(2022) Czy domowe biuro do zarządzania instalacją fotowoltaiczną można odliczyć?

Eksploatując instalację fotowoltaiczną, osiągasz dochody z działalności gospodarczej. W związku z zarządzaniem instalacją fotowoltaiczną wykonuje się różne czynności: korespondencja i rozliczenia z operatorem sieci, sprawdzanie wpływów płatności, miesięczne deklaracje VAT, roczne zeznania VAT, rachunek zysków i strat, analizy itp. Takie czynności są najczęściej wykonywane przy stole w jadalni, ale często także w domowym biurze. Pytanie brzmi, czy biuro zostanie uznane podatkowo i czy koszty można odliczyć jako koszty operacyjne od dochodów z działalności gospodarczej.

Zasadniczo istnieje możliwość dochodzenia wydatków na domowe biuro jako kosztów operacyjnych do 1 250 euro, ponieważ "dla działalności gospodarczej nie jest dostępne inne miejsce pracy" (§ 4 ust. 5 nr 6b EStG). Jednak odliczenie kosztów operacyjnych jest wykluczone, jeśli biuro nie jest wymagane ze względu na rodzaj i zakres działalności - przynajmniej takie jest stanowisko administracji podatkowej (OFD Rheinland z 10.7.2012, S 2130-2011/0003-St 142).

JEDNAK: Federalny Trybunał Finansowy orzekł w wyroku z 8.3.2017 (IX R 52/14) następująco: "Pojęcie domowego biura zakłada, że dany pokój jest wykorzystywany wyłącznie lub prawie wyłącznie do celów służbowych/zawodowych. Nie ma znaczenia, czy domowe biuro jest wymagane do wykonywania pracy." Obecnie Federalny Trybunał Finansowy potwierdził swoje stanowisko z marca 2017 r. Zgodnie z tym "wymagalność" domowego biura nie ma znaczenia. "Wymagalność" nie jest cechą warunku odliczenia. Dlatego biuro może być również odliczone, jeśli pokój jest wykorzystywany prawie wyłącznie do celów zawodowych. Nie ma znaczenia, ile czasu poświęcasz na prace biurowe (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 46/17).

Biuro do zarządzania instalacją fotowoltaiczną nie podlega odliczeniu, jeśli jest w znacznym stopniu wykorzystywane również prywatnie. W przypadku pomieszczenia o mieszanym użytkowaniu podział kosztów i częściowe odliczenie kosztów operacyjnych nie jest dozwolone (wyrok BFH z 17.2.2016, X R 1/13).

Podstawą jest decyzja zasadnicza Wielkiej Izby dotycząca mieszanej eksploatacji biura: Jeśli domowe biuro jest również wykorzystywane prywatnie lub pomieszczenie nie jest wykorzystywane prawie wyłącznie do celów zawodowych, koszty nie mogą być odliczone - nawet częściowo - jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. W każdym razie koszty pomieszczenia nie mogą być podzielone na część zawodową i prywatną, a następnie odliczone podatkowo z uwzględnieniem udziału w użytkowaniu zawodowym (wyrok BFH z 27.7.2015, GrS 1/14).

Sąd niższej instancji dopuścił podział kosztów dla pomieszczenia o mieszanym użytkowaniu i uznał je w połowie jako koszty operacyjne w dochodach z działalności gospodarczej "eksploatacja fotowoltaiki". Koszty biura powinny być "podzielone w drodze odpowiedniego oszacowania z uwzględnieniem zakresu użytkowania, o ile przyczyna służbowa lub prywatna nie ma zupełnie drugorzędnego znaczenia. Jako odpowiednia miara podziału może być brany pod uwagę stosunek prywatnych i służbowych udziałów czasowych w użytkowaniu."

Jednak to hojne podejście jest nieaktualne z powodu ww. wyroku BFH (FG Monachium z 28.4.2011, 15 K 2575/10).