Evitați plățile retroactive

O plată retroactivă nu este posibilă, adică o sumă transferată în august poate fi destinată doar întreținerii din august sau din lunile următoare. Dacă prestațiile de întreținere nu se referă la întregul an calendaristic, ci doar la anumite luni, suma maximă pentru prestațiile de întreținere va fi redusă corespunzător.

Evitați plățile retroactive

Întreținere pentru rudele din străinătate: Respectați cerințele stricte de dovadă!

Mulți cetățeni străini care locuiesc și lucrează în Germania își susțin rudele din străinătate. Dar și persoanele care au un soț străin oferă întreținere rudelor acestuia. În cazul plăților de întreținere către rude în străinătate, fiscul impune din 2007 cerințe mai stricte pentru dovada plăților de întreținere și a nevoii beneficiarului.

Recent, Curtea Federală Fiscală a respins plățile de întreținere către părinții care locuiesc în Indonezia, deoarece nevoia nu a fost dovedită suficient. Certificatele de nevoie ale beneficiarilor adulți de întreținere trebuie să conțină informații detaliate despre veniturile obținute înainte de începerea sprijinului.

Având în vedere verificabilitatea limitată a unei situații realizate în străinătate, sunt necesare informații cuprinzătoare. În principiu, este rezonabil să se prezinte certificate complet completate (hotărârea BFH din 7.5.2015, VI R 32/14).

Cazul: Fiul care locuiește în Germania și-a susținut părinții din Indonezia cu 5.000 Euro. El a prezentat fiscului două documente de la administrația locală (Indonezia) conform cărora părinții săi nu primesc pensie de stat ca funcționari publici sau angajați ai serviciului public. Ulterior, a prezentat un alt certificat conform căruia tatăl nu este angajat, nu are venituri proprii și nu primește pensie. Totuși, BFH nu a considerat acest lucru ca fiind o dovadă suficientă a nevoii părinților.

BFH este foarte strict în acest caz: Judecătorii au criticat faptul că „certificatele de întreținere” prezentate de administrația locală (Indonezia) erau incomplete în părți esențiale. În special, lipseau informații despre veniturile obținute de părinți înainte de începerea sprijinului și, prin urmare, informații despre cum și-au asigurat traiul înainte de începerea plăților de sprijin de către fiu.

În plus, certificatele prezentate de administrația locală erau incomplete în măsura în care nu conțineau informații despre situația financiară a părinților, de exemplu, despre proprietăți (utilizate personal). De asemenea, aceste certificate excludeau doar un venit propriu și primirea unei pensii (ca funcționari publici sau angajați ai serviciului public), dar nu spuneau nimic despre alte venituri, de exemplu, din închiriere. Prin urmare, din informațiile conținute în certificate nu se putea concluziona nevoia acestora.

BFH acordă totuși o ușurare: Îndeplinirea obligațiilor de clarificare a situației și de asigurare și obținere a probelor trebuie să fie posibilă, rezonabilă și proporțională. De exemplu, în cazuri de război civil, pot fi luate în considerare ușurări ale probelor în ceea ce privește obținerea certificatelor oficiale.

Recent, Ministerul Federal de Finanțe a emis două decrete cuprinzătoare privind deducerea plăților de întreținere, inclusiv problema dovezii plăților de întreținere. În special în cazul plăților către rude care locuiesc în străinătate, trebuie respectate anumite aspecte (Scrisoarea BMF din 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Printre altele, se aplică următoarele:

Transferurile către rude în străinătate trebuie dovedite în principiu prin chitanțe poștale sau bancare (confirmări de tranzacții sau extrase de cont) care indică persoana întreținută ca beneficiar. Dacă sunt întreținute mai multe persoane care locuiesc într-o gospodărie comună, este suficient ca chitanțele de transfer să fie pe numele uneia dintre aceste persoane. În cazul transferurilor către un cont din străinătate care nu este pe numele persoanei întreținute, este necesar, pe lângă documentele de plată interne, un certificat bancar privind autorizația de cont și momentul, suma și beneficiarul plății.

Contribuabilul poate alege și o altă modalitate de plată, dacă plata de întreținere efectuată astfel este dovedită în mod suficient. În cazul plăților de întreținere în numerar și al altor modalități de plată, sunt necesare cerințe de probă mai stricte. Sunt necesare dovezi de retragere și confirmări detaliate ale beneficiarului. Între retragere și fiecare predare de bani trebuie să existe o legătură suficientă (perioadă de maximum două săptămâni). Efectuarea călătoriei trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.

Se aplică ușurări în cazul călătoriilor de întoarcere la familie ale contribuabilului la familia sa susținută și care locuiește în străinătate. O călătorie de întoarcere la familie are loc doar dacă contribuabilul își vizitează soțul care locuiește în străinătate și care menține acolo gospodăria familiei. Dacă și soțul locuiește în Germania și contribuabilul își vizitează doar copiii săi care locuiesc în străinătate sau părinții săi, nu este vorba de o călătorie de întoarcere la familie, ceea ce înseamnă că se aplică din nou cerințe de probă mai stricte.

În cazul angajaților, se poate presupune în principiu că contribuabilul ia cu el un salariu net lunar pentru întreținerea soțului, copiilor și altor rude care locuiesc în gospodăria soțului pentru fiecare călătorie de întoarcere la familie. Această ușurare a probelor se aplică doar pentru până la patru călătorii de întoarcere la familie efectuate în mod demonstrabil într-un an calendaristic. În cadrul ușurării probelor, poate fi revendicată doar o sumă care rezultă din faptul că salariul net lunar înmulțit cu patru este redus cu plățile efectuate și dovedite sau credibile în alt mod. Dacă contribuabilul revendică cheltuieli mai mari decât (forfetar) salariul net lunar înmulțit cu patru, toate plățile trebuie dovedite conform principiilor generale.

Transferul de bani printr-o persoană intermediară (acest lucru include și o companie de transport comercial neutră) nu poate fi recunoscut în principiu. Acest lucru nu se aplică dacă, din cauza situației speciale din statul de reședință (de exemplu, zonă de criză), nu este posibilă nicio altă modalitate de plată. În acest caz, pe lângă identitatea persoanei intermediare (nume și adresă), trebuie prezentat traseul exact al călătoriei și trebuie furnizată o dovadă completă a provenienței banilor în Germania și a fiecărui pas până la predarea către persoana întreținută. Efectuarea călătoriei de către o persoană intermediară privată trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.

O confirmare a beneficiarului trebuie emisă pentru predarea fiecărei sume de bani. Aceasta trebuie să conțină numele și adresa contribuabilului și a persoanei întreținute, data emiterii și semnătura beneficiarului, precum și locul și momentul predării banilor. Pentru a îndeplini funcția de probă care i-a fost atribuită, aceasta trebuie emisă simultan cu predarea sumei de bani. Confirmările beneficiarului emise ulterior sau cumulate nu îndeplinesc cerințele de probă.

Întreținere pentru rudele din străinătate: Respectați cerințele stricte de dovadă!

Întreținere: transfer de numerar pentru rude în străinătate deducibil

Mulți cetățeni străini din Germania își sprijină financiar membrii familiei din țara de origine. În acest caz, fiscul impune cerințe stricte pentru dovada plăților de întreținere și a nevoii beneficiarilor. Transferurile prin intermediari sau companii de transport nu sunt de obicei recunoscute (scrisoarea BMF din 7.6.2010).

O excepție se aplică doar în cazuri speciale, de exemplu în situații de criză în statul de reședință, când nu este posibilă o altă metodă de plată. În aceste cazuri, identitatea intermediarului, itinerariul și dovada exactă a predării banilor trebuie documentate complet. Acestea includ documente precum bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei sau bilete de avion.

O hotărâre a Curții Fiscale din Baden-Württemberg din 2016 a confirmat însă că plățile de întreținere către rude apropiate din străinătate – în acest caz în Italia – sunt deductibile fiscal. Instanța a recunoscut plățile după ce curierul de bani a confirmat credibil că predările de bani au avut loc regulat și de încredere (FG Baden-Württemberg din 21.7.2015, 8 K 3609/13).

Ministerul Federal de Finanțe a clarificat într-o ordonanță din 2022 detaliile privind deductibilitatea fiscală a plăților de întreținere (scrisoarea BMF din 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Cele mai importante puncte sunt:

• Dovada plăților: Plățile de întreținere trebuie dovedite prin documente bancare sau poștale care identifică clar beneficiarul. Dacă sunt susținute mai multe persoane în aceeași gospodărie, este suficient ca documentele să fie emise pe numele unei persoane.
• Căi alternative de plată: În cazul plăților în conturi care nu sunt pe numele beneficiarului, se solicită suplimentar o confirmare bancară privind autorizația de cont.
• Plăți în numerar: Acestea sunt posibile, dar se aplică cerințe stricte de dovadă. Pe lângă documentele de retragere și confirmările beneficiarului, predarea și călătoria, care nu poate dura mai mult de două săptămâni, trebuie documentate exact.
• Deplasări la domiciliul familial: În anumite condiții, călătoriile contribuabilului la familia sa din străinătate sunt deductibile fiscal. Acest lucru nu se aplică însă dacă soțul/soția locuiește în țară și sunt vizitați doar copii sau părinți în străinătate.
• Confirmarea beneficiarului: Fiecare predare de bani trebuie confirmată printr-o chitanță emisă imediat, care conține numele, adresa, data, locul predării și semnătura beneficiarului. Confirmările emise ulterior nu sunt recunoscute.

Suma de întreținere deductibilă este de până la 11.784 Euro pe an (2024), iar veniturile proprii ale beneficiarului peste 624 Euro sunt deduse. În țările cu un standard de viață mai scăzut, suma maximă este redusă cu până la trei sferturi.

Important: Plățile de întreținere pot fi luate în considerare fiscal doar pentru anul în curs. În cazul plăților efectuate pe parcursul anului, suma maximă este distribuită proporțional pe an (hotărârea BFH din 25.4.2018, VI R 35/16).

Întreținere: transfer de numerar pentru rude în străinătate deducibil

Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?

Plățile de întreținere către rudele aflate în nevoie pot fi deduse fiscal ca sarcini excepționale, fără a se aplica o povară rezonabilă. Este important ca aceste plăți să fie recunoscute de biroul fiscal doar dacă sunt proporționale cu venitul net. După deducerea plăților de întreținere, venitul dumneavoastră trebuie să fie suficient pentru a vă asigura traiul propriu, precum și pe cel al partenerului și copiilor dumneavoastră. Această limită este denumită limita de sacrificiu.

Fără limită de sacrificiu pentru plăți de întreținere către foști parteneri

Limita de sacrificiu nu se aplică pentru plățile de întreținere către fostul partener, partenerul cu care locuiți separat permanent sau un partener de viață aflat în nevoie, cu care locuiți într-o gospodărie comună.

Calculul limitei de sacrificiu

Limita de sacrificiu se calculează pe baza venitului net, care include, printre altele, salariul, alocația pentru copii și indemnizația de șomaj, minus impozite, contribuții sociale și cheltuieli profesionale. Pentru fiecare 500 Euro venit net, limita de sacrificiu este de 1 procent. În cazul cuplurilor căsătorite, se ia în considerare venitul comun. Totuși, se recunosc maximum 50 la sută din venitul net. Procentul se reduce cu 5 la sută pentru fiecare copil pentru care primiți alocație, precum și cu 5 la sută pentru soț, dar maximum cu 25 la sută.

Exemplu de calcul al limitei de sacrificiu

Sunteți căsătorit, aveți doi copii și vă sprijiniți părinții cu 9.000 Euro pe an. Venitul dumneavoastră net este de 24.000 Euro pe an.

• Venit net: 24.000 Euro
• 1 procent pentru fiecare 500 Euro = 48 la sută
• Reducere pentru soț: -5 la sută
• Reducere pentru doi copii: -10 la sută
• Limita de sacrificiu rămasă: 33 la sută

Limita dumneavoastră de sacrificiu este de 33 la sută din 24.000 Euro, adică 7.920 Euro. Din cele 9.000 Euro plăți de întreținere, se recunosc 7.920 Euro.

Suma maximă de întreținere

În anul 2024, suma maximă de întreținere este de 11.784 Euro. Această sumă poate fi mărită dacă acoperiți suplimentar contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire pentru beneficiarul întreținerii.

Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?

Pot edita și plăți unice?

Chiar și plățile de întreținere ocazionale sau unice sunt deductibile fiscal în cadrul plăților de întreținere pentru persoanele aflate în nevoie.

În cazul unei plăți unice de întreținere, administrația financiară presupune întotdeauna că aceasta ar trebui să acopere nevoile de întreținere până la sfârșitul anului. Suma maximă de întreținere este redusă pentru lunile anterioare cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună. Dacă efectuați o plată în septembrie, suma maximă de întreținere va fi redusă cu 8/12. Dacă efectuați plata unică deja în ianuarie, suma maximă de întreținere nu va fi redusă. O plată de întreținere în ianuarie asigură astfel suma maximă de întreținere pentru întregul an, dacă persoana susținută este în nevoie pe tot parcursul anului. Plata de întreținere ar trebui să acopere întotdeauna nevoile de trai până la următoarea plată. Nu contează dacă aceste plăți ating suma maximă proporțională.

Plățile de întreținere către soț/soție pot fi întotdeauna deduse până la suma maximă de întreținere, indiferent de momentul efectuării plății.

Pot edita și plăți unice?

Întreținere pentru rudele din străinătate: Dovadă mai strictă în cazul plăților în numerar

Mulți cetățeni străini care locuiesc și lucrează în Germania își susțin rudele în străinătate. Dar și persoanele care au un soț străin oferă întreținere rudelor acestuia. În cazul plăților de întreținere către rudele din străinătate, biroul fiscal a impus cerințe mai stricte din 2007 cu privire la nevoia beneficiarului și la dovada plăților de întreținere. În special pentru transferurile de numerar se aplică cerințe stricte de probă.

Curtea Federală de Finanțe a respins plățile de întreținere către mama care locuiește în Ungaria, deoarece transferurile de numerar nu au fost dovedite suficient. În cazul plăților de întreținere către beneficiari din străinătate, părțile implicate sunt obligate într-o măsură specială să coopereze la clarificare și să obțină mijloacele de probă. Ce mijloace de probă sunt necesare pentru a dovedi o situație depinde de circumstanțele fiecărui caz (Hotărârea BFH din 9.3.2017, VI R 33/16).

• Dovada unui transfer de numerar necesită, pe lângă o confirmare de primire solidă, o dovadă neîntreruptă a "lanțului de plăți", adică dovezi ale retragerilor sau disponibilitatea concretă a acestor sume la momentul transferului de către plătitorul de întreținere. Simplul fapt că există condiții corespunzătoare de venit și avere nu este suficient.
• În plus, plătitorul de întreținere trebuie să explice și să dovedească în detaliu "cum și când" a avut loc transferul de numerar. Prin urmare, o dovadă convingătoare este împiedicată de faptul că plătitorul nu poate dovedi că a fost la locul transferului de numerar. Deși plătitorul de întreținere nu trebuie să înmâneze personal suma de bani, el trebuie să numească "calul și călărețul", adică persoana care a adus banii.
• În cazul judecat, nu s-a dovedit că plățile declarate au fost efectiv efectuate. Confirmările de primire prezentate nu sunt suficiente. Din acestea nu reiese dacă beneficiarul întreținerii a primit sumele ca sumă unică sau în tranșe. Confirmările se refereau la plata totală de 1.800 Euro. De asemenea, din confirmări nu reiese când au fost efectuate plățile. Documentele sunt datate, dar data indică doar ziua emiterii lor, nu și momentul transferului de numerar.

Curtea Federală de Finanțe acordă totuși o ușurare: "Îndeplinirea obligațiilor de clarificare a situației și de asigurare și obținere a mijloacelor de probă trebuie să fie necesară, posibilă, rezonabilă și proporțională." Astfel, în cazul unui război civil, pot fi luate în considerare ușurări de probă în ceea ce privește obținerea certificatelor oficiale.

Recent, Ministerul Federal de Finanțe a emis două decrete cu privire la deducerea plăților de întreținere, inclusiv la problema dovezilor plăților de întreținere. În special în cazul plăților către rude care locuiesc în străinătate, trebuie respectate anumite aspecte (BMF-Schreiben vom 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Printre altele, se aplică următoarele:

Transferurile către rudele din străinătate trebuie dovedite în principiu prin documente poștale sau bancare (confirmări de tranzacții sau extrase de cont) care indică persoana întreținută ca beneficiar. Dacă sunt întreținute mai multe persoane care locuiesc într-o gospodărie comună, este suficient ca documentele de transfer să fie pe numele uneia dintre aceste persoane. În cazul transferurilor către un cont din străinătate care nu este pe numele persoanei întreținute, este necesară o confirmare de la bancă privind autorizația de cont și momentul, suma și beneficiarul plății.

Contribuabilul poate alege și o altă modalitate de plată, dacă plata de întreținere efectuată astfel este dovedită în mod suficient. În cazul plăților de întreținere în numerar și al altor modalități de plată, trebuie îndeplinite cerințe de probă sporite. Sunt necesare dovezi de retragere și confirmări detaliate ale beneficiarului. Între retragere și fiecare transfer de bani trebuie să existe o legătură suficientă (perioadă de maximum două săptămâni). Efectuarea călătoriei trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.

Ușurări se aplică în cazul călătoriilor de familie ale contribuabilului către familia sa susținută și care locuiește în străinătate. O călătorie de familie are loc doar dacă contribuabilul își vizitează soțul care locuiește în străinătate și care menține în continuare gospodăria familiei acolo. Dacă și soțul locuiește în Germania și contribuabilul își vizitează doar copiii sau părinții săi care locuiesc în străinătate, nu este vorba de o călătorie de familie, ceea ce înseamnă că se aplică din nou cerințe de probă sporite.

În cazul angajaților, se poate presupune în principiu că contribuabilul ia cu el, pentru fiecare călătorie de familie, un salariu net lunar pentru întreținerea soțului, copiilor și altor rude care locuiesc în gospodăria soțului. Această ușurare de probă se aplică doar pentru până la patru călătorii de familie efectuate și dovedite pe an calendaristic. În cadrul ușurării de probă, se poate solicita însă cel mult o sumă care rezultă din faptul că salariul net lunar înmulțit cu patru este redus cu plățile efectuate și dovedite sau credibile în alt mod. Dacă contribuabilul solicită cheltuieli mai mari decât (forfetar) de patru ori salariul net lunar, toate plățile trebuie dovedite conform principiilor generale.

Transferul de bani printr-o persoană intermediară (inclusiv o companie de transport comercial neutră) nu poate fi recunoscut în principiu. Acest lucru nu se aplică dacă, din cauza situației speciale din statul de reședință (de exemplu, zonă de criză), nu este posibilă o altă modalitate de plată. În acest caz, pe lângă identitatea persoanei intermediare (nume și adresă), trebuie prezentat traseul exact al călătoriei și trebuie furnizată o dovadă neîntreruptă a provenienței banilor din Germania și a fiecărui pas până la predarea către persoana întreținută. Efectuarea călătoriei de către o persoană intermediară privată trebuie dovedită întotdeauna prin bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei, bilete de avion, vize etc.

O confirmare de primire trebuie emisă pentru fiecare sumă de bani predată. Aceasta trebuie să conțină numele și adresa contribuabilului și a persoanei întreținute, data emiterii și semnătura destinatarului, precum și locul și momentul predării banilor. Pentru a-și îndeplini funcția de probă, aceasta trebuie emisă simultan cu predarea sumei de bani. Confirmările de primire emise ulterior sau cumulate nu îndeplinesc cerințele de probă.

Întreținere pentru rudele din străinătate: Dovadă mai strictă în cazul plăților în numerar