Ce pot deduce ca donații și cotizații de membru?
Puteți deduce fiscal donațiile și cotizațiile de membru pentru promovarea scopurilor eligibile din punct de vedere fiscal. Acestea includ
- Scopuri de utilitate publică
- Scopuri caritabile (de exemplu, ateliere pentru persoane cu dizabilități, servicii de masă sau centre de consiliere pentru dependențe)
- Scopuri bisericești
- Partide politice
- Asociații independente de alegători
- Asociații și organizații de utilitate publică
- Instituții publice din țară: de exemplu, universități, colegii, institute de cercetare, autorități, școli, muzee de stat, spitale de stat
- persoane juridice de drept public din țară: de exemplu, administrații municipale și comunale, administrații ale asociațiilor municipale, landuri și guvernul federal, precum și bisericile
În schimb, donațiile pentru activitatea economică a unei asociații nu sunt deductibile. De exemplu, dacă donați băuturi pentru festivalul asociației, nu le puteți include în declarația fiscală.
Pentru a deduce donațiile din impozit, acestea trebuie efectuate fără contraprestație. Puteți deduce nu doar donațiile în bani. Sunt considerate relevante din punct de vedere fiscal și donațiile în natură, donațiile de cheltuieli și donațiile de remunerații.
Ce pot deduce ca donații și cotizații de membru?
Cât pot deduce ca donații și cotizații de membru?
Scopurile subvenționate din punct de vedere fiscal includ scopuri caritabile, filantropice și bisericești - precum și, cu particularități, promovarea partidelor și asociațiilor de alegători. Din 2007, scopurile culturale și științifice anterior subvenționate în mod special fac parte din scopurile caritabile.
Contribuțiile pentru astfel de scopuri subvenționate sunt deductibile ca cheltuieli speciale până la 20% din suma totală a veniturilor. Dacă contribuțiile depășesc suma maximă, partea excedentară poate fi reportată în anul următor și luată în considerare în cadrul sumei maxime. Acest report de donații este valabil pe termen nelimitat.
La fel ca donațiile, cotizațiile de membru sunt, în principiu, deductibile ca cheltuieli speciale în cadrul sumei maxime deductibile pentru donații. Acest lucru se aplică însă doar pentru scopuri „altruiste” și organizații care nu oferă beneficii pentru membrii înșiși, de exemplu Caritas, Lebenshilfe, DLRG. Nu sunt deductibile cotizațiile de membru la asociații care promovează scopuri recreative caritabile cu „beneficii proprii”, de exemplu cluburi sportive, cluburi de muzică și coruri, fanfare, cluburi de teatru, cluburi de patrimoniu, cluburi de costume tradiționale, cluburi de carnaval, cluburi de creștere a animalelor și plantelor, cluburi de modelism, cluburi de dresaj canin.
Pe lângă bani, puteți deduce fiscal și donațiile în natură. Dacă doriți să donați hainele vechi unei organizații caritabile, aveți nevoie de la aceasta de o chitanță de donație care să enumere valoarea de piață și starea articolelor de îmbrăcăminte.
Venitul brut impozabil: 45.000 Euro, minus cheltuieli profesionale: 3.000 Euro, suma totală a veniturilor: 42.000 Euro
Puteți deduce fiscal donații și cotizații de membru de până la 8.400 Euro (20% din 42.000 Euro) ca cheltuieli speciale.
Cât pot deduce ca donații și cotizații de membru?
Ce sunt donațiile în capitalul unei fundații
Merge o donație în capitalul unei fundații, sunt deductibile până la 1 milion Euro ca cheltuieli speciale în anul donației și în următorii nouă ani. Biroul fiscal emite anual o decizie de stabilire pentru suma donației care nu a fost încă luată în considerare.
Plafonul de donație de 1 milion Euro poate fi utilizat o singură dată în decurs de 10 ani, dar poate fi distribuit în mod liber în această perioadă. Pentru donații mai mari, suma de 1 milion Euro poate fi tratată ca donație pentru fundație, iar suma excedentară poate fi dedusă ca donații "normale" în cadrul plafonului de 20 % din suma totală a veniturilor.
În cazul soților impozitați împreună, se aplică din 2013 un plafon de donație de 2 milioane Euro. Nu mai este necesar să se dovedească care soț a făcut donația și din ce avere a fost făcută donația.
Din 2013, deducerea majorată de cheltuieli speciale de 1 milion Euro se aplică doar pentru donațiile "în capitalul de păstrat" al unei fundații. Trebuie să fie o "donație de capital".
Situația este diferită în cazul fundațiilor de consum pentru donații "în capitalul consumabil" al fundației. Acestea sunt deductibile fiscal doar până la 20 % din suma totală a veniturilor sau până la 4 la mie din suma cifrei de afaceri și a salariilor. O sumă rămasă poate fi reportată pe termen nelimitat, adică este luată în considerare în fiecare an până la 20 % din suma totală a veniturilor ca cheltuieli speciale, până când este epuizată.
Ce sunt donațiile în capitalul unei fundații
Ce înseamnă donații către beneficiari din străinătatea UE/SEE?
Anterior, donațiile erau recunoscute din punct de vedere fiscal doar dacă beneficiarul donației avea sediul în Germania. Curtea Federală Fiscală a reacționat la o decizie a Curții de Justiție a Uniunii Europene și a hotărât că și donațiile către organizații caritabile cu sediul în străinătatea UE/SEE pot fi deduse fiscal în Germania.
Pentru ca donația să fie recunoscută de biroul fiscal, trebuie să puteți prezenta documente și certificate, iar caracterul caritabil al beneficiarului donației trebuie să fie verificabil.
Ce înseamnă donații către beneficiari din străinătatea UE/SEE?
Cum trebuie să dovedesc donațiile la biroul fiscal?
În trecut, donațiile și cotizațiile de membru erau recunoscute ca reducând impozitul doar dacă confirmările și documentele pentru cotizațiile plătite erau atașate la declarația fiscală sau trimise ulterior biroului fiscal în cazul depunerii electronice. În anumite cazuri, era suficientă o dovadă simplificată, de exemplu, un extras de cont.
Din 2017, obligația de prezentare a documentelor a fost transformată în obligația de păstrare a documentelor: confirmările de donații sau dovezile corespunzătoare nu mai trebuie depuse împreună cu declarația fiscală. Acestea trebuie prezentate doar la solicitarea biroului fiscal. Acest lucru este posibil până la un an după comunicarea deciziei fiscale. Prin urmare, donatorul trebuie să păstreze documentele atât timp cât este necesar (§ 50 alin. 8 EStDV 2017).
Noua obligație de păstrare a documentelor se aplică pentru donațiile efectuate începând cu 1.1.2017. Cu toate acestea, primirea unei confirmări de donație este în continuare o condiție pentru deducerea donației. Asigurați-vă, așadar, că primiți o confirmare. Dar nu trebuie să trimiteți confirmarea împreună cu declarația fiscală, ci doar la cererea biroului fiscal.
Donatorul poate împuternici beneficiarul donației să transmită electronic confirmarea de donație biroului fiscal competent. În acest scop, donatorul trebuie să comunice beneficiarului numărul său de identificare. Împuternicirea poate fi revocată doar cu efect pentru viitor. Beneficiarul donației trebuie să pună la dispoziția donatorului datele transmise astfel, fie electronic, fie la cererea acestuia, sub formă de tipăritură. Acest lucru aduce avantajul pentru donator de a nu trebui să păstreze sau să prezinte o confirmare de donație în cadrul propriei proceduri de impozitare. Pentru beneficiarul donației ar dispărea, de asemenea, obligația de a păstra o copie a confirmării de donație (§ 50 alin. 2 EStDV).
Nu este întotdeauna necesară o confirmare formală de donație conform modelului oficial. Ca dovadă, sunt suficiente extrasul de cont, chitanța de depunere numerar, dovada de transfer sau dovada de debit direct în cazul
- donațiilor de până la 300 Euro, efectuate către o organizație de caritate, bisericească sau religioasă sau către o persoană juridică de drept public din țară sau o instituție publică din țară.
- donațiilor în caz de catastrofe, care sunt depuse într-un cont special într-o perioadă determinată. Un astfel de cont special poate fi deschis doar de asociațiile de asistență socială recunoscute oficial și organizațiile lor membre, precum și de o persoană juridică de drept public din țară sau o instituție publică din țară. În cazul acestor donații, valoarea lor nu contează.
Cum trebuie să dovedesc donațiile la biroul fiscal?
Ce nu pot deduce ca donație?
Funcționarul fiscal nu acceptă orice donație și orice cotizație de membru ca cheltuială specială.
Iată câteva exemple:
Judecătorul condamnă inculpatul să plătească o sumă fixă unei organizații caritabile. Această donație "involuntară" nu poate fi dedusă de către condamnat, deoarece nu este voluntară și nu este fără contraprestație.
Cotizațiile pentru clubul sportiv nu pot fi deduse de contribuabil.
De asemenea, contribuțiile pentru cluburi de carnaval, de tradiții locale, de creștere a animalelor sau de cântat nu sunt recunoscute de biroul fiscal.
Totuși, există o noutate: Dacă sunteți membru al unui club care activează în domeniul protecției naturii, bunăstării, egalității de gen, protecției animalelor sau monumentelor, puteți deduce atât donațiile, cât și cotizația de membru din impozit.
Nu sunt deductibile cotizațiile de membru pentru cluburi care promovează următoarele scopuri: sport, activități culturale de agrement (de exemplu, cluburi de cântat, muzică, teatru), îngrijirea și studiul tradițiilor locale, creșterea animalelor și plantelor, grădinărit, obiceiuri tradiționale, inclusiv carnaval, Fastnacht și Fasching, îngrijirea soldaților și rezerviștilor, radioamatorism, modelism și sport canin.
Asociația A promovează știința și cercetarea, în timp ce asociația B promovează, conform statutului său, și sportul. La asociația A, donațiile și cotizațiile de membru sunt deductibile ca cheltuieli speciale, la asociația B doar donațiile, nu și cotizațiile de membru. Decisiv este scopul asociației menționat în statut, nu activitățile reale ale asociației.
Curtea Federală Fiscală a decis recent că cotizațiile de membru pentru asociații care servesc în principal agrementului nu pot fi deduse ca cheltuieli speciale în impozitul pe venit. Acest lucru se aplică chiar dacă, de exemplu, un club de muzică promovează, pe lângă "activitățile culturale cu beneficii proprii", un alt scop, cum ar fi educația muzicală, evenimente culturale și muzicale bisericești, festivaluri muzicale și concursuri muzicale (Decizia BFH din 28.9.2022, X R 7/21).
Ce nu pot deduce ca donație?
Ce este o contribuție suplimentară la „fondul de capital” al unei fundații?
Donațiile suplimentare măresc astfel capitalul fundației (fondul de active), deci nu sunt cheltuite și rămân la dispoziția fundației. Desigur, o Zustiftung îmbunătățește durabil situația veniturilor unei fundații.
Donațiile suplimentare sunt promovate mai generos de legiuitor decât donațiile „normale”: contribuțiile la fondul de active al unei fundații sunt deductibile ca cheltuieli speciale până la un cuantum de 1.000.000 Euro (cf. § 10 b alin. 1a EStG). Nu contează dacă este vorba de o fundație existentă sau una nou înființată.
Modul în care contribuția este distribuită pe diferitele perioade fiscale este determinat de fondator de la an calendaristic la an calendaristic, cu cererile corespunzătoare, în cadrul perioadei de zece ani menționate. Această deducere de cheltuieli speciale este disponibilă din nou la fiecare zece ani, dar se aplică numai persoanelor fizice supuse impozitului pe venit sau asociaților din societăți de persoane; nu însă pentru persoanele juridice supuse impozitului.
Ce este o contribuție suplimentară la „fondul de capital” al unei fundații?
