Ce este suma forfetară preliminară?
Așa-numita sumă forfetară preliminară asigură faptul că are loc o impozitare minimă la nivelul investitorului - chiar și în cazurile în care un fond nu efectuează distribuții sau acestea sunt prea mici. Valoarea sumei forfetare preliminare se referă întotdeauna la anul precedent. Dacă acțiunile sunt efectiv vândute, sumele forfetare preliminare deja impozitate sunt deduse din rezultatul încasărilor din vânzare (încasări din vânzare minus date de achiziție minus sumă forfetară preliminară).
Acest lucru înseamnă că un câștig din vânzare este redus (și, prin urmare, și sarcina fiscală). În cazul unei pierderi din vânzare, suma forfetară preliminară deja calculată mărește pierderea din vânzare. Astfel, dubla impozitare este exclusă.
Suma forfetară preliminară se aplică și se impozitează de la începutul anului 2019.
Ce este suma forfetară preliminară?
Care este suma forfetară preliminară?
La începutul lunii ianuarie 2019, fiscul german a perceput pentru prima dată o sumă forfetară preliminară pentru anul 2018 investitorilor care economisesc. Cu aceasta au fost impozitate veniturile din fonduri de capitalizare și fonduri parțial capitalizante. Suma forfetară preliminară este, din punct de vedere economic, o impozitare anticipată a creșterilor viitoare de valoare. Prin urmare, aceasta este dedusă din câștigul efectiv la vânzarea unităților de fond.
Suma forfetară preliminară nu se bazează pe câștigurile efective, ci se calculează pe baza unei formule specifice. Suma forfetară preliminară este de 70% din rata de bază anuală a Bundesbank, înmulțită cu valoarea unității de fond la începutul anului (așa-numitul venit de bază). Venitul de bază este limitat la suma suplimentară care rezultă între primul și ultimul preț de răscumpărare plus distribuțiile. Dacă nu se stabilește un preț de răscumpărare, se aplică prețul de bursă sau de piață.
Pentru anul 2020, BMF a anunțat o rată de bază de 0,07%, calculată de Deutsche Bundesbank la 2.1.2020 pe baza datelor privind structura ratei dobânzii. 70% din rata de bază este 0,049%. La aceasta se aplică impozitul pe venituri din capital de 25%, plus contribuția de solidaritate și, eventual, impozitul bisericesc. Și această sumă este impozitată ca sumă forfetară preliminară. Cu toate acestea, încasarea - fictivă - a avut loc abia în anul următor, mai exact la 4.1.2021. Regula de încasare rezultă din dispoziția legală a § 18 alin. 3 InvStG (scrisoarea BMF din 29.1.2020, BStBl 2020 I p. 218).
În prezent, se aplică următoarele pentru suma forfetară preliminară pentru anul 2023:
- Rata de bază din 2.1.2023 este de 2,55%. 70% din rata de bază este 1,785%. La aceasta se aplică impozitul pe venituri din capital de 25%, plus, eventual, contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc.
- Suma forfetară preliminară este considerată ca fiind încasată de investitor în prima zi lucrătoare a anului următor, adică la 2.1.2024 (scrisoarea BMF din 4.1.2023, IV C 1-S 1980-1/19/10038:007).
Care este suma forfetară preliminară?
Ce este scutirea parțială?
În cazul fondurilor de investiții publice, anumite venituri interne sunt supuse unei sarcini suplimentare prin impozitul pe profit la nivelul fondului. Pentru a compensa această pre-impozitare la nivelul fondului, distribuțiile fondului, sumele forfetare preliminare și câștigurile din vânzarea de unități de fond sunt parțial scutite de impozit? De aceea se vorbește de o "scutire parțială".
Valoarea ratei de scutire parțială specifică fondului depinde de tipul fondului (situație din octombrie 2018):
- 30 % pentru fonduri de acțiuni (conform condițiilor de investiție, cel puțin 51 % acțiuni în mod continuu)
- 15 % pentru fonduri mixte (conform condițiilor de investiție, cel puțin 25 % acțiuni în mod continuu)
- 60 % pentru fonduri imobiliare (conform condițiilor de investiție, cel puțin 51 % în imobile sau societăți imobiliare)
- 80 % pentru fonduri imobiliare cu accent pe străinătate (conform condițiilor de investiție, cel puțin 51 % în imobile străine sau societăți imobiliare străine)
Încadrarea unui fond într-o categorie de fonduri se face pe baza politicii de investiții de către societatea de administrare a fondului. Aceasta comunică calificarea fondului (de exemplu, fond de acțiuni sau fond mixt).
În certificatul fiscal al băncilor care administrează depozite se menționează de obicei: "Suma tuturor câștigurilor de capital pozitive, câștigurilor și veniturilor (inclusiv distribuții, sume forfetare preliminare și câștiguri din vânzarea de unități de investiții după scutirea parțială)." Ulterior, pozițiile individuale sunt explicate mai detaliat. Investitorii ar trebui să verifice foarte atent dacă acest lucru este valabil și în certificatul lor fiscal. Dacă nu a fost efectuată afișarea: Ar trebui să solicitați de la furnizorul fondului documentația privind cota de acțiuni, cota imobiliară etc., dacă nu v-a fost deja trimisă fără a o solicita.
Adesea, aceste cifre sunt deja publicate pe internet în rapoartele anuale. Verificați care sunt cotele relevante ale fondului dumneavoastră. De exemplu, dacă cota de acțiuni depășește continuu 50 %, se aplică o scutire parțială de 30 %, care trebuie revendicată în cadrul declarației fiscale - și nu la furnizorul fondului sau la banca depozitară. Cei care nu fac acest lucru plătesc uneori prea mult impozit pe venit pentru câștigurile lor de capital.
Ce este scutirea parțială?
Ce fonduri sunt afectate de suma forfetară preliminară?
În principiu, toate fondurile de investiții naționale și internaționale (inclusiv ETF-urile) pot fi afectate de suma forfetară preliminară.
În cazul fondurilor distribuitoare, o eventuală distribuție efectuată este luată în considerare la calculul sumei forfetare preliminare. În cazul unei distribuții suficient de mari, aceasta înseamnă că nu se aplică nicio sumă forfetară preliminară. Prin urmare, se poate presupune că fondurile de acumulare sunt în principal afectate de suma forfetară preliminară.
Ce fonduri sunt afectate de suma forfetară preliminară?
