Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Puteți introduce contribuțiile complete la asigurarea de boală și de îngrijire pentru așa-numita asigurare de bază ca cheltuieli speciale în declarația fiscală. Biroul fiscal deduce doar patru la sută în mod forfetar pentru indemnizația de boală din contribuțiile plătite la asigurarea legală de boală.
Pentru persoanele cu asigurare privată: Costurile pentru asigurarea de boală și de îngrijire sunt recunoscute doar până la valoarea contribuției de bază a asigurării private de sănătate. Serviciile opționale, cum ar fi tratamentul de către medicul șef sau camera dublă în spital, sunt luate în considerare în cadrul "altor contribuții de asigurare" dacă există încă spațiu în limita maximă deductibilă.
Dacă aveți un contract extins, asigurarea privată de sănătate (PKV) determină exact proporția asigurării de bază. Dacă nu depășiți limita maximă de 1.900 Euro (2.800 Euro pentru persoanele independente) cu contribuțiile la asigurarea de sănătate, puteți solicita și contribuții pentru alte asigurări. Sunt favorizate, de exemplu, contribuțiile la asigurarea de șomaj, la o asigurare suplimentară de sănătate sau de îngrijire, la asigurarea privată de incapacitate de muncă sau profesională, la asigurările de accident sau de răspundere civilă sau la asigurările de viață de risc. Asigurările de viață de capital și de pensie pot fi luate în considerare ca cheltuieli speciale dacă polițele au fost încheiate înainte de 2005.
Un cuplu plătește anual, fără indemnizație de boală, un total de 4.600 Euro în contribuții la asigurarea de boală și de îngrijire. Astfel, contribuțiile depășesc suma maximă comună de 3.800 Euro (de două ori 1.900 Euro). Cu toate acestea, ele sunt deductibile ca cheltuieli speciale în această sumă, dar alte contribuții de asigurare, cum ar fi asigurarea de accident sau de răspundere civilă auto, nu mai pot fi deduse.
Deoarece rata generală de contribuție pentru persoanele asigurate legal acoperă și indemnizația de boală, contribuțiile sunt reduse forfetar cu 4 %. Reducerea are loc doar dacă există un drept la indemnizație de boală în caz de boală. Reducerea este efectuată de biroul fiscal. Până în 2014, reducerea nu se aplica contribuției suplimentare independente de venit. Din 2015, situația juridică este următoarea: noua contribuție suplimentară individuală a casei, dependentă de venit, este acum considerată parte integrantă a contribuției la asigurarea de boală și este, prin urmare, inclusă în baza de calcul pentru determinarea sumei de reducere de patru procente. Nu se mai face o diferențiere între contribuția de bază și contribuția suplimentară.
Ce contribuții la asigurarea de boală și îngrijire pot fi deduse?
Contribuțiile la asigurările străine trebuie, de asemenea, declarate în declarația fiscală?
Luarea în considerare a contribuțiilor la asigurări în declarația fiscală germană nu se limitează doar la asigurările naționale. Iată un rezumat al reglementărilor relevante:
- Asigurări de sănătate și pensii: Pe lângă asigurările germane, pot fi deduse și contribuțiile la fonduri de pensii legale străine ca "contribuții la pensii" (conform § 10 Abs. 2 Nr. 2c EStG). De asemenea, contribuțiile la "alte asigurări" de la companii străine pot fi deductibile, dacă există încă spațiu în cadrul plafonului de asigurare. Totuși, compania străină trebuie să aibă sediul într-un stat UE sau SEE sau să aibă permisiunea de a opera în Germania (conform § 10 Abs. 2 Nr. 2a EStG).
- Legătura economică și cheltuieli speciale: În principiu, contribuțiile la asigurările sociale plătite în străinătate nu sunt deductibile ca cheltuieli speciale dacă sunt legate economic de venituri neimpozabile. Acest lucru se aplică dacă veniturile obținute în străinătate sunt neimpozabile în Germania și sunt luate în considerare doar în cadrul clauzei de progresie (conform § 10 Abs. 2 Nr. 1 EStG).
- Reglementare specială din 2019: Din 2019 există o reglementare legală care permite deducerea îmbunătățită a cheltuielilor speciale pentru contribuțiile plătite în străinătate (UE/SEE) la asigurările legale de pensii, sănătate, îngrijire și șomaj. Acest lucru este aplicabil dacă:
- veniturile din activități salariale sunt obținute într-un stat membru al Uniunii Europene sau într-un stat parte la Acordul privind Spațiul Economic European,
- aceste venituri sunt neimpozabile în Germania conform unui acord de evitare a dublei impuneri și
- statul de angajare nu permite luarea în considerare fiscală a cheltuielilor de asigurare în cadrul impozitării acestor venituri.
Această reglementare se aplică diferitelor tipuri de cheltuieli de asigurare (conform § 10 Abs. 1 EStG).
- Hotărâri și evoluții: Curtea Federală de Finanțe a decis în mai multe hotărâri (hotărârile BFH din 27.10.2021, X R 28/20 și X R 11/20; hotărârile BFH din 10.11.2021, X R 13/20 și X R 14-16/20) în favoarea contribuabililor care doreau să deducă în Germania contribuțiile la asigurarea de îngrijire în Luxemburg și la asigurarea de bază de sănătate în Țările de Jos ca cheltuieli speciale. Acest lucru a fost permis, deoarece în țările respective nu a avut loc o luare în considerare fiscală. Este important de reținut că cheltuielile de asigurare legate de venituri din țări terțe (de exemplu, China, Brazilia sau India) sunt excluse de la această reglementare (hotărârea BFH din 14.12.2022, X R 25/21).
În general, contribuțiile la asigurările străine pot fi luate în considerare în declarația fiscală germană, cu condiția să fie îndeplinite anumite condiții.
Notă: Este recomandabil să vă informați cu privire la reglementările și hotărârile actuale sau să solicitați, dacă este necesar, consultanță fiscală profesională.
Contribuțiile la asigurările străine trebuie, de asemenea, declarate în declarația fiscală?
