Ce indemnizații de înlocuire a salariului trebuie să declar?

Veți primi indemnizații de înlocuire a salariului dacă angajatorul nu vă mai plătește salariul integral din diverse motive. Aceste indemnizații sunt scutite de impozit, dar sunt incluse în clauza de progresie. Aceasta înseamnă că sunt luate în considerare pentru calculul ratei de impozitare și duc astfel la un procent mai mare cu care este impozitat restul veniturilor. De aceea, trebuie să declarați toate indemnizațiile de înlocuire a salariului în declarația fiscală.

Acestea includ, printre altele:

• Indemnizație de șomaj I,
• Indemnizație de șomaj tehnic și indemnizație sezonieră de șomaj tehnic,
• Indemnizație de insolvență în caz de insolvență a angajatorului,
• Indemnizație parentală conform Legii federale privind indemnizația parentală și concediul parental,
• Indemnizație de maternitate și supliment la indemnizația de maternitate,
• Indemnizație de boală, de accident și de tranziție pentru persoanele cu dizabilități sau indemnizații similare de înlocuire a salariului,
• Sume suplimentare și subvenții pentru pensionare parțială conform Legii privind pensionarea parțială sau dreptului funcționarilor,
• Indemnizații pentru securizarea veniturilor pentru lucrătorii mai în vârstă prin agenția de muncă.

Obligația de depunere: Declarația fiscală

În cazul primirii de indemnizații de înlocuire a salariului scutite de impozit de mai mult de 410 Euro pe an, există obligația de a depune o declarație fiscală. Beneficiarul primește un certificat pentru a putea declara aceste sume în declarația sa fiscală.

Majoritatea indemnizațiilor de înlocuire a salariului sunt acordate de instituțiile de asigurări sociale, cum ar fi agenția de muncă și casa de asigurări de sănătate, și sunt comunicate printr-un "certificat pentru biroul fiscal". De asemenea, din 2011, furnizorii de servicii raportează electronic la biroul fiscal indemnizațiile de înlocuire a veniturilor plătite, indicând numărul de identificare fiscală respectiv.

Dacă angajatorul plătește indemnizațiile, acesta le certifică în "imprimatul electronic al fișei fiscale", de exemplu, indemnizație de șomaj tehnic, supliment la indemnizația de maternitate, sumă suplimentară și subvenție pentru pensionare parțială.

Notă: Prin "Legea privind măsurile fiscale legate de coronavirus", subvențiile angajatorului pentru indemnizația de șomaj tehnic și indemnizația sezonieră de șomaj tehnic au fost scutite de impozit, în măsura în care acestea, împreună cu indemnizația de șomaj tehnic, nu depășesc 80% din diferența dintre salariul de bază și salariul efectiv. Această reglementare a fost inițial valabilă de la 1.3.2020 până la 31.12.2020. Scutirea fiscală a subvențiilor angajatorului pentru indemnizația de șomaj tehnic a fost apoi prelungită până la 30.06.2022. Subvenția angajatorului este din nou impozabilă din iulie 2022.

Ce indemnizații de înlocuire a salariului trebuie să declar?

Ce nu trebuie să declar ca prestații de substituire salarială în declarația fiscală?

Există și beneficii scutite de impozit care nu sunt incluse în clauza de progresie și, prin urmare, nu duc la un impozit mai mare. Acestea includ în special:

• Alocație pentru copii, indemnizație de creștere a copilului, subvenție pentru locuință, asistență socială,
• Ajutor de șomaj II,
• Compensație pentru cheltuieli suplimentare pentru locuri de muncă de 1 euro.
• Ajutor de șomaj primit din străinătate,
• Indemnizație de boală dintr-o asigurare privată de sănătate,
• Subvenție de iarnă și indemnizație de iarnă pentru cheltuieli suplimentare,
• Indemnizații de grevă și de blocare,
• Sold militar pentru serviciul militar voluntar,
• Bani de buzunar pentru serviciile voluntare de tineret (din 2011),
• Subvenție de start-up pentru antreprenori (§ 93 SGB III),
• Indemnizație de sprijin pentru îngrijire din 2015 (§ 44a alin. 3 SGB XI).

Ce nu trebuie să declar ca prestații de substituire salarială în declarația fiscală?

Cum îmi cresc rata de impozitare prestațiile de înlocuire a salariului și a venitului?

Indemnizațiile de înlocuire a salariului sunt plătite fără impozit, dar acestea influențează clauza de progresie. Aceasta înseamnă că veniturile neimpozabile sunt adăugate la venitul dumneavoastră pentru a determina rata personală de impozitare.

Exemplu: O mamă singură are un venit anual de 26.000 Euro brut. În plus, primește 6.000 Euro indemnizație parentală. Acest lucru duce la un venit total de 32.000 Euro. Impozitul pe venit ar fi de aproximativ 5.295 Euro, ceea ce corespunde unei rate de impozitare de 16,54%. Cu această rată de impozitare, însă, este impozitat doar venitul fără indemnizația parentală, astfel încât impozitul este de 4.300 Euro.

Fără clauza de progresie, impozitul pentru un venit de 26.000 Euro ar fi de doar 3.556 Euro. Aceasta înseamnă că pentru indemnizația parentală de 6.000 Euro, care este de fapt neimpozabilă, trebuie plătite totuși 744 Euro mai mult la impozit. De asemenea, se pot majora contribuția de solidaritate (pentru venituri foarte mari) și impozitul bisericesc.

În acest fel, sunt impozitate și veniturile care se află sub suma de bază neimpozabilă și care ar trebui să rămână neimpozitate. Dacă venitul real, inclusiv indemnizația de înlocuire a salariului, depășește suma de bază neimpozabilă, se poate aplica rata de impozitare majorată. Totuși, dacă venitul rămâne sub suma de bază neimpozabilă chiar și cu indemnizațiile de înlocuire a salariului, acesta nu trebuie impozitat.

Dacă într-un an primiți doar venituri de înlocuire a salariului, totul rămâne neimpozabil și clauza de progresie nu se aplică.

Dacă trebuie să returnați ulterior o indemnizație de înlocuire a salariului, de exemplu, pentru că ați primit anterior prea mult ajutor de șomaj, ar trebui să depuneți o declarație fiscală. În acest caz, apare o progresie negativă, deoarece indemnizația de înlocuire a salariului returnată vă poate reduce rata de impozitare.

Cu toate acestea, dacă nu aveți un venit impozabil în anul respectiv, nu merită să declarați indemnizația de înlocuire a salariului returnată, deoarece acest lucru nu are efecte fiscale pentru dumneavoastră.

Cum îmi cresc rata de impozitare prestațiile de înlocuire a salariului și a venitului?

Trebuie să plătesc impozit pe indemnizația de grevă?

Indemnizațiile de grevă și așa-numitele indemnizații de blocare, plătite de sindicat în timpul unei greve, nu fac parte din salariul impozabil.

Acestea sunt complet scutite de impozit și nu sunt incluse în clauza de progresie. Prin urmare, nu trebuie să fie declarate în declarația de impozit pe venit.

Trebuie să plătesc impozit pe indemnizația de grevă?

De ce o evaluare individuală a soților poate fi utilă pentru prestațiile de înlocuire a salariului?

Dacă doar un soț primește indemnizații salariale sau de înlocuire a venitului, iar partenerul are doar venituri impozabile, poate fi avantajos să alegeți impozitarea individuală pentru soți în locul impozitării comune.

Indemnizațiile salariale ar crește cota de impozitare pentru venitul impozabil în cazul unei impozitări comune, ceea ce ar duce la creșterea sumei de impozit pe care ambii soți trebuie să o plătească.
În cazul impozitării individuale pentru soți, ambii soți sunt tratați fiscal separat, astfel încât reținerea progresivă nu afectează soțul care nu primește indemnizații salariale neimpozabile. Ar trebui să calculați această opțiune, chiar dacă în acest caz se pierde tariful de divizare avantajos pentru impozitarea comună.

De ce o evaluare individuală a soților poate fi utilă pentru prestațiile de înlocuire a salariului?

Ce sunt prestațiile de substituire a venitului?

Beneficiarii de prestații sociale nu trebuie să fie întotdeauna angajați. De asemenea, comercianții, persoanele independente, liber profesioniștii sau fermierii pot primi așa-numitele prestații de înlocuire a venitului, care sunt supuse clauzei de progresie.

Aceste prestații de înlocuire a venitului sunt, la fel ca prestațiile de înlocuire a salariului, scutite de impozit, dar au totuși un impact asupra valorii impozitului de plătit. Prestațiile de înlocuire a venitului sunt incluse în clauza de progresie și au astfel un impact semnificativ asupra calculului ratei personale de impozitare.

Prestațiile de înlocuire a venitului le primiți ca ne-angajat, de exemplu ca liber profesionist sau comerciant:

• Prestații conform Legii privind protecția maternității (indemnizație de maternitate, indemnizație parentală)
• Prestații din asigurarea legală de sănătate (plăți de indemnizație de boală)
• Prestații conform Legii asigurărilor sociale pentru artiști

Prestațiile de înlocuire a venitului supuse clauzei de progresie (de exemplu, indemnizația de șomaj, indemnizația parentală, indemnizația de insolvență, indemnizația de boală, indemnizația de maternitate și prestații similare dintr-un stat UE/SEE sau Elveția) trebuie înscrise în formularul principal de impozitare.

Ce sunt prestațiile de substituire a venitului?

Ce indemnizații de înlocuire a venitului nu trebuie să declar în declarația fiscală?

Următoarele prestații nu trebuie indicate în declarația dumneavoastră fiscală ca prestații de înlocuire a venitului. Ele nu sunt supuse clauzei de progresie:

• Indemnizație de boală de la o asigurare privată de sănătate.
• Subvenție de pornire pentru întreprinzători
• Ajutor de șomaj II
• Indemnizație de creștere a copilului, ajutor de locuință, asistență socială, alocație pentru copii
• Subvenție de iarnă și indemnizație de iarnă pentru cheltuieli suplimentare
• Indemnizații de grevă și indemnizații de blocare
• Sold militar pentru serviciul militar voluntar, bani de buzunar pentru serviciile voluntare pentru tineret
• Bani de buzunar pentru serviciile voluntare pentru tineret
• Indemnizație de sprijin pentru îngrijire din 2015 (§ 44a alin. 3 SGB XI).

Ce indemnizații de înlocuire a venitului nu trebuie să declar în declarația fiscală?

Ce particularități se aplică în cazul indemnizației de boală?

În caz de incapacitate de muncă de lungă durată, angajații au dreptul la indemnizație de boală de la asigurarea de sănătate după expirarea perioadei de 6 săptămâni de continuare a plății salariului de către angajator.

Această prestație este tratată fiscal diferit:

• Indemnizația de boală din asigurarea legală de sănătate este scutită de impozit, dar este inclusă în clauza de progresie. Aceasta înseamnă că rata impozitului aplicată celorlalte venituri va fi mai mare, ceea ce duce la o creștere a sarcinii fiscale.
• Indemnizația de boală dintr-o asigurare privată de sănătate este scutită de impozit și nu este inclusă în clauza de progresie.

Această tratare diferită este corectă conform Curții Federale Fiscale.

Indemnizația de boală din asigurarea legală de sănătate este inclusă în clauza de progresie nu doar pentru persoanele asigurate obligatoriu, ci și pentru cele asigurate voluntar.

Dar indemnizația de boală din asigurarea privată de sănătate este pe bună dreptate neglijată. În timp ce asigurarea legală de sănătate este caracterizată în mare măsură de principiul solidarității, asigurarea privată de sănătate urmează principiul echivalenței. Indemnizația de boală se bazează astfel pe contribuții corespunzătoare (decizia BFH din 26.11.2008, BStBl. 2009 II p. 376).

Ce particularități se aplică în cazul indemnizației de boală?

Ce este clauza de progresie?

Indemnizații de înlocuire a salariului neimpozabile - pentru non-angajați, denumite și indemnizații de înlocuire a venitului - precum și veniturile din străinătate neimpozabile sunt incluse în clauza de progresie (§ 32b alin. 1 nr. 1 EStG).

Clauza de progresie înseamnă că indemnizațiile de înlocuire neimpozabile sunt adăugate la venitul impozabil. Pentru acest cuantum se calculează o rată de impozitare specială. Iar cu această rată specială se impozitează venitul impozabil - fără indemnizațiile de înlocuire a salariului (§ 32b alin. 2 EStG). În total, veniturile de progresie duc la o impozitare mai mare a celorlalte venituri ale dumneavoastră.

Majoritatea indemnizațiilor de înlocuire a salariului nu se regăsesc în certificatul de impozit pe salariu al angajatorului. Acestea includ, conform § 32b EStG:

• Indemnizație de tranziție la pensie
• Sumă compensatorie pentru indemnizația de tranziție la pensie
• Ajutor de șomaj conform Legii privind asigurarea soldaților
• Indemnizație de șomaj
• Ajutor de integrare conform Legii promovării muncii
• Ajutor de integrare conform Codului social
• Indemnizație parentală conform Legii federale privind indemnizația parentală și concediul parental
• Despăgubiri pentru pierderi de câștig conform Legii privind protecția împotriva infecțiilor
• Indemnizație de insolvență
• Indemnizație de boală de la asigurarea legală de sănătate
• Indemnizație de boală conform Legii privind asigurarea de sănătate a fermierilor
• Plăți din Fondul Social European pentru suplimentarea indemnizației de tranziție
• Plăți conform Codului social care servesc la întreținerea de bază
• Indemnizație de maternitate
• Suport special conform Legii privind protecția maternității
• Sume suplimentare sau prime neimpozabile conform § 3 nr. 28 EStG
• Indemnizație parțială de șomaj
• Indemnizație de tranziție
• Indemnizație de întreținere
• Despăgubiri pentru pierderi de câștig conform Legii federale privind epidemiile
• Indemnizație de accident
• Indemnizație de boală conform Legii federale privind asigurarea de boală
• Subvenție conform regulamentului de protecție a maternității sau reglementărilor corespunzătoare ale landului
• Subvenție pentru indemnizația de maternitate

Toate prestațiile neimpozabile care nu sunt enumerate în § 32b EStG nu sunt supuse clauzei de progresie și, prin urmare, nu trebuie declarate în declarația fiscală. Acestea includ, de exemplu, indemnizația de șomaj II (Hartz IV).

Notă: Prin "Legea privind măsurile fiscale legate de coronavirus", subvențiile angajatorului pentru indemnizația de șomaj tehnic și indemnizația de șomaj sezonier au fost scutite de impozit, în măsura în care acestea, împreună cu indemnizația de șomaj tehnic, nu depășesc 80% din diferența dintre salariul de bază și salariul efectiv. Această reglementare a fost inițial valabilă de la 1.3.2020 până la 31.12.2020. Scutirea fiscală a subvențiilor angajatorului pentru indemnizația de șomaj tehnic a fost apoi prelungită până la 30.06.2022. Subvenția angajatorului este din nou impozabilă din iulie 2022.

Ce este clauza de progresie?

Ce particularități se aplică în cazul indemnizației de insolvență?

Pentru angajații unei companii asupra cărei active a fost deschisă procedura de faliment, Agenția Federală pentru Muncă plătește o indemnizație de insolvență, denumită anterior indemnizație de faliment. Această indemnizație de insolvență este scutită de impozit, dar este supusă clauzei de progresie.

Dacă angajatul și-a transferat dreptul salarial unui terț, de exemplu unei instituții de credit, pentru a prefinanța salariul înainte de a solicita indemnizația de insolvență, indemnizația de insolvență revine terțului. Cu toate acestea, indemnizația de insolvență este atribuită angajatului și duce la o creștere a ratei de impozitare. Angajatul primește o certificare de la agenția de muncă, pe care o poate atașa la declarația sa fiscală.

Particularitate:
De regulă, cheltuielile care au legătură economică cu veniturile neimpozabile nu sunt deductibile ca cheltuieli profesionale. Totuși, acest lucru este diferit pentru deplasările între domiciliu și locul de muncă în perioada pentru care se plătește indemnizația de insolvență. Deplasările nu servesc obținerii indemnizației de insolvență și, prin urmare, nu există o legătură economică directă între costurile de transport și indemnizația de insolvență. De fapt, deplasările sunt legate de relația de muncă, inclusiv în perioada pentru care se plătește indemnizația de insolvență. Prin urmare, costurile de transport sunt deductibile ca cheltuieli profesionale (decizia BFH din 23.11.2000, BStBl. 2001 II p. 199).

Ce particularități se aplică în cazul indemnizației de insolvență?