Atenție: Nu întotdeauna puteți deduce serviciile conexe gospodăriei

Costurile pe care le declarați deja ca cheltuieli profesionale, cheltuieli de afaceri, cheltuieli speciale sau sarcini excepționale în declarația fiscală nu pot fi deduse și ca servicii prestate în gospodărie.

Nu puteți decide singuri modul în care deduceți costurile. Dacă, de exemplu, costurile sunt considerate cheltuieli profesionale sau cheltuieli speciale, acestea trebuie declarate ca atare, la fel ca și sarcinile excepționale. Acest lucru se aplică, de exemplu, costurilor de îngrijire a copiilor, care nu pot fi deduse ca servicii prestate în gospodărie, chiar dacă suma maximă pentru costurile de îngrijire a copiilor a fost deja depășită.

De asemenea, serviciile personale, cum ar fi un frizer sau un tratament cosmetic, nu sunt considerate servicii prestate în gospodărie, chiar dacă au loc în gospodăria dumneavoastră.

În schimb, puteți declara serviciile enumerate în catalogul de servicii al asigurării de îngrijire.

Nu sunt eligibile lucrările care nu sunt efectuate în gospodăria dumneavoastră privată, de exemplu, dacă duceți rufele la o curățătorie.

Lucrările de reparații pentru care ați primit despăgubiri de la asigurare (de exemplu, asigurarea de conținut sau de clădire) nu pot fi reclamate în declarația fiscală. De asemenea, trebuie incluse despăgubirile de asigurare pe care le veți primi ulterior.

Nu există nicio deducere fiscală pentru serviciile prestate în gospodărie care nu au loc în gospodăria dumneavoastră privată. Acest lucru include, de exemplu, curățarea unui birou extern, a unei a doua locuințe sau a firmei dumneavoastră. Astfel de cheltuieli sunt considerate cheltuieli de afaceri sau cheltuieli profesionale. Cu toate acestea, costurile pentru o persoană de curățenie care lucrează atât într-un birou de acasă, cât și în locuința dumneavoastră privată pot fi împărțite proporțional. Partea profesională este considerată costuri de afaceri sau cheltuieli profesionale, iar partea privată este considerată servicii prestate în gospodărie.

Dacă serviciile prestate în gospodărie sunt efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe terenuri publice, această activitate este în întregime eligibilă din punct de vedere fiscal, conform unei hotărâri BFH. Acest lucru se aplică, de exemplu, deszăpezirii trotuarelor publice, dar nu și străzilor publice. Costurile pentru serviciul de iarnă în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20% din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12).

Cu toate acestea, în 2020, BFH a decis că cheltuielile pentru curățarea străzilor din fața proprietății nu sunt eligibile ca servicii prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 fraza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).

Recent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea prezentare generală referitoare la jurisprudența BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

În plus, BMF dispune: Pentru lucrările de reparații efectuate de autoritățile publice, care nu beneficiază doar gospodăriilor individuale, ci tuturor gospodăriilor implicate în măsurile autorităților publice, este exclusă o reducere conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de reparații cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).

Atenție: Nu întotdeauna puteți deduce serviciile conexe gospodăriei

Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?

Da, deoarece nu trebuie să fiți proprietarul locuinței pentru a putea solicita cheltuielile.

Persoanele care doresc să beneficieze de reduceri fiscale pentru servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugari nu trebuie să fie comanditarii măsurii efectuate. Astfel, chiriașii pot solicita costuri pentru servicii comandate de proprietar și plătite de ei prin costurile de operare.

Dacă proprietarul a comandat servicii prestate în gospodărie și lucrări de meșteșugari, chiriașii pot solicita reduceri fiscale pentru sumele plătite ca și costuri de operare, și aici în cadrul limitelor maxime menționate.

Cu decontul costurilor de operare ale locuinței se pot economisi corect impozite, deoarece multe poziții pot reduce povara fiscală ca servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugari. În cazul costurilor de operare, acestea se referă în special la pozițiile

• Întreținerea grădinii
• Curățenia casei
• Activități de paznic
• Taxe de coșerit
• Întreținerea liftului.

Pentru a revendica dreptul fiscal la administrația financiară, chiriașul are nevoie de un certificat de la proprietar care să conțină informațiile relevante. De obicei, decontul obișnuit al costurilor de operare nu este suficient. Chiriașii au însă un drept legal la un astfel de certificat.

Notă: Dacă locuiți cu chirie, puteți beneficia suplimentar de reduceri fiscale pentru relații de muncă în gospodărie sau lucrări de meșteșugari, dacă le-ați comandat personal și au fost efectuate în locuința dumneavoastră.

Curtea Federală de Finanțe (BFH) a clarificat recent că chiriașii pot solicita fiscal cheltuieli pentru servicii prestate în gospodărie și lucrări de meșteșugari conform § 35a EStG, chiar dacă nu au încheiat personal contractele (BFH-Urteil din 20.04.2023, VI R 24/20). Dacă administrația financiară solicită dovezi corespunzătoare, se recomandă solicitarea unui certificat de la proprietar conform Anexa 2 a scrisorii BMF din 9.11.2016.

În cazul în care proprietarul refuză eliberarea certificatului sau solicită dovezi suplimentare, cum ar fi facturi de meșteșugari, chiriașul se poate baza pe dreptul său de a consulta documentele conform § 259 alin. 1 BGB. Conform jurisprudenței constante a Curții Federale de Justiție, chiriașul are dreptul de a consulta, fotografia, scana sau copia documentele. Pentru locuințele cu preț reglementat, § 29 alin. 2 teza 1 din Regulamentul de determinare a chiriei permise permite chiar realizarea de copii contra cost (BGH-Urteil din 8.3.2006, VIII ZR 78/05).

Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?

Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit

Serviciul trebuie să fi fost efectuat în gospodăria persoanei impozabile. Această condiție nu se aplică, de exemplu, în cazul

• îngrijirii și supravegherii persoanelor bolnave, vârstnice și care necesită îngrijire într-un centru de zi,
• reparării obiectelor de uz casnic la sediul companiei de reparații,
• colectării deșeurilor (valorificarea sau eliminarea deșeurilor are loc în afara gospodăriei)

Gospodăria trebuie să se afle în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European. Dacă cheltuielile persoanei impozabile se referă la mai multe gospodării (de exemplu, reședința principală și casa de vacanță), suma maximă este deductibilă o singură dată în total.

Nu sunt eligibile cheltuielile care au fost deja luate în considerare pentru reducerea impozitului conform altor reglementări ale Legii impozitului pe venit ca cheltuieli de afaceri, cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare.

Particularitate pentru proprietarii de locuințe: Reducerea fiscală este acordată proprietarilor de locuințe care își folosesc locuința proprie, chiar dacă comunitatea sau administratorul este angajatorul sau clientul. Și anume proporțional cu cota lor de coproprietate.

Costurile pentru colectarea deșeurilor nu pot fi în prezent luate în considerare ca serviciu casnic în declarația dumneavoastră fiscală. Acest lucru se bazează pe o hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26 ianuarie 2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 p. 978 nr. 11).

Motivul este că serviciul principal nu este prestat în limitele proprietății dumneavoastră. Serviciul real nu constă în colectarea deșeurilor, ci în eliminarea și valorificarea ulterioară a acestora. Golirea și transportul deșeurilor sunt considerate activități de sprijin. Recent, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat acest punct de vedere (hotărârea din 24 februarie 2022, 6 K 1946/21 E). Totuși, o revizuire depusă a fost respinsă din motive procedurale, nu din motive de fond. Acest lucru înseamnă că problema nu este încă clarificată definitiv.

Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?

Pentru a solicita reducerea fiscală conform § 35a EStG (servicii prestate în gospodărie, lucrări de meșteșugari și cheltuieli de îngrijire), trebuie îndeplinite anumite condiții și prezentate dovezi.

1. Facturi și dovezi de plată

Furnizorul de servicii trebuie să emită o factură corectă, în care costurile de muncă și materialele sunt detaliate separat. Sunt eligibile doar costurile de muncă, utilaje și transport, precum și TVA aferentă. Plata trebuie efectuată prin transfer bancar, plățile în numerar nu sunt acceptate.

2. Servicii prestate în gospodărie și cheltuieli de îngrijire

Serviciile prestate în gospodărie includ, pe lângă sarcini clasice precum curățenia sau lucrările de grădinărit, și îngrijirea la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire. Din 2009, nu este necesară o dovadă a gradului de îngrijire.

3. Lipsa decontului de cheltuieli de întreținere

Dacă nu aveți încă decontul de cheltuieli de întreținere pentru anul fiscal curent, puteți solicita decontul anului precedent. Contează anul în care ați primit decontul.

4. Hotărâri judecătorești privind costurile de îngrijire

Hotărârea BFH din 3 aprilie 2019 (îngrijirea staționară nu este deductibilă, nr. dosar: VI R 19/17)

Curtea Federală Fiscală a decis în 2019 că sunt deductibile doar costurile pentru propria îngrijire sau cazare într-un cămin. Dacă copiii suportă costurile pentru îngrijirea staționară a părinților lor, acestea nu sunt deductibile fiscal.

Hotărârea FG Berlin-Brandenburg din 11 decembrie 2019 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, nr. dosar: 3 K 3210/19)

Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a decis că costurile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor sunt deductibile dacă îngrijirea are loc în gospodăria contribuabilului.

Hotărârea BFH din 12 aprilie 2022 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, îngrijirea staționară nu este în continuare deductibilă, nr. dosar: VI R 2/20)

BFH a decis în 2022 că și îngrijirea ambulatorie în gospodăria părinților este deductibilă, cu condiția ca copilul să fie obligat prin contract. Costurile pentru îngrijirea staționară rămân nedeductibile fiscal.

Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?

Ce sunt serviciile conexe gospodăriei?

Serviciile conexe gospodăriei sunt un termen din legislația privind impozitul pe venit. Cheltuielile pentru un astfel de serviciu pot duce la o reducere a impozitului. Baza legală se regăsește la art. 35a EStG.

Se face distincție între relații de muncă conexe gospodăriei, servicii conexe gospodăriei și lucrări de meșteșugărit.

În funcție de clasificarea serviciului, se aplică diferite plafoane pentru luarea în considerare.

Relație de muncă conexă gospodăriei

O relație de muncă conexă gospodăriei există atunci când într-o gospodărie privată o persoană care nu aparține gospodăriei desfășoară o activitate care ar fi de obicei efectuată de membrii gospodăriei, de exemplu cumpărături, gătit, copt, cusut, spălat, curățenie, îngrijirea copiilor și a bătrânilor, grădinărit.

O activitate supusă asigurărilor sociale într-o gospodărie privată există întotdeauna atunci când

• Salariul din activitate depășește 538 Euro pe lună sau
• mai multe minijoburi depășesc împreună limita de 538 Euro pe lună.

Nu sunt eligibile activitățile de șofer, secretar sau partener social.

Servicii conexe gospodăriei

Serviciile conexe gospodăriei trebuie să fi fost prestate de un furnizor de servicii independent sau de o agenție de servicii. Serviciile eligibile includ, de exemplu,

• curățenia locuinței, spălarea geamurilor, curățarea casei scării și a altor spații comune,
• întreținerea grădinii (de exemplu, tunsul gazonului, tăierea gardului viu),
• servicii de mutare pentru persoane fizice (minus rambursările de la terți).

Lucrări de meșteșugărit

În cadrul lucrărilor de meșteșugărit, toate cheltuielile pentru lucrări de renovare, întreținere și modernizare pentru locuința utilizată în scopuri proprii (apartament proprietate personală, casă, apartament închiriat) sunt eligibile. Acestea includ, de exemplu,

• lucrări la pereții interiori și exteriori,
• lucrări la acoperiș, fațadă, garaje etc.,
• reparații sau lucrări de înlocuire la ferestre și uși,
• vopsirea, reparațiile și lucrările de înlocuire la uși, ferestre (interior și exterior), dulapuri încorporate, bucătării încorporate, radiatoare și conducte,
• reparații și lucrări de înlocuire la pardoseli (de exemplu, mochetă, parchet, gresie),
• reparații, lucrări de întreținere sau înlocuire la instalații de încălzire, instalații electrice, de gaz și apă de către electricieni și instalatori,
• lucrări de modernizare în baie,
• reparații și lucrări de întreținere la obiecte din gospodăria contribuabilului (de exemplu, mașină de spălat, mașină de spălat vase, aragaz, televizor, computer personal),
• măsuri de amenajare a grădinii (de exemplu, lucrări de pavare, amenajare nouă a grădinii),
• lucrări de pavare pe terenul locuinței,
• lucrări de control (de exemplu, coșar, protecție împotriva trăsnetelor, stingătoare și alarme de incendiu).

Ce sunt serviciile conexe gospodăriei?

Cât de mult pot economisi la impozit prin servicii conexe gospodăriei și facturi de la meșteșugari?

În funcție de tipul relației de muncă și de tipul activității, serviciile prestate în gospodărie sunt promovate diferit în declarația fiscală. Cheltuielile pot fi luate în considerare pentru reducerea impozitului în următoarele procente, în funcție de tipul lor:

20 la sută, maximum 510 Euro

• pentru ajutor în gospodărie cu muncă ocazională (Minijob),

20 la sută, maximum 4.000 Euro

• pentru ajutor în gospodărie cu contract de muncă supus contribuțiilor de asigurări sociale,
• pentru servicii de îngrijire și asistență (inclusiv în aziluri de bătrâni)
• pentru servicii prestate în gospodărie ca activitate independentă.

20 la sută, maximum 1.200 Euro

• pentru servicii de meșteșugărie, dar doar salariul și costurile de transport plus TVA, nu costurile materialelor.

Cheltuielile dumneavoastră pentru ajutoare în gospodărie, servicii prestate în gospodărie și servicii de meșteșugărie sunt deduse direct din impozitul datorat cu 20 la sută.

Dacă nu trebuie să plătiți deloc sau doar un impozit pe venit foarte mic, din păcate nu aveți posibilitatea de a beneficia de o reducere fiscală prin serviciile prestate în gospodărie sau serviciile de meșteșugărie.

Sumele maxime pentru fiecare serviciu nu sunt reduse proporțional dacă serviciul nu este prestat pe tot parcursul anului. De exemplu, dacă ați angajat o menajeră doar pentru câteva luni pe an, salariul plătit va fi totuși dedus cu 20 %, maximum suma maximă, din impozitul datorat.

Pe de altă parte, nu puteți solicita cheltuielile pentru serviciile prestate în gospodărie de mai multe ori. Excepție: participați împreună cu alte persoane la plata îngrijirii unei persoane. Cu toate acestea, nu puteți solicita suma maximă dublă pentru două menajere, nici măcar dacă aveți mai multe gospodării în locuințe diferite.

Administrația fiscală consideră mai multe gospodării în locuințe diferite ca fiind o singură gospodărie. Dacă dumneavoastră și partenerul dumneavoastră alegeți impozitarea individuală, fiecare partener beneficiază de jumătate din suma maximă pentru serviciul prestat în gospodărie. Cu toate acestea, puteți solicita și o altă repartizare proporțională. Chiar și cei care trăiesc împreună fără a fi căsătoriți pot solicita doar jumătate din suma maximă pentru ei înșiși. În total, suma maximă pentru deducerea fiscală este acordată o singură dată pe gospodărie.

Domnul Schmitt își renovează casa 2024 (costuri: 6.000 Euro incl. TVA), angajează o menajeră cu muncă ocazională (4.800 Euro) și are un grădinar (1.200 Euro incl. TVA) și un serviciu de îngrijire pentru mama sa, care locuiește cu el în gospodărie (4.000 Euro incl. TVA). Prin aceste cheltuieli, domnul Schmitt economisește impozitul pe venit în următoarea sumă:

• Deducere pentru renovare (20 la sută din 6.000 Euro, max. 1.200 Euro): 1.200 Euro
• Deducere pentru menajeră (20 la sută din 4.800 Euro, max. 510 Euro): + 510 Euro
• Deducere pentru grădinar și serviciul de îngrijire (20 la sută din 5.200 Euro, max. 4.000 Euro): + 1.040 Euro

Deducere fiscală totală 2.750 Euro

Acest cuantum este dedus din impozitul pe venit. Domnul Schmitt poate primi o rambursare de la administrația fiscală dacă impozitul pe salariu sau pe venit plătit în avans este mai mare.

Cât de mult pot economisi la impozit prin servicii conexe gospodăriei și facturi de la meșteșugari?

Pot deduce și ajutorul acordat unei persoane care are nevoie de îngrijire?

Da și nu. Pentru îngrijirea unei persoane care necesită îngrijire în gospodăria dumneavoastră, puteți solicita 20% din costuri, maximum 4.000 Euro (§ 35a EStG). Puteți deduce fiscal costurile de îngrijire dacă persoana care necesită îngrijire sunteți dumneavoastră sau soțul/soția dumneavoastră. Anterior, administrația fiscală permitea deducerea costurilor și pentru îngrijirea părinților, chiar dacă aceștia nu locuiau în gospodăria dumneavoastră. Cu toate acestea, BFH a respins acest lucru (BFH-Urteil vom 3.4.2019, VI R 19/17).

Sunt eligibile serviciile de îngrijire de bază, adică îngrijirea directă a persoanei (igienă personală, alimentație și mobilitate) sau supravegherea. Reducerea fiscală se acordă numai dacă îngrijirea și supravegherea au loc în gospodăria persoanei care îngrijește sau a persoanei îngrijite. Aceasta poate fi și o gospodărie într-un cămin de locuințe sau azil de bătrâni. Reducerea fiscală este legată de gospodărie. Prin urmare, dacă două persoane care necesită îngrijire sunt îngrijite într-o gospodărie, reducerea fiscală se acordă o singură dată. Serviciile de îngrijire și supraveghere includ, în mod excepțional, și serviciile personalizate, dacă acestea sunt incluse în catalogul de servicii al asigurării de îngrijire, de exemplu, coafor, cosmetică, manichiură, pedichiură.

În funcție de valoarea costurilor dumneavoastră, poate fi avantajos să renunțați la suma forfetară de îngrijire. Acest lucru merită întotdeauna dacă 20% din cheltuielile dumneavoastră pentru îngrijire depășesc această sumă forfetară. Astfel, puteți deduce direct până la 4.000 Euro din costurile de îngrijire din impozitul datorat.

În 2019, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate - împotriva atitudinii generoase a fiscului - că reducerea fiscală conform § 35a EStG se acordă doar pentru cheltuielile suportate de un contribuabil pentru propria sa cazare într-un cămin sau pentru propria sa îngrijire. În schimb, avantajul fiscal este exclus pentru cheltuielile pe care le suportă pentru o altă persoană, adică atunci când copiii suportă costurile pentru părinții lor (BFH-Urteil vom 3.4.2019, VI R 19/17).

Câteva luni după hotărârea BFH, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg s-a ocupat, de asemenea, de preluarea costurilor de îngrijire pentru un părinte. De data aceasta nu era vorba despre preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară, adică pentru cazarea într-un cămin, ci despre preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie. Tribunalul Fiscal a decis astfel: § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu însă pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (BFH-Urteil vom 11.12.2019, 3 K 3210/19). Cu toate acestea, a fost permisă explicit revizuirea. Și acum există hotărârea pozitivă a BFH.

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis astfel: Reducerea fiscală conform § 35a Abs. 2 Satz 2 erster Halbsatz EStG poate fi solicitată și de contribuabilii care au suportat cheltuieli pentru îngrijirea și supravegherea ambulatorie a unei terțe persoane. Prin urmare, copiii pot deduce costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor, dacă au suportat costurile. Acest lucru este valabil și dacă serviciile de îngrijire și supraveghere nu sunt prestate în propria gospodărie a contribuabilului, ci în gospodăria persoanei îngrijite sau supravegheate (BFH-Urteil vom 12.4.2022, VI R 2/20).

Cu toate acestea, BFH complică lucrurile, deoarece menține hotărârea sa din 2019 menționată mai sus. Face o distincție între preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară (= în continuare nedeductibilă) și preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie (= deductibilă), unde în al doilea caz contează cine a încheiat contractul de îngrijire. Numai dacă plătitorul, de obicei fiica sau fiul, este obligat contractual, adică plătește pentru o datorie proprie, costurile sunt deductibile. Dacă, în schimb, se plătește pentru datoria persoanei îngrijite, adică a tatălui sau mamei, deoarece aceștia au încheiat contractul de îngrijire, este vorba de cheltuieli terțe fără relevanță fiscală.

În 2021, suma forfetară de îngrijire pentru îngrijirea la domiciliu la gradul de îngrijire 4 sau 5 a fost dublată și a fost introdusă o sumă forfetară pentru gradele de îngrijire 2 și 3. Suma forfetară este:

• la gradul de îngrijire 2: 600 Euro
• la gradul de îngrijire 3: 1.100 Euro
• la gradul de îngrijire 4 sau 5 sau neputință: 1.800 Euro, însă puteți deduce doar în măsura în care persoana care necesită îngrijire nu poate suporta singură costurile de îngrijire.

Pot deduce și ajutorul acordat unei persoane care are nevoie de îngrijire?