Creșterea sumei maxime de întreținere pentru 2024
Plățile de întreținere pentru persoanele aflate în nevoie pot fi deduse ca sarcini excepționale de natură specială până la suma maximă de întreținere, fără ca o sarcină rezonabilă să fie dedusă (§ 33a alin. 1 EStG). Această sumă maximă deductibilă se bazează pe alocația de bază fiscală.
Conform jurisprudenței BVerfG (decizia din 13.12.1996, 1 BvR 1474/88), obligațiile de întreținere inevitabile trebuie să fie exceptate de la impozitare cel puțin la nivelul minimului de existență. Prin urmare, creșterea alocației de bază fiscală trebuie transferată în aceeași fază la deducerea cheltuielilor de întreținere în § 33a alin. 1 EStG. În anul 2023, suma maximă de întreținere este de 11.784 Euro.
Suma maximă de întreținere nu este adesea acordată la această valoare, ci este redusă. Și anume cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile nu sunt îndeplinite, cu veniturile și încasările proprii ale beneficiarului de întreținere care depășesc alocația de 624 Euro, precum și cu un sfert, două sau trei sferturi dacă beneficiarul întreținerii locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.
Dacă plătitorul de întreținere acoperă și contribuțiile la asigurarea de bază de sănătate și de îngrijire pentru beneficiarul întreținerii, aceste contribuții pot fi deduse din 2010 peste suma maximă. Nu contează dacă plătiți contribuțiile către persoana aflată în nevoie pentru ca aceasta să își îndeplinească obligația de plată sau dacă plătiți contribuțiile direct către compania de asigurări prin metoda plății prescurtate.
Creșterea sumei maxime de întreținere pentru 2024
Întreținere: transfer de numerar pentru rude în străinătate deducibil
Mulți cetățeni străini din Germania își sprijină financiar membrii familiei din țara de origine. În acest caz, fiscul impune cerințe stricte pentru dovada plăților de întreținere și a nevoii beneficiarilor. Transferurile prin intermediari sau companii de transport nu sunt de obicei recunoscute (scrisoarea BMF din 7.6.2010).
O excepție se aplică doar în cazuri speciale, de exemplu în situații de criză în statul de reședință, când nu este posibilă o altă metodă de plată. În aceste cazuri, identitatea intermediarului, itinerariul și dovada exactă a predării banilor trebuie documentate complet. Acestea includ documente precum bilete de călătorie, chitanțe de benzină, ștampile de trecere a frontierei sau bilete de avion.
O hotărâre a Curții Fiscale din Baden-Württemberg din 2016 a confirmat însă că plățile de întreținere către rude apropiate din străinătate – în acest caz în Italia – sunt deductibile fiscal. Instanța a recunoscut plățile după ce curierul de bani a confirmat credibil că predările de bani au avut loc regulat și de încredere (FG Baden-Württemberg din 21.7.2015, 8 K 3609/13).
Ministerul Federal de Finanțe a clarificat într-o ordonanță din 2022 detaliile privind deductibilitatea fiscală a plăților de întreținere (scrisoarea BMF din 6.4.2022, IV C 8-S 2285/19/10002 :001 și 10003 :001). Cele mai importante puncte sunt:
- Dovada plăților: Plățile de întreținere trebuie dovedite prin documente bancare sau poștale care identifică clar beneficiarul. Dacă sunt susținute mai multe persoane în aceeași gospodărie, este suficient ca documentele să fie emise pe numele unei persoane.
- Căi alternative de plată: În cazul plăților în conturi care nu sunt pe numele beneficiarului, se solicită suplimentar o confirmare bancară privind autorizația de cont.
- Plăți în numerar: Acestea sunt posibile, dar se aplică cerințe stricte de dovadă. Pe lângă documentele de retragere și confirmările beneficiarului, predarea și călătoria, care nu poate dura mai mult de două săptămâni, trebuie documentate exact.
- Deplasări la domiciliul familial: În anumite condiții, călătoriile contribuabilului la familia sa din străinătate sunt deductibile fiscal. Acest lucru nu se aplică însă dacă soțul/soția locuiește în țară și sunt vizitați doar copii sau părinți în străinătate.
- Confirmarea beneficiarului: Fiecare predare de bani trebuie confirmată printr-o chitanță emisă imediat, care conține numele, adresa, data, locul predării și semnătura beneficiarului. Confirmările emise ulterior nu sunt recunoscute.
Suma de întreținere deductibilă este de până la 11.784 Euro pe an (2024), iar veniturile proprii ale beneficiarului peste 624 Euro sunt deduse. În țările cu un standard de viață mai scăzut, suma maximă este redusă cu până la trei sferturi.
Important: Plățile de întreținere pot fi luate în considerare fiscal doar pentru anul în curs. În cazul plăților efectuate pe parcursul anului, suma maximă este distribuită proporțional pe an (hotărârea BFH din 25.4.2018, VI R 35/16).
Întreținere: transfer de numerar pentru rude în străinătate deducibil
Evitați plățile retroactive
O plată retroactivă nu este posibilă, adică o sumă transferată în august poate fi destinată doar întreținerii din august sau din lunile următoare. Dacă prestațiile de întreținere nu se referă la întregul an calendaristic, ci doar la anumite luni, suma maximă pentru prestațiile de întreținere va fi redusă corespunzător.
Evitați plățile retroactive
Plățile de întreținere sunt cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare?
Sunt plățile de întreținere cheltuieli speciale sau sarcini excepționale?
Plățile de întreținere către fostul soț/soție sau soț/soție separat permanent pot fi deduse fie ca cheltuieli speciale, fie ca sarcini excepționale. Această decizie se aplică întregii plăți de întreținere, adică nu puteți declara o parte ca cheltuieli speciale și cealaltă parte ca sarcini excepționale. Care variantă este mai avantajoasă depinde de cazul individual.
Cheltuieli speciale:
În cazul unor plăți de întreținere mai mari, se recomandă adesea deducerea ca cheltuieli speciale, deoarece economia fiscală poate fi mai mare. Persoana obligată la întreținere poate deduce până la 13.805 Euro anual plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire ale beneficiarului întreținerii. Cu toate acestea, beneficiarul trebuie să fie de acord și să declare plățile ca venit. Acordul se face prin "Anlage U".
Sarcini excepționale:
Deducerea ca sarcini excepționale este mai simplă, deoarece nu este necesar acordul fostului partener. Aici puteți deduce până la 11.784 Euro anual plus contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire plătite pentru beneficiarul întreținerii (situație valabilă în 2024).
Impozitare comună în anul separării:
În anul separării, impozitarea comună este adesea mai avantajoasă din punct de vedere fiscal. În acest caz, plățile de întreținere nu sunt deductibile în acel an.
Plățile de întreținere sunt cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare?
Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?
Plățile de întreținere către rudele aflate în nevoie pot fi deduse fiscal ca sarcini excepționale, fără a se aplica o povară rezonabilă. Este important ca aceste plăți să fie recunoscute de biroul fiscal doar dacă sunt proporționale cu venitul net. După deducerea plăților de întreținere, venitul dumneavoastră trebuie să fie suficient pentru a vă asigura traiul propriu, precum și pe cel al partenerului și copiilor dumneavoastră. Această limită este denumită limita de sacrificiu.
Fără limită de sacrificiu pentru plăți de întreținere către foști parteneri
Limita de sacrificiu nu se aplică pentru plățile de întreținere către fostul partener, partenerul cu care locuiți separat permanent sau un partener de viață aflat în nevoie, cu care locuiți într-o gospodărie comună.
Calculul limitei de sacrificiu
Limita de sacrificiu se calculează pe baza venitului net, care include, printre altele, salariul, alocația pentru copii și indemnizația de șomaj, minus impozite, contribuții sociale și cheltuieli profesionale. Pentru fiecare 500 Euro venit net, limita de sacrificiu este de 1 procent. În cazul cuplurilor căsătorite, se ia în considerare venitul comun. Totuși, se recunosc maximum 50 la sută din venitul net. Procentul se reduce cu 5 la sută pentru fiecare copil pentru care primiți alocație, precum și cu 5 la sută pentru soț, dar maximum cu 25 la sută.
Exemplu de calcul al limitei de sacrificiu
Sunteți căsătorit, aveți doi copii și vă sprijiniți părinții cu 9.000 Euro pe an. Venitul dumneavoastră net este de 24.000 Euro pe an.
- Venit net: 24.000 Euro
- 1 procent pentru fiecare 500 Euro = 48 la sută
- Reducere pentru soț: -5 la sută
- Reducere pentru doi copii: -10 la sută
- Limita de sacrificiu rămasă: 33 la sută
Limita dumneavoastră de sacrificiu este de 33 la sută din 24.000 Euro, adică 7.920 Euro. Din cele 9.000 Euro plăți de întreținere, se recunosc 7.920 Euro.
Suma maximă de întreținere
În anul 2024, suma maximă de întreținere este de 11.784 Euro. Această sumă poate fi mărită dacă acoperiți suplimentar contribuțiile la asigurările de sănătate și îngrijire pentru beneficiarul întreținerii.
Cum pot deduce pensia alimentară pentru o persoană aflată în nevoie?
Pot edita și plăți unice?
Chiar și plățile de întreținere ocazionale sau unice sunt deductibile fiscal în cadrul plăților de întreținere pentru persoanele aflate în nevoie.
În cazul unei plăți unice de întreținere, administrația financiară presupune întotdeauna că aceasta ar trebui să acopere nevoile de întreținere până la sfârșitul anului. Suma maximă de întreținere este redusă pentru lunile anterioare cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună. Dacă efectuați o plată în septembrie, suma maximă de întreținere va fi redusă cu 8/12. Dacă efectuați plata unică deja în ianuarie, suma maximă de întreținere nu va fi redusă. O plată de întreținere în ianuarie asigură astfel suma maximă de întreținere pentru întregul an, dacă persoana susținută este în nevoie pe tot parcursul anului. Plata de întreținere ar trebui să acopere întotdeauna nevoile de trai până la următoarea plată. Nu contează dacă aceste plăți ating suma maximă proporțională.
Plățile de întreținere către soț/soție pot fi întotdeauna deduse până la suma maximă de întreținere, indiferent de momentul efectuării plății.
Pot edita și plăți unice?
Care este limita activelor pentru plăți de întreținere deductibile fiscal?
Cei care sprijină o rudă aflată în întreținere pot deduce aceste plăți din impozit în anumite condiții (§ 33a Abs. 1 EStG). O condiție esențială este ca persoana întreținută să aibă doar o avere mică. Limita de avere este de 15.500 Euro. Dacă averea depășește această valoare, plățile nu pot fi recunoscute ca sarcină extraordinară.
Averea protejată nu este luată în considerare
Nu toate bunurile sunt luate în considerare la calcul. Sunt considerate avere protejată, printre altele:
- o proprietate rezonabilă pe care beneficiarul întreținerii o locuiește singur,
- active a căror vânzare ar echivala cu o risipire.
Decizia BFH: Clarificare importantă privind calculul averii
Curtea Federală Fiscală (BFH) a confirmat într-o decizie recentă (29.02.2024, VI R 21/21) că limita de avere de 15.500 Euro rămâne valabilă. În cazul de față, reclamantul a solicitat deducerea plăților de întreținere pentru fiul său. Administrația fiscală a refuzat recunoașterea, deoarece averea fiului era prea mare.
Cazul: La 1 ianuarie 2019, fiul avea un depozit bancar de 15.950 Euro, care includea o plată în avans de 500 Euro pentru ianuarie 2019. BFH a decis însă că această plată în avans nu trebuie inclusă în calculul averii, deoarece a devenit efectivă fiscal abia în 2019 (§ 11 EStG). Astfel, averea fiului era de fapt de 15.450 Euro și se încadra în limita permisă.
Limita de avere neschimbată din 1975
În ciuda inflației și a creșterii costului vieții, BFH nu vede necesitatea ajustării limitei de avere. Aceasta este peste alocația de bază fiscală (2019: 9.168 Euro) și permite persoanelor aflate în nevoie un anumit "fond de urgență". De asemenea, decizia clarifică faptul că plățile lunare de întreținere sunt considerate avere doar dacă nu au fost consumate.
Concluzie: Și în 2024, limita de avere inofensivă este de 15.500 Euro și, prin urmare, peste alocația de bază fiscală (2024: 11.784 Euro). Plățile de întreținere pot fi în continuare deduse fiscal, cu condiția ca averea persoanei sprijinite să nu depășească această limită. Contribuabilii ar trebui, prin urmare, să verifice cu atenție dacă sunt îndeplinite toate condițiile pentru a-și valorifica cu succes drepturile în fața administrației fiscale.
Care este limita activelor pentru plăți de întreținere deductibile fiscal?
