Donații pentru victimele cutremurului din Turcia și Siria

În februarie 2023, un cutremur devastator a avut loc în Turcia și Siria, provocând suferințe grave și daune infrastructurii. Ministerul Federal de Finanțe a luat măsuri pentru a sprijini ajutorul fără obstacole fiscale.

Dovada simplificată a donațiilor: Este în vigoare un decret de catastrofă, valabil până la 31 decembrie 2023. Acest decret permite, printre altele, o dovadă simplificată pentru donații. În locul unei confirmări obișnuite de donație, este suficientă chitanța de depunere în numerar sau confirmarea de tranzacție a unei instituții de credit (Scrisoarea BMF din 27.2.2023).

Alte reglementări se referă la măsuri ale organizațiilor cu scop fiscal caritabil care ajută persoanele afectate de cutremur, tratamentul fiscal al donațiilor din activele companiei, chestiuni legate de impozitul pe salarii și altele.

Donații pentru victimele cutremurului din Turcia și Siria

Ce reguli de bunăvoință există pentru donațiile în favoarea refugiaților?

Refugiații caută în continuare protecție în Germania din cauza războiului și a expulzării. Mii de cetățeni, companii, inițiative și organizații angajate ajută în continuare refugiații care sosesc, cu angajament personal și financiar, pentru a asigura îngrijirea și aprovizionarea acestora.

Pentru a promova și sprijini acest angajament social în ajutorul pentru refugiați, Ministerul Federal de Finanțe a introdus reglementări fiscale simplificate. Acestea sunt valabile în perioada 1.8.2015 - 31.12.2016 (scrisoarea BMF din 22.9.2015).

În prezent, guvernul federal și landurile au decis prelungirea facilităților fiscale pentru ajutorul acordat refugiaților până la 31 decembrie 2021 (scrisoarea BMF din 5.2.2019). Astfel, la fel ca în 2016, și în anii 2018 și 2019 și următorii se aplică, printre altele, următoarele reglementări:

• Pentru donațiile în conturi speciale ale organizațiilor de ajutor pentru sprijinirea refugiaților se aplică dovada simplificată a donației - fără limită de sumă. Ca dovadă este suficient, de exemplu, o chitanță de depunere în numerar, extrasul de cont al unei instituții de credit sau imprimarea de pe PC în cazul online banking.
• Sunt favorizate, în mod excepțional, și donațiile către colectori de fonduri privați în favoarea refugiaților. Adesea, cetățenii angajați deschid conturi de donații cu ocazii speciale, de exemplu, ziua de naștere, nunta, botezul, înmormântarea, aniversarea, și solicită donații în loc de cadouri.
• Toate asociațiile de caritate pot colecta donații pentru refugiați, indiferent de scopurile lor statutare. Trebuie menționată acțiunea specială.
• Toate asociațiile de caritate pot folosi fondurile lor libere pentru a sprijini refugiații, chiar dacă ajutorul pentru refugiați nu este reglementat în statut. Nu este necesară modificarea statutului din punct de vedere fiscal. Trebuie asigurat însă că aceste fonduri nu sunt prevăzute de donator cu o altă destinație.
• Dacă angajații renunță la părți din salariul lor sau la părți dintr-un credit de valoare acumulat și angajatorul efectuează o plată în contul de donații al unei organizații de ajutor recunoscute, această parte din salariu rămâne neimpozabilă.

În prezent, BMF a emis reglementări de clemență pentru susținătorii refugiaților din Ucraina. Acest lucru înseamnă că susținătorii vor beneficia de diverse facilități fiscale. Detaliile sunt reglementate în scrisoarea BMF din 17.3.2022 (IV C 4-S 2223/19/10003).

Ce reguli de bunăvoință există pentru donațiile în favoarea refugiaților?

Economisiți impozite cu donații de cheltuieli

Mulți oameni se implică voluntar în asociații și organizații, în biserici. Acest lucru este valabil pentru membrii consiliului de administrație, membrii asociației, colaboratori independenți și alți furnizori de servicii. Ei nu doar că își oferă gratuit timpul și forța de muncă, dar suportă și cheltuielile aferente. Dacă aveți dreptul la rambursarea cheltuielilor prin contract sau statut și renunțați la rambursare, puteți solicita cheltuielile ca așa-numite donatii de cheltuieli și puteți obține cel puțin o rambursare fiscală de la biroul fiscal (§ 10b Abs. 3 Satz 5-6 EStG). În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a revizuit și restrâns regulile pentru donațiile de cheltuieli (scrisoarea BMF din 25.11.2014, BStBl. 2014 I S. 1584):

• În principiu, administrația fiscală presupune că membrii voluntari ai unei asociații lucrează gratuit pentru asociație și își oferă serviciile fără drept de rambursare a cheltuielilor. DAR puteți răsturna această presupunere. De exemplu, un dirijor voluntar al unei fanfare, care nu primește onorariu pentru activitatea sa, își poate deconta cel puțin costurile de transport la repetiții și spectacole. Același lucru este valabil și pentru antrenorul unui club sportiv.
• Trebuie să aveți un drept legal la rambursarea cheltuielilor față de asociație, care să vă permită să solicitați rambursarea cheltuielilor de la asociație. Acest drept de rambursare trebuie acordat prin statutul asociației, un acord sau o decizie validă a consiliului de administrație, cu condiția ca consiliul să fie autorizat în acest sens printr-o prevedere în statut. Această "autorizare statutară" este nouă și necesară doar pentru noile înființări din 2015. Promisiunea verbală a președintelui asociației de a rambursa costurile nu mai este suficientă. Dreptul de rambursare trebuie acordat înainte de începerea activității respective.
• Trebuie să renunțați la dreptul de rambursare a cheltuielilor, necondiționat și în timp util. Acest lucru este valabil dacă renunțarea este declarată în termen de trei luni pentru cereri unice și la fiecare trei luni pentru o activitate regulată.

În cazul unei asociații înființate înainte de 1.1.2015, dacă rambursarea cheltuielilor este acordată doar pe baza unei decizii valide a consiliului de administrație, fără o autorizare explicită în statut, nu este necesară modificarea statutului doar pentru a acorda această autorizare.

Donația de cheltuieli nu este o donație în natură (sub forma cheltuielilor suportate), ci o donație în numerar (abreviată). Nu se donează cheltuiala, ci suma de bani corespunzătoare rambursării cheltuielilor. Nu este necesar ca banii să circule între donator și asociație. În confirmarea donației, nu trebuie menționate cheltuielile de bază, ci doar suma de bani corespunzătoare. Asociația trebuie să documenteze acest lucru în evidențele sale. În confirmarea donației trebuie inclusă următoarea declarație: "Este vorba despre renunțarea la rambursarea cheltuielilor".

Dacă nu există un drept legal de rambursare, există următoarea opțiune: Lăsați-vă cheltuielile rambursate și apoi plătiți-le înapoi ca donație în numerar în contul asociației. Asigurați-vă că plata și încasarea nu au loc simultan, deoarece altfel biroul fiscal ar putea considera că este o tranzacție fictivă conform § 42 Abs. 2 AO și nu va recunoaște donația. În acest caz, banii trebuie să circule efectiv.

Economisiți impozite cu donații de cheltuieli

Ce pot deduce ca donații și cotizații de membru?

Puteți deduce fiscal donațiile și cotizațiile de membru pentru promovarea scopurilor eligibile din punct de vedere fiscal. Acestea includ

• Scopuri de utilitate publică
• Scopuri caritabile (de exemplu, ateliere pentru persoane cu dizabilități, servicii de masă sau centre de consiliere pentru dependențe)
• Scopuri bisericești
• Partide politice
• Asociații independente de alegători
• Asociații și organizații de utilitate publică
• Instituții publice din țară: de exemplu, universități, colegii, institute de cercetare, autorități, școli, muzee de stat, spitale de stat
• persoane juridice de drept public din țară: de exemplu, administrații municipale și comunale, administrații ale asociațiilor municipale, landuri și guvernul federal, precum și bisericile

În schimb, donațiile pentru activitatea economică a unei asociații nu sunt deductibile. De exemplu, dacă donați băuturi pentru festivalul asociației, nu le puteți include în declarația fiscală.

Pentru a deduce donațiile din impozit, acestea trebuie efectuate fără contraprestație. Puteți deduce nu doar donațiile în bani. Sunt considerate relevante din punct de vedere fiscal și donațiile în natură, donațiile de cheltuieli și donațiile de remunerații.

Ce pot deduce ca donații și cotizații de membru?

Cât pot deduce ca donații și cotizații de membru?

Scopurile subvenționate din punct de vedere fiscal includ scopuri caritabile, filantropice și bisericești - precum și, cu particularități, promovarea partidelor și asociațiilor de alegători. Din 2007, scopurile culturale și științifice anterior subvenționate în mod special fac parte din scopurile caritabile.

Contribuțiile pentru astfel de scopuri subvenționate sunt deductibile ca cheltuieli speciale până la 20% din suma totală a veniturilor. Dacă contribuțiile depășesc suma maximă, partea excedentară poate fi reportată în anul următor și luată în considerare în cadrul sumei maxime. Acest report de donații este valabil pe termen nelimitat.

La fel ca donațiile, cotizațiile de membru sunt, în principiu, deductibile ca cheltuieli speciale în cadrul sumei maxime deductibile pentru donații. Acest lucru se aplică însă doar pentru scopuri „altruiste” și organizații care nu oferă beneficii pentru membrii înșiși, de exemplu Caritas, Lebenshilfe, DLRG. Nu sunt deductibile cotizațiile de membru la asociații care promovează scopuri recreative caritabile cu „beneficii proprii”, de exemplu cluburi sportive, cluburi de muzică și coruri, fanfare, cluburi de teatru, cluburi de patrimoniu, cluburi de costume tradiționale, cluburi de carnaval, cluburi de creștere a animalelor și plantelor, cluburi de modelism, cluburi de dresaj canin.

Pe lângă bani, puteți deduce fiscal și donațiile în natură. Dacă doriți să donați hainele vechi unei organizații caritabile, aveți nevoie de la aceasta de o chitanță de donație care să enumere valoarea de piață și starea articolelor de îmbrăcăminte.

Venitul brut impozabil: 45.000 Euro, minus cheltuieli profesionale: 3.000 Euro, suma totală a veniturilor: 42.000 Euro

Puteți deduce fiscal donații și cotizații de membru de până la 8.400 Euro (20% din 42.000 Euro) ca cheltuieli speciale.

Cât pot deduce ca donații și cotizații de membru?

Ce nu pot deduce ca donație?

Funcționarul fiscal nu acceptă orice donație și orice cotizație de membru ca cheltuială specială.

Iată câteva exemple:

Judecătorul condamnă inculpatul să plătească o sumă fixă unei organizații caritabile. Această donație "involuntară" nu poate fi dedusă de către condamnat, deoarece nu este voluntară și nu este fără contraprestație.

Cotizațiile pentru clubul sportiv nu pot fi deduse de contribuabil.

De asemenea, contribuțiile pentru cluburi de carnaval, de tradiții locale, de creștere a animalelor sau de cântat nu sunt recunoscute de biroul fiscal.

Totuși, există o noutate: Dacă sunteți membru al unui club care activează în domeniul protecției naturii, bunăstării, egalității de gen, protecției animalelor sau monumentelor, puteți deduce atât donațiile, cât și cotizația de membru din impozit.

Nu sunt deductibile cotizațiile de membru pentru cluburi care promovează următoarele scopuri: sport, activități culturale de agrement (de exemplu, cluburi de cântat, muzică, teatru), îngrijirea și studiul tradițiilor locale, creșterea animalelor și plantelor, grădinărit, obiceiuri tradiționale, inclusiv carnaval, Fastnacht și Fasching, îngrijirea soldaților și rezerviștilor, radioamatorism, modelism și sport canin.

Asociația A promovează știința și cercetarea, în timp ce asociația B promovează, conform statutului său, și sportul. La asociația A, donațiile și cotizațiile de membru sunt deductibile ca cheltuieli speciale, la asociația B doar donațiile, nu și cotizațiile de membru. Decisiv este scopul asociației menționat în statut, nu activitățile reale ale asociației.

Curtea Federală Fiscală a decis recent că cotizațiile de membru pentru asociații care servesc în principal agrementului nu pot fi deduse ca cheltuieli speciale în impozitul pe venit. Acest lucru se aplică chiar dacă, de exemplu, un club de muzică promovează, pe lângă "activitățile culturale cu beneficii proprii", un alt scop, cum ar fi educația muzicală, evenimente culturale și muzicale bisericești, festivaluri muzicale și concursuri muzicale (Decizia BFH din 28.9.2022, X R 7/21).

Ce nu pot deduce ca donație?

Ce înseamnă donații către beneficiari din străinătatea UE/SEE?

Anterior, donațiile erau recunoscute din punct de vedere fiscal doar dacă beneficiarul donației avea sediul în Germania. Curtea Federală Fiscală a reacționat la o decizie a Curții de Justiție a Uniunii Europene și a hotărât că și donațiile către organizații caritabile cu sediul în străinătatea UE/SEE pot fi deduse fiscal în Germania.

Pentru ca donația să fie recunoscută de biroul fiscal, trebuie să puteți prezenta documente și certificate, iar caracterul caritabil al beneficiarului donației trebuie să fie verificabil.

Ce înseamnă donații către beneficiari din străinătatea UE/SEE?

Cum trebuie să dovedesc donațiile la biroul fiscal?

În trecut, donațiile și cotizațiile de membru erau recunoscute ca reducând impozitul doar dacă confirmările și documentele pentru cotizațiile plătite erau atașate la declarația fiscală sau trimise ulterior biroului fiscal în cazul depunerii electronice. În anumite cazuri, era suficientă o dovadă simplificată, de exemplu, un extras de cont.

Din 2017, obligația de prezentare a documentelor a fost transformată în obligația de păstrare a documentelor: confirmările de donații sau dovezile corespunzătoare nu mai trebuie depuse împreună cu declarația fiscală. Acestea trebuie prezentate doar la solicitarea biroului fiscal. Acest lucru este posibil până la un an după comunicarea deciziei fiscale. Prin urmare, donatorul trebuie să păstreze documentele atât timp cât este necesar (§ 50 alin. 8 EStDV 2017).

Noua obligație de păstrare a documentelor se aplică pentru donațiile efectuate începând cu 1.1.2017. Cu toate acestea, primirea unei confirmări de donație este în continuare o condiție pentru deducerea donației. Asigurați-vă, așadar, că primiți o confirmare. Dar nu trebuie să trimiteți confirmarea împreună cu declarația fiscală, ci doar la cererea biroului fiscal.

Donatorul poate împuternici beneficiarul donației să transmită electronic confirmarea de donație biroului fiscal competent. În acest scop, donatorul trebuie să comunice beneficiarului numărul său de identificare. Împuternicirea poate fi revocată doar cu efect pentru viitor. Beneficiarul donației trebuie să pună la dispoziția donatorului datele transmise astfel, fie electronic, fie la cererea acestuia, sub formă de tipăritură. Acest lucru aduce avantajul pentru donator de a nu trebui să păstreze sau să prezinte o confirmare de donație în cadrul propriei proceduri de impozitare. Pentru beneficiarul donației ar dispărea, de asemenea, obligația de a păstra o copie a confirmării de donație (§ 50 alin. 2 EStDV).

Nu este întotdeauna necesară o confirmare formală de donație conform modelului oficial. Ca dovadă, sunt suficiente extrasul de cont, chitanța de depunere numerar, dovada de transfer sau dovada de debit direct în cazul

• donațiilor de până la 300 Euro, efectuate către o organizație de caritate, bisericească sau religioasă sau către o persoană juridică de drept public din țară sau o instituție publică din țară.
• donațiilor în caz de catastrofe, care sunt depuse într-un cont special într-o perioadă determinată. Un astfel de cont special poate fi deschis doar de asociațiile de asistență socială recunoscute oficial și organizațiile lor membre, precum și de o persoană juridică de drept public din țară sau o instituție publică din țară. În cazul acestor donații, valoarea lor nu contează.

Cum trebuie să dovedesc donațiile la biroul fiscal?

Ce sunt donațiile și cotizațiile pentru promovarea obiectivelor științifice?

Dacă faceți donații sau plătiți cotizații de membru către organizații care promovează scopuri științifice, le puteți deduce din impozit.

Scopurile științifice sunt îndeplinite dacă organizația desfășoară cercetare fundamentală sau aplicată sau organizează cursuri sau conferințe științifice. De asemenea, dacă organizația publică lucrări științifice sau întreține colecții sau biblioteci științifice, puteți deduce donația. Dacă organizația căreia doriți să îi faceți o donație nu desfășoară ea însăși activități științifice, dar acordă și finanțează contracte de cercetare, este, de asemenea, o organizație eligibilă.

Următoarele instituții urmăresc scopuri științifice:

• Universități,
• Instituții de învățământ superior,
• Instituții pedagogice,
• Academii de artă,
• Academii profesionale,
• Institute de cercetare,
• Muzee de stat sau
• Teatre de stat.

Ce sunt donațiile și cotizațiile pentru promovarea obiectivelor științifice?

Ce sunt donațiile și cotizațiile membrilor pentru promovarea scopurilor bisericii?

Dacă faceți donații sau plătiți cotizații de membru către organizații care promovează scopuri bisericești, le puteți deduce din impozit. Sprijiniți o organizație bisericească cu donația dumneavoastră dacă activitatea acesteia are ca scop promovarea unei comunități religioase recunoscute ca corporație de drept public. Comunitatea religioasă trebuie să fie recunoscută la nivel național sau cel puțin într-un land ca corporație de drept public. Nu sunt favorizate doar comunitățile religioase, ci și asociațiile lor de susținere.

Următoarele exemple sunt considerate scopuri bisericești:

• Construirea și întreținerea lăcașurilor de cult și a caselor parohiale
• Ținerea slujbelor religioase
• Formarea clericilor
• Predarea religiei
• Înmormântarea și îngrijirea memoriei morților
• Administrarea patrimoniului bisericesc

Ce sunt donațiile și cotizațiile membrilor pentru promovarea scopurilor bisericii?

Ce sunt donațiile pentru promovarea scopurilor caritabile?

Din punct de vedere fiscal, termenii scopuri caritabile și scopuri eligibile pentru donații sunt echivalenți. Aceste scopuri se regăsesc în Codul fiscal și servesc drept bază pentru deducerea donațiilor în declarația fiscală. Conform § 52 alin. 2 AO, acestea sunt scopuri caritabile:

• Promovarea științei și cercetării
• Promovarea religiei
• Promovarea sănătății publice și a îngrijirii publice de sănătate, în special prevenirea și combaterea bolilor transmisibile, inclusiv prin spitale în sensul § 67 AO, și a epizootiilor
• Promovarea ajutorului pentru tineret și vârstnici
• Promovarea artei și culturii
• Promovarea protecției și conservării monumentelor
• Promovarea educației, formării generale și profesionale, inclusiv ajutorul pentru studenți
• Promovarea protecției naturii și a peisajului în sensul Legii federale pentru protecția naturii și a legilor de protecție a naturii ale landurilor, a protecției mediului, a protecției de coastă și a protecției împotriva inundațiilor
• Promovarea asistenței sociale, în special scopurile asociațiilor recunoscute oficial de asistență socială liberă, ale subasociațiilor lor și ale instituțiilor și facilităților afiliate
• Promovarea ajutorului pentru persoanele persecutate politic, rasial sau religios, pentru refugiați, expulzați, emigranți, repatriați, victime de război, supraviețuitori de război, persoane cu dizabilități de război și prizonieri de război, civili cu dizabilități și persoane cu dizabilități, precum și ajutor pentru victimele infracțiunilor
• Îngrijirea memoriei persoanelor persecutate, a victimelor de război și de catastrofe, inclusiv construirea de monumente și memoriale
• Promovarea serviciului de căutare pentru persoane dispărute
• Promovarea salvării din pericol de moarte
• Promovarea protecției împotriva incendiilor, a muncii, a catastrofelor și a protecției civile, precum și a prevenirii accidentelor
• Promovarea înțelegerii internaționale, a toleranței în toate domeniile culturii și a ideii de înțelegere între popoare
• Promovarea protecției animalelor
• Promovarea cooperării pentru dezvoltare
• Promovarea consilierii și protecției consumatorilor
• Promovarea îngrijirii pentru deținuți și foști deținuți
• Promovarea egalității de șanse între bărbați și femei
• Promovarea protecției căsătoriei și familiei
• Promovarea prevenirii criminalității
• Promovarea sportului (șahul este considerat sport)
• Promovarea îngrijirii și cunoașterii locale
• Promovarea creșterii animalelor, a plantelor, a grădinăritului amator, a tradițiilor, inclusiv a carnavalului, a sărbătorilor și a festivalurilor, a îngrijirii soldaților și rezerviștilor, a radioamatorismului, a zborului de model și a sportului canin
• Promovarea generală a sistemului democratic în aria de aplicare a acestei legi; nu sunt incluse eforturile care urmăresc doar anumite interese individuale de cetățenie sau care sunt limitate la domeniul politicii locale
• Promovarea angajamentului civic în favoarea scopurilor caritabile, filantropice și bisericești
• Promovarea întreținerii și îngrijirii cimitirelor
• Promovarea întreținerii memorialelor pentru copii și fetuși care nu sunt obligați să fie înmormântați.

Ce sunt donațiile pentru promovarea scopurilor caritabile?

Ce sunt donațiile și contribuțiile de membru pentru promovarea scopurilor religioase?

Dacă donațiile dumneavoastră sunt destinate unei comunități religioase care nu este recunoscută ca corporație de drept public în cel puțin un land, aceasta poate fi totuși scutită de taxe pentru "promovarea scopurilor religioase". Pentru a putea deduce aceste donații și cotizații de membru, comunitatea religioasă trebuie să fie recunoscută ca fiind de utilitate publică de către biroul fiscal. În general, se vorbește de scopuri religioase atunci când comunitatea religioasă abordează întrebări despre Dumnezeu, interpretarea lumii, sensul și valoarea vieții și normele de comportament moral și motivează acțiuni responsabile în biserică și societate. Conform Curții Federale de Finanțe, viziunea asupra lumii este echivalentă cu religia. Astfel, nu sunt favorizate fiscal doar comunitățile religioase, ci și cele seculare și chiar antireligioase.

Ce sunt donațiile și cotizațiile de membru pentru promovarea scopurilor caritabile?

Dacă faceți donații sau plătiți cotizații de membru către organizații care promovează scopuri caritabile, le puteți deduce din impozit. Acestea includ organizații care sprijină persoane aflate în nevoie fizică, mentală sau emoțională sau care au nevoie de ajutor din cauza veniturilor mici.

Astfel de scopuri sunt urmărite, de exemplu, de următoarele organizații:

• Müttergenesungswerk
• "Essen auf Rädern"
• Aktion "Mensch"
• Lebenshilfe für geistig Behinderte e.V.
• Instituții pentru bătrâni, persoane care necesită îngrijire, persoane cu dizabilități, persoane fără adăpost, bolnavi sau orfani
• Centre de consiliere pentru dependenți de droguri sau
• Ateliere pentru persoane cu dizabilități

Ce sunt donațiile și contribuțiile de membru pentru promovarea scopurilor religioase?

Ce sunt donațiile și contribuțiile de membru pentru promovarea scopurilor culturale?

Dacă faceți donații sau plătiți cotizații de membru către organizații care promovează scopuri culturale, le puteți deduce din impozit. Donațiile sunt deductibile dacă sunt destinate organizațiilor sau asociațiilor care sprijină instituții culturale, precum și asociațiilor lor de susținere, de exemplu, teatre, muzee, școli de muzică.

În schimb, nu puteți deduce cotizațiile de membru plătite către asociații și instituții care promovează activități culturale destinate în principal petrecerii timpului liber.

Acestea includ asociații de cânt, muzică, teatru, asociații de păstrare a tradițiilor locale, de creștere a animalelor și plantelor, asociații care promovează obiceiuri tradiționale, inclusiv carnaval, sărbători de iarnă și de primăvară, precum și radioamatori, modelism și sporturi canine.

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că cotizațiile de membru către asociații care sunt destinate în principal petrecerii timpului liber nu pot fi deduse ca cheltuieli speciale în impozitul pe venit. Acest lucru se aplică chiar dacă, de exemplu, o asociație muzicală promovează, pe lângă "activități culturale cu beneficii proprii", un alt scop, cum ar fi educația muzicală, evenimente culturale și muzicale bisericești, festivaluri muzicale și concursuri muzicale (Hotărârea BFH din 28.9.2022, X R 7/21).

Până acum, crearea unei rețele de comunicații libere și administrarea serverelor, legăturilor radio și cablurilor nu erau considerate scopuri caritabile, astfel încât asociațiile Freifunk (rețea gratuită) nu erau favorizate fiscal și donațiile nu erau deductibile (de exemplu, LfSt. Bayern din 30.3.2017, S 0171.2.1-182/51 St31). Însă, începând cu 1.1.2021, promovarea Freifunk este considerată scop caritabil conform § 52 Abs. 2 Nr. 23 Abgabenordnung.

Prin urmare, asociațiile Freifunk sunt acum favorizate fiscal, iar donațiile pot fi deduse ca cheltuieli speciale (introdus prin "Legea anuală a impozitului 2020" din 21.12.2020). Altceva se aplică pentru cotizațiile de membru către asociațiile Freifunk: Deoarece aceste asociații promovează scopuri caritabile legate de petrecerea timpului liber "cu beneficii proprii", cotizațiile de membru nu sunt recunoscute. Asociațiile nu au voie să emită confirmări de donații pentru acestea (§ 10b Abs. 1 Satz 8 Nr. 4 EStG).

Ce sunt donațiile și contribuțiile de membru pentru promovarea scopurilor culturale?

Ce sunt donațiile de cheltuieli?

Mulți oameni se implică voluntar în asociații și organizații, în biserici. Acest lucru se aplică membrilor consiliului de administrație, membrilor asociației, colaboratorilor independenți și altor furnizori de servicii. Ei nu doar își investesc timpul și forța de muncă gratuit, ci suportă și cheltuielile aferente.

Astfel de cheltuieli, care vă apar în legătură cu activitatea sau punerea la dispoziție a unor obiecte și care economisesc astfel cheltuieli pentru asociație, sunt denumite așa-numite donații de cheltuieli. Donațiile de cheltuieli sunt deductibile fiscal dacă aveți un drept la rambursarea cheltuielilor prin contract sau statut și renunțați la rambursare (§ 10b Abs. 3 Satz 5-6 EStG).

Acestea sunt condițiile:

(1)  Este necesar un drept de rambursare a cheltuielilor: Pentru a putea renunța la cheltuielile suportate de dumneavoastră, trebuie să aveți un drept de rambursare față de asociație. Acest drept de rambursare trebuie acordat în mod serios și nu trebuie convenit sub condiția ca dumneavoastră să renunțați la el. Indicii esențiali pentru seriozitate sunt că asociația este financiar capabilă să efectueze efectiv rambursarea convenită și că declarația de renunțare are loc la scurt timp după scadența dreptului.

(2)  Dreptul de rambursare a cheltuielilor trebuie să fie legal obligatoriu: Trebuie să aveți un drept legal de rambursare a cheltuielilor față de asociație, care să vă permită să solicitați asociației rambursarea cheltuielilor dumneavoastră. Din cauza acestei obligații legale, dreptul de rambursare trebuie acordat prin statut, contract sau decizie a consiliului de administrație. Promisiunea verbală a președintelui asociației de a rambursa costurile nu este suficientă.

(3)  Trebuie să renunțați la dreptul de rambursare a cheltuielilor: Această renunțare trebuie să fie necondiționată și să fie declarată în termen de trei luni pentru o activitate unică și în termen de un an pentru o activitate regulată.

Donația de cheltuieli este o donație (abreviată) în bani. Deoarece nu se donează cheltuiala, ci suma de bani corespunzătoare rambursării cheltuielilor. Nu este necesar ca între donator și asociație să circule bani. În confirmarea donației nu trebuie menționate cheltuielile de bază, ci doar suma de bani corespunzătoare. Totuși, asociația trebuie să documenteze acest lucru în evidențele sale.

Ce sunt donațiile de cheltuieli?

Ce sunt donațiile de remunerație?

Mulți oameni se implică voluntar în asociații și organizații, în biserici. Acest lucru este valabil pentru membrii consiliului de administrație, membrii asociației, susținători, colaboratori independenți și alți furnizori de servicii. Dar, spre deosebire de donațiile în bani și bunuri, nu există o reducere fiscală directă pentru munca personală.

Deoarece administrația fiscală presupune în general că membrii voluntari ai unei asociații lucrează gratuit pentru asociație și își oferă serviciile fără drept de rambursare a cheltuielilor.

Totuși, această presupunere este - conform Ministerului Federal de Finanțe - refutabilă (scrisoarea BMF din 25.11.2014). Pentru aceasta, în cazul pretențiilor contractuale, trebuie să existe un acord scris între asociație și donator, încheiat înainte de începerea activității. Munca este deductibilă fiscal dacă aveți un drept legal de remunerare și renunțați la acesta. Donația nu constă în munca prestată, ci în renunțarea la dreptul de rambursare convenit.

Dreptul de remunerare pentru munca prestată de dumneavoastră trebuie să fie acordat serios și nu trebuie să fie convenit sub condiția renunțării. Trebuie să renunțați la acest drept de remunerare. Renunțarea trebuie să fie necondiționată și să fie declarată în termen de trei luni pentru o activitate unică și în termen de un an pentru o activitate regulată.

Donația de remunerare sau redonația este o donație (abreviată) în bani. Deoarece nu dreptul de remunerare este donat, ci suma de bani corespunzătoare. Nu este necesar ca banii să circule între donator și asociație. În confirmarea donației nu trebuie menționată remunerarea și munca prestată, ci doar suma de bani. Asociația trebuie să documenteze acest lucru în evidențele sale. În confirmarea donației trebuie confirmată o "donație în bani".

Ce sunt donațiile de remunerație?