de muncă într-un alt stat UE/SEE sau în Elveția.

Din punct de vedere fiscal, nu este dăunător dacă copilul are un loc de muncă minor și câștigul mediu anual nu depășește 538 Euro lunar. De asemenea, nu este dăunător un loc de muncă pe termen scurt, limitat la 3 luni sau 70 de zile lucrătoare pe an calendaristic și care nu este exercitat profesional. Dacă copilul lucrează mai puțin de 15 ore pe săptămână, acest lucru nu afectează dreptul părinților la alocația pentru copii. Copilul este considerat în continuare șomer.

Pot primi alocații pentru copii și dacă copilul meu este șomer?

Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copil dacă copilul meu efectuează un serviciu voluntar?

Copiii cu vârsta între 18 și 25 de ani (până la împlinirea vârstei de 25 de ani) sunt luați în considerare fiscal dacă efectuează un an social voluntar, un an ecologic voluntar sau alte servicii de voluntariat specifice. Din 2012, acestea includ în special Serviciul Federal de Voluntariat (Bufdi) și alte servicii în străinătate conform art. 5 din Legea Serviciului Federal de Voluntariat.

Anul voluntar în sensul Legii serviciului de voluntariat pentru tineret poate fi efectuat și în străinătate. Este important ca organizația să aibă sediul principal în Germania.

Dacă un copil participă la programul de acțiune european "Tineret în acțiune", poate primi alocație pentru copii timp de până la douăsprezece luni.

De asemenea, un copil poate fi luat în considerare dacă efectuează un Serviciu Internațional de Voluntariat pentru Tineret, un serviciu de voluntariat pentru dezvoltare "weltwärts" sau un serviciu de voluntariat "pentru toate generațiile".

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii pentru un copil aflat în formare după împlinirea vârstei de 25 de ani, dacă acesta s-a angajat pentru un serviciu de mai mulți ani în protecția civilă și a fost astfel scutit de serviciul militar (hotărârea din 19.10.2017, III R 8/17). Decizia are, de asemenea, impact asupra altor servicii efectuate în paralel cu formarea în protecția civilă, care au dus la scutirea de la serviciul militar (de exemplu, servicii medicale la Crucea Roșie Germană, Ajutorul de Urgență Johanniter sau Serviciul Maltez, servicii tehnice la Agenția Germană de Ajutor Tehnic).

Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copil dacă copilul meu efectuează un serviciu voluntar?

Cât timp voi primi alocație pentru copilul meu cu handicap?

Pentru un copil cu dizabilități, primiți alocația pentru copii sau scutirile fiscale pe termen nelimitat dacă sunt îndeplinite anumite condiții:

Copilul este luat în considerare fiscal dacă din cauza unei dizabilități fizice, mentale sau emoționale nu este în măsură să se întrețină singur. Aceasta înseamnă că nu își poate acoperi traiul și nevoile suplimentare cauzate de dizabilitate din veniturile și bunurile proprii.

Acest lucru poate fi dovedit, de obicei, cu legitimația de handicap, în care este înscrisă caracteristica „H” și dacă gradul de dizabilitate este de cel puțin 50%. Faptul că copilul nu este angajat nu trebuie să se datoreze unei situații nefavorabile pe piața muncii, ci trebuie să fie justificat de dizabilitate.

Pentru a beneficia de luarea în considerare fiscală fără limită de vârstă a copilului, dizabilitatea trebuie să fi apărut înainte de vârsta de 25 de ani.

Cât timp voi primi alocație pentru copilul meu cu handicap?

Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copii pe durata formării profesionale a copilului meu?

Atâta timp cât copilul dumneavoastră nu a împlinit încă 25 de ani și urmează o formare profesională, aveți dreptul la alocația pentru copii sau la deducerea fiscală pentru copii. Aceasta poate fi o formare profesională, dar și studii universitare sau, de exemplu, frecventarea unui colegiu, a unei școli profesionale sau a unei școli tehnice.

Dacă copilul trebuie să-și întrerupă temporar studiile din cauza unei boli sau a maternității, dreptul la alocația pentru copii continuă. Același lucru este valabil pentru o perioadă de tranziție de patru luni între două etape de formare, eventual mai lungă, dacă copilul a încercat inițial fără succes să găsească o formare.

Pentru copiii înregistrați ca șomeri, alocația pentru copii poate fi acordată până la vârsta de 21 de ani, chiar dacă aceștia au un mini-job.

Curtea Federală de Finanțe (BFH) a recunoscut formarea profesională în următoarele hotărâri:

Pregătirea serioasă pentru un bacalaureat pentru persoane care nu sunt elevi este considerată formare profesională - cel puțin din luna în care s-au înscris la examen (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06)

O pregătire serioasă și susținută pentru un examen de repetare face parte, de asemenea, din formarea profesională, chiar dacă nu mai există o relație formală de formare (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08).

Important: În cazul întreruperilor de formare mai lungi de patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea formării respective. În acest caz, restricția la perioada de patru luni nu se aplică. Un copil aflat în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil aflat în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copii pe durata formării profesionale a copilului meu?

Cum și când sunt luați în considerare copiii cu dizabilități în declarația fiscală?

Un copil cu dizabilități este luat în considerare fiscal la părinți dacă, din cauza unei dizabilități fizice, mentale sau emoționale, nu este în măsură să se întrețină singur. Este, de asemenea, esențial ca dizabilitatea să fi apărut înainte de împlinirea vârstei de 25 de ani a copilului. În acest caz, copilul poate fi luat în considerare fiscal fără limită de vârstă. Considerațiile fiscale se aplică pentru următoarele aspecte:

Suma forfetară pentru dizabilități
În funcție de gradul de dizabilitate, fiecare persoană cu dizabilități are dreptul la o sumă forfetară pentru dizabilități, care acoperă toate cheltuielile suplimentare curente, tipice și direct legate de dizabilitate. Această sumă (între 384 Euro și 7.400 Euro) este disponibilă și pentru copii. Părinții pot transfera suma forfetară a copilului asupra lor.

Suma forfetară pentru îngrijire
Pe lângă suma forfetară pentru dizabilități, puteți beneficia de suma forfetară pentru îngrijire. În 2021, suma forfetară pentru îngrijire la domiciliu pentru gradul de îngrijire 4 sau 5 a fost dublată și a fost introdusă o sumă forfetară pentru gradele de îngrijire 2 și 3. Suma forfetară este:

• pentru gradul de îngrijire 2: 600 Euro
• pentru gradul de îngrijire 3: 1.100 Euro
• pentru gradul de îngrijire 4 sau 5 sau neajutorare: 1.800 Euro

Cheltuieli extraordinare
Costurile care rezultă din dizabilitatea copilului dumneavoastră, de exemplu cazarea într-un cămin sau costurile pentru un serviciu de îngrijire ambulatorie, pot fi deduse ca cheltuieli extraordinare în declarația fiscală.

Acest lucru merită doar dacă costurile sunt mult mai mari decât suma forfetară pentru dizabilități și îngrijire, deoarece, la deducerea costurilor ca cheltuieli extraordinare, se aplică o sarcină suportabilă și, de asemenea, trebuie să renunțați la cele două sume forfetare.

Alocația pentru copii, deducerea fiscală pentru copii și deducerea BEA
Puteți primi alocația pentru copii și după vârsta de 18 sau 25 de ani pentru copilul dumneavoastră cu dizabilități sau puteți utiliza deducerea fiscală pentru copii și deducerea pentru nevoile de îngrijire, educație sau formare (deducerea BEA) dacă dizabilitatea copilului dumneavoastră a apărut înainte de împlinirea vârstei de 25 de ani. În același timp, aveți dreptul și la alte avantaje fiscale legate de alocația pentru copii, de exemplu, suplimentul pentru copii la alocația de pensie.

Costuri de îngrijire a copilului
Părinții pot deduce până la două treimi din costurile de îngrijire a copilului, maximum 4.000 Euro pe copil, ca cheltuieli speciale. Acest lucru se aplică și copiilor fără dizabilități până la vârsta de 14 ani. Pentru copiii cu dizabilități, puteți solicita costuri de îngrijire și după această vârstă. Dovada este, de obicei, legitimația de handicap, decizia oficiului de asistență socială, decizia de pensie sau un raport medical. Dizabilitatea trebuie să fi apărut înainte de împlinirea vârstei de 25 de ani.

Cum și când sunt luați în considerare copiii cu dizabilități în declarația fiscală?

Cum îmi asigur dreptul la alocație pentru copii în cazul în care copilul meu nu obține o ucenicie?

Recent, Curtea Fiscală Federală a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe studiile din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (hotărârea BFH din 12.11.2020, III R 49/18).

Important: În cazul întreruperilor de formare mai lungi de patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea studiilor respective. În acest caz, alocația pentru copii va fi plătită și pe perioada întreruperii de patru luni. Un copil aflat în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil aflat în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

Cum îmi asigur dreptul la alocație pentru copii în cazul în care copilul meu nu obține o ucenicie?

Ce se întâmplă dacă copilul nu acceptă ucenicia?

Părinții au, în principiu, dreptul la alocația pentru copii sau deducerea fiscală pentru copii dacă copilul lor are peste 18 ani și caută un loc de formare profesională, dar nu a găsit unul (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Condiția este ca copilul să își demonstreze dorința de a urma o formare prin documente corespunzătoare, cum ar fi aplicații sau respingeri.

Dreptul la alocația pentru copii în perioadele de așteptare

Un copil este, de asemenea, luat în considerare dacă i s-a oferit un loc de formare sau de studiu abia în anul următor. În acest caz, există un drept continuu la alocația pentru copii, indiferent de limita de patru luni, atâta timp cât copilul așteaptă să înceapă formarea.

Ce se întâmplă dacă copilul nu acceptă locul de formare?

Dacă un copil nu folosește o ofertă pentru un loc de formare sau de studiu și nu acceptă locul din motive personale, dreptul la alocația pentru copii se pierde. Curtea Federală Fiscală a decis că un copil care refuză un loc de formare nu mai este considerat dornic să urmeze o formare, ceea ce înseamnă că alocația pentru copii se pierde odată cu expirarea termenului de acceptare (BFH-Urteil vom 26.8.2014, XI R 14/12).

Amânarea începerii formării

Amânarea începerii formării din motive organizatorice ale școlii sau companiei nu este problematică dacă copilul are o confirmare. De asemenea, o amânare din cauza unei boli temporare este acceptată, cu condiția ca formarea să poată începe ulterior (BFH-Urteil vom 28.5.2013, XI R 38/11).

Boală fără sfârșit previzibil

Cu toate acestea, Curtea Federală Fiscală a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (BFH-Urteil vom 12.11.2020, III R 49/18).

Alocația pentru copii în perioade de așteptare de peste patru luni

Dacă perioada de așteptare pentru un loc de formare sau o întrerupere durează mai mult de patru luni, copilul trebuie neapărat să se înregistreze ca în căutarea unui loc de formare sau în căutarea unui loc de muncă pentru a menține dreptul la alocația pentru copii. Un copil în căutarea unui loc de formare este luat în considerare până la vârsta de 25 de ani, în timp ce un copil în căutarea unui loc de muncă are dreptul la alocația pentru copii doar până la vârsta de 21 de ani.

Important: Dacă copilul nu se înregistrează la timp ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, dreptul la alocația pentru copii se pierde complet pentru perioada de tranziție. Astfel a decis Tribunalul Fiscal Münster că părinții au pierdut dreptul la alocația pentru copii deoarece copilul nu a fost înregistrat ca fiind în căutarea unui loc de formare în timpul unei perioade de așteptare cauzate de pandemie (FG Münster, Urteil vom 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).

Reguli speciale în timpul pandemiei de coronavirus

Dacă formarea nu poate fi continuată obiectiv din cauza pandemiei de coronavirus, dreptul la alocația pentru copii poate rămâne similar cu o întrerupere din motive de boală sau maternitate. Cu toate acestea, Tribunalul Fiscal Schleswig-Holstein a decis că nu există dorință de formare dacă un copil își întrerupe formarea din proprie inițiativă în timpul pandemiei de coronavirus și nu se înregistrează ca fiind în căutarea unui loc de formare și nici nu caută activ un loc de formare (Urteil vom 27.3.2024, 5 V 71/23).

Ce se întâmplă dacă copilul nu acceptă ucenicia?

Considerarea copiilor pe perioada unei tranziții

Pentru copiii cu vârsta între 18 și 25 de ani, există un drept la alocația pentru copii pentru o perioadă de tranziție de până la patru luni calendaristice complete între două etape de formare. Același lucru se aplică pentru perioada dintre o etapă de formare și un serviciu voluntar, cum ar fi anul social sau ecologic voluntar sau serviciul voluntar federal. De asemenea, acest lucru se aplică, conform noii legislații din 2015, pentru perioada de tranziție între formare și serviciul militar voluntar și invers (§ 32 alin. 4 nr. 2b EStG).

Dacă copilul dumneavoastră are o confirmare pentru o formare, alocația pentru copii poate continua să fie plătită mai mult de patru luni.

În caz contrar, puteți preveni pierderea alocației pentru copii dacă copilul se înregistrează ca șomer pentru perioada de tranziție. Acest lucru este posibil cel puțin până la împlinirea vârstei de 21 de ani.

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis că întreruperea unui serviciu voluntar din motive de boală duce la pierderea dreptului la alocația pentru copii (decizia BFH din 9.9.2020, III R 15/20).

Important: În cazul întreruperilor de formare de peste patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea formării respective. În acest caz, alocația pentru copii va fi plătită și pe perioada de întrerupere de peste patru luni. Un copil în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

Considerarea copiilor pe perioada unei tranziții

Cum îmi asigur dreptul la alocație pentru copii dacă copilul meu nu își găsește un loc de muncă?

Dacă copilul dumneavoastră este șomer, puteți continua să primiți alocația pentru copii sau scutirile fiscale până la împlinirea vârstei de 21 de ani.

Un Minijob nu vă pune în pericol dreptul la alocația pentru copii. Cu toate acestea, copilul trebuie să fie înregistrat ca persoană în căutarea unui loc de muncă la agenția pentru ocuparea forței de muncă. Indiferent de aceasta, ar trebui să informați și casa de alocații familiale cât mai curând posibil dacă copilul dumneavoastră caută un loc de formare profesională.

Atâta timp cât copilul dumneavoastră nu lucrează mai mult de 15 ore pe săptămână, poate rămâne înregistrat ca persoană în căutarea unui loc de muncă. De asemenea, un loc de muncă cu timp redus nu afectează dreptul dumneavoastră la alocația pentru copii, dacă copilul dumneavoastră nu depășește limita de venit pentru angajații cu Minijob.

Actual, Curtea Federală de Finanțe a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (Hotărârea BFH din 12.11.2020, III R 49/18).

Important: În cazul întreruperilor de formare mai mari de patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze neapărat ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea formării respective. În acest caz, alocația pentru copii va fi plătită și pe perioada întreruperii de patru luni. Un copil în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

Cum îmi asigur dreptul la alocație pentru copii dacă copilul meu nu își găsește un loc de muncă?

Ce servicii voluntare sunt eligibile?

Dacă copiii efectuează un serviciu voluntar după terminarea școlarizării obligatorii, aceștia sunt luați în considerare la părinți până la împlinirea vârstei de 25 de ani - adică până la a 25-a aniversare. În această perioadă, părinții au dreptul la alocația pentru copii sau la scutirile fiscale și alte beneficii fiscale legate de copii.

Sunt favorizate următoarele servicii voluntare:

• An voluntar social sau ecologic,
• Serviciul voluntar federal,
• Serviciul european de voluntariat "Erasmus+",
• Serviciul internațional de voluntariat pentru tineret,
• Serviciul de voluntariat "weltwärts",
• Serviciul de voluntariat "kulturweit",
• Serviciul de voluntariat "pentru toate generațiile",
• Serviciul de voluntariat în străinătate conform § 5 Legea serviciului voluntar federal.

Noul program al UE pentru educație, tineret și sport "Erasmus+" din 2014 include programele anterioare ale UE pentru învățare pe tot parcursul vieții, programele universitare și "Tineret în acțiune". Acesta include în continuare Serviciul european de voluntariat. Programul este valabil în perioada 2014-2020.

Nu este favorizat serviciul militar voluntar conform § 58b Legea soldaților. Cu toate acestea, conform noii reglementări a administrației fiscale din 2015, instruirea de bază de trei luni și instruirea ulterioară la locul de muncă sunt considerate formare profesională, astfel încât în această perioadă există dreptul la alocația pentru copii sau la scutirile fiscale. În principiu, cel puțin primele patru luni de serviciu militar pot fi luate în considerare fără dovezi suplimentare; doar începerea serviciului trebuie să fie credibilă. În cazul unei instruiri mai lungi la locul de muncă, durata trebuie dovedită (A 14.2 propoziția 2, DA-KG 2015).

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii pentru un copil aflat în formare după împlinirea vârstei de 25 de ani, dacă acesta s-a angajat pentru un serviciu de mai mulți ani în protecția civilă și a fost astfel scutit de serviciul militar (hotărârea din 19.10.2017, III R 8/17). Decizia are, de asemenea, impact asupra altor servicii efectuate în protecția civilă în paralel cu formarea, care au dus la scutirea de serviciul militar (de exemplu, servicii medicale la Crucea Roșie Germană, Ajutorul de Urgență Johanniter sau Serviciul de Ajutor Maltez, Servicii tehnice la Agenția Tehnică de Ajutor).

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că părinții primesc alocația pentru copii pentru un copil care participă la un serviciu voluntar în cadrul Programului European Erasmus+ doar dacă serviciul este efectuat în cadrul unui proiect aprobat de o agenție națională (hotărârea BFH din 1.7.2020, III R 51/19).

Ce servicii voluntare sunt eligibile?

Sunt și perioadele de tranziție înainte și după serviciul voluntar eligibile pentru reducere?

Pentru copiii aflați în școlarizare, formare profesională sau într-un serviciu voluntar social, părinții primesc alocația pentru copii sau deducerile fiscale pentru copii, precum și toate beneficiile fiscale legate de copii, atâta timp cât copiii nu au împlinit încă 25 de ani. Sunt, de asemenea, luate în considerare perioadele de tranziție între două etape de formare, precum și între o etapă de formare și efectuarea unui serviciu voluntar și invers.

Perioada de tranziție nu poate depăși patru luni calendaristice complete. Următoarea etapă de formare trebuie să înceapă cel târziu în a cincea lună după încheierea ultimei etape. Perioada de patru luni cuprinde patru luni calendaristice complete și nu se calculează pe zile. Dacă copilul trebuie să aștepte mai mult de patru luni înainte de a-și continua studiile sau de a începe serviciul voluntar, părinții pierd alocația pentru copii și deducerea fiscală pentru copii - chiar și pentru primele patru luni ale perioadei de tranziție. Acest lucru se aplică, din păcate, chiar dacă copilul nu are nicio influență asupra datei de începere a serviciului sau nu este responsabil pentru depășirea perioadei de patru luni.

Până în 2014, perioadele de tranziție între o etapă de formare și serviciul militar voluntar nu erau favorizate. Însă, din 2015, părinții primesc alocația pentru copii sau deducerile fiscale și pentru un copil care își întrerupe studiile pentru a efectua serviciul militar voluntar, pentru o perioadă de tranziție de până la patru luni atât înainte, cât și după acest serviciu.

Actual, Curtea Federală Fiscală a decis că întreruperea unui serviciu voluntar din motive de boală duce la pierderea dreptului la alocația pentru copii (hotărârea BFH din 9.9.2020, III R 15/20).

Notă: Chiar dacă copilul așteaptă după absolvirea școlii să înceapă anul social voluntar, se plătește alocația pentru copii pentru perioada de tranziție. DAR: Perioada de tranziție nu poate depăși patru luni - așa prevede legea (§ 32 alin. 4 fraza 1 nr. 2b și d EStG). În ultimii ani, pandemia de coronavirus a dominat și mulți copii nu au putut începe studiile sau anul social voluntar în termen de patru luni de la absolvirea școlii, ci poate abia după cinci sau șase luni. Întrebarea este atunci dacă § 32 alin. 4 fraza 1 nr. 2b și d EStG trebuie interpretat literal sau dacă poate exista o reglementare de clemență pentru acest caz special.

Actual, Tribunalul Fiscal Münster a respins o reglementare de clemență. Dacă copilul a trebuit să aștepte mai mult de patru luni din cauza pandemiei înainte de a putea începe anul social voluntar, părinții și-au pierdut dreptul la alocația pentru copii, și anume complet pentru perioada de tranziție și nu doar pentru perioada care depășește termenul de patru luni. Copilul nu ar fi trebuit să aștepte pur și simplu să înceapă anul social voluntar, ci ar fi trebuit să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare. Numai atunci dreptul la alocația pentru copii ar fi fost menținut (cel puțin până la vârsta de 21 de ani) (hotărârea din 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).

Sunt și perioadele de tranziție înainte și după serviciul voluntar eligibile pentru reducere?

Este și serviciul militar voluntar favorizat?

Da, serviciul militar voluntar este subvenționat fiscal în anumite condiții și poate primi alocația pentru copii sau deducerea fiscală pentru copii dacă copilul nu a împlinit încă 25 de ani. Acestea includ în special perioadele de formare profesională în timpul serviciului militar și perioadele de tranziție între etapele de formare și serviciile voluntare.

Serviciul militar voluntar și formarea profesională

1. Instruirea de bază și de post: În timpul serviciului militar voluntar, atât instruirea de bază de trei luni, cât și instruirea de post ulterioară sunt considerate formare profesională în sensul art. 58b din Legea soldaților. Pentru cel puțin primele patru luni, serviciul militar este recunoscut ca formare profesională fără alte dovezi, cu condiția ca începerea serviciului să fie dovedită.
2. Formare profesională civilă în timpul serviciului militar: Copiii care urmează o formare pentru o profesie civilă în timpul serviciului militar voluntar pot fi, de asemenea, luați în considerare. Exemple în acest sens sunt formarea ca paramedic, tehnician în telecomunicații sau șofer (decizia BFH din 3.7.2014, III R 53/13).

Perioada de așteptare pentru începerea serviciului

Un copil poate fi considerat ca fiind în căutarea unui loc de formare profesională deja în timpul perioadei de așteptare pentru serviciul militar, atâta timp cât se aplică în mod serios pentru serviciu. Dovada se face, de exemplu, prin cererea scrisă pentru serviciul militar voluntar.

Perioade de tranziție

1. Între serviciul militar și formare: Perioadele de tranziție de până la patru luni între încheierea unei etape de formare și începerea serviciului militar voluntar sau invers sunt, de asemenea, subvenționate. Aceste perioade sunt considerate perioade de tranziție eligibile conform art. 32 alin. 4 nr. 2b EStG.
2. Prelungirea dreptului la alocația pentru copii: Pentru copiii care au început serviciul militar voluntar înainte de 1.7.2011, dreptul la alocația pentru copii a existat și după vârsta de 25 de ani, dar nu mai târziu de 2018. Pentru copiii care au început serviciul militar după 1.7.2011, această prelungire nu mai este valabilă.

Întârzierea începerii serviciului

Dacă începerea serviciului este întârziată cu mai mult de patru luni, părinții pierd dreptul la alocația pentru copii pentru întreaga perioadă de tranziție, inclusiv primele patru luni. Acest lucru se aplică chiar dacă copilul nu a avut nicio influență asupra întârzierii (deciziile BFH din 22.12.2011, III R 5/07 și III R 41/07).

Sfat: Deduceți plățile de întreținere

În cazul în care alocația pentru copii este suspendată deoarece perioada de așteptare pentru începerea serviciului durează mai mult de patru luni, părinții pot solicita plățile de întreținere pentru copil ca cheltuieli extraordinare conform art. 33a alin. 1 EStG. Pentru 2024, suma maximă de întreținere deductibilă este de 982 Euro pe lună.

Obligația de raportare în cazul unor perioade de așteptare mai lungi

Dacă copilul trebuie să aștepte mai mult de patru luni pentru un loc de formare sau pentru începerea serviciului, ar trebui să se înregistreze neapărat ca în căutarea unui loc de muncă sau în căutarea unui loc de formare pentru a nu pierde dreptul la alocația pentru copii. Acest lucru este valabil mai ales în perioadele de așteptare cauzate de pandemie, cum ar fi în timpul crizei Corona. Dacă această înregistrare lipsește, dreptul la alocația pentru copii se pierde complet pentru perioada de tranziție (decizia FG Münster din 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).

Este și serviciul militar voluntar favorizat?

Se acordă alocația pentru copii și în cazul unei perioade de tranziție mai lungi până la începerea studiilor?

În unele landuri federale, de exemplu în Renania-Palatinat, Bacalaureatul are loc deja în martie. Totuși, studiile pot începe de obicei abia în octombrie sau o formare profesională abia în septembrie. Părinții îngrijorați se întreabă acum dacă alocația pentru copii va fi acordată în această perioadă.

Întrebarea dacă alocația pentru copii este acordată și în timpul unei perioade de tranziție mai lungi până la începerea studiilor poate fi răspunsă astfel:

În principiu, există dreptul la alocația pentru copii numai dacă perioada de tranziție între Bacalaureat și studii sau formare profesională nu depășește patru luni calendaristice complete. Acest lucru este reglementat conform § 32 alin. 4 nr. 2b din Legea privind impozitul pe venit (EStG). Perioada de tranziție include patru luni calendaristice complete. De exemplu, dacă Abiturul se termină în martie, următoarea etapă de formare ar trebui să înceapă cel târziu în august pentru a respecta această perioadă de patru luni.

Dacă perioada de tranziție depășește patru luni, se aplică o altă regulă pentru dreptul la alocația pentru copii. În acest caz, copilul este luat în considerare dacă "nu poate începe sau continua o formare profesională din lipsă de locuri de formare" (perioadă de așteptare conform § 32 alin. 4 nr. 2c EStG). Acest lucru înseamnă că copilul se aplică imediat după Bacalaureat pentru un loc de studiu sau formare sau are deja o confirmare pentru o dată ulterioară.

Este important de reținut că începutul și sfârșitul studiilor nu pot fi stabilite pur și simplu după momentul comunicării orale a rezultatelor examenelor. Conform unei hotărâri a Curții Federale de Finanțe (BFH) din 7.7.2021, studiile universitare încep odată cu desfășurarea pentru prima dată a măsurilor de formare și se încheie atunci când copilul a finalizat cu succes ultimele examene necesare și toate rezultatele examenelor au fost puse la dispoziție în scris.

Perioadele de tranziție între două etape de formare sunt luate în considerare pentru alocația pentru copii numai dacă nu depășesc patru luni calendaristice. Dacă perioada de tranziție durează cinci luni sau mai mult, dreptul la alocația pentru copii este întrerupt până când începe efectiv următoarea etapă de formare.

În plus, este important ca copiii să se înregistreze imediat ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare în cazul unor perioade de așteptare mai lungi pentru un loc de formare sau întreruperi ale formării. Un copil în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, un copil în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

În cazul bolilor de lungă durată ale copilului, efectele asupra dreptului la alocația pentru copii sunt următoarele:

• Dacă relația de formare continuă în timpul bolii, dreptul la alocația pentru copii rămâne de obicei valabil.
• Dacă boala durează mai mult de șase luni, se decide de la caz la caz dacă se poate aștepta reluarea formării. Dacă nu, alocația pentru copii nu mai este acordată.
• Dacă relația de formare este nu doar întreruptă, ci încheiată din cauza unei boli a copilului și boala nu este temporară, dreptul la alocația pentru copii încetează. În astfel de cazuri, poate fi luată în considerare o clasificare ca "copil în căutarea unui loc de formare" sau "copil cu dizabilități", în funcție de circumstanțe.
• În cazul unei boli care durează probabil mai mult de șase luni, poate fi luată în considerare o clasificare ca "copil cu dizabilități". În anumite condiții, alocația pentru copii poate fi acordată și după vârsta de 25 de ani.

Este recomandabil să contactați din timp casa de familie în astfel de cazuri și să furnizați dovezile necesare pentru a menține dreptul la alocația pentru copii. Acest lucru poate include certificate medicale sau alte dovezi, așa cum este menționat în articol.

De asemenea, trebuie avut în vedere că aplicarea reglementărilor se bazează pe hotărâri și reglementări actuale. În prezent, Oficiul Central Federal pentru Impozite (BZSt) a revizuit "Instrucțiunile de serviciu pentru alocația pentru copii", la care casele de familie se orientează în verificarea dreptului la alocația pentru copii. BZSt a dispus aplicarea hotărârilor BFH (BZSt din 26.5.2023, St II 2 - S 2280-DA/22/00001, BStBl 2023 I S. 818).

Se acordă alocația pentru copii și în cazul unei perioade de tranziție mai lungi până la începerea studiilor?

Dreptul la alocația pentru copii rămâne valabil și pentru serviciul militar voluntar?

Dacă copiii efectuează serviciu militar voluntar, părinții nu au dreptul la alocația pentru copii sau la deducerile fiscale pentru această perioadă. Astfel, serviciul militar voluntar este tratat diferit față de Serviciul Federal de Voluntariat și anul social sau ecologic voluntar, în care părinții beneficiază de facilități pentru copii pe durata serviciului.

Legiuitorul a presupus că părinții nu au cheltuieli pentru întreținerea copilului în timpul serviciului militar voluntar, spre deosebire de alte servicii de voluntariat (conform hotărârii BFH din 3.7.2014, III R 53/13). Totuși, s-ar putea crede că, la fel ca în cazul fostului serviciu militar obligatoriu și al serviciului civil, perioada de serviciu ar trebui adăugată la vârsta de 25 de ani, dacă copilul este încă în formare profesională. Sau la vârsta de 21 de ani, dacă copilul este șomer.

Recent, Tribunalul Fiscal din Münster a decis că pentru copiii care începând cu 1.7.2011 efectuează serviciul militar voluntar, nu se mai acordă o perioadă de prelungire peste vârsta de 25, respectiv 21 de ani. În lege (§ 52 alin. 40 fraza 10 EStG) s-a stabilit explicit că perioada de prelungire cu drept la alocație pentru copii se aplică doar copiilor care și-au început serviciul înainte de 1.7.2011, și anume până cel târziu în 2018 (FG Münster din 27.10.2014, 5 K 2339/14 Kg).

Dreptul la alocația pentru copii rămâne valabil și pentru serviciul militar voluntar?