Declarația fiscală 2024: Noutăți

Termenul limită pentru depunerea declarației fiscale 2024

Trebuie să depuneți o declarație de impozit pe venit dacă există un motiv specific. În acest caz, se efectuează o evaluare obligatorie sau o evaluare oficială.

Declarația fiscală pentru 2024 trebuie depusă până la 31 iulie 2025 în cazul unei obligații de depunere, cu prelungire până la 30 aprilie 2026 dacă este angajat un consilier fiscal. În cazul depunerii voluntare (evaluare la cerere, § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStG) aveți timp până la 31 decembrie 2028, fără riscul de penalități pentru întârziere (§ 169 AO).

Se aplică următoarele termene:

Reducerea fiscală: Creșterea sumei de bază neimpozabile

Suma de bază neimpozabilă asigură că partea din venit necesară pentru subzistență nu este impozitată (minimul de existență). La 1.1.2024, suma de bază neimpozabilă a fost crescută la 11.784 Euro. Alte creșteri sunt planificate pentru 2025 (12.084 Euro) și 2026 (12.336 Euro) ("Legea privind dezvoltarea fiscală", § 32a EStG).

Este suma neimpozabilă pentru 2023 și 2024 prea mică?

Suma de bază neimpozabilă este de 10.908 Euro în 2023 și se preconizează a fi de 11.784 Euro în 2024. Tribunalul Fiscal din Schleswig-Holstein a decis că aceste sume nu sunt neconstituționale, dar a permis recursul (BFH, III R 26/24). Reclamanții au susținut că suma de bază neimpozabilă este sub nivelul prestațiilor sociale (de exemplu, ajutorul de cetățean), ceea ce ar constitui o încălcare a minimului de existență protejat constituțional.

Sfat practic: Contestațiile împotriva deciziilor fiscale pentru 2023 și 2024 pot fi suspendate (§ 363 Abs. 2 AO).

Reducerea progresiei fiscale

Pentru a evita o creștere treptată a impozitelor, valorile de referință ale tarifelor fiscale sunt ajustate cu 6,3 % (2024), 2,5 % (2025) și 2 % (2026). Astfel, ratele mai mari de impozitare se aplică doar la un venit mai mare.

Noul tarif al impozitului pe venit 2024

Impozitul pentru cei cu venituri mari se aplică doar la venituri mai mari

Din 2007 există așa-numitul impozit pentru cei cu venituri mari, un supliment de impozit de 3 puncte procentuale pentru cei cu venituri mari. Cota maximă de impozitare este de 45% în zona proporțională superioară. Impozitul pentru cei cu venituri mari rămâne neschimbat din 2024: pentru un venit impozabil de la 277.826 Euro (persoane singure) sau 555.651 Euro (căsătoriți) se aplică cota maximă de 45 % (§ 32a Abs. 1 Nr. 5 EStG).

Sprijin pentru familie 2024

Alocația pentru copii și deducerea pentru copii

Alocația pentru copii rămâne de 250 Euro pe lună pentru fiecare copil. Din 2025, alocația pentru copii va fi crescută la 255 Euro. Deducerea pentru copii pentru 2024 a fost crescută la 6.612 Euro (3.306 Euro pentru fiecare părinte). Numărul de identificare fiscală al copilului rămâne o condiție pentru alocația pentru copii și deducerea pentru copii.

Deducerea pentru formare

Deducerea pentru formare este de 1.200 Euro din 2023. Se reduce dacă copilul nu îndeplinește condițiile pe tot parcursul anului sau locuiește într-o țară cu un standard de viață mai scăzut.

Deducerea pentru părinți singuri

Deducerea pentru părinți singuri a fost crescută la 4.260 Euro în 2023. Suma suplimentară de 240 Euro pentru fiecare copil suplimentar rămâne neschimbată (§ 24b EStG).

Alocația pentru copii rămâne de 250 Euro pe lună pentru fiecare copil. Deducerea pentru copii pentru 2024 a fost crescută la 6.612 Euro (3.306 Euro pentru fiecare părinte). Numărul de identificare fiscală al copilului rămâne o condiție pentru alocația pentru copii și deducerea pentru copii.

Noi facilități fiscale pentru copiii care locuiesc în străinătate

Din 2024, facilitățile fiscale precum deducerea pentru copii, deducerea BEA (îngrijire, educație, formare) și deducerea pentru formare nu vor mai fi reduse dacă copilul locuiește într-un stat UE sau SEE. O reducere se aplică doar copiilor din țări non-UE. În funcție de țară, deducerea poate fi redusă cu până la trei sferturi. Această modificare se bazează pe o hotărâre a Curții de Justiție a Uniunii Europene (CJUE) care vizează prevenirea discriminării în prestațiile familiale în cadrul UE.

Limita pentru mini-job crește la 538 Euro

Limita pentru mini-job a crescut la 538 Euro pe lună în 2024. În 2025 va fi crescută la 556 Euro. Aceste ajustări urmează creșterilor salariului minim, care a crescut la 12,41 Euro pe oră din 2024.

Angajați

Suma forfetară pentru cheltuieli profesionale rămâne la 1.230 Euro

Suma forfetară pentru angajați a fost crescută la 1.230 Euro la 1.1.2023 (§ 9a Nr. 1 EStG). Dacă nu solicitați cheltuieli profesionale individuale, se va aplica și în 2024 o sumă de 1.230 Euro. Nu sunt necesare dovezi.

Birou de acasă și telemuncă: Noua reglementare din 2023

Din 2023, costurile pentru un birou de acasă pot fi deduse dacă este centrul activității profesionale, fie în valoare reală, fie forfetar până la 1.260 Euro. Dacă biroul nu este centrul activității, se poate aplica o sumă zilnică de 6 Euro pentru până la 210 zile.

Sumele forfetare se aplică uniform pentru întregul an și se compensează cu suma forfetară pentru angajați. Zilele de telemuncă trebuie documentate.

Sume forfetare pentru diurnă

Ministerul Federal de Finanțe a publicat noi sume forfetare pentru diurnă și cazare pentru călătorii de afaceri în străinătate în 2024. Angajații pot deduce sumele forfetare pentru diurnă ca cheltuieli profesionale sau le pot primi rambursate fără impozit de la angajator. Sumele forfetare pentru cazare pot fi rambursate fără impozit doar de către angajator, costurile reale de cazare pot fi deduse dacă sunt dovedite.

Pentru țări precum Australia, Brazilia, Canada, Italia, Spania și altele, sumele forfetare au fost ajustate. Acestea se aplică din 2024 pentru călătorii de afaceri în străinătate și întreținerea dublă a gospodăriei.

Noua sumă forfetară pentru cazare pentru șoferii profesioniști

Din 1.1.2020, șoferii profesioniști care dorm în cabina camionului pot solicita o sumă forfetară de 8 Euro pe zi calendaristică, pe lângă suma forfetară pentru diurnă, ca cheltuieli profesionale. Din 1.1.2024, această sumă a fost crescută la 9 Euro (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b EStG). Aceasta se aplică în continuare pentru cheltuieli precum utilizarea dușurilor, toaletelor sau curățarea cabinei de dormit.

Costuri de mutare

În cazul unei mutări din motive profesionale, costurile de mutare pot fi deduse ca cheltuieli profesionale sau rambursate fără impozit de către angajator. Acestea includ costuri de transport, călătorie și chirie, precum și comisioane de agenție. Alte cheltuieli de mutare pot fi solicitate forfetar. Din 1.6.2020 există o sumă forfetară unică, indiferent de statutul familial, care va fi crescută din nou la 1.3.2024:

• Pentru persoanele eligibile: 964 Euro
• Pentru fiecare persoană suplimentară (de exemplu, soț, copii): 643 Euro
• În cazul unei locuințe neamenajate: 193 Euro

De asemenea, costurile de meditații pentru copii după o mutare pot fi deduse până la 1.286 Euro.

Venituri din capital

Creșterea sumei forfetare pentru economii din 2023

Suma forfetară pentru economii a fost crescută la 1.000 Euro pentru persoane singure și 2.000 Euro pentru căsătoriți în 2023. Ordinele de scutire sunt ajustate automat de bănci. Dacă nu ați emis încă un ordin de scutire, ar trebui să faceți acest lucru pentru a evita deducerile fiscale inutile. Deducerea cheltuielilor reale de publicitate rămâne exclusă.

Prelevarea anticipată pentru fonduri de acumulare 2024

În cazul fondurilor de acumulare care nu distribuie câștiguri, investitorii trebuie să plătească anual un impozit pe o prelevare anticipată. Aceasta nu se bazează pe câștigurile reale, ci este de 70 % din rata de bază a Bundesbank înmulțită cu valoarea fondului la începutul anului. Pentru 2024, rata de bază este de 2,29 %, rezultând o prelevare anticipată de 1,603 %. Prelevarea anticipată este considerată primită la 2 ianuarie 2025.

Modificări pentru pensionari

Impozitarea pensiilor

Pentru pensionarii care încep să primească pensie în 2024, partea impozabilă este de 83 %. Se deduce o sumă forfetară pentru cheltuieli de publicitate de 102 Euro.

Impozitarea pensiilor de serviciu

Veniturile din pensii de serviciu sunt în continuare integral impozabile. Deducerea pentru pensii scade anual, pentru pensionarii din 2024 este de 13,6 %, maximum 1.020 Euro.

Plângerea constituțională privind dubla impozitare a pensiilor respinsă

Curtea Constituțională Federală a respins plângerile constituționale împotriva dublei impozitări a pensiilor. Curtea Federală de Finanțe (BFH) a decis în 2021 că impozitarea pensiilor este în mare parte constituțională și că dubla impozitare ar putea afecta doar generațiile viitoare de pensionari. Cei afectați trebuie să dovedească singuri dubla impozitare. Administrația fiscală va elimina probabil notele de provizorat din deciziile fiscale. Cei afectați ar trebui să depună contestații și să prezinte calcule corespunzătoare.

Nicio deducere a costurilor pentru biroul de acasă

Pensionarii nu pot deduce costurile pentru un birou de acasă pentru administrarea pensiilor, deoarece nu este necesară o activitate activă. În cazul unei activități independente, deducerea costurilor poate fi efectuată dacă biroul de acasă este centrul activității. Alternativ, este posibilă o sumă forfetară zilnică de 6 Euro. Pentru pensionari, biroul de acasă nu este deductibil, deoarece pensiile sunt plătite fără activitate profesională activă.

Întreținerea persoanelor aflate în nevoie

Suma maximă de întreținere

Suma maximă de întreținere a fost crescută la 11.784 Euro în 2024 și se reduce dacă beneficiarul întreținerii are venituri de peste 624 Euro.

Limita de avere inofensivă rămâne neschimbată

Cei care sprijină rudele aflate în întreținere pot deduce plățile în anumite condiții (§ 33a Abs. 1 EStG). Este inofensivă o avere a beneficiarului de până la o valoare de piață de 15.500 Euro. Anumite bunuri, cum ar fi casele locuite de proprietar sau bunurile a căror vânzare ar echivala cu o risipire, sunt considerate avere protejată.

O hotărâre recentă a Curții Federale de Finanțe (BFH) a decis că limita de avere de 15.500 Euro se aplică și în 2019. În cazul judecat, reclamantul a câștigat, deoarece plățile de întreținere nu sunt considerate imediat avere (BFH-Urteil vom 29.2.2024, VI R 21/21). O plată anticipată de întreținere de 500 Euro pentru ianuarie 2019 nu a fost considerată avere a fiului, deoarece a fost primită abia în 2019, reducând averea sa la 1.1.2019 la 15.450 Euro.

Alte modificări fiscale

Asigurare de sănătate: asigurare de familie

Rudele de familie sunt coasigurate gratuit dacă venitul lor lunar nu depășește 505 Euro.

Facilități fiscale pentru donații

Donațiile pentru ajutorul Corona sau Ucraina sunt deductibile ca cheltuieli speciale până la 20 % din venit.

Facilități fiscale după inundațiile din 2024

Inundațiile de la Rusalii din 2024 în Saarland și alte daune cauzate de inundații în Bavaria și Baden-Württemberg duc adesea la dificultăți financiare semnificative. Statul reacționează cu facilități fiscale, inclusiv amânări fiscale, amortizări speciale pentru înlocuiri și dovezi simplificate pentru donații. De asemenea, fermierii și companiile primesc sprijin prin decrete speciale de catastrofă. Aceste măsuri ajută persoanele afectate să facă față financiar consecințelor catastrofelor.

Costuri medicale: Sunt deductibile costurile pentru dieta în caz de boală celiacă?

Conform BFH (decizia din 4.11.2021, VI R 48/18), costurile suplimentare pentru o dietă fără gluten în caz de boală celiacă nu sunt deductibile ca sarcini extraordinare, deoarece înlocuiesc alimentele obișnuite. Împotriva acestei decizii a fost depusă o plângere constituțională (Az. 2 BvR 1554/23).

Sfat practic: Curtea Constituțională Federală examinează, de asemenea, dacă costurile medicale trebuie reduse cu sarcina proprie suportabilă (procedurile 2 BvR 1554/23 și 2 BvR 1579/22).

Numărul de identificare economică: alocare din noiembrie 2024

Din noiembrie 2024, numărul de identificare economică (W-IdNr.) este alocat de Oficiul Central Federal de Impozite (BZSt) și va fi finalizat până în 2026. Acesta servește la identificarea unică a tuturor companiilor din Germania și la simplificarea comunicării cu autoritățile. W-IdNr. este alocat automat, nu este necesară nicio cerere.

Notă: Numărul fiscal și IdNr. rămân valabile. Mai multe informații și întrebări frecvente la www.bzst.de.

Decizii fiscale: prelungirea prezumției de comunicare la patru zile

Din 1.1.2025, termenul pentru prezumția de comunicare a deciziilor fiscale este prelungit de la trei la patru zile (§ 122 Abs. 2 Nr. 1 AO). Acest lucru se aplică atât deciziilor poștale, cât și celor electronice, pentru a ține cont de timpii mai lungi de livrare poștală prin "Legea privind modernizarea dreptului poștal".

Sfat practic: Dacă a patra zi cade într-un weekend sau o sărbătoare legală, comunicarea se amână pentru următoarea zi lucrătoare (§ 108 Abs. 3 AO).

Declarația fiscală 2024: Noutăți

Ce tipuri de venituri și anexe sunt susținute de Lohnsteuer kompakt 2024?

Domeniul de aplicare al programului conform § 87c AO

Declarația de impozit pe venit poate fi întocmită cu acest software doar pentru persoane cu obligație fiscală nelimitată în Germania. Dacă aveți obligație fiscală limitată în Germania (§ 1 Abs. 4 EStG), nu este posibilă întocmirea declarației de impozit pe venit cu această aplicație.

Cea mai recentă versiune pentru anul fiscal 2024 vă sprijină în întocmirea declarației fiscale în următoarele domenii:

• Formularul principal de impozit - Declarația de impozit pe venit pentru persoane cu obligație fiscală (nelimitată)
• Anexa Cheltuieli speciale
• Anexa Cheltuieli excepționale
• Anexa WA-ESt - Alte informații și cereri în cazuri cu legături internaționale
• Anexa Copil - Informații pentru luarea în considerare fiscală a copiilor
• Anexa VOR - Cheltuieli de asigurare
• Anexa AV - Pensia Riester (Contribuții la pensii ca cheltuieli speciale conform § 10a EStG)
• Anexa N - Venituri din activități salariale
• inclusiv cheltuieli de publicitate pentru activități de călătorie/activități externe
• Anexa N - Gospodărie dublă (Nou din 2023)
• Anexa N-AUS - Venituri din activități salariale în străinătate
• Anexa R - Pensii și alte prestații din contracte de asigurare de bătrânețe
• Anexa R-AUS - Pensii și alte prestații din asigurări străine / contracte de pensii străine / instituții de pensii străine
• Anexa R-AV/bAV - Prestații din contracte de asigurare de bătrânețe interne și din pensia ocupațională internă
• Anexa V - Venituri din închiriere și leasing
• Anexa V-FeWo - Venituri din închirierea și leasingul de case de vacanță și din închirierea pe termen scurt
• Anexa KAP - Venituri din capital (inițial venituri din dobânzi și dividende)
• Anexa KAP-BET - Venituri și impozite creditabile din participații
• Anexa KAP-INV - Declarație de fonduri de investiții care nu au fost supuse reținerii fiscale interne
• Anexa S - Venituri din activități independente
• Notă: Veniturile din societăți conform § 15 EStG, precum și din societăți de capital de risc nu pot fi înregistrate în prezent.
• Anexa G - Venituri din activități comerciale
• Notă: Venituri din societăți conform § 15b EStG (modele de amânare fiscală), venituri din vânzarea către o REIT-AG, precum și venituri din creșterea comercială a animalelor, tranzacții futures sau participații nu pot fi înregistrate.
• Anexa Corona - Ajutoare imediate Corona, ajutoare de tranziție și subvenții comparabile
• Anexa EÜR - Calculul excedentului de încasări
• Calculul excedentului de încasări (conform § 4 Abs. 3 EStG) este cea mai simplă formă de determinare a profitului
• Anexa SO - Alte venituri
• Anexa SO partea 1: Aici pot fi înregistrate plățile de întreținere primite, veniturile recurente, prestațiile și veniturile deputaților.
• Anexa SO partea 2: Aici pot fi declarate veniturile din tranzacții private de vânzare (terenuri, active).
• Anexa AUS - Venituri din străinătate (Nou din 2023)
• Notă: Venituri din străinătate impozitate forfetar, impozitare suplimentară conform §§ 7 până la 13 AStG, fundații familiale conform § 15 AStG, creditarea impozitelor străine pentru remunerații speciale conform § 50d Abs. 10 Satz 5 EStG nu pot fi înregistrate.
• Anexa Întreținere - Plăți de întreținere către persoane aflate în nevoie (în cadrul cheltuielilor excepționale)
• Anexa FW - Facilități fiscale pentru promovarea proprietății de locuințe și deducerea costurilor preliminare (conform §10e EStG)
• Anexa Măsuri energetice - Cheltuieli pentru măsuri energetice la clădiri utilizate în scopuri proprii
• Anexa Primă de mobilitate - Informații privind cererea de primă de mobilitate

Vă vom ține la curent cu actualizările prin intermediul newsletter-ului nostru și pe Facebook și Twitter.

Următoarele anexe la declarația de impozit pe venit nu sunt disponibile:

• Anexa N-GRE - Lucrători transfrontalieri în Baden-Württemberg (loc de muncă în F, CH, A)
• Anexa L - Venituri din agricultură și silvicultură
• Anexa Silvicultură - Venituri din exploatări forestiere (la Anexa L)
• Anexa WEIN - Exploatații viticole fără contabilitate (la Anexa L)

Ce tipuri de venituri și anexe sunt susținute de Lohnsteuer kompakt 2024?

Trebuie să salvez datele mele?

Nu trebuie să salvați din nou datele pe care le introduceți în declarația fiscală la Lohnsteuer kompakt.

Odată ce părăsiți un câmp de introducere, acesta este salvat automat în fundal. După ce ați completat o pagină, treceți la pasul următor făcând clic pe butonul "Următorul" din colțul din dreapta jos al paginii. Toate intrările pe care le-ați făcut deja pot fi, desigur, modificate ulterior. Utilizați navigarea pentru a sări la locul dorit.

Trebuie să salvez datele mele?

Până când trebuie să depun declarația fiscală?

Termene limită pentru depunerea declarației fiscale 2024

Declarație fiscală întocmită personal:
Termenul limită obișnuit este 31 iulie 2025. Nu există o prelungire automată a termenului pentru 2024.

Întocmită de un consilier fiscal sau o asociație de asistență fiscală:
În acest caz, termenul se prelungește automat până la 30 aprilie 2026.

Termene limită pentru declarația fiscală

Cerere anticipată de la biroul fiscal

Biroul fiscal poate solicita în cazuri individuale o depunere mai devreme. Respectați neapărat termenul stabilit individual pentru a evita penalități de întârziere.

Cerere de prelungire a termenului

Dacă nu puteți depune declarația la timp, depuneți o cerere de prelungire a termenului, de preferință înainte de 31 iulie 2025. Aprobarea este la discreția biroului fiscal și ar trebui să fie bine motivată (de exemplu, boală, ședere în străinătate, documente lipsă).

Consecințele nerespectării termenului

După expirarea termenului, veți primi de obicei o somație cu un nou termen de depunere. Dacă nu se depune nici atunci, se pot aplica amenzi și penalități de întârziere.

Termen pentru depunere voluntară

Pentru o declarație fiscală voluntară (fără obligație de depunere) termenul este până la 31 decembrie 2028. O depunere timpurie poate duce însă la o rambursare fiscală mai rapidă.

Până când trebuie să depun declarația fiscală?

Cine trebuie să depună o declarație fiscală?

În unele cazuri, depunerea declarației fiscale este obligatorie din punct de vedere legal.

Obligația de depunere se aplică în special angajaților care au venituri suplimentare sau situații speciale de impozitare a salariilor.

Cazuri tipice în care trebuie să depuneți o declarație fiscală:

• Ați primit indemnizații de înlocuire a salariului de peste 410 Euro în anul respectiv – de exemplu, indemnizație parentală, indemnizație de boală sau indemnizație de șomaj.
• Ați avut mai mulți angajatori simultan (clasa de impozitare VI).
• Dumneavoastră și soțul/soția ați ales combinația de clase de impozitare III/V sau IV cu procedura factorului.
• Ați obținut alte venituri de peste 410 Euro pe lângă salariu – de exemplu, din închiriere, pensie sau activitate independentă.
• Ați fost solicitat de biroul fiscal să depuneți declarația.

Care este termenul limită?

Dacă sunteți obligat să depuneți și vă ocupați singur de declarația fiscală, termenul pentru anul fiscal 2024 este:

Termen limită: 31 iulie 2025

Sfat:

Dacă nu sunteți sigur dacă trebuie să depuneți o declarație fiscală, cel mai bine este să întrebați la biroul fiscal responsabil.

Cine trebuie să depună o declarație fiscală?

Cine nu trebuie să depună o declarație fiscală?

Depunerea declarației fiscale este voluntară dacă nu sunteți obligat legal să o depuneți.

Aceasta este situația pentru mulți angajați – în special dacă:

• Sunteți în clasa de impozitare I și aveți doar venituri din salariu.
• Sunteți căsătorit și ați ales combinația de clase de impozitare IV/IV (fără așa-numita procedură de factor).

În aceste cazuri, veniturile dumneavoastră sunt de obicei deja impozitate integral. Nu trebuie să depuneți o declarație fiscală și biroul fiscal nu vă va solicita acest lucru.

De ce merită totuși o depunere voluntară

Chiar dacă nu sunteți obligat: În 9 din 10 cazuri primiți bani înapoi! Deoarece adesea au fost reținute prea multe impozite în timpul anului, pe care le puteți recupera printr-o declarație fiscală.

Aceasta înseamnă: Statul vă datorează bani – nu invers. O rambursare de impozit este foarte probabilă!

Evaluare la cerere – declarația fiscală voluntară

Dacă depuneți voluntar o declarație fiscală, aceasta se numește în dreptul fiscal evaluare la cerere. Aveți mult timp pentru aceasta:

Pentru anul fiscal 2024 se aplică: Puteți depune declarația până la 31 decembrie 2028.

Astfel, vă asigurați o posibilă rambursare chiar și după câțiva ani.

Cine nu trebuie să depună o declarație fiscală?

Cine este supus impozitării nelimitate?

Impozitare nelimitată conform § 1 EStG:

• persoane fizice care au o reședință sau ședere obișnuită în Germania și
• cetățeni germani în străinătate care sunt plătiți dintr-o casă publică. Acest lucru include, de exemplu, membrii unei ambasade germane în străinătate.

În timp ce al doilea punct este clar, primul punct trebuie analizat mai atent:

• Persoane fizice sunt, în principiu, toate ființele umane - indiferent de vârstă.
• O persoană are "reședința" acolo unde locuiește (§ 8 AO). Nu contează dacă este o vilă suburbană sau doar o cameră mobilată închiriată. Un contribuabil poate avea și mai multe reședințe, de exemplu în Germania și în străinătate.

• Se vorbește de "ședere obișnuită" dacă cineva se află în Germania timp de cel puțin șase luni consecutiv (§ 9 AO). Sunt posibile întreruperi scurte în această perioadă.

Cine este supus impozitării nelimitate?

Cine este impozitat cu răspundere limitată?

Răspundere fiscală limitată conform § 1 alineatul 4 EStG au persoanele care

1. nu au reședința sau șederea obișnuită în Germania,
2. au anumite venituri din Germania în sensul § 49 EStG și
3. nu sunt impozabili nelimitat pe venit la cerere conform § 1 alin. 3 EStG (navetiști transfrontalieri) sau
4. nu sunt impozabili nelimitat extins conform § 1 alin. 2 EStG.

În cazul lor, impozitul se percepe prin reținere la sursă sau prin evaluarea impozitului limitat.

Notă: Pentru navetiștii din Franța, Austria și Elveția se aplică reglementări speciale.

Numeroase facilități fiscale pentru persoane și familii nu sunt luate în considerare la evaluarea impozitului limitat, inclusiv:

• Nu se poate aplica împărțirea veniturilor între soți (depunerea comună a declarației).
• Împărțirea veniturilor pentru văduvi în anul următor decesului nu este acordată (§ 32a alin. 6 EStG).
• Cheltuielile excepționale nu pot fi deduse fiscal (§§ 33, 33a, 33b EStG).
• Nu beneficiați de o sumă forfetară pentru handicap și îngrijire (§ 33b EStG).
• Alocația pentru copii și alocațiile pentru îngrijire, educație și formare nu sunt acordate (§ 32 EStG).
• Nu beneficiați de suma de reducere pentru părinți singuri (§ 24b EStG).
• Reducerea fiscală pentru ajutoare casnice, servicii casnice și lucrări de reparații într-o locuință (§ 35a EStG) în afara UE/SEE nu este acordată din 2009.
• Cheltuielile profesionale sunt în general deductibile doar în măsura în care sunt dovedite și au o legătură economică directă cu veniturile din Germania.
• Totuși, suma forfetară pentru cheltuieli profesionale de 1.230 Euro pentru veniturile din muncă salariată este luată în considerare dacă nu sunt dovedite cheltuieli profesionale mai mari legate de venituri.
• În cazul veniturilor din pensii, se ia în considerare cel puțin suma forfetară pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro.

Cine este impozitat cu răspundere limitată?

Împărțirea fiscală pentru parteneriatele înregistrate

Curtea Constituțională Federală a decis:

Și parteneriatele civile înregistrate au drepul la impozitarea comună cu tariful de împărțire. Tratamentul inegal al căsătoriilor homosexuale și al căsătoriilor "normale" în cadrul împărțirii fiscale pentru soți este neconstituțional (Hotărârea BVerfG din 7.5.2013, 2 BvR 909/06).

Legiuitorul a fost obligat să modifice retroactiv situația juridică începând cu 1.8.2001 - data la care a intrat în vigoare Legea parteneriatului civil. Astfel, în Legea privind impozitul pe venit a fost introdusă o nouă normă generală:

"Dispozițiile acestei legi referitoare la soți și căsătorii se aplică și partenerilor și parteneriatelor civile" (§ 2 alin. 8 EStG).

Noua reglementare se aplică în toate cazurile fiscale încă deschise, în care impozitul pe venit nu a fost încă stabilit definitiv (§ 52 alin. 2a EStG).

O egalitate mai extinsă are loc începând cu 1.1.2015 prin "Legea de revizuire a dreptului parteneriatului civil" din 15.12.2004. Prin această lege, egalitatea juridică a partenerilor de același sex cu soții este extinsă.

Vă rugăm să selectați în Lohnsteuer kompakt starea civilă "Căsătorie/parteneriat de același sex".

Pentru cuplurile căsătorite de același sex și partenerii civili înregistrați care doresc să depună o declarație fiscală comună (=impozitare comună), administrația fiscală a stabilit cine trebuie indicat ca persoană impozabilă:

• Introduceți mai întâi în declarația fiscală partenerul al cărui nume de familie apare primul în ordine alfabetică.
• În cazul numelor identice, decide ordinea alfabetică a prenumelui.
• Dacă și prenumele este identic, partenerul mai în vârstă trebuie înregistrat ca persoană impozabilă.

Împărțirea fiscală pentru parteneriatele înregistrate

Cine are dreptul la divizarea fiscală pentru văduve (divizarea fiscală de grație)?

După decesul unui partener, mulți se confruntă cu provocări financiare și fiscale. Așa-numita divizarea fiscală pentru văduve (divizarea fiscală de grație) ajută în această perioadă dificilă, permițând aplicarea tarifului de împărțire fiscală și în anul următor decesului. Dar cine are dreptul la divizarea fiscală pentru văduve și cum funcționează exact această reglementare fiscală specială?

Condiții pentru divizarea fiscală pentru văduve (divizarea fiscală de grație)

Cine are dreptul la divizarea fiscală pentru văduve este clar reglementat. Pentru ca administrația fiscală să recunoască divizarea fiscală de grație, trebuie îndeplinite următoarele condiții:

• La momentul decesului, trebuiau îndeplinite condițiile pentru impozitarea comună. Adică: ambii parteneri aveau reședința în Germania și nu trăiau separat permanent.
• O separare înainte de decesul partenerului exclude divizarea fiscală de grație – chiar dacă pentru anul decesului a avut loc o impozitare comună.

Important: Chiar și separarea efectivă a soților înainte de deces duce la neacordarea dreptului la divizarea fiscală de grație. O simplă impozitare comună în anul decesului nu este suficientă (BFH-Urteil vom 27.2.1998, BStBl. 1998 II S. 350; H 184a EStR).

Cum funcționează concret divizarea fiscală pentru văduve?

După decesul partenerului, soțul supraviețuitor este impozitat individual în anul următor – conform § 25 EStG.

Dar: O singură dată și pentru ultima dată, în anul următor decesului, se aplică tariful de împărțire – chiar dacă formal este vorba de o impozitare individuală. Acest lucru este reglementat în § 32a Abs. 6 Nr. 1 EStG.

Cine are dreptul la divizarea fiscală pentru văduve beneficiază astfel în continuare de clasele de impozitare mai avantajoase și de un impozit redus – și nu este astfel imediat împovărat financiar suplimentar după pierdere.

Scopul și avantajul divizării fiscale pentru văduve

Scopul divizării fiscale pentru văduve (divizarea fiscală de grație) este de a reduce povara fiscală a soțului supraviețuitor în primul an după decesul partenerului. Fără această reglementare, trecerea la impozitarea individuală ar duce imediat la un impozit mai mare – ceea ce ar fi o dificultate suplimentară într-o situație deja stresantă.

Cu divizarea fiscală pentru văduve, soțul supraviețuitor rămâne pentru moment într-o poziție fiscală mai avantajoasă, lăsând mai mult spațiu financiar pentru reorientare.

Concluzie: Cine beneficiază de divizarea fiscală pentru văduve?

În concluzie: Cine are dreptul la divizarea fiscală pentru văduve trebuie să fi avut o căsătorie recunoscută fiscal cu partenerul la momentul decesului, fără separare permanentă. În primul an după deces, tariful de împărțire este acordat pentru ultima dată – o concesie fiscală importantă într-o perioadă dificilă a vieții.

Sfat: Lohnsteuer kompakt ia în considerare automat divizarea fiscală pentru văduve (divizarea fiscală de grație) odată ce condițiile sunt îndeplinite. Totuși, merită să verificați cu atenție informațiile din decizia fiscală.

Cine are dreptul la divizarea fiscală pentru văduve (divizarea fiscală de grație)?