Jakie warunki muszą być spełnione, aby uzyskać ulgi podatkowe w gospodarstwie domowym?

Warunki uzyskania ulg podatkowych w gospodarstwie domowym

Aby usługi domowe i prace rzemieślnicze zostały uznane podatkowo, muszą być spełnione następujące warunki:

1. Usługa musi być świadczona w gospodarstwie domowym podatnika

Podlegają odliczeniu podatkowemu tylko czynności wykonywane wewnątrz mieszkania lub na terenie posesji. Nie podlegają odliczeniu na przykład:

• Usługi opiekuńcze w placówce dziennej
• Naprawy sprzętu gospodarstwa domowego w warsztacie usługodawcy
• Wywóz śmieci – właściwa utylizacja odbywa się poza gospodarstwem domowym

Uwaga: Opróżnianie koszy na śmieci jest usługą dodatkową. Główna usługa to utylizacja. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)

2. Gospodarstwo domowe musi znajdować się w UE lub EOG

Tylko usługi domowe świadczone w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym podlegają odliczeniu podatkowemu.

3. Tylko jeden maksymalny limit na podatnika

W przypadku kilku gospodarstw domowych (np. główne mieszkanie i drugi dom) maksymalny limit ulg podatkowych można wykorzystać tylko raz.

4. Brak podwójnego uwzględnienia

Wydatki nie podlegają odliczeniu, jeśli zostały już uwzględnione jako:

• Koszty operacyjne
• Koszty uzyskania przychodu
• Wydatki specjalne
• Nadzwyczajne obciążenia

podatkowo.

Szczególne warunki dla właścicieli mieszkań

Właściciele mieszkań mogą skorzystać z ulgi podatkowej również wtedy, gdy:

• wspólnota lub zarządca występuje jako zleceniodawca
• działanie jest realizowane w ramach własności wspólnej

Korzyść podatkowa jest przyznawana proporcjonalnie do udziału we współwłasności.

Aktualne orzecznictwo: Fundusz na utrzymanie

Wpłaty na fundusz na utrzymanie nie są uznawane za koszty uzyskania przychodu w roku wpłaty. Dopiero gdy zarządca faktycznie wykorzysta środki, można je odliczyć. (Wyrok BFH z 14 stycznia 2025 r., IX R 19/24)

Opłaty za wywóz śmieci: Aktualna sytuacja

Koszty wywozu śmieci nie mogą być obecnie odliczane jako usługa domowa. Uzasadnienie:

• Główna usługa – utylizacja – odbywa się poza gospodarstwem domowym
• Odbiór jest traktowany jako usługa dodatkowa

To stanowisko zostało potwierdzone przez Sąd Finansowy w Münster. Odwołanie zostało odrzucone z powodów proceduralnych (nie merytorycznych).