Ce intră sub incidența câștigurilor din vânzare/înstrăinare?

La venituri din activități independente se include și câștigul din vânzarea unui cabinet profesional sau a unui activ corespunzător, a unei părți independente din activ sau a unei cote din activ. Vânzarea include și renunțarea la un cabinet, birou etc. (§ 18 alin. 3 EStG). Din punct de vedere fiscal, câștigul din vânzare este tratat conform unor reguli speciale și trebuie separat de câștigul curent.

Cei care își vând afacerea sau cota de parteneriat pot beneficia de două facilități fiscale importante:

• Scutirea de vânzare: Câștigul din vânzare este scutit de impozit până la 45.000 Euro. Totuși, această sumă se reduce dacă câștigul din vânzare depășește 136.000 Euro, cu suma care depășește. Astfel, scutirea de vânzare nu se mai aplică de la un câștig din vânzare de 181.000 Euro (§ 16 alin. 4 EStG).
• Impozit redus: Câștigul din vânzare rămas după deducerea scutirii beneficiază de regula de o cincime. La cerere, acesta poate fi impozitat și cu o cotă redusă, și anume cu 56 % din cota medie de impozitare și cel puțin 14 % (§ 34 alin. 3 EStG).

Scutirea de vânzare și cota redusă de impozitare sunt acordate doar în anumite condiții:

• Trebuie să fi împlinit vârsta de 55 de ani sau să fiți permanent inapt de muncă în sensul legislației de asigurări sociale.
• Puteți beneficia de facilități o singură dată în viață: scutirea de vânzare calculată din 1996, cota redusă de impozitare calculată din 2001.
• Trebuie să solicitați facilitățile.

În cazul vânzării afacerii înainte de vârsta de 55 de ani, fără a fi permanent inapt de muncă, se aplică doar regula de o cincime. Totuși, această regulă nu aduce economii fiscale dacă veniturile curente sunt deja impozitate la cota maximă.

În cazul vânzării unei cote de parteneriat, aveți dreptul la scutirea de vânzare în întregime și nu doar proporțional. Totuși, dacă vindeți doar o parte din cota de parteneriat, câștigul din vânzare este considerat venit curent și nu se aplică nici scutirea de vânzare, nici cota redusă de impozitare sau regula de o cincime (§ 18 alin. 3 coroborat cu § 16 alin. 1 fraza 2 EStG).

De obicei, este suficientă o decizie a casei de pensii sau un certificat medical oficial pentru a dovedi incapacitatea permanentă de muncă. Acest lucru poate fi realizat și printr-o companie de asigurări private, dacă condițiile lor îndeplinesc un anumit prag pentru incapacitatea de muncă. Totuși, s-a constatat că există și alte modalități de a dovedi incapacitatea permanentă de muncă (decizia BFH din 14.12.2022, X R 10/21).