Atenție: Nu întotdeauna puteți deduce serviciile conexe gospodăriei

Costurile pe care le declarați deja ca cheltuieli profesionale, cheltuieli de afaceri, cheltuieli speciale sau sarcini excepționale în declarația fiscală nu pot fi deduse și ca servicii prestate în gospodărie.

Nu puteți decide singuri modul în care deduceți costurile. Dacă, de exemplu, costurile sunt considerate cheltuieli profesionale sau cheltuieli speciale, acestea trebuie declarate ca atare, la fel ca și sarcinile excepționale. Acest lucru se aplică, de exemplu, costurilor de îngrijire a copiilor, care nu pot fi deduse ca servicii prestate în gospodărie, chiar dacă suma maximă pentru costurile de îngrijire a copiilor a fost deja depășită.

De asemenea, serviciile personale, cum ar fi un frizer sau un tratament cosmetic, nu sunt considerate servicii prestate în gospodărie, chiar dacă au loc în gospodăria dumneavoastră.

În schimb, puteți declara serviciile enumerate în catalogul de servicii al asigurării de îngrijire.

Nu sunt eligibile lucrările care nu sunt efectuate în gospodăria dumneavoastră privată, de exemplu, dacă duceți rufele la o curățătorie.

Lucrările de reparații pentru care ați primit despăgubiri de la asigurare (de exemplu, asigurarea de conținut sau de clădire) nu pot fi reclamate în declarația fiscală. De asemenea, trebuie incluse despăgubirile de asigurare pe care le veți primi ulterior.

Nu există nicio deducere fiscală pentru serviciile prestate în gospodărie care nu au loc în gospodăria dumneavoastră privată. Acest lucru include, de exemplu, curățarea unui birou extern, a unei a doua locuințe sau a firmei dumneavoastră. Astfel de cheltuieli sunt considerate cheltuieli de afaceri sau cheltuieli profesionale. Cu toate acestea, costurile pentru o persoană de curățenie care lucrează atât într-un birou de acasă, cât și în locuința dumneavoastră privată pot fi împărțite proporțional. Partea profesională este considerată costuri de afaceri sau cheltuieli profesionale, iar partea privată este considerată servicii prestate în gospodărie.

Dacă serviciile prestate în gospodărie sunt efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe terenuri publice, această activitate este în întregime eligibilă din punct de vedere fiscal, conform unei hotărâri BFH. Acest lucru se aplică, de exemplu, deszăpezirii trotuarelor publice, dar nu și străzilor publice. Costurile pentru serviciul de iarnă în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20% din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12).

Cu toate acestea, în 2020, BFH a decis că cheltuielile pentru curățarea străzilor din fața proprietății nu sunt eligibile ca servicii prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 fraza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).

Recent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea prezentare generală referitoare la jurisprudența BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

În plus, BMF dispune: Pentru lucrările de reparații efectuate de autoritățile publice, care nu beneficiază doar gospodăriilor individuale, ci tuturor gospodăriilor implicate în măsurile autorităților publice, este exclusă o reducere conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de reparații cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).

Atenție: Nu întotdeauna puteți deduce serviciile conexe gospodăriei

Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?

Da, deoarece nu trebuie să fiți proprietarul locuinței pentru a putea solicita cheltuielile.

Persoanele care doresc să beneficieze de reduceri fiscale pentru servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugari nu trebuie să fie comanditarii măsurii efectuate. Astfel, chiriașii pot solicita costuri pentru servicii comandate de proprietar și plătite de ei prin costurile de operare.

Dacă proprietarul a comandat servicii prestate în gospodărie și lucrări de meșteșugari, chiriașii pot solicita reduceri fiscale pentru sumele plătite ca și costuri de operare, și aici în cadrul limitelor maxime menționate.

Cu decontul costurilor de operare ale locuinței se pot economisi corect impozite, deoarece multe poziții pot reduce povara fiscală ca servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugari. În cazul costurilor de operare, acestea se referă în special la pozițiile

• Întreținerea grădinii
• Curățenia casei
• Activități de paznic
• Taxe de coșerit
• Întreținerea liftului.

Pentru a revendica dreptul fiscal la administrația financiară, chiriașul are nevoie de un certificat de la proprietar care să conțină informațiile relevante. De obicei, decontul obișnuit al costurilor de operare nu este suficient. Chiriașii au însă un drept legal la un astfel de certificat.

Notă: Dacă locuiți cu chirie, puteți beneficia suplimentar de reduceri fiscale pentru relații de muncă în gospodărie sau lucrări de meșteșugari, dacă le-ați comandat personal și au fost efectuate în locuința dumneavoastră.

Curtea Federală de Finanțe (BFH) a clarificat recent că chiriașii pot solicita fiscal cheltuieli pentru servicii prestate în gospodărie și lucrări de meșteșugari conform § 35a EStG, chiar dacă nu au încheiat personal contractele (BFH-Urteil din 20.04.2023, VI R 24/20). Dacă administrația financiară solicită dovezi corespunzătoare, se recomandă solicitarea unui certificat de la proprietar conform Anexa 2 a scrisorii BMF din 9.11.2016.

În cazul în care proprietarul refuză eliberarea certificatului sau solicită dovezi suplimentare, cum ar fi facturi de meșteșugari, chiriașul se poate baza pe dreptul său de a consulta documentele conform § 259 alin. 1 BGB. Conform jurisprudenței constante a Curții Federale de Justiție, chiriașul are dreptul de a consulta, fotografia, scana sau copia documentele. Pentru locuințele cu preț reglementat, § 29 alin. 2 teza 1 din Regulamentul de determinare a chiriei permise permite chiar realizarea de copii contra cost (BGH-Urteil din 8.3.2006, VIII ZR 78/05).

Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?

Cum sunt recunoscute în scopuri fiscale costurile camerei de lucru pentru utilizare partajată?

În cazul utilizării comune a unui birou de acasă, de exemplu de către soți, se aplică următoarele reguli:

• Condițiile pentru deducerea costurilor biroului sunt verificate individual (hotărârile BFH din 15.12.2016, VI R 53/12 și VI R 86/13).
• Dacă sunt îndeplinite condițiile, fiecare utilizator care folosește biroul ca punct central de activitate poate deduce costurile suportate de el.
• Costurile legate de proprietate (de exemplu, amortizarea, dobânzile la credite) sunt deductibile dacă sunt datorate de utilizator (hotărârea BFH din 6.12.2017, VI R 41/15).
• Costurile de închiriere pentru spațiile închiriate împreună sunt, de asemenea, deductibile, indiferent de tipul de parteneriat.
• Cheltuielile orientate spre utilizare (de exemplu, energie și curățenie) sunt integral deductibile dacă se referă la utilizarea biroului (scrisoarea BMF din 15.8.2023, IV C 6 - S 2145/19/10006 :027).

Exemplul 1: A și B folosesc un birou în părți egale. Cheltuielile totale sunt de 4.000 Euro și sunt suportate împreună de A și B. A îl folosește ca punct central de activitate. A poate deduce 2.000 Euro ca cheltuieli profesionale. B poate solicita doar indemnizațiile zilnice de 6 Euro pe zi, dacă în zilele respective s-a lucrat de acasă.

Exemplul 2a: A și B folosesc împreună un birou în apartamentul închiriat de B. Cheltuielile sunt de 3.000 Euro pentru chirie și 1.000 Euro cheltuieli orientate spre utilizare. A îl folosește ca punct central de activitate. A poate deduce doar 500 Euro (= jumătate din cheltuielile orientate spre utilizare). B sunt atribuite cheltuielile de chirie ca cheltuieli legate de proprietate, deoarece B datorează chiria contractual. B poate solicita doar indemnizațiile zilnice.

Exemplul 2b: Dacă A suportă chiria, și cheltuielile legate de proprietate de 1.500 Euro sunt deductibile de către A.

Exemplul 3: A și B folosesc împreună un birou de acasă, care pentru amândoi reprezintă pe tot parcursul anului calendaristic centrul activității lor profesionale și de afaceri. Ei renunță la calculul cheltuielilor aferente și pot deduce fiecare suma forfetară anuală de 1.260 Euro ca cheltuieli de afaceri sau profesionale.

Cum sunt recunoscute în scopuri fiscale costurile camerei de lucru pentru utilizare partajată?

Și îngrijirea animalelor de companie este considerată serviciu legat de gospodărie!

Îngrijirea animalelor de companie poate fi considerată un serviciu casnic și poate beneficia de avantaje fiscale. Cheltuielile pentru servicii casnice sunt, conform § 35a alin. 2 EStG, deductibile direct din impozit cu 20 % (până la 4.000 Euro anual). Inițial, administrația fiscală a refuzat recunoașterea acestor costuri pentru animale de companie, dar Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis într-o hotărâre de referință (BFH, hotărârea din 3.9.2015, VI R 13/15) că și îngrijirea animalelor de companie se încadrează în categoria serviciilor casnice.

Îngrijirea animalelor de companie, beneficiu fiscal

În cazul concret, un cuplu a angajat o persoană pentru îngrijirea locuinței și a animalelor, pentru a avea grijă de pisica lor în timpul absenței. Administrația fiscală a refuzat deducerea fiscală, deoarece costurile de îngrijire a animalelor nu erau eligibile conform unei scrisori anterioare a Ministerului de Finanțe (Scrisoarea BMF din 10.1.2014). Totuși, BFH a avut o altă opinie: activități precum hrănirea, îngrijirea blănii și curățenia sunt sarcini regulate în gospodărie și, prin urmare, sunt considerate casnice.

Cerințe pentru deducerea fiscală

Deducerea fiscală a costurilor de îngrijire a animalelor este valabilă dacă îngrijirea are loc în gospodăria sau pe proprietatea deținătorului animalului. Costurile de transport pot fi, de asemenea, deduse. Cu toate acestea, îngrijirile în afara gospodăriei (de exemplu, dogwalker care iau și aduc animalul) nu sunt, de obicei, eligibile fiscal, conform instanțelor (FG Münster, hotărârea din 25.5.2012, Az: 14 K 2289/11).

Interesant: Scoaterea animalului în afara locuinței nu este considerată dăunătoare fiscal, conform hotărârii BFH. Totuși, există cazuri în care administrația fiscală respinge serviciile de îngrijire, în special dacă câinele este îngrijit extensiv în afara gospodăriei (FG Berlin-Brandenburg, hotărârea din 7.11.2018, Az: 7 K 7101/16).

Și îngrijirea animalelor de companie este considerată serviciu legat de gospodărie!

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Este un loc de muncă la comun un alt loc muncă suficient?

Contribuabilii pot deduce o sumă forfetară de 6 Euro pentru fiecare zi în care activitatea profesională sau de serviciu este desfășurată "preponderent" la domiciliu și nu se vizitează locul de muncă principal. Indemnizația zilnică este denumită și indemnizație de telemuncă sau indemnizație de muncă la domiciliu.

Cazul se aplică, în principiu, tuturor angajaților și persoanelor fizice autorizate care, ca în anii de pandemie, lucrează ocazional de acasă, dar au locul de muncă "real" cu birou la autoritate sau la sediul companiei. În total, deducerea indemnizației de telemuncă este limitată la un maxim de 1.260 Euro pe an (210 zile x 6 Euro).

Nu contează dacă există o cameră de lucru separată. Este suficient un colț de lucru. O deducere a indemnizației de deplasare alături de indemnizația de telemuncă nu este permisă dacă într-o zi se lucrează parțial la domiciliu și parțial la biroul sau sediul angajatorului și au fost suportate costuri de transport.

O deducere paralelă a costurilor de transport și a indemnizației zilnice este posibilă, prin excepție, doar dacă într-o zi de telemuncă se efectuează și o activitate externă, adică o călătorie de serviciu sau de afaceri.

Dacă pentru activitatea profesională nu este disponibil un alt loc de muncă în mod permanent, costurile de telemuncă pot fi deduse - ca mai sus - cu o indemnizație zilnică de 6 Euro pe zi, maxim 1.260 Euro pe an.

De exemplu, acest lucru se aplică multor profesori a căror activitate principală este la școală, dar care nu au un birou disponibil acolo pentru pregătirea și revizuirea lecțiilor.

Important: În acest caz, pe lângă indemnizația zilnică, pot fi deduse și costurile de transport către școală, autoritate sau sediul companiei cu indemnizația de deplasare. Nu mai contează dacă există o cameră de lucru separată. Este suficient un colț de lucru; la nevoie, poate fi și masa din bucătărie. Aici apare o simplificare reală față de reglementarea anterioară.

Dar ce este un "alt loc de muncă" și în ce cazuri nu este "disponibil permanent"? Se aplică următoarele:

• "Alt loc de muncă" este, în principiu, orice loc de muncă adecvat pentru desfășurarea activităților de birou. Nu se impun cerințe suplimentare privind caracteristicile locului de muncă.
• Un alt loc de muncă este disponibil dacă îl puteți utiliza efectiv în măsura și în modul concret necesar.

Curtea Federală de Finanțe a decis că un loc de muncă la comun este, în principiu, un "alt loc de muncă", dar numai dacă angajatul îl poate utiliza efectiv în măsura și în modul concret necesar. Trebuie să existe un număr suficient de locuri de muncă la comun.

Concluzie: Dacă aveți un loc de muncă la comun, o deducere a indemnizației zilnice este, de obicei, permisă doar pentru zilele în care nu vizitați sediul (principal) sau locul de muncă principal și lucrați preponderent la domiciliu.

Este un loc de muncă la comun un alt loc muncă suficient?

Ce măsuri sunt promovate și cât de mare este reducerea fiscală?

În cadrul serviciilor prestate în gospodărie, lucrările trebuie să fi fost efectuate de un prestator de servicii independent sau de o agenție de servicii. Serviciile eligibile includ, de exemplu:

• curățenia locuinței, spălarea geamurilor, curățarea casei scărilor și a altor spații comune,
• întreținerea grădinii (de exemplu, tunsul gazonului, tăierea gardului viu),
• servicii de mutare pentru persoane fizice (minus rambursările de la terți).

O listă exemplificativă a serviciilor prestate în gospodărie și a lucrărilor meșteșugărești eligibile și neeligibile poate fi găsită și în scrisoarea BMF din 11.09.2016.

Cheltuielile pentru servicii prestate în gospodărie, efectuate de prestatori independenți, sunt deductibile direct din impozitul datorat, până la 20.000 Euro cu 20%, maximum 4.000 Euro pe an.

În principiu, pentru a deduce costurile, acestea trebuie să fie legate de propria gospodărie. Diverse activități sunt efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe teren public sau beneficiază cel puțin indirect gospodăriei private, chiar dacă se referă în primul rând la zona publică. Acestea includ, de exemplu, curățarea trotuarelor sau deszăpezirea.

• În 2014, Curtea Federală Fiscală a decis că deszăpezirea pe trotuarele publice este considerată o activitate eligibilă prestată în gospodărie. Costurile pentru serviciul de iarnă în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20% din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12). Potrivit judecătorilor BFH, serviciile sunt legate de gospodărie dacă sunt prestate "în zona spațială a gospodăriei existente". Aceasta include locuința, dar și terenul aferent. Prin urmare, termenul "gospodărie" trebuie interpretat spațial-funcțional.
• În 2020, BFH a decis însă că cheltuielile pentru curățarea străzilor în fața proprietății nu sunt considerate servicii prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 teza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).
• În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea mică prezentare generală, în conformitate cu BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

În principiu, pentru a deduce costurile, acestea trebuie să fie legate de propria gospodărie. Diverse activități sunt efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe teren public sau beneficiază cel puțin indirect gospodăriei private, chiar dacă se referă în primul rând la zona publică. Acestea includ, de exemplu, curățarea trotuarelor sau deszăpezirea.

• În 2014, Curtea Federală Fiscală a decis că deszăpezirea pe trotuarele publice este considerată o activitate eligibilă prestată în gospodărie. Costurile pentru serviciul de iarnă în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20% din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12). Potrivit judecătorilor BFH, serviciile sunt legate de gospodărie dacă sunt prestate "în zona spațială a gospodăriei existente". Aceasta include locuința, dar și terenul aferent. Prin urmare, termenul "gospodărie" trebuie interpretat spațial-funcțional.
• În 2020, BFH a decis însă că cheltuielile pentru curățarea străzilor în fața proprietății nu sunt considerate servicii prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 teza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).
• În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea mică prezentare generală, în conformitate cu BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Ce măsuri sunt promovate și cât de mare este reducerea fiscală?

Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit

Serviciul trebuie să fi fost efectuat în gospodăria persoanei impozabile. Această condiție nu se aplică, de exemplu, în cazul

• îngrijirii și supravegherii persoanelor bolnave, vârstnice și care necesită îngrijire într-un centru de zi,
• reparării obiectelor de uz casnic la sediul companiei de reparații,
• colectării deșeurilor (valorificarea sau eliminarea deșeurilor are loc în afara gospodăriei)

Gospodăria trebuie să se afle în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European. Dacă cheltuielile persoanei impozabile se referă la mai multe gospodării (de exemplu, reședința principală și casa de vacanță), suma maximă este deductibilă o singură dată în total.

Nu sunt eligibile cheltuielile care au fost deja luate în considerare pentru reducerea impozitului conform altor reglementări ale Legii impozitului pe venit ca cheltuieli de afaceri, cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare.

Particularitate pentru proprietarii de locuințe: Reducerea fiscală este acordată proprietarilor de locuințe care își folosesc locuința proprie, chiar dacă comunitatea sau administratorul este angajatorul sau clientul. Și anume proporțional cu cota lor de coproprietate.

Costurile pentru colectarea deșeurilor nu pot fi în prezent luate în considerare ca serviciu casnic în declarația dumneavoastră fiscală. Acest lucru se bazează pe o hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26 ianuarie 2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 p. 978 nr. 11).

Motivul este că serviciul principal nu este prestat în limitele proprietății dumneavoastră. Serviciul real nu constă în colectarea deșeurilor, ci în eliminarea și valorificarea ulterioară a acestora. Golirea și transportul deșeurilor sunt considerate activități de sprijin. Recent, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat acest punct de vedere (hotărârea din 24 februarie 2022, 6 K 1946/21 E). Totuși, o revizuire depusă a fost respinsă din motive procedurale, nu din motive de fond. Acest lucru înseamnă că problema nu este încă clarificată definitiv.

Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit

Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?

Pentru a solicita reducerea fiscală conform § 35a EStG (servicii prestate în gospodărie, lucrări de meșteșugari și cheltuieli de îngrijire), trebuie îndeplinite anumite condiții și prezentate dovezi.

1. Facturi și dovezi de plată

Furnizorul de servicii trebuie să emită o factură corectă, în care costurile de muncă și materialele sunt detaliate separat. Sunt eligibile doar costurile de muncă, utilaje și transport, precum și TVA aferentă. Plata trebuie efectuată prin transfer bancar, plățile în numerar nu sunt acceptate.

2. Servicii prestate în gospodărie și cheltuieli de îngrijire

Serviciile prestate în gospodărie includ, pe lângă sarcini clasice precum curățenia sau lucrările de grădinărit, și îngrijirea la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire. Din 2009, nu este necesară o dovadă a gradului de îngrijire.

3. Lipsa decontului de cheltuieli de întreținere

Dacă nu aveți încă decontul de cheltuieli de întreținere pentru anul fiscal curent, puteți solicita decontul anului precedent. Contează anul în care ați primit decontul.

4. Hotărâri judecătorești privind costurile de îngrijire

Hotărârea BFH din 3 aprilie 2019 (îngrijirea staționară nu este deductibilă, nr. dosar: VI R 19/17)

Curtea Federală Fiscală a decis în 2019 că sunt deductibile doar costurile pentru propria îngrijire sau cazare într-un cămin. Dacă copiii suportă costurile pentru îngrijirea staționară a părinților lor, acestea nu sunt deductibile fiscal.

Hotărârea FG Berlin-Brandenburg din 11 decembrie 2019 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, nr. dosar: 3 K 3210/19)

Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a decis că costurile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor sunt deductibile dacă îngrijirea are loc în gospodăria contribuabilului.

Hotărârea BFH din 12 aprilie 2022 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, îngrijirea staționară nu este în continuare deductibilă, nr. dosar: VI R 2/20)

BFH a decis în 2022 că și îngrijirea ambulatorie în gospodăria părinților este deductibilă, cu condiția ca copilul să fie obligat prin contract. Costurile pentru îngrijirea staționară rămân nedeductibile fiscal.

Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?

Decizii curente

Costuri de colectare a deșeurilor și alte deduceri fiscale: Ce se aplică?

Costurile pentru colectarea deșeurilor nu sunt în prezent deductibile fiscal. Acest lucru se datorează unei hotărâri a Tribunalului Fiscal din Köln din 26 ianuarie 2011 (nr. dosar: 4 K 1483/10). Motivul: serviciul principal, eliminarea deșeurilor, nu se desfășoară pe proprietatea proprie, ci în afara acesteia, ceea ce exclude posibilitatea de deducere.

De ce nu sunt deductibile costurile de colectare a deșeurilor?

Colectarea deșeurilor este considerată o activitate de sprijin. Serviciul propriu-zis este eliminarea și valorificarea deșeurilor, care nu are loc pe proprietate. Colectarea deșeurilor este doar un pas intermediar și, prin urmare, nu este eligibilă.

O hotărâre a Tribunalului Fiscal din Münster din 24 februarie 2022 (nr. dosar: 6 K 1946/21 E) a confirmat această opinie. Deși o revizuire a fost respinsă din motive procedurale, subiectul nu este încă clarificat definitiv.

Interesant: Curtea Federală de Finanțe a decis că, chiar și în cazul locuințelor oferite gratuit, cum ar fi un fiu care folosește locuința mamei sale, este posibilă reducerea fiscală pentru lucrări de reparații (hotărârea BFH din 20.04.2023, nr. dosar: VI R 23/21). Singura condiție este ca persoana impozabilă să conducă efectiv gospodăria și să suporte costurile pentru lucrările de reparații.

Sisteme de apel de urgență la domiciliu: Când sunt costurile deductibile?

Costurile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu sunt deductibile doar în cadrul "locuirii asistate". În centrele pentru seniori, 20% din costuri pot fi deduse direct din impozit. Acest lucru nu se aplică sistemelor de apel de urgență la domiciliu, așa cum a decis Curtea Federală de Finanțe.

Facilități fiscale pentru chiriași

Chiriașii pot beneficia, de asemenea, de facilități fiscale conform § 35a EStG, de exemplu pentru servicii prestate în gospodărie și lucrări de reparații. Este esențial ca chiriașul să primească o confirmare de la proprietar pentru cheltuielile respective. Un model pentru această confirmare este inclus în scrisoarea BMF din 9 noiembrie 2016.

Costuri pentru un inginer constructor: Nicio deducere fiscală

Curtea Federală de Finanțe a clarificat că calculele statice ale unui inginer constructor nu intră sub incidența facilității fiscale conform § 35a EStG, chiar dacă acestea au fost necesare pentru lucrări de reparații (hotărârea BFH din 4 noiembrie 2021, nr. dosar: VI R 29/19).

Decizii curente

Dacă utilizați biroul de acasă pentru două tipuri de venit!

Împărțirea cheltuielilor pentru biroul de acasă sau a sumei anuale forfetare între diferite activități este permisă dacă desfășurați mai multe activități profesionale în paralel și biroul este punctul central pentru toate activitățile. Dacă punctul central al unor activități se află în afara biroului, puteți deduce costurile proporțional pentru aceste activități.

Este posibil, de asemenea, să alocați toate cheltuielile unei singure activități dacă renunțați la o împărțire detaliată. Rețineți că suma anuală forfetară nu se mărește în funcție de numărul de activități desfășurate în birou.

De exemplu: Dacă utilizați biroul 60% pentru o activitate salariată și 40% pentru o activitate comercială secundară și centrul tuturor activităților profesionale se află în birou, puteți împărți suma anuală forfetară în mod corespunzător. În acest caz, 60% (756 Euro) ar fi deduși ca cheltuieli profesionale și 40% (504 Euro) ca cheltuieli de afaceri. Aveți, de asemenea, posibilitatea de a solicita suma anuală forfetară în întregime pentru una dintre cele două activități, pentru a simplifica procesul.

Dacă utilizați biroul de acasă pentru două tipuri de venit!

Care este reducerea fiscală?

Este acordată o reducere fiscală extraordinară dacă ajutorul casnic este angajat într-un raport de muncă regulat și plătiți contribuții normale la asigurările sociale legale.

Cheltuielile sunt deductibile direct din impozitul datorat, până la 20.000 Euro cu 20%, maximum 4.000 Euro pe an.

În cazul în care raportul de muncă nu există pe tot parcursul anului, suma maximă de 4.000 Euro nu se reduce cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile nu sunt îndeplinite.

Care este reducerea fiscală?

Costurile camerei de lucru: suma maximă dublă pentru două persoane?

Începând cu 1.1.2023, reglementările privind considerarea fiscală a "Homeoffice" și "Homework" au fost modificate.

Există două cazuri distincte (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b și 6c EStG, modificate prin "Legea anuală a impozitului 2022" din 16.12.2022; scrisoarea BMF din 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Camera de lucru este "centrul" întregii activități profesionale și de afaceri:
   • Suma anuală forfetară de 1.260 Euro este o sumă forfetară pentru cheltuielile din camera de lucru de acasă.
   • Dreptul de a deduce suma anuală forfetară poate fi exercitat doar unitar pentru întregul an.
   • Suma anuală forfetară este personală și nu poate fi solicitată de mai multe ori pentru activități diferite.
   • Deducerea sumei zilnice forfetare (6 Euro pe zi) pentru aceeași perioadă nu este permisă.
   • În cazul camerelor de lucru utilizate împreună de soți sau parteneri, se aplică reguli speciale.
2. Activitate profesională de acasă, dar nu centrul activității:
   • Suma forfetară pentru homeoffice este de 6 Euro pe zi pentru maximum 210 zile, în total 1.260 Euro pe an.
   • Locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească cerințe speciale.
   • Suma zilnică forfetară poate fi împărțită între diferite activități sau alocată integral unei activități, dar nu poate fi dedusă de mai multe ori.
   • În cazul unei locuințe duble sau al deducerii costurilor pentru o cameră de lucru de acasă, suma zilnică forfetară nu este dedusibilă suplimentar.
   • Suma zilnică forfetară se compensează cu suma forfetară pentru angajați de 1.230 Euro și necesită o economie fiscală de peste 1.230 Euro.
   • Obligația de înregistrare: Zilele calendaristice în care sunt îndeplinite condițiile pentru acordarea sumei zilnice forfetare trebuie înregistrate de contribuabil și dovedite într-o formă adecvată.

Costurile camerei de lucru: suma maximă dublă pentru două persoane?

Cheltuielile pentru colectarea deșeurilor sunt, de asemenea, cheltuieli eligibile?

Deși deșeurile sunt generate în gospodărie și sunt colectate de acolo, serviciul propriu-zis al colectării deșeurilor nu este golirea pubelelor, ci transportul și eliminarea sau reciclarea deșeurilor.

Acest lucru are loc în afara gospodăriei persoanei impozabile și, prin urmare, nu este eligibil.

În prezent, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat acest punct de vedere (hotărârea din 24.2.2022, 6 K 1946/21 E). Recursul depus împotriva acestei hotărâri a fost respins - însă din motive procedurale și nu din motive de fond. Prin urmare, problema nu este încă pe deplin clarificată.

Cheltuielile pentru colectarea deșeurilor sunt, de asemenea, cheltuieli eligibile?

Pot deduce costurile pentru un meșteșugar, pe lângă costurile pentru menajeră?

Da. Puteți solicita în declarația fiscală factura pentru servicii de meșteșugari (salariu) și salariul pentru ajutorul dumneavoastră casnic în același timp. Astfel, pe lângă salariul pentru ajutorul casnic, puteți deduce direct din impozitul datorat și salariul pentru meșteșugari, până la 6.000 Euro cu 20%, adică maximum 1.200 Euro pe an.

Sunt favorizate fiscal nu doar lucrările de renovare periodice, ci și măsurile unice de întreținere și modernizare - și nu doar în locuință, ci și pe proprietate. Sunt favorizate nu doar lucrările care ar putea fi efectuate de membrii gospodăriei, ci și lucrările care pot fi efectuate doar de specialiști, de exemplu, reparația unei mașini de spălat. Este important doar ca reparația mașinii să aibă loc în gospodăria dumneavoastră.

Pot deduce costurile pentru un meșteșugar, pe lângă costurile pentru menajeră?

Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?

O relație de muncă la domiciliu există atunci când dumneavoastră sau asociația proprietarilor de apartamente ați angajat pe cineva care desfășoară activități la domiciliu pentru asociația proprietarilor de apartamente. Asociația proprietarilor de apartamente este angajatorul acestei persoane.

Un serviciu la domiciliu există atunci când activitățile la domiciliu sunt efectuate de o companie. Asociația proprietarilor de apartamente este clientul serviciului.

Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?

Când este vorba de o activitate supusă contribuțiilor la asigurările sociale într-o gospodărie privată?

O ocupare supusă asigurărilor sociale a unui ajutor casnic poate avea diferite motive:

1. Salariu peste 538 Euro/lună
2. mai multe mini-joburi cu un salariu total de peste 538 Euro/lună.

În principiu, nu există particularități pentru impozitarea și contribuțiile sociale ale salariilor din gospodărie. La fel ca în domeniul comercial, angajatorul trebuie să rețină impozitul pe salarii conform caracteristicilor electronice de deducere a impozitului pe salarii (ELStAM) ale angajatului și să îl plătească la biroul fiscal.

Dacă angajați un ajutor casnic supus asigurărilor sociale sau un prestator de servicii independent, puteți deduce 20 la sută din costuri, dar nu mai mult de 4.000 Euro pe an. Acest lucru se aplică și pentru servicii de îngrijire și asistență pentru un membru al familiei care necesită îngrijire.

Dacă ați înregistrat un ajutor casnic supus asigurărilor sociale, biroul fiscal deduce 20 la sută din cheltuielile de 12.000 Euro anual din impozitul datorat, adică 2.400 Euro.

Când este vorba de o activitate supusă contribuțiilor la asigurările sociale într-o gospodărie privată?

Ce alte contribuții se aplică pe lângă salariu?

Pentru o ajutoare casnică cu mini-job, angajatorul trebuie să plătească o taxă forfetară de 12% pe salariu, și anume 5% pentru asigurarea legală de pensie și de sănătate și 2% pentru impozit. În plus, în anul 2019 trebuie plătite următoarele contribuții:

• Contribuția U1 pentru cheltuieli de boală și tratament: 1,1%
• Contribuția U2 pentru cheltuieli de maternitate: 0,24%
• Contribuție la asigurarea legală de accident de 1,6% din salariu.
• Contribuția U3 pentru indemnizația de insolvență nu trebuie plătită de gospodăriile private.

Pentru persoanele cu mini-job în gospodărie, angajatorul privat trebuie să utilizeze obligatoriu așa-numitul Haushaltsscheck. Haushaltscheck înseamnă o ușurare semnificativă pentru dumneavoastră - pe care trebuie să o utilizați! Și numai prin aplicarea procedurii Haushaltscheck puteți beneficia de reducerea fiscală conform § 35a EStG. Cu Haushaltscheck, vă înregistrați ajutorul casnic cu mini-job la Minijobzentrale (Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See) și acordați simultan o autorizație de debitare pentru contribuțiile sociale.

Minijobzentrale atribuie - dacă nu există deja - un număr de înregistrare pentru angajator, calculează costurile suplimentare (taxa forfetară, contribuțiile, asigurarea de accident) și debitează suma totală de două ori pe an prin debit direct din contul dumneavoastră: pentru primul semestru pe 31 iulie și pentru al doilea semestru pe 31 ianuarie anul următor.

Ce alte contribuții se aplică pe lângă salariu?

Servicii conexe gospodăriei: Costurile pentru sistemul de apel de urgență la domiciliu beneficiază de avantaje fiscale?

Cheltuielile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu pot fi deductibile fiscal, în funcție de circumstanțe:

1. În cadrul "locuinței asistate" într-o reședință pentru seniori, costurile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu sunt eligibile pentru reduceri fiscale. Acestea pot fi deduse cu 20% din datoria fiscală. Acest lucru corespunde hotărârii BFH din 3.9.2015 (VI R 18/14).

2. Dacă sistemul de apel de urgență la domiciliu este utilizat în afara "locuinței asistate" într-o reședință pentru seniori, de exemplu în propria locuință, costurile nu sunt eligibile pentru reduceri fiscale.

3. Recent, Curtea Federală de Finanțe (BFH) a decis în legătură cu al doilea caz în favoarea administrației financiare: cheltuielile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu, care stabilește doar contactul cu un centru de servicii (pregătire pentru apel), nu sunt eligibile fiscal ca servicii prestate în gospodărie dacă serviciul este furnizat în afara gospodăriei clientului. Acest lucru este valabil conform hotărârii BFH din 15.2.2023 (VI R 7/21).

Serviciul esențial al unui sistem de apel de urgență la domiciliu constă în gestionarea alarmelor și contactarea persoanelor de referință, a medicului de familie, a serviciului de îngrijire etc. prin telefon și nu în apelarea serviciului de urgență de către pensionară însăși. Deoarece acest serviciu esențial nu este furnizat în gospodăria pensionarei, nu este eligibil fiscal.

Servicii conexe gospodăriei: Costurile pentru sistemul de apel de urgență la domiciliu beneficiază de avantaje fiscale?

Bonus fiscal și pentru serviciul de lăcătușerie?

Ușa se închide în urma dumneavoastră și vă treziți brusc fără cheie în fața apartamentului. Aveți nevoie de un serviciu de lăcătușerie. Firmele neserioase profită fără scrupule de situația de urgență și cer sume exorbitante. Întrebarea este dacă măcar fiscul oferă o ușurare. Este vorba despre servicii prestate în gospodărie, care pot fi deduse direct din impozitul datorat cu 20 %, maximum 4.000 Euro pe an (§ 35a Abs. 2 EStG)?

În prezent, guvernul federal - reprezentat de secretarul de stat parlamentar Dr. Meister - anunță că cheltuielile pentru un serviciu de lăcătușerie pentru deschiderea ușii apartamentului pot beneficia de facilități fiscale ca servicii prestate în gospodărie. Acest lucru "depinde de serviciul prestat în cazul concret. Termenul 'în gospodărie' trebuie interpretat din punct de vedere spațial-funcțional" (BT-Drucksache 18/11220 din 17.2.2017, întrebarea 19). Întrebarea a fost clară și simplă, dar răspunsul este neclar și complicat. Este incontestabil că serviciul de lăcătușerie este prestat concret în zona spațială a gospodăriei, delimitată de granițele proprietății. Și aceasta include ușa de la intrare sau ușa apartamentului.

Ar fi fost mai util dacă Dr. Meister ar fi menționat o problemă: Reducerea fiscală este acordată doar dacă se emite o factură și aceasta este plătită prin transfer bancar. Aceasta este teoria. Dar, în practică, serviciile de lăcătușerie doresc de obicei banii imediat, de preferință cash. Puteți fi chiar norocos dacă lăcătușul eliberează cel puțin o chitanță (dar chitanțele de numerar nu sunt acceptate de fisc!). Este mai bine să fiți insistent și să insistați asupra transferului bancar. Îi puteți oferi lăcătușului și un transfer imediat prin online banking - odată ce sunteți din nou în apartament.

Bonus fiscal și pentru serviciul de lăcătușerie?