(2022)
Brak redukcji o dotacje z programu bonusowego
Ustawowe kasy chorych oferują swoim klientom programy bonusowe za prozdrowotne zachowanie zgodnie z § 65a SGB V i wypłacają za to premie pieniężne. Kasy chorych mogą samodzielnie decydować, które świadczenia są premiowane, np. badania profilaktyczne, szczepienia, zdrowe odżywianie czy aktywność sportowa. Takie bonusy na rzecz promowania prozdrowotnego zachowania nie są zwrotem składek. Dlatego też odliczane jako wydatki specjalne składki na ubezpieczenie zdrowotne nie są pomniejszane (wyrok BFH z 1.6.2016, X R 17/15; wyrok BFH z 6.5.2020, X R 16/18). Istnieją jednak nadal świadczenia ustawowych kas chorych, które są traktowane jako "prawdziwe" zwroty składek i dlatego zmniejszają odliczenie jako wydatki specjalne.
Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów ponownie zajęło stanowisko w sprawie rozróżnienia między wypłatami bonusów a zwrotami składek (pismo BMF z 16.12.2021, BStBl 2022 I S. 155). Zgodnie z nim obowiązują m.in.:
Zwroty składek, które zmniejszają odliczenie jako wydatki specjalne, obejmują również wypłaty premii zgodnie z § 53 SGB V. Są to na przykład premie dla ubezpieczonych, którzy uczestniczą w opiece skoncentrowanej na lekarzu rodzinnym. Jeśli korzyść jest przyznawana w formie punktów bonusowych, należy je przeliczyć na euro i zgłosić jako zwrot składek. Bonusy dla uczestników programu bonusowego objętych ubezpieczeniem rodzinnym są przypisywane głównemu ubezpieczonemu.
Zwrot składek ma również miejsce, gdy bonus z ustawowej kasy chorych dotyczy środka objętego podstawowym ubezpieczeniem zdrowotnym (w szczególności środki zapobiegawcze lub ochronne, np. wczesne wykrywanie niektórych chorób) lub jest wypłacany za zachowanie niezależne od poniesionych kosztów (np. status niepalącego, zdrowa masa ciała).
Jeśli w ramach programu bonusowego zgodnie z § 65a SGB V ustawowa kasa chorych zwraca lub bonifikuje koszty środków zdrowotnych, które nie są objęte regularnym zakresem ubezpieczenia podstawowego (np. leczenie osteopatyczne) lub służą promowaniu prozdrowotnego zachowania (np. członkostwo w klubie sportowym lub siłowni) i zostały sfinansowane prywatnie przez ubezpieczonych, nie jest to zwrot składek. Odliczane jako wydatki specjalne składki na ubezpieczenie zdrowotne nie są zatem pomniejszane o kwotę zwrotu kosztów lub odpowiadający mu bonus. Ryczaltowa wypłata bonusu nie musi dokładnie pokrywać rzeczywiście poniesionych lub ponoszonych kosztów.
Tipp 1
Ze względów upraszczających można założyć, że wypłaty bonusów dokonane na podstawie § 65a SGB V do wysokości 150 EUR na osobę ubezpieczoną nie zmniejszają odliczenia jako wydatki specjalne. Jeśli wypłaty bonusów przekraczają tę kwotę, nadwyżka jest zwrotem składek, który zmniejsza odliczenie jako wydatki specjalne. Podatnik ma możliwość udowodnienia, że w przypadku wypłat bonusów przekraczających 150 EUR nie doszło do zwrotu składek. Oznacza to, że musi wykazać, że wypłaty bonusów zgodnie z § 65a SGB V zostały dokonane w celu promowania prozdrowotnego zachowania. Przepis ten obowiązuje we wszystkich otwartych przypadkach i dotyczy płatności dokonanych do 31 grudnia 2023 r.
Tipp 2
Właściwie ustawowe kasy chorych są zobowiązane do sprawdzenia, czy wypłacono płatność neutralną lub zmniejszającą wydatki specjalne. Muszą one przekazać to drogą elektroniczną do administracji finansowej, a odpowiednie dane są następnie automatycznie uwzględniane w danym rozliczeniu podatkowym. Doświadczenie pokazuje jednak, że zgłoszenia sterowane programem nie zawsze są poprawne. I obecna graniczna kwota niebudząca zastrzeżeń wynosząca 150 Euro prawdopodobnie w wielu przypadkach nie została uwzględniona. Sprawdź więc, czy w Twoim zeznaniu podatkowym zastosowano prawidłowe wartości.
Uwaga: Pod koniec 2020 r. Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że wypłaty bonusów z prywatnego ubezpieczenia zdrowotnego "w celu promowania świadomego kosztów zachowania" są traktowane jako zwrot składek i dlatego zmniejszają odliczane wydatki specjalne, jeśli bonusy są wypłacane niezależnie od tego, czy ubezpieczony poniósł koszty zdrowotne, czy nie (wyrok BFH z 16.12.2020, X R 31/19).
Rechner
- Einkommensteuer-Rechner: Sie wollen die wahrscheinliche Höhe der Einkommensteuer ganz schnell berechnen? Nutzen Sie unseren Einkommensteuer-Rechner um die aus Ihrem zu versteuernden Einkommen resultierende Steuerlast zu ermitteln.
