Ce pot deduce ca donații și cotizații de membru?
Puteți deduce fiscal donațiile și cotizațiile de membru pentru promovarea scopurilor eligibile din punct de vedere fiscal. Acestea includ
- Scopuri de utilitate publică
- Scopuri caritabile (de exemplu, ateliere pentru persoane cu dizabilități, servicii de masă sau centre de consiliere pentru dependențe)
- Scopuri bisericești
- Partide politice
- Asociații independente de alegători
- Asociații și organizații de utilitate publică
- Instituții publice din țară: de exemplu, universități, colegii, institute de cercetare, autorități, școli, muzee de stat, spitale de stat
- persoane juridice de drept public din țară: de exemplu, administrații municipale și comunale, administrații ale asociațiilor municipale, landuri și guvernul federal, precum și bisericile
În schimb, donațiile pentru activitatea economică a unei asociații nu sunt deductibile. De exemplu, dacă donați băuturi pentru festivalul asociației, nu le puteți include în declarația fiscală.
Pentru a deduce donațiile din impozit, acestea trebuie efectuate fără contraprestație. Puteți deduce nu doar donațiile în bani. Sunt considerate relevante din punct de vedere fiscal și donațiile în natură, donațiile de cheltuieli și donațiile de remunerații.
Ce pot deduce ca donații și cotizații de membru?
Cât pot deduce ca donații și cotizații de membru?
Scopurile subvenționate din punct de vedere fiscal includ scopuri caritabile, filantropice și bisericești - precum și, cu particularități, promovarea partidelor și asociațiilor de alegători. Din 2007, scopurile culturale și științifice anterior subvenționate în mod special fac parte din scopurile caritabile.
Contribuțiile pentru astfel de scopuri subvenționate sunt deductibile ca cheltuieli speciale până la 20% din suma totală a veniturilor. Dacă contribuțiile depășesc suma maximă, partea excedentară poate fi reportată în anul următor și luată în considerare în cadrul sumei maxime. Acest report de donații este valabil pe termen nelimitat.
La fel ca donațiile, cotizațiile de membru sunt, în principiu, deductibile ca cheltuieli speciale în cadrul sumei maxime deductibile pentru donații. Acest lucru se aplică însă doar pentru scopuri „altruiste” și organizații care nu oferă beneficii pentru membrii înșiși, de exemplu Caritas, Lebenshilfe, DLRG. Nu sunt deductibile cotizațiile de membru la asociații care promovează scopuri recreative caritabile cu „beneficii proprii”, de exemplu cluburi sportive, cluburi de muzică și coruri, fanfare, cluburi de teatru, cluburi de patrimoniu, cluburi de costume tradiționale, cluburi de carnaval, cluburi de creștere a animalelor și plantelor, cluburi de modelism, cluburi de dresaj canin.
Pe lângă bani, puteți deduce fiscal și donațiile în natură. Dacă doriți să donați hainele vechi unei organizații caritabile, aveți nevoie de la aceasta de o chitanță de donație care să enumere valoarea de piață și starea articolelor de îmbrăcăminte.
Venitul brut impozabil: 45.000 Euro, minus cheltuieli profesionale: 3.000 Euro, suma totală a veniturilor: 42.000 Euro
Puteți deduce fiscal donații și cotizații de membru de până la 8.400 Euro (20% din 42.000 Euro) ca cheltuieli speciale.
Cât pot deduce ca donații și cotizații de membru?
Ce nu pot deduce ca donație?
Funcționarul fiscal nu acceptă orice donație și orice cotizație de membru ca cheltuială specială.
Iată câteva exemple:
Judecătorul condamnă inculpatul să plătească o sumă fixă unei organizații caritabile. Această donație "involuntară" nu poate fi dedusă de către condamnat, deoarece nu este voluntară și nu este fără contraprestație.
Cotizațiile pentru clubul sportiv nu pot fi deduse de contribuabil.
De asemenea, contribuțiile pentru cluburi de carnaval, de tradiții locale, de creștere a animalelor sau de cântat nu sunt recunoscute de biroul fiscal.
Totuși, există o noutate: Dacă sunteți membru al unui club care activează în domeniul protecției naturii, bunăstării, egalității de gen, protecției animalelor sau monumentelor, puteți deduce atât donațiile, cât și cotizația de membru din impozit.
Nu sunt deductibile cotizațiile de membru pentru cluburi care promovează următoarele scopuri: sport, activități culturale de agrement (de exemplu, cluburi de cântat, muzică, teatru), îngrijirea și studiul tradițiilor locale, creșterea animalelor și plantelor, grădinărit, obiceiuri tradiționale, inclusiv carnaval, Fastnacht și Fasching, îngrijirea soldaților și rezerviștilor, radioamatorism, modelism și sport canin.
Asociația A promovează știința și cercetarea, în timp ce asociația B promovează, conform statutului său, și sportul. La asociația A, donațiile și cotizațiile de membru sunt deductibile ca cheltuieli speciale, la asociația B doar donațiile, nu și cotizațiile de membru. Decisiv este scopul asociației menționat în statut, nu activitățile reale ale asociației.
Curtea Federală Fiscală a decis recent că cotizațiile de membru pentru asociații care servesc în principal agrementului nu pot fi deduse ca cheltuieli speciale în impozitul pe venit. Acest lucru se aplică chiar dacă, de exemplu, un club de muzică promovează, pe lângă "activitățile culturale cu beneficii proprii", un alt scop, cum ar fi educația muzicală, evenimente culturale și muzicale bisericești, festivaluri muzicale și concursuri muzicale (Decizia BFH din 28.9.2022, X R 7/21).
Ce nu pot deduce ca donație?
Ce înseamnă donații către beneficiari din străinătatea UE/SEE?
Anterior, donațiile erau recunoscute din punct de vedere fiscal doar dacă beneficiarul donației avea sediul în Germania. Curtea Federală Fiscală a reacționat la o decizie a Curții de Justiție a Uniunii Europene și a hotărât că și donațiile către organizații caritabile cu sediul în străinătatea UE/SEE pot fi deduse fiscal în Germania.
Pentru ca donația să fie recunoscută de biroul fiscal, trebuie să puteți prezenta documente și certificate, iar caracterul caritabil al beneficiarului donației trebuie să fie verificabil.
Ce înseamnă donații către beneficiari din străinătatea UE/SEE?
Cum trebuie să dovedesc donațiile la biroul fiscal?
În trecut, donațiile și cotizațiile de membru erau recunoscute ca reducând impozitul doar dacă confirmările și documentele pentru cotizațiile plătite erau atașate la declarația fiscală sau trimise ulterior biroului fiscal în cazul depunerii electronice. În anumite cazuri, era suficientă o dovadă simplificată, de exemplu, un extras de cont.
Din 2017, obligația de prezentare a documentelor a fost transformată în obligația de păstrare a documentelor: confirmările de donații sau dovezile corespunzătoare nu mai trebuie depuse împreună cu declarația fiscală. Acestea trebuie prezentate doar la solicitarea biroului fiscal. Acest lucru este posibil până la un an după comunicarea deciziei fiscale. Prin urmare, donatorul trebuie să păstreze documentele atât timp cât este necesar (§ 50 alin. 8 EStDV 2017).
Noua obligație de păstrare a documentelor se aplică pentru donațiile efectuate începând cu 1.1.2017. Cu toate acestea, primirea unei confirmări de donație este în continuare o condiție pentru deducerea donației. Asigurați-vă, așadar, că primiți o confirmare. Dar nu trebuie să trimiteți confirmarea împreună cu declarația fiscală, ci doar la cererea biroului fiscal.
Donatorul poate împuternici beneficiarul donației să transmită electronic confirmarea de donație biroului fiscal competent. În acest scop, donatorul trebuie să comunice beneficiarului numărul său de identificare. Împuternicirea poate fi revocată doar cu efect pentru viitor. Beneficiarul donației trebuie să pună la dispoziția donatorului datele transmise astfel, fie electronic, fie la cererea acestuia, sub formă de tipăritură. Acest lucru aduce avantajul pentru donator de a nu trebui să păstreze sau să prezinte o confirmare de donație în cadrul propriei proceduri de impozitare. Pentru beneficiarul donației ar dispărea, de asemenea, obligația de a păstra o copie a confirmării de donație (§ 50 alin. 2 EStDV).
Nu este întotdeauna necesară o confirmare formală de donație conform modelului oficial. Ca dovadă, sunt suficiente extrasul de cont, chitanța de depunere numerar, dovada de transfer sau dovada de debit direct în cazul
- donațiilor de până la 300 Euro, efectuate către o organizație de caritate, bisericească sau religioasă sau către o persoană juridică de drept public din țară sau o instituție publică din țară.
- donațiilor în caz de catastrofe, care sunt depuse într-un cont special într-o perioadă determinată. Un astfel de cont special poate fi deschis doar de asociațiile de asistență socială recunoscute oficial și organizațiile lor membre, precum și de o persoană juridică de drept public din țară sau o instituție publică din țară. În cazul acestor donații, valoarea lor nu contează.
Cum trebuie să dovedesc donațiile la biroul fiscal?
Cum sunt favorizate donațiile către partide
La alegerile federale din 26 septembrie 2021, au participat mult mai multe partide decât cele mari, cunoscute. Voturile și donațiile aduc partidelor bani suplimentari din fonduri publice.
- Pentru primele patru milioane de voturi, fiecare vot valorează 1,05 Euro și apoi 0,86 Euro pe vot (cota de voturi, situația din 2020).
- Și pentru fiecare Euro pe care îl oferiți unui partid sub formă de donații sau cotizații de membru până la 3.300 Euro, partidul primește încă 45 de cenți din fonduri publice (cota de contribuție). Contribuțiile care depășesc suma de 3.300 Euro luată în considerare sunt permise, dar nu sunt luate în calcul la determinarea cotei de contribuție și sunt luate în considerare doar la calcularea "limitei relative".
- Din 2017, sumele menționate anterior pentru cota de voturi cresc automat în fiecare an cu procentul cu care a crescut indicele prețurilor pentru cheltuielile tipice ale unui partid în anul precedent anului de revendicare (§ 18 alin. 3 din Legea partidelor).
Din punct de vedere fiscal, nu sunt favorizate doar donațiile, ci și cotizațiile de membru la partide politice. Donațiile și cotizațiile de membru sunt favorizate fiscal în două moduri:
- Contribuțiile sunt deduse pe jumătate direct din impozitul datorat pentru persoane singure până la 1.650 Euro și pentru căsătoriți până la 3.300 Euro. Economiile fiscale sunt de până la 825 Euro sau 1.650 Euro (§ 34g nr. 1 EStG).
- Contribuțiile suplimentare sunt deductibile ca cheltuieli speciale, și anume pentru persoane singure până la încă 1.650 Euro și pentru căsătoriți până la încă 3.300 Euro (§ 10b alin. 2 EStG).
Cum sunt favorizate donațiile către partide
Ce sunt donațiile către partidele politice?
Ca donatii la partide se consideră toate plățile către partid care depășesc cotizațiile de membru. Acest lucru înseamnă, de exemplu, că și taxele de admitere sunt considerate donații. Donațiile către partidele politice sunt deduse direct din impozitul datorat, pe jumătate, pentru persoane singure până la 1.650 Euro și pentru persoane căsătorite până la 3.300 Euro. Economiile fiscale sunt de până la 825 Euro sau 1.650 Euro. Dacă suma donației este mai mare, restul poate fi considerat ca cheltuieli speciale până la o altă sumă maximă de 1.650 Euro pentru persoane singure și 3.300 Euro pentru persoane căsătorite.
Astfel, contribuțiile către partidele politice sunt eligibile pentru beneficii fiscale până la suma totală de 3.300 Euro / 6.600 Euro (persoane singure/căsătorite). Donațiile trebuie dovedite cu o confirmare a contribuției. Pentru ca donațiile și cotizațiile de membru să fie eligibile fiscal, partidul trebuie să fie considerat partid politic în sensul § 2 din Legea partidelor.
Toate plățile către partide care depășesc cotizația de membru sunt donații. Acest lucru include, de exemplu, taxa de admitere sau contribuția mandatului, pe care, de obicei, primarii trebuie să o plătească în fondul partidului.
Ce sunt donațiile către partidele politice?
