Ce noi avantaje există pentru pensia de incapacitate de muncă?

Dacă din cauza unei boli cronice sau a unui accident nu mai puteți lucra deloc sau doar parțial, veți primi, în anumite condiții, o pensie de invaliditate de la asigurarea legală de pensii. Dacă pensia a fost aprobată înainte de 1.7.2014, aceasta a fost calculată ca și cum persoana respectivă ar fi lucrat până la vârsta de 60 de ani cu venitul mediu anterior (așa-numita perioadă de creditare conform § 59 SGB VI).

La 1.7.2014 au avut loc două modificări favorabile pentru pensionarii anticipați:

(1) Pentru pensiile de invaliditate aprobate începând cu 1.7.2014, perioada de creditare a fost prelungită de la 60 la 62 de ani. Pensia este calculată ca și cum persoana ar fi lucrat până la vârsta de 62 de ani. Acest lucru duce la o pensie puțin mai mare.

(2) Pe lângă durata perioadei de creditare, este important și nivelul venitului pentru pensia de invaliditate. Anterior, această perioadă era calculată cu venitul mediu. Din 1 iulie 2014, ultimii patru ani înainte de apariția invalidității nu mai sunt luați în considerare dacă salariul a scăzut deja din motive de sănătate. Astfel, renunțarea la ore suplimentare sau trecerea la program part-time nu mai afectează negativ valoarea pensiei.

Din păcate, persoanele care primeau deja o pensie de invaliditate la 1.7.2014 nu beneficiază de pensiile de invaliditate îmbunătățite. Pensile existente nu sunt recalculate. Noua reglementare se aplică doar pensiilor de invaliditate aprobate începând cu 1.7.2014. Reducerile la pensiile de invaliditate de până la 10,8% rămân neschimbate.

Începând cu 1.1.2018, perioada de creditare pentru pensia de invaliditate a fost prelungită treptat de la 62 la 65 de ani pentru noile aprobări de pensii (§ 59 SGB VI).

• La începutul pensiei în anul 2018, perioada de creditare se încheie conform legislației anterioare la împlinirea vârstei de 62 de ani și 3 luni.
• La începutul pensiei în anul 2019, perioada de creditare este prelungită într-o singură etapă până la împlinirea vârstei de 65 de ani și 8 luni.
• La începutul pensiei în anii 2020 până în 2031, perioada de creditare - la fel ca vârsta de pensionare - este prelungită treptat până la împlinirea vârstei de 67 de ani. Prelungirea treptată începe în anul 2020 cu o creștere de o lună. Etapele de creștere sunt apoi de asemenea de o lună pe an calendaristic până în anul 2027. Din anul 2028, perioada de creditare este crescută cu două luni pe an calendaristic.
• La începutul pensiei din anul 2031, perioada de creditare se încheie la împlinirea vârstei de 67 de ani.

Ce noi avantaje există pentru pensia de incapacitate de muncă?

Ce este o rentă viageră legală?

O rentă viageră legală este o plată constantă, legată pe viață de o persoană. Acestea includ pensiile de vârstă, de invaliditate și de urmaș din asigurările legale de pensie, casa de pensii agricolă sau instituțiile de asigurări profesionale. Aceste pensii sunt impozitate doar parțial, iar cota de impozitare depinde de anul începerii pensiei.

Cota de impozitare și suma neimpozabilă a pensiei

Dacă ieșiți la pensie în 2024, cota impozabilă a pensiei dumneavoastră este de 83 %. Partea neimpozabilă a pensiei este stabilită în anul următor începerii pensiei și rămâne neschimbată pe toată durata plății pensiei. Majorările de pensie care au loc ca urmare a ajustărilor sunt însă impozitate integral.

Notificare către administrația financiară

Pensionarii pot solicita de la asigurările legale de pensie o „Notificare pentru prezentare la administrația financiară”. Această notificare conține datele relevante pentru declarația fiscală și este trimisă automat în anii următori. Nu este necesară o introducere suplimentară a cotei de impozitare în declarația fiscală.

Tipuri de rente

Rentele includ în special:

• Pensii de vârstă
• Pensii de invaliditate
• Pensii de incapacitate de muncă
• Pensii de văduv/văduvă
• Pensii de orfan
• Pensii de educație

De asemenea, trebuie declarate plăți unice, cum ar fi ajutoarele de deces sau compensațiile pentru pensii mici.

Reguli speciale pentru persoanele persecutate de regimul nazist

Dacă în calculul pensiei au fost luate în considerare perioade de persecuție în sensul art. 1 din Legea federală de despăgubire (BEG), informați administrația financiară în mod informal. Acest lucru se aplică și pensiilor de urmaș, dacă persoana decedată a fost recunoscută ca persecutată. Administrația financiară verifică dacă aceste pensii sunt scutite de impozit.

Ce este o rentă viageră legală?

Cum se impozitează pensia statuară?

Din 2005, conform Legii privind veniturile din pensii, pensia legală este impozitată conform principiului impozitării ulterioare. Aceasta înseamnă că o parte din pensie este impozabilă, în timp ce restul rămâne neimpozabil. Procentul impozabil depinde de anul începerii pensiei.

Procentul de impozitare:

• Începerea pensiei înainte de 2005: 50 % parte neimpozabilă.
• Începerea pensiei între 2005 și 2024: Procentul de impozitare crește în fiecare an. Pentru 2024, acesta este de 83 %.
• Începerea pensiei din 2025: Procentul crește anual cu 0,5 puncte procentuale și ajunge la 100 % din 2058.

Calculul sumei neimpozabile din pensie:

• În primul și al doilea an de pensie, pensia este impozitată cu procentul stabilit.
• Din al treilea an, suma neimpozabilă din pensie rămâne constantă și neschimbată pe viață.
• Majorările de pensie sunt integral impozabile din al treilea an.

Hans Müller a ieșit la pensie în 2009 și a primit în 2023 o pensie de 12.000 Euro. Cu un procent de impozitare de 58 %, 6.960 Euro sunt impozabili. Suma sa neimpozabilă este de 5.040 Euro. Atâta timp cât veniturile sale sunt sub suma de bază neimpozabilă de 11.784 Euro (2024), nu trebuie să depună o declarație fiscală.

Cheltuieli profesionale:

• Biroul fiscal deduce automat o sumă forfetară pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro.
• Cheltuieli mai mari (de exemplu, consultanță fiscală sau pentru pensii) pot fi revendicate, dar trebuie dovedite.

Dacă domnul Müller iese la pensie abia în 2024 și primește o pensie anuală de 15.000 Euro, 12.450 Euro ar fi impozabili (83 %). Deoarece depășește suma de bază neimpozabilă, ar trebui să depună o declarație fiscală.

Important: Suma neimpozabilă din pensie rămâne aceeași chiar și în cazul ajustărilor de pensie și se referă la o sumă fixă. Prin urmare, viitoarele majorări de pensie trebuie impozitate integral.

Cum se impozitează pensia statuară?

Ce ar trebui să introduc la ajustarea pensiei?

La ajustarea pensiei, trebuie să indicați diferența dintre pensia dumneavoastră lunară actuală și pensia pe care ați primit-o în anul următor începerii pensiei. Scutirea fiscală pentru pensie este stabilită în anul următor începerii pensiei și este valabilă pe viață. Această scutire rămâne neschimbată în ciuda creșterilor ulterioare ale pensiei, motiv pentru care ajustarea pensiei este impozitată integral.

Determinarea ajustării pensiei

Ajustarea pensiei este diferența dintre veniturile din pensie din anul curent și veniturile din anul în care a fost stabilită scutirea pentru pensie. Puteți găsi această diferență în notificarea de ajustare a pensiei sau o puteți solicita de la furnizorul dumneavoastră de pensie.

Exemplu:

• Venituri din pensie 2014: 6 x 1.050 Euro + 6 x 1.056 Euro = 12.636 Euro
• Venituri din pensie 2024: 6 x 1.380 Euro + 6 x 1.420 Euro = 16.800 Euro
• Ajustarea pensiei: 16.800 Euro – 12.636 Euro = 4.164 Euro

Sfat pentru ajustarea pensiei

Modificările neregulate ale valorii pensiei, de exemplu, din cauza altor venituri, nu sunt considerate ajustări ale pensiei. Doar creșterile regulate, cum ar fi ajustarea anuală a pensiei la 1 iulie, sunt relevante.

Ce ar trebui să introduc la ajustarea pensiei?

Ce înseamnă clauza de deschidere?

Ce înseamnă clauza de deschidere?

Clauza de deschidere se referă la impozitarea ulterioară și are scopul de a evita o supraimpozitare nedreaptă. Persoanele care desfășoară activități independente și care au plătit voluntar contribuții mai mari la un fond de pensii profesional de-a lungul mai multor ani pot beneficia de clauza de deschidere dacă contribuțiile lor au depășit plafonul de contribuție al asigurării legale de pensii.

Plafonul de contribuție și plățile voluntare

Plafonul de contribuție este recalculat anual și stabilește până la ce venit se percep contribuții la asigurarea de pensii. Pentru veniturile care depășesc acest plafon, de obicei nu se datorează contribuții, cu excepția cazului în care se efectuează plăți voluntare – de exemplu, ca persoană care desfășoară activități independente.

Problema fiscală

O persoană care desfășoară activități independente a plătit voluntar contribuții mai mari din venitul său impozitat și primește o pensie mai mare la pensionare. Fără clauza de deschidere, această pensie ar trebui impozitată cu cota integrală de impozitare (în 2024: 83 %), ceea ce ar putea duce la o impozitare prea mare.

Utilizarea clauzei de deschidere

Pentru a evita acest lucru, pensionarul poate solicita ca pensia să fie împărțită într-o parte voluntară și una legală, cu condiția să fi plătit contribuțiile mai mari cu cel puțin zece ani înainte de 31.12.2004. Partea din pensie bazată pe contribuțiile majorate va fi apoi impozitată cu cota de venit mai favorabilă.

Exemplu

Un pensionar primește o pensie de 1.500 Euro lunar de la vârsta de 65 de ani. Dacă poate dovedi că 30 % din pensie se bazează pe contribuții majorate, se va face următoarea împărțire:

• 70 % din pensie (1.050 Euro) sunt impozitate normal.
• 30 % din pensie (450 Euro) sunt impozitate cu o cotă de venit de 18 %.

Rezultat: Trebuie impozitați doar 8.280 Euro, în loc de 10.440 Euro fără clauza de deschidere.

Calculul cotei de venit

Cota de venit depinde de vârsta pensionarului la începutul plății pensiei:

• 64 de ani: 19 %
• 65-66 de ani: 18 %
• 67 de ani: 17 %

Sfat pentru utilizarea clauzei de deschidere

Persoanele afectate ar trebui să se asigure la cererea de pensie că partea din pensie bazată pe contribuțiile majorate este corect împărțită. Certificatul de la fondul de pensii conține toate informațiile necesare pentru biroul fiscal.

Ce înseamnă clauza de deschidere?

Cum este impozitată pensia mea dintr-o casă de pensii profesională?

Pensiile din fonduri de asigurare profesională fac parte din așa-numita asigurare de bază și sunt impozitate ca pensiile din asigurarea legală de pensie. Următoarele aspecte sunt importante:

Procentul impozabil

Procentul impozabil al pensiei depinde de anul începerii pensiei. Pentru pensiile din 2024, acesta este de 83 %. Acest procent crește anual cu jumătate de punct procentual, până când atinge 100 % în 2058 (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, modificat prin "Legea oportunităților de creștere").

Scutirea fiscală pentru pensie

În al doilea an de pensie, suma rămasă după deducerea procentului impozabil este stabilită ca scutire fiscală personală pentru pensie. Această sumă rămâne neschimbată și neimpozabilă pe toată durata vieții.

Impozitarea din al treilea an

Începând cu al treilea an de pensie, pensia este impozitată după deducerea scutirii și a sumei forfetare pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro. Orice creștere a pensiei este impozabilă integral.

Cheltuieli profesionale

Administrația fiscală ia în considerare automat o sumă forfetară de 102 Euro. Cheltuieli mai mari, cum ar fi costurile de consultanță fiscală sau costurile pentru consultanță în materie de pensii, pot fi declarate suplimentar, dar trebuie dovedite.

Atenție: Scutirea fiscală pentru pensie rămâne neschimbată pe toată durata vieții. În cazul creșterilor de pensie, suma care depășește scutirea trebuie impozitată integral.

Exemplu:

Hans Müller a ieșit la pensie în 2009 și primește în 2024 o pensie de 15.000 Euro. Din aceasta, 3.000 Euro sunt creșteri de pensie adăugate din 2009. Scutirea sa fiscală pentru pensie, stabilită în 2009, rămâne la 5.040 Euro. 58 % din pensia sa inițială de 12.000 Euro, adică 6.960 Euro, sunt impozabili.

Deoarece scutirea fiscală rămâne neschimbată, cei 3.000 Euro de creșteri de pensie sunt integral impozabili. Pensia impozabilă pentru 2024 este deci:

• Procentul impozabil al pensiei inițiale: 6.960 Euro
• Plus creșteri de pensie: 3.000 Euro

În total, 9.960 Euro sunt impozabili. Deoarece aceasta este sub scutirea de bază de 11.784 Euro (2024), Hans Müller nu trebuie să plătească impozit, în ciuda creșterilor de pensie.

Dacă Hans Müller ar ieși la pensie în 2024 și ar primi o pensie de 15.000 Euro, 83 % (12.450 Euro) ar fi impozabili. În acest caz, ar trebui să depună o declarație fiscală.

Cum este impozitată pensia mea dintr-o casă de pensii profesională?

Cum este impozitată pensia de maternitate?

În iulie 2014, perioada de creștere a copilului pentru copiii născuți înainte de 1992 a fost extinsă de la 12 la 24 de luni pentru pensionari. În loc de un punct de pensie, se acordă acum 2 puncte de pensie ca supliment la pensia curentă. Acest lucru înseamnă o creștere a pensiei de 28,61 Euro (Vest) sau 26,39 Euro (Est) pe copil. Cum se impozitează această creștere a pensiei, denumită "pensia de maternitate"?

• În noiembrie 2014, un ordin al Ministerului de Finanțe din Schleswig-Holstein a adus - aparentă - claritate: creșterea pensiei datorată perioadelor suplimentare de creștere a copilului nu este considerată o ajustare regulată a pensiei, ci o recalculare extraordinară a sumei anuale a pensiei. Prin urmare, partea neimpozabilă a pensiei trebuie recalculată și deducerea fiscală pentru pensie trebuie mărită cu partea neimpozabilă a "pensiei de maternitate" (Min. Fin. Schleswig-Holstein din 10.11.2014, VI 307-S 2255-152).

• Funcționarii din Schleswig-Holstein au oferit și un exemplu: pentru o pensionară a cărei pensie a început înainte de 2005, cota de impozitare - la fel ca atunci pentru pensia de bătrânețe - este de 50% și pentru "pensia de maternitate" suplimentară, adică 50% din pensia plătită! Dacă pensia a început în 2007, cota de impozitare este de 54% și deducerea fiscală pentru pensie este de 46%, dacă pensia a început în 2010, cota de impozitare este de 60% și deducerea fiscală pentru pensie este de 40% etc. În sfârșit, o soluție simplă. Așa au calculat și programele de calculator până acum.

• Dar ar fi de râs dacă fiscul nu ar găsi o modalitate de a face calculul mai complicat și de a lua mai mulți bani de la mamele pensionare. De fapt, deciziile fiscale pentru 2014 arată surprinzător o cotă de impozitare mai mare a pensiei decât se presupunea anterior.

În prezent, Ministerul Federal de Finanțe subliniază că creșterea deducerii fiscale pentru pensie nu se bazează doar pe cota de impozitare din anul începerii pensiei, ci și pe valoarea pensiei din care a fost calculată deducerea fiscală anterioară. Și pentru aceasta a fost relevant anul următor începerii pensiei.

Deoarece valoarea pensiei se schimbă de obicei la 1.7 al anului, trebuie calculată o valoare medie a pensiei pentru anul următor relevant. Această valoare este apoi aplicată cota de impozitare de atunci. Relevante sunt, așadar, valorile din anul primei stabiliri a deducerii fiscale pentru pensie, și acesta este anul următor începerii pensiei (BMF din 23.7.2015).

Aceasta înseamnă că, pentru cei care primesc o pensie din 2005 sau mai devreme, "pensia de maternitate" este neimpozabilă doar cu 50% din valoarea pensiei de atunci. Creșterile fictive ale pensiei de maternitate din anii 2005 până în 2014 sunt tratate ca sume de ajustare a pensiei și sunt impozabile integral.

Doamna Maier, care a ieșit la pensie în 2007, primește de la 1.7.2014 o pensie de maternitate pentru un copil (1 punct de pensie x valoarea actuală a pensiei (Vest) = 28,61 Euro). Pensia ei crește astfel în 2014 cu un total de 171,66 Euro (6 x 28,61 Euro). În ceea ce privește cota de impozitare, anul 2007 și pentru deducerea fiscală pentru pensie valorile din 2008 sunt relevante, astfel încât se aplică o cotă de impozitare de 54% și restul de 46% rămân neimpozabili.

În 2008, valoarea pensiei (Vest) a fost de 26,27 Euro până la 30.6 și de 26,56 Euro de la 1.7, în medie rotunjită la 26,42 Euro. Deoarece în 2008 valoarea medie a pensiei (Vest) a fost de 26,42 Euro, aceasta duce la o creștere a deducerii fiscale pentru pensie cu 72,92 Euro ([6 x 26,42 Euro] x 46% parte neimpozabilă). Conform înțelegerii anterioare, se presupunea o deducere fiscală pentru pensie de 78,96 Euro (46% din 171,66 Euro).

În 2015, pensia de maternitate pentru un copil este de 346,92 Euro (6 x 28,61 Euro + 6 x 29,21 Euro) și deducerea fiscală pentru pensie este de 145,84 Euro (12 x 26,42 Euro x 46%).

În prezent, cu "Legea de îmbunătățire și stabilizare a performanței RV" din 1.1.2019, perioada de creștere a copilului pentru mamele și tații ai căror copii s-au născut înainte de 1992 a fost îmbunătățită și extinsă de la 24 la 30 de luni. În loc de 2 puncte de pensie, acum se acordă 2,5 puncte de pensie în contul de pensie sau ca supliment la pensia curentă, așa-numita "pensia de maternitate II".

Conform noii reglementări, se aplică următoarele:

• Pentru mamele și tații care ies la pensie de la 1.1.2019, perioada de creștere a copilului este prelungită cu încă 6 luni sau dreptul la pensie este mărit cu 0,5 puncte de pensie. Un punct de pensie și jumătate corespunde în prezent cu aproximativ 16 Euro (Vest) și 15,35 Euro (Est) pe lună.
• Mamele și tații care primesc deja o pensie la acest moment primesc de la 1.1.2019 un supliment care corespunde venitului din pensie pentru o jumătate de an de creștere a copilului.
• Mamele și tații pentru care pensia include deja un supliment pentru creșterea copiilor din prelungirea perioadei de creștere a copilului în 2014 primesc în viitor un supliment mărit cu un punct de pensie personal, cu condiția să fi crescut copilul în a 24-a lună calendaristică după luna nașterii. Reglementarea corespunde în principiu reglementării care a avut loc în 2014 cu extinderea perioadelor de creștere a copilului la doi ani. Această metodă de calcul pașnică are loc, la fel ca prelungirea perioadei de creștere a copilului în 2014, din motive de simplificare administrativă, astfel încât casele de asigurări de pensii să nu fie nevoite să recalculeze milioane de pensii (§ 307d Abs. 1 SGB VI).
• De la 1.1.2019, primesc un supliment de puncte de pensie personale și cei care nu au primit un supliment în 2014 (pentru că nu aveau o perioadă de creștere a copilului în contul de asigurare de pensie în a 12-a lună calendaristică), dar îndeplinesc condițiile menționate.
• Spre deosebire de reglementările din 2014 privind prelungirea perioadelor de creștere a copilului, acum ar trebui să existe un drept special de aplicare pentru cazurile care nu au primit un supliment de puncte de pensie personale din cauza creșterii copilului din 1.7.2014 sau nu primesc un supliment de puncte de pensie personale din cauza extinderii actuale a perioadelor de creștere a copilului, deoarece se bazează pe creșterea într-o anumită lună calendaristică (creșterea copilului în a 12-a sau a 24-a lună calendaristică). Noul drept de aplicare se referă, de exemplu, la adopții sau creșterea în țară după întoarcerea din străinătate, dacă adopția sau schimbarea de reședință a avut loc după a 12-a sau a 24-a lună calendaristică după luna nașterii. Condiția pentru recunoaștere este însă ca perioadele de creștere a copilului sau suplimentele să nu fie deja atribuite altor asigurați sau supraviețuitori pentru același copil, în măsura în care acest lucru este cunoscut efectiv casei de asigurări de pensii (§ 307d Abs. 5 SGB VI).
• De asemenea, pentru mamele născute înainte de 1.1.1921 care primesc o prestație de creștere a copilului conform § 294 SGB VI în loc de perioade de creștere a copilului, această prestație este mărită cu valoarea unui punct de pensie personal. Acest lucru corespunde venitului din pensie din prelungirea perioadei de creștere a copilului cu o jumătate de an (§ 295 SGB VI).

Pentru a beneficia de îmbunătățirea prestației, nu trebuie să depuneți o cerere specială. Reevaluarea perioadelor pentru copiii născuți înainte de 1992 se face din oficiu și nu trebuie solicitată.

Curtea Federală de Finanțe a decis într-o hotărâre recentă (număr dosar: X R 24/20) că deducerea fiscală pentru pensie pentru o pensionară trebuie recalculată și mărită chiar dacă o creștere a pensiei curente are loc prin așa-numita pensie de maternitate. În acest caz special, reclamanta a primit în anul în litigiu 2014 o pensie din asigurarea legală de pensie de 6.726 Euro, iar pensia ei a fost mărită cu un punct de pensie pe copil datorită pensiei de maternitate pentru doi copii eligibili.

Calculul deducerii fiscale pentru pensie de către Curtea Federală de Finanțe este complex și ia în considerare începutul pensiei în 2010, stabilirea deducerii fiscale pentru pensie în 2011 și plata fictivă a pensiei de maternitate din 2010. Se iau în considerare creșterile fictive ale punctelor de pensie personale și se stabilește o nouă deducere fiscală pentru pensie.

Administrația fiscală a folosit o altă metodă de calcul și a luat în considerare valoarea medie a pensiei la prima primire a pensiei, în loc să reducă pensia de maternitate efectivă cu creșterile intermediare ale punctelor de pensie personale. Acest lucru a dus la deduceri fiscale pentru pensie mai mici.

Asigurarea Germană de Pensii informează că rapoartele sale către birourile fiscale sunt corecte și că birourile fiscale au recalculat deja deducerile fiscale pentru pensie. Cu toate acestea, pensionarii afectați care nu sunt de acord cu valoarea deducerii fiscale pentru pensie ar trebui să contacteze biroul fiscal responsabil, deoarece numai acesta decide asupra valorii deducerii fiscale pentru pensie.

Trebuie menționat că efectele fiscale ale acestei recalculări ar trebui să fie destul de reduse pentru majoritatea contribuabililor. Cu toate acestea, este important să se asigure că calculul a fost efectuat corect pentru a nu pierde eventualele avantaje fiscale.

Cum este impozitată pensia de maternitate?

Cum este impozitată pensia mea dintr-o casă de pensii agricolă?

Impozitarea pensiei dintr-o casă de pensii agricolă

Pensia din casele de pensii agricole este impozitată similar cu pensia legală. Iată punctele esențiale:

Procentul impozabil

Impozitarea se face pe baza procentului impozabil, care depinde de data începerii pensiei. Acest procent crește treptat. Pentru pensiile din 2024, acesta este de 83 % și crește anual până în 2058 la 100 % (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, modificat prin "Legea oportunităților de creștere").

Scutirea de impozit pentru pensie

În al doilea an de pensie, partea neimpozabilă a pensiei este stabilită ca scutire de impozit pentru pensie. Aceasta rămâne neschimbată pe toată durata vieții.

Impozitarea din al treilea an

Din al treilea an, pensia este impozitată după deducerea scutirii de impozit pentru pensie și a unei sume forfetare pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro. Majorările de pensie sunt integral impozabile.

Cheltuieli profesionale

Administrația fiscală ia în considerare automat 102 Euro ca cheltuieli profesionale. Cheltuieli mai mari, cum ar fi consultanța fiscală sau consultanța pentru pensii, pot fi revendicate, dar trebuie dovedite.

Atenție: Scutirea de impozit pentru pensie rămâne neschimbată pe toată durata vieții. Prin urmare, majorările de pensie trebuie impozitate integral.

Exemplu

Hans Müller a ieșit la pensie în 2009 și a primit în 2024 o pensie de 15.000 Euro. Dintre acestea, 3.000 Euro sunt majorări de pensie adăugate din 2009. Scutirea sa de impozit pentru pensie, stabilită în 2009, rămâne la 5.040 Euro. 58 % din pensia sa inițială de 12.000 Euro, adică 6.960 Euro, sunt impozabili.

Deoarece scutirea de impozit pentru pensie rămâne neschimbată, cele 3.000 Euro majorări de pensie sunt integral impozabile. Pensia impozabilă pentru 2024 este astfel:

• Partea impozabilă a pensiei inițiale: 6.960 Euro
• Plus majorări de pensie: 3.000 Euro

În total, 9.960 Euro sunt impozabili. Deoarece această sumă este sub scutirea de bază de 11.784 Euro (2024), Hans Müller nu trebuie să plătească impozit, în ciuda majorărilor de pensie.

Dacă Hans Müller ar ieși la pensie abia în 2024 și ar primi o pensie de 15.000 Euro, 83 % (12.450 Euro) ar fi impozabili. În acest caz, ar trebui să depună o declarație fiscală.

Cum este impozitată pensia mea dintr-o casă de pensii agricolă?

Ce reglementează Legea privind veniturile din pensii din 2005?

Legea privind veniturile din pensii din 2005 reglementează impozitarea pensiilor și se aplică atât pensionarilor care erau deja la pensie în 2005, cât și viitorilor pensionari. Povara fiscală pentru noii pensionari crește în fiecare an, dar există și avantaje pentru angajați prin intermediul pensiilor subvenționate fiscal.

Pensii subvenționate fiscal

Pe lângă asigurarea legală de pensie, sunt recunoscute și asigurările private de pensie ca măsură de economisire pentru bătrânețe, în special pensia de bază sau pensia Rürup. Contribuțiile la asigurările private de pensie sunt subvenționate fiscal doar dacă oferă o pensie pe viață. Asiguratul trebuie să aibă cel puțin 60 de ani la începutul plății pensiei. Pentru contractele încheiate după 2012, plata pensiei nu poate începe înainte de vârsta de 62 de ani. Acest lucru asigură că produsele sunt destinate exclusiv economisirii pentru bătrânețe.

Impozitarea pensiilor

Din 2005, 50 % din veniturile din pensii sunt impozitate. Între 2006 și 2020, procentul impozabil al pensiilor crește anual cu două puncte procentuale, iar din 2021 cu un punct procentual pe an. Cu toate acestea, din 2023, procentul de impozitare pentru noii pensionari crește doar cu jumătate de punct procentual anual. Pensiile care încep din 2024 au astfel un procent de impozitare de 83 %. Procentul complet de impozitare de 100 % va fi atins pentru prima dată în 2058.

Decizia privind dubla impozitare

În mai 2021, Curtea Federală de Finanțe (BFH) a decis că o dublă impozitare a pensiilor este posibilă doar în cazuri individuale. BFH consideră că sistemul de bază al impozitării pensiilor este legal, inclusiv deducerea limitată a contribuțiilor la pensii și scutirea parțială de impozit a pensiilor. Curtea Constituțională Federală (BVerfG) a respins în noiembrie 2023 plângerile constituționale împotriva deciziilor BFH, deoarece nu au fost suficient motivate.

Ce urmează pentru cei afectați?

Este probabil ca notele preliminare din deciziile de impozitare a veniturilor să fie eliminate în curând. Cei care cred că în cazul lor există o dublă impozitare ar trebui să continue să depună obiecții împotriva deciziilor fiscale actuale și să prezinte un calcul al dublei impozitări. Dovezi adecvate, cum ar fi istoricul asigurărilor sau deciziile fiscale din perioada de plată, trebuie atașate la obiecție.

În prezent, BFH analizează din nou o posibilă dublă sau supraimpozitare a pensiilor (Az. X R 9/24). Pensionarii ar trebui, prin urmare, să își mențină obiecțiile sau să depună altele noi.

Ce reglementează Legea privind veniturile din pensii din 2005?

Ce cheltuieli aferente pot deduce ca pensionar?

Chiar și ca pensionar, puteți deduce cheltuielile legate de pensia dumneavoastră în declarația fiscală ca cheltuieli profesionale. Dacă ați avut cheltuieli profesionale care sunt în total sub 102 Euro, nu merită să le introduceți. Biroul fiscal ia automat în considerare o sumă forfetară pentru cheltuieli aferente de 102 Euro, această sumă este dedusă imediat din veniturile dumneavoastră. Această sumă forfetară este luată în considerare pentru toate pensiile și toate veniturile care trebuie declarate ca alte venituri. Este o sumă anuală care nu este redusă, chiar dacă condițiile nu au fost îndeplinite pe tot parcursul anului sau dacă nu au fost înregistrate venituri pentru întregul an. Suma forfetară pentru cheltuieli aferente este legată de persoană și se acordă separat fiecărui soț, de îndată ce acesta are veniturile corespunzătoare.

Sfat: Dacă aveți cheltuieli mai mari care depășesc suma forfetară de 102 Euro, merită cu siguranță să le introduceți. Totuși, ar trebui să aveți la îndemână și dovezile și să le atașați la declarația fiscală. Dacă aveți cheltuieli pentru un consultant fiscal, biroul fiscal recunoaște doar costurile ca cheltuieli profesionale care sunt legate de pensia dumneavoastră. De aceea, rugați consultantul fiscal să specifice separat în factura sa partea care se referă direct la pensia dumneavoastră.

Ca cheltuieli profesionale puteți deduce, de exemplu, cheltuieli pentru un

• consilier de pensii,
• avocat în caz de litigii privind pensia,
• consultant fiscal (doar pentru anexa R), dar și
• costuri legate de solicitarea unei pensii (costuri de transport, rechizite de birou, poștă, costuri telefonice)
• taxe judiciare, dacă procesul se referă la pensia dumneavoastră
• cotizații sindicale pe care le plătiți ca pensionar
• taxă forfetară de administrare a contului de 16 Euro pe an

Dacă nu sunteți sigur dacă biroul fiscal va recunoaște o anumită cheltuială, pur și simplu declarați-o și atașați dovezile. Astfel, decide funcționarul fiscal.

Ce cheltuieli aferente pot deduce ca pensionar?

Cum sunt tratate dobânzile la plățile retroactive de pensii?

Pensiile sunt adesea aprobate mai târziu și apoi plătite retroactiv într-o sumă mai mare, de exemplu, din cauza litigiilor legale sau după clarificarea situației. Pentru o plată retroactivă a pensiei, asigurătorul trebuie să plătească dobânzi suplimentare - în cazul pensiilor din asigurarea legală de pensie, acestea sunt de 4% pe an (§ 44 alin. 1 SGB I).

Aceste dobânzi de plăți retroactive trebuie impozitate ca "venituri din capital" (decizia BFH din 9.6.2015, VIII R 18/12; de asemenea, scrisoarea BMF din 4.7.2016, IV C 3-S 2255/15/10001).

Până acum, administrația fiscală a tratat dobânzile de plăți retroactive ca "alte servicii" și le-a impozitat, la fel ca pensiile și plățile retroactive de pensii din asigurarea de bază (pensie legală, pensie Rürup, pensie din fondul de asigurare profesională), cu cota de impozitare ca "alte venituri". Cota de impozitare se determină în funcție de anul începerii rentei viagere, de exemplu, în 2015 cu 70%.

Noul verdict BFH înseamnă că dobânzile pentru plata retroactivă a pensiei sunt acum impozabile integral ca venituri din capital, dar rămân neimpozabile în cadrul sumei forfetare pentru economii de 1.000 Euro sau 2.000 Euro. Deoarece asigurătorul de pensii nu reține impozitul pe venit, trebuie să declarați dobânzile în declarația fiscală în "Anexa KAP".

Spre deosebire de până acum, nu mai aveți voie să introduceți dobânzile în "Anexa R". Plata retroactivă a pensiei este supusă unui regim fiscal favorabil conform regulii de o cincime (conform § 34 EStG).

Cum sunt tratate dobânzile la plățile retroactive de pensii?