Ce este clauza de progresie?

Indemnizații de înlocuire a salariului neimpozabile - pentru non-angajați, denumite și indemnizații de înlocuire a venitului - precum și veniturile din străinătate neimpozabile sunt incluse în clauza de progresie (§ 32b alin. 1 nr. 1 EStG).

Clauza de progresie înseamnă că indemnizațiile de înlocuire neimpozabile sunt adăugate la venitul impozabil. Pentru acest cuantum se calculează o rată de impozitare specială. Iar cu această rată specială se impozitează venitul impozabil - fără indemnizațiile de înlocuire a salariului (§ 32b alin. 2 EStG). În total, veniturile de progresie duc la o impozitare mai mare a celorlalte venituri ale dumneavoastră.

Majoritatea indemnizațiilor de înlocuire a salariului nu se regăsesc în certificatul de impozit pe salariu al angajatorului. Acestea includ, conform § 32b EStG:

• Indemnizație de tranziție la pensie
• Sumă compensatorie pentru indemnizația de tranziție la pensie
• Ajutor de șomaj conform Legii privind asigurarea soldaților
• Indemnizație de șomaj
• Ajutor de integrare conform Legii promovării muncii
• Ajutor de integrare conform Codului social
• Indemnizație parentală conform Legii federale privind indemnizația parentală și concediul parental
• Despăgubiri pentru pierderi de câștig conform Legii privind protecția împotriva infecțiilor
• Indemnizație de insolvență
• Indemnizație de boală de la asigurarea legală de sănătate
• Indemnizație de boală conform Legii privind asigurarea de sănătate a fermierilor
• Plăți din Fondul Social European pentru suplimentarea indemnizației de tranziție
• Plăți conform Codului social care servesc la întreținerea de bază
• Indemnizație de maternitate
• Suport special conform Legii privind protecția maternității
• Sume suplimentare sau prime neimpozabile conform § 3 nr. 28 EStG
• Indemnizație parțială de șomaj
• Indemnizație de tranziție
• Indemnizație de întreținere
• Despăgubiri pentru pierderi de câștig conform Legii federale privind epidemiile
• Indemnizație de accident
• Indemnizație de boală conform Legii federale privind asigurarea de boală
• Subvenție conform regulamentului de protecție a maternității sau reglementărilor corespunzătoare ale landului
• Subvenție pentru indemnizația de maternitate

 

Toate prestațiile neimpozabile care nu sunt enumerate în § 32b EStG nu sunt supuse clauzei de progresie și, prin urmare, nu trebuie declarate în declarația fiscală. Acestea includ, de exemplu, indemnizația de șomaj II (Hartz IV).

Notă: Prin "Legea privind măsurile fiscale legate de coronavirus", subvențiile angajatorului pentru indemnizația de șomaj tehnic și indemnizația de șomaj sezonier au fost scutite de impozit, în măsura în care acestea, împreună cu indemnizația de șomaj tehnic, nu depășesc 80% din diferența dintre salariul de bază și salariul efectiv. Această reglementare a fost inițial valabilă de la 1.3.2020 până la 31.12.2020. Scutirea fiscală a subvențiilor angajatorului pentru indemnizația de șomaj tehnic a fost apoi prelungită până la 30.06.2022. Subvenția angajatorului este din nou impozabilă din iulie 2022.