Economisiți impozite cu donații

Cu o donație, nu doar că puteți sprijini activitatea unei organizații de ajutor, dar vă puteți reduce și povara fiscală. Totuși, gândul caritabil ar trebui să fie pe primul loc. De aceea, este important să știți cine primește donația și cum sunt folosiți banii.

Institutul Central German pentru Probleme Sociale (DZI) oferă orientare în acest sens. Acesta acordă un sigiliu de donație organizațiilor serioase care trebuie să îndeplinească anumite criterii. DZI verifică, printre altele, modul în care sunt utilizate fondurile donate, precum și costurile de publicitate și administrare. Aceste cheltuieli nu trebuie să fie disproporționat de mari. Ca valoare de referință: costurile de administrare care depășesc 35 % din cheltuielile totale nu sunt acceptabile.

Organizațiile cu sigiliu de donație DZI au voie să îl folosească pe site-ul lor și în publicații. În prezent, DZI listează aproximativ 250 de organizații, de la „action medeor” până la „Zukunftsstiftung Entwicklungshilfe”. Lipsa unui sigiliu de donație nu înseamnă neapărat că organizația nu este serioasă, deoarece participarea la „Spenden-TÜV” voluntar implică taxe anuale.

În astfel de cazuri, o privire în raportul anual al organizației poate oferi informații despre utilizarea fondurilor – adesea mai informativ decât un simplu prospect publicitar.

Pe lângă conștiința curată, donatorul are avantajul de a putea deduce donația din punct de vedere fiscal. Donațiile sunt deduse ca cheltuieli speciale în declarația fiscală. Donațiile efectuate în anul de evaluare 2024 sunt înscrise în formularul principal al declarației de impozit pe venit. Din 2007, pentru donațiile de până la 200 Euro este necesară doar o dovadă simplă de plată, cum ar fi un extras de cont sau o chitanță de transfer. Pentru sume mai mari este necesară o confirmare de donație, pe care majoritatea organizațiilor o trimit automat la începutul anului următor.

Atenție: Nu orice donație sau cotizație de membru este deductibilă fiscal. Cotizațiile către cluburi sportive, cluburi de carnaval, cluburi locale sau coruri nu sunt recunoscute. În schimb, donațiile și cotizațiile către asociații care activează în domeniul protecției naturii, animalelor, bunăstării sau protecției monumentelor sunt deductibile fiscal.

În cazul donațiilor către partide există o reglementare specială: se primește o reducere fiscală directă de 50 % din donație, până la maximum 825 Euro (persoane singure) sau 1.650 Euro (căsătoriți). Sumele care depășesc aceste valori pot fi deduse ca cheltuieli speciale până la limitele maxime de 1.650 Euro (persoane singure) sau 3.300 Euro (căsătoriți).

Pe lângă donațiile în bani, și donațiile în natură pot fi deduse fiscal. De exemplu, dacă donați haine vechi unei organizații caritabile, ar trebui să solicitați o confirmare de donație care să documenteze valoarea de piață și starea bunurilor donate.

Economisiți impozite cu donații

Donații pentru victimele cutremurului din Turcia și Siria

În februarie 2023, un cutremur devastator a avut loc în Turcia și Siria, provocând suferințe grave și daune infrastructurii. Ministerul Federal de Finanțe a luat măsuri pentru a sprijini ajutorul fără obstacole fiscale.

Dovada simplificată a donațiilor: Este în vigoare un decret de catastrofă, valabil până la 31 decembrie 2023. Acest decret permite, printre altele, o dovadă simplificată pentru donații. În locul unei confirmări obișnuite de donație, este suficientă chitanța de depunere în numerar sau confirmarea de tranzacție a unei instituții de credit (Scrisoarea BMF din 27.2.2023).

Alte reglementări se referă la măsuri ale organizațiilor cu scop fiscal caritabil care ajută persoanele afectate de cutremur, tratamentul fiscal al donațiilor din activele companiei, chestiuni legate de impozitul pe salarii și altele.

Donații pentru victimele cutremurului din Turcia și Siria

Ce reguli de bunăvoință există pentru donațiile în favoarea refugiaților?

Refugiații caută în continuare protecție în Germania din cauza războiului și a expulzării. Mii de cetățeni, companii, inițiative și organizații angajate ajută în continuare refugiații care sosesc, cu angajament personal și financiar, pentru a asigura îngrijirea și aprovizionarea acestora.

Pentru a promova și sprijini acest angajament social în ajutorul pentru refugiați, Ministerul Federal de Finanțe a introdus reglementări fiscale simplificate. Acestea sunt valabile în perioada 1.8.2015 - 31.12.2016 (scrisoarea BMF din 22.9.2015).

În prezent, guvernul federal și landurile au decis prelungirea facilităților fiscale pentru ajutorul acordat refugiaților până la 31 decembrie 2021 (scrisoarea BMF din 5.2.2019). Astfel, la fel ca în 2016, și în anii 2018 și 2019 și următorii se aplică, printre altele, următoarele reglementări:

• Pentru donațiile în conturi speciale ale organizațiilor de ajutor pentru sprijinirea refugiaților se aplică dovada simplificată a donației - fără limită de sumă. Ca dovadă este suficient, de exemplu, o chitanță de depunere în numerar, extrasul de cont al unei instituții de credit sau imprimarea de pe PC în cazul online banking.
• Sunt favorizate, în mod excepțional, și donațiile către colectori de fonduri privați în favoarea refugiaților. Adesea, cetățenii angajați deschid conturi de donații cu ocazii speciale, de exemplu, ziua de naștere, nunta, botezul, înmormântarea, aniversarea, și solicită donații în loc de cadouri.
• Toate asociațiile de caritate pot colecta donații pentru refugiați, indiferent de scopurile lor statutare. Trebuie menționată acțiunea specială.
• Toate asociațiile de caritate pot folosi fondurile lor libere pentru a sprijini refugiații, chiar dacă ajutorul pentru refugiați nu este reglementat în statut. Nu este necesară modificarea statutului din punct de vedere fiscal. Trebuie asigurat însă că aceste fonduri nu sunt prevăzute de donator cu o altă destinație.
• Dacă angajații renunță la părți din salariul lor sau la părți dintr-un credit de valoare acumulat și angajatorul efectuează o plată în contul de donații al unei organizații de ajutor recunoscute, această parte din salariu rămâne neimpozabilă.

În prezent, BMF a emis reglementări de clemență pentru susținătorii refugiaților din Ucraina. Acest lucru înseamnă că susținătorii vor beneficia de diverse facilități fiscale. Detaliile sunt reglementate în scrisoarea BMF din 17.3.2022 (IV C 4-S 2223/19/10003).

Ce reguli de bunăvoință există pentru donațiile în favoarea refugiaților?

Ce pot deduce ca donații și cotizații de membru?

Puteți deduce fiscal donațiile și cotizațiile de membru pentru promovarea scopurilor eligibile din punct de vedere fiscal. Acestea includ

• Scopuri de utilitate publică
• Scopuri caritabile (de exemplu, ateliere pentru persoane cu dizabilități, servicii de masă sau centre de consiliere pentru dependențe)
• Scopuri bisericești
• Partide politice
• Asociații independente de alegători
• Asociații și organizații de utilitate publică
• Instituții publice din țară: de exemplu, universități, colegii, institute de cercetare, autorități, școli, muzee de stat, spitale de stat
• persoane juridice de drept public din țară: de exemplu, administrații municipale și comunale, administrații ale asociațiilor municipale, landuri și guvernul federal, precum și bisericile

În schimb, donațiile pentru activitatea economică a unei asociații nu sunt deductibile. De exemplu, dacă donați băuturi pentru festivalul asociației, nu le puteți include în declarația fiscală.

Pentru a deduce donațiile din impozit, acestea trebuie efectuate fără contraprestație. Puteți deduce nu doar donațiile în bani. Sunt considerate relevante din punct de vedere fiscal și donațiile în natură, donațiile de cheltuieli și donațiile de remunerații.

Ce pot deduce ca donații și cotizații de membru?

Cât pot deduce ca donații și cotizații de membru?

Scopurile subvenționate din punct de vedere fiscal includ scopuri caritabile, filantropice și bisericești - precum și, cu particularități, promovarea partidelor și asociațiilor de alegători. Din 2007, scopurile culturale și științifice anterior subvenționate în mod special fac parte din scopurile caritabile.

Contribuțiile pentru astfel de scopuri subvenționate sunt deductibile ca cheltuieli speciale până la 20% din suma totală a veniturilor. Dacă contribuțiile depășesc suma maximă, partea excedentară poate fi reportată în anul următor și luată în considerare în cadrul sumei maxime. Acest report de donații este valabil pe termen nelimitat.

La fel ca donațiile, cotizațiile de membru sunt, în principiu, deductibile ca cheltuieli speciale în cadrul sumei maxime deductibile pentru donații. Acest lucru se aplică însă doar pentru scopuri „altruiste” și organizații care nu oferă beneficii pentru membrii înșiși, de exemplu Caritas, Lebenshilfe, DLRG. Nu sunt deductibile cotizațiile de membru la asociații care promovează scopuri recreative caritabile cu „beneficii proprii”, de exemplu cluburi sportive, cluburi de muzică și coruri, fanfare, cluburi de teatru, cluburi de patrimoniu, cluburi de costume tradiționale, cluburi de carnaval, cluburi de creștere a animalelor și plantelor, cluburi de modelism, cluburi de dresaj canin.

Pe lângă bani, puteți deduce fiscal și donațiile în natură. Dacă doriți să donați hainele vechi unei organizații caritabile, aveți nevoie de la aceasta de o chitanță de donație care să enumere valoarea de piață și starea articolelor de îmbrăcăminte.

Venitul brut impozabil: 45.000 Euro, minus cheltuieli profesionale: 3.000 Euro, suma totală a veniturilor: 42.000 Euro

Puteți deduce fiscal donații și cotizații de membru de până la 8.400 Euro (20% din 42.000 Euro) ca cheltuieli speciale.

Cât pot deduce ca donații și cotizații de membru?

Cum trebuie să dovedesc donațiile la biroul fiscal?

În trecut, donațiile și cotizațiile de membru erau recunoscute ca reducând impozitul doar dacă confirmările și documentele pentru cotizațiile plătite erau atașate la declarația fiscală sau trimise ulterior biroului fiscal în cazul depunerii electronice. În anumite cazuri, era suficientă o dovadă simplificată, de exemplu, un extras de cont.

Din 2017, obligația de prezentare a documentelor a fost transformată în obligația de păstrare a documentelor: confirmările de donații sau dovezile corespunzătoare nu mai trebuie depuse împreună cu declarația fiscală. Acestea trebuie prezentate doar la solicitarea biroului fiscal. Acest lucru este posibil până la un an după comunicarea deciziei fiscale. Prin urmare, donatorul trebuie să păstreze documentele atât timp cât este necesar (§ 50 alin. 8 EStDV 2017).

Noua obligație de păstrare a documentelor se aplică pentru donațiile efectuate începând cu 1.1.2017. Cu toate acestea, primirea unei confirmări de donație este în continuare o condiție pentru deducerea donației. Asigurați-vă, așadar, că primiți o confirmare. Dar nu trebuie să trimiteți confirmarea împreună cu declarația fiscală, ci doar la cererea biroului fiscal.

Donatorul poate împuternici beneficiarul donației să transmită electronic confirmarea de donație biroului fiscal competent. În acest scop, donatorul trebuie să comunice beneficiarului numărul său de identificare. Împuternicirea poate fi revocată doar cu efect pentru viitor. Beneficiarul donației trebuie să pună la dispoziția donatorului datele transmise astfel, fie electronic, fie la cererea acestuia, sub formă de tipăritură. Acest lucru aduce avantajul pentru donator de a nu trebui să păstreze sau să prezinte o confirmare de donație în cadrul propriei proceduri de impozitare. Pentru beneficiarul donației ar dispărea, de asemenea, obligația de a păstra o copie a confirmării de donație (§ 50 alin. 2 EStDV).

Nu este întotdeauna necesară o confirmare formală de donație conform modelului oficial. Ca dovadă, sunt suficiente extrasul de cont, chitanța de depunere numerar, dovada de transfer sau dovada de debit direct în cazul

• donațiilor de până la 300 Euro, efectuate către o organizație de caritate, bisericească sau religioasă sau către o persoană juridică de drept public din țară sau o instituție publică din țară.
• donațiilor în caz de catastrofe, care sunt depuse într-un cont special într-o perioadă determinată. Un astfel de cont special poate fi deschis doar de asociațiile de asistență socială recunoscute oficial și organizațiile lor membre, precum și de o persoană juridică de drept public din țară sau o instituție publică din țară. În cazul acestor donații, valoarea lor nu contează.

Cum trebuie să dovedesc donațiile la biroul fiscal?

Ce nu pot deduce ca donație?

Funcționarul fiscal nu acceptă orice donație și orice cotizație de membru ca cheltuială specială.

Iată câteva exemple:

Judecătorul condamnă inculpatul să plătească o sumă fixă unei organizații caritabile. Această donație "involuntară" nu poate fi dedusă de către condamnat, deoarece nu este voluntară și nu este fără contraprestație.

Cotizațiile pentru clubul sportiv nu pot fi deduse de contribuabil.

De asemenea, contribuțiile pentru cluburi de carnaval, de tradiții locale, de creștere a animalelor sau de cântat nu sunt recunoscute de biroul fiscal.

Totuși, există o noutate: Dacă sunteți membru al unui club care activează în domeniul protecției naturii, bunăstării, egalității de gen, protecției animalelor sau monumentelor, puteți deduce atât donațiile, cât și cotizația de membru din impozit.

Nu sunt deductibile cotizațiile de membru pentru cluburi care promovează următoarele scopuri: sport, activități culturale de agrement (de exemplu, cluburi de cântat, muzică, teatru), îngrijirea și studiul tradițiilor locale, creșterea animalelor și plantelor, grădinărit, obiceiuri tradiționale, inclusiv carnaval, Fastnacht și Fasching, îngrijirea soldaților și rezerviștilor, radioamatorism, modelism și sport canin.

Asociația A promovează știința și cercetarea, în timp ce asociația B promovează, conform statutului său, și sportul. La asociația A, donațiile și cotizațiile de membru sunt deductibile ca cheltuieli speciale, la asociația B doar donațiile, nu și cotizațiile de membru. Decisiv este scopul asociației menționat în statut, nu activitățile reale ale asociației.

Curtea Federală Fiscală a decis recent că cotizațiile de membru pentru asociații care servesc în principal agrementului nu pot fi deduse ca cheltuieli speciale în impozitul pe venit. Acest lucru se aplică chiar dacă, de exemplu, un club de muzică promovează, pe lângă "activitățile culturale cu beneficii proprii", un alt scop, cum ar fi educația muzicală, evenimente culturale și muzicale bisericești, festivaluri muzicale și concursuri muzicale (Decizia BFH din 28.9.2022, X R 7/21).

Ce nu pot deduce ca donație?

Ce înseamnă reportarea donațiilor?

Donatiile și, dacă este cazul, cotizațiile de membru pentru promovarea scopurilor eligibile din punct de vedere fiscal pot fi deduse ca cheltuieli speciale până la 20% din suma totală a veniturilor. Dacă donația dumneavoastră depășește această limită maximă, suma excedentară va fi reportată în anul următor și luată în considerare în cadrul limitei maxime. Acest lucru se numește report de donații. Reportul de donații este nelimitat în timp și va continua până când întreaga sumă a donațiilor este compensată.

Administrația financiară vă emite anual o decizie de determinare pentru suma încă neutilizată.

Ce înseamnă reportarea donațiilor?

Ce este o donație și ce sunt cotizațiile de membru?

Donatiile sunt efectuate, în general, voluntar și gratuit.

O donatie este fără nicio obligație față de instituția care, de exemplu, urmărește scopuri caritabile. Valoarea acesteia este stabilită de donator. Poate fi efectuată în bani, bunuri și, în anumite condiții, și prin muncă (donare de timp). În acest din urmă caz, doar cheltuielile directe, cum ar fi costurile de transport necesare, sunt deductibile.

Cotizațiile de membru sunt, în schimb, definite de instituție și au o valoare constantă. Acestea sunt, de asemenea, efectuate regulat. De obicei, ele pot fi efectuate doar în bani. Dacă un membru plătește mai mult decât cotizația de membru către o instituție cu facilități fiscale, diferența este considerată donată.

Cotizațiile de membru către asociații cu scopuri caritabile „legate de timp liber” nu sunt deductibile. Asociația nu poate emite o confirmare de donație pentru aceste contribuții. Acest lucru se aplică:

• Asociații sportive
• Asociații muzicale
• Asociații corale
• Asociații culturale
• Asociații de tradiții
• Asociații de creștere a animalelor
• Asociații de dresaj canin
• Asociații de carnaval

Curtea Federală Fiscală a decis recent că cotizațiile de membru către asociații care servesc în principal activităților de agrement nu pot fi deduse ca cheltuieli speciale în impozitul pe venit. Acest lucru se aplică chiar dacă asociația urmărește și alte scopuri, cum ar fi educația muzicală sau evenimentele culturale (decizia BFH din 28.9.2022, X R 7/21).

Ce este o donație și ce sunt cotizațiile de membru?

Ce sunt donațiile în capitalul unei fundații

Merge o donație în capitalul unei fundații, sunt deductibile până la 1 milion Euro ca cheltuieli speciale în anul donației și în următorii nouă ani. Biroul fiscal emite anual o decizie de stabilire pentru suma donației care nu a fost încă luată în considerare.

Plafonul de donație de 1 milion Euro poate fi utilizat o singură dată în decurs de 10 ani, dar poate fi distribuit în mod liber în această perioadă. Pentru donații mai mari, suma de 1 milion Euro poate fi tratată ca donație pentru fundație, iar suma excedentară poate fi dedusă ca donații "normale" în cadrul plafonului de 20 % din suma totală a veniturilor.

În cazul soților impozitați împreună, se aplică din 2013 un plafon de donație de 2 milioane Euro. Nu mai este necesar să se dovedească care soț a făcut donația și din ce avere a fost făcută donația.

Din 2013, deducerea majorată de cheltuieli speciale de 1 milion Euro se aplică doar pentru donațiile "în capitalul de păstrat" al unei fundații. Trebuie să fie o "donație de capital".

Situația este diferită în cazul fundațiilor de consum pentru donații "în capitalul consumabil" al fundației. Acestea sunt deductibile fiscal doar până la 20 % din suma totală a veniturilor sau până la 4 la mie din suma cifrei de afaceri și a salariilor. O sumă rămasă poate fi reportată pe termen nelimitat, adică este luată în considerare în fiecare an până la 20 % din suma totală a veniturilor ca cheltuieli speciale, până când este epuizată.

Ce sunt donațiile în capitalul unei fundații