Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?

Da, deoarece nu trebuie să fiți proprietarul locuinței pentru a putea solicita cheltuielile.

Persoanele care doresc să beneficieze de reduceri fiscale pentru servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugari nu trebuie să fie comanditarii măsurii efectuate. Astfel, chiriașii pot solicita costuri pentru servicii comandate de proprietar și plătite de ei prin costurile de operare.

Dacă proprietarul a comandat servicii prestate în gospodărie și lucrări de meșteșugari, chiriașii pot solicita reduceri fiscale pentru sumele plătite ca și costuri de operare, și aici în cadrul limitelor maxime menționate.

Cu decontul costurilor de operare ale locuinței se pot economisi corect impozite, deoarece multe poziții pot reduce povara fiscală ca servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugari. În cazul costurilor de operare, acestea se referă în special la pozițiile

• Întreținerea grădinii
• Curățenia casei
• Activități de paznic
• Taxe de coșerit
• Întreținerea liftului.

Pentru a revendica dreptul fiscal la administrația financiară, chiriașul are nevoie de un certificat de la proprietar care să conțină informațiile relevante. De obicei, decontul obișnuit al costurilor de operare nu este suficient. Chiriașii au însă un drept legal la un astfel de certificat.

Notă: Dacă locuiți cu chirie, puteți beneficia suplimentar de reduceri fiscale pentru relații de muncă în gospodărie sau lucrări de meșteșugari, dacă le-ați comandat personal și au fost efectuate în locuința dumneavoastră.

Curtea Federală de Finanțe (BFH) a clarificat recent că chiriașii pot solicita fiscal cheltuieli pentru servicii prestate în gospodărie și lucrări de meșteșugari conform § 35a EStG, chiar dacă nu au încheiat personal contractele (BFH-Urteil din 20.04.2023, VI R 24/20). Dacă administrația financiară solicită dovezi corespunzătoare, se recomandă solicitarea unui certificat de la proprietar conform Anexa 2 a scrisorii BMF din 9.11.2016.

În cazul în care proprietarul refuză eliberarea certificatului sau solicită dovezi suplimentare, cum ar fi facturi de meșteșugari, chiriașul se poate baza pe dreptul său de a consulta documentele conform § 259 alin. 1 BGB. Conform jurisprudenței constante a Curții Federale de Justiție, chiriașul are dreptul de a consulta, fotografia, scana sau copia documentele. Pentru locuințele cu preț reglementat, § 29 alin. 2 teza 1 din Regulamentul de determinare a chiriei permise permite chiar realizarea de copii contra cost (BGH-Urteil din 8.3.2006, VIII ZR 78/05).

Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?

Lucrările efectuate în atelierul unei întreprinderi meșteșugărești nu sunt eligibile.

Cheltuielile pentru servicii de meșteșugărit pot fi deduse cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an, din datoria fiscală. Sunt eligibile doar costurile de muncă și doar cele efectuate la și în locuința utilizată de dumneavoastră. Mult timp nu a fost clar în ce măsură sunt eligibile și lucrările efectuate în atelierul meșteșugarului.

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis: În măsura în care lucrările sunt efectuate în atelierul unui meșteșugar, costurile salariale aferente nu sunt eligibile conform § 35a alin. 3 EStG (hotărârile BFH din 13.5.2020, VI R 4/18 și VI R 7/18).

Potrivit BFH, serviciile prestate în afara gospodăriei nu sunt eligibile, chiar dacă sunt efectuate pentru gospodărie. În acest sens, contează locul efectiv al prestării serviciului. Un serviciu de meșteșugărit efectuat în atelierul meșteșugarului asupra unui obiect din gospodărie nu are o legătură spațială (directă) cu gospodăria pentru care este prestat, ci doar una funcțională. Prin urmare, nu are importanță dacă rezultatul serviciului este obținut în gospodărie. Legătura spațial-funcțională cu gospodăria nu poate fi stabilită doar pe baza faptului că serviciul de meșteșugărit se referă la un obiect din gospodărie.

În primul caz, a fost vorba despre repararea unei porți de curte, care a fost demontată de tâmplar, reparată în atelierul său și apoi reinstalată. O reducere fiscală pentru repararea porții de curte este posibilă doar în măsura în care tâmplarul a efectuat lucrările pe proprietate și nu în atelierul său (VI R 4/18).

În al doilea caz, a fost vorba despre fabricarea, zincarea, livrarea și montarea unei uși (lucrări de atelier și montaj). Pentru fabricarea și zincarea ușii în atelier nu există o reducere fiscală, ci doar parțial pentru lucrările de montaj efectuate în gospodărie (VI R 7/18).

Asigurați-vă că costurile salariale pentru serviciul (montajul) la fața locului sunt evidențiate separat în factură. Dar chiar dacă acest lucru nu este cazul, salariul poate fi împărțit prin estimare. Potrivit BFH, "o împărțire a costurilor de muncă într-un 'salariu de atelier' neeligibil și un 'salariu la fața locului' eligibil este de fapt posibilă. O astfel de împărțire nu contravine nici voinței legiuitorului de a combate munca la negru" (VI R 4/18, VI R 7/18).

Lucrările efectuate în atelierul unei întreprinderi meșteșugărești nu sunt eligibile.

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Pot deduce costurile pentru un meșteșugar, pe lângă costurile pentru menajeră?

Da. Puteți solicita în declarația fiscală factura pentru servicii de meșteșugari (salariu) și salariul pentru ajutorul dumneavoastră casnic în același timp. Astfel, pe lângă salariul pentru ajutorul casnic, puteți deduce direct din impozitul datorat și salariul pentru meșteșugari, până la 6.000 Euro cu 20%, adică maximum 1.200 Euro pe an.

Sunt favorizate fiscal nu doar lucrările de renovare periodice, ci și măsurile unice de întreținere și modernizare - și nu doar în locuință, ci și pe proprietate. Sunt favorizate nu doar lucrările care ar putea fi efectuate de membrii gospodăriei, ci și lucrările care pot fi efectuate doar de specialiști, de exemplu, reparația unei mașini de spălat. Este important doar ca reparația mașinii să aibă loc în gospodăria dumneavoastră.

Pot deduce costurile pentru un meșteșugar, pe lângă costurile pentru menajeră?

Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?

Pentru a solicita reducerea fiscală conform § 35a EStG (servicii prestate în gospodărie, lucrări de meșteșugari și cheltuieli de îngrijire), trebuie îndeplinite anumite condiții și prezentate dovezi.

1. Facturi și dovezi de plată

Furnizorul de servicii trebuie să emită o factură corectă, în care costurile de muncă și materialele sunt detaliate separat. Sunt eligibile doar costurile de muncă, utilaje și transport, precum și TVA aferentă. Plata trebuie efectuată prin transfer bancar, plățile în numerar nu sunt acceptate.

2. Servicii prestate în gospodărie și cheltuieli de îngrijire

Serviciile prestate în gospodărie includ, pe lângă sarcini clasice precum curățenia sau lucrările de grădinărit, și îngrijirea la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire. Din 2009, nu este necesară o dovadă a gradului de îngrijire.

3. Lipsa decontului de cheltuieli de întreținere

Dacă nu aveți încă decontul de cheltuieli de întreținere pentru anul fiscal curent, puteți solicita decontul anului precedent. Contează anul în care ați primit decontul.

4. Hotărâri judecătorești privind costurile de îngrijire

Hotărârea BFH din 3 aprilie 2019 (îngrijirea staționară nu este deductibilă, nr. dosar: VI R 19/17)

Curtea Federală Fiscală a decis în 2019 că sunt deductibile doar costurile pentru propria îngrijire sau cazare într-un cămin. Dacă copiii suportă costurile pentru îngrijirea staționară a părinților lor, acestea nu sunt deductibile fiscal.

Hotărârea FG Berlin-Brandenburg din 11 decembrie 2019 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, nr. dosar: 3 K 3210/19)

Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a decis că costurile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor sunt deductibile dacă îngrijirea are loc în gospodăria contribuabilului.

Hotărârea BFH din 12 aprilie 2022 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, îngrijirea staționară nu este în continuare deductibilă, nr. dosar: VI R 2/20)

BFH a decis în 2022 că și îngrijirea ambulatorie în gospodăria părinților este deductibilă, cu condiția ca copilul să fie obligat prin contract. Costurile pentru îngrijirea staționară rămân nedeductibile fiscal.

Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?

Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit

Serviciul trebuie să fi fost efectuat în gospodăria persoanei impozabile. Această condiție nu se aplică, de exemplu, în cazul

• îngrijirii și supravegherii persoanelor bolnave, vârstnice și care necesită îngrijire într-un centru de zi,
• reparării obiectelor de uz casnic la sediul companiei de reparații,
• colectării deșeurilor (valorificarea sau eliminarea deșeurilor are loc în afara gospodăriei)

Gospodăria trebuie să se afle în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European. Dacă cheltuielile persoanei impozabile se referă la mai multe gospodării (de exemplu, reședința principală și casa de vacanță), suma maximă este deductibilă o singură dată în total.

Nu sunt eligibile cheltuielile care au fost deja luate în considerare pentru reducerea impozitului conform altor reglementări ale Legii impozitului pe venit ca cheltuieli de afaceri, cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare.

Particularitate pentru proprietarii de locuințe: Reducerea fiscală este acordată proprietarilor de locuințe care își folosesc locuința proprie, chiar dacă comunitatea sau administratorul este angajatorul sau clientul. Și anume proporțional cu cota lor de coproprietate.

Costurile pentru colectarea deșeurilor nu pot fi în prezent luate în considerare ca serviciu casnic în declarația dumneavoastră fiscală. Acest lucru se bazează pe o hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26 ianuarie 2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 p. 978 nr. 11).

Motivul este că serviciul principal nu este prestat în limitele proprietății dumneavoastră. Serviciul real nu constă în colectarea deșeurilor, ci în eliminarea și valorificarea ulterioară a acestora. Golirea și transportul deșeurilor sunt considerate activități de sprijin. Recent, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat acest punct de vedere (hotărârea din 24 februarie 2022, 6 K 1946/21 E). Totuși, o revizuire depusă a fost respinsă din motive procedurale, nu din motive de fond. Acest lucru înseamnă că problema nu este încă clarificată definitiv.

Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit

Ce măsuri sunt promovate ca servicii de meșteșugari și cât de mare este reducerea fiscală?

În cadrul facilității fiscale conform § 35a EStG, anumite servicii de meșteșugari pentru lucrări de renovare, întreținere și modernizare la o locuință sau casă utilizată personal pot fi deduse fiscal. Printre măsurile eligibile se numără, de exemplu:

Exemple de servicii de meșteșugari eligibile

• Lucrări la pereții interiori și exteriori (de exemplu, vopsire sau tapetare)
• Lucrări la acoperiș, fațadă și garaje (reparații, modernizări, întrețineri)
• Reparații sau înlocuiri de ferestre și uși (interioare și exterioare, inclusiv dulapuri în perete, radiatoare și țevi)
• Reparații sau înlocuiri de pardoseli (covor, parchet, gresie etc.)
• Reparații, întreținere sau înlocuire de instalații de încălzire, electrice, de gaz și apă
• Modernizări în baie (de exemplu, instalarea de noi echipamente sanitare)
• Reparații de aparate electrocasnice (mașini de spălat, mașini de spălat vase, aragazuri, televizoare, PC-uri)
• Măsuri de amenajare a grădinii (de exemplu, lucrări de pavare, amenajare nouă a grădinii)
• Lucrări de control (cosar, tehnician de protecție împotriva trăsnetelor, întreținere de extinctoare sau detectoare de fum)

O listă detaliată a serviciilor de meșteșugari eligibile găsiți în scrisoarea BMF din 09.11.2016.

Reducere fiscală pentru servicii de meșteșugari

• Reducerea fiscală este de 20 % din costurile de muncă, costurile de transport și costurile cu utilaje.
• Se pot deduce direct din impozit până la 1.200 Euro pe an. Pentru aceasta, costurile cu meșteșugarii nu trebuie să depășească 6.000 Euro.
• Sunt eligibile doar costurile de muncă, transport și utilaje, nu și costurile materiale.

Limitări și reglementări speciale

• Lucrări de construcție nouă: Serviciile de meșteșugari în cadrul lucrărilor de construcție nouă nu sunt eligibile. Acest lucru include toate lucrările până la finalizarea unei gospodării. Așadar, sunt eligibile toate lucrările într-o gospodărie existentă.
• Măsuri ale autorităților publice: Serviciile de meșteșugari ale autorităților publice care beneficiază mai multe gospodării (de exemplu, extinderea drumurilor) nu sunt eligibile fiscal (scrisoarea BMF din 1.9.2021).

Jurisprudența actuală privind eligibilitatea avansurilor

Tribunalul Fiscal din Düsseldorf a decis în hotărârea din 18 iulie 2024 (nr. dosar: 14 K 1966/23 E) că avansurile pot fi recunoscute în principiu ca cheltuieli eligibile. Cu toate acestea, avansul trebuie efectuat la solicitarea prestatorului de servicii. Avansurile voluntare "la întâmplare" nu sunt luate în considerare.

Ce măsuri sunt promovate ca servicii de meșteșugari și cât de mare este reducerea fiscală?

Instalații fotovoltaice: Reducere fiscală posibilă conform § 35a EStG!

Din 1 ianuarie 2022, instalațiile fotovoltaice pe case unifamiliale (inclusiv acoperișuri de garaje, copertine și alte anexe) de până la 30 kWp sunt scutite de impozit prin lege. Pentru instalațiile pe clădiri multifamiliale și clădiri cu utilizare mixtă, se aplică o limită de 15 kWp pe unitate de locuit sau comercială. De asemenea, instalațiile fotovoltaice pe clădiri utilizate predominant în scopuri comerciale de până la 15 kWp pe unitate sunt eligibile.

Scutirile fiscale au restricții: Cheltuielile legate de venituri scutite de impozit nu pot fi deduse ca cheltuieli de afaceri sau cheltuieli de publicitate, conform § 3c alin. 1 EStG. Acest lucru se aplică și costurilor legate de operarea instalațiilor fotovoltaice, chiar dacă sunt scutite de impozit.

Instalații fotovoltaice: reducere fiscală conform § 35a EStG posibilă

O deducere conform § 35a EStG este posibilă dacă este vorba despre instalații fotovoltaice în legătură cu locuința proprie. Acest lucru se bazează pe o regulă de simplificare a administrației fiscale (scrisoarea BMF din 17.7.2023, IV C 6 - S 2121/23/10001 :001).

În principiu, costurile legate de instalațiile fotovoltaice pot fi cheltuieli de afaceri, dar nu sunt luate în considerare. O deducere conform § 35a EStG nu ar fi, de obicei, posibilă. Cu toate acestea, BMF permite reducerea fiscală în scrisoarea menționată, dacă sunt îndeplinite condițiile generale.

Este important să aveți facturi corecte și sumele să fie plătite prin mijloace neîncasabile. Sunt eligibile părțile de salarii din facturile meșteșugărești, costurile cu utilaje și transport. Lucrările trebuie efectuate la clădiri utilizate în scopuri proprii de locuit.

Instalații fotovoltaice: Reducere fiscală posibilă conform § 35a EStG!

Cum sunt luate în considerare taxele pentru curățarea coșurilor de fum?

La lucrările meșteșugărești eligibile, pentru care se pot deduce direct 20 % din datoria fiscală, sunt incluse și taxele pentru coșar.

În urma unei hotărâri favorabile contribuabililor a BFH, administrațiile fiscale acceptă factura coșarului pentru curățarea anuală a coșului, verificarea sistemului de încălzire (măsurarea emisiilor) și inspecția unui coș sau sobă, fără a face diferențieri între aceste activități. BFH a decis că nu doar lucrările de curățare, întreținere și reparații ale coșarului sunt eligibile, ci și verificarea funcționalității unei instalații este o lucrare meșteșugărească eligibilă pentru care se acordă o reducere fiscală conform § 35a EStG. Sunt eligibile atât verificarea funcționalității instalației, cât și măsurile preventive pentru prevenirea daunelor sau chiar remedierea unei daune deja produse. Ceea ce a fost valabil în cazul hotărârii pentru testul de etanșeitate al conductei de canalizare este valabil și pentru verificarea coșului și inspecția instalației de ardere (hotărârea BFH din 6.11.2014, VI R 1/13).

Cum sunt luate în considerare taxele pentru curățarea coșurilor de fum?

Sunt, de asemenea, favorizate extinderile suprafeței locative?

Cheltuielile pentru servicii de meșteșugari în locuința utilizată personal sunt deductibile direct din datoria fiscală cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Se iau în considerare nu doar lucrările de renovare periodice, ci și măsurile unice de întreținere și modernizare - și nu doar în locuință, ci și pe proprietate (§ 35a Abs. 3 EStG).

Nu sunt eligibile activitățile meșteșugărești în cadrul unei măsuri de construcție nouă: Până în 2014, măsurile de construcție nouă sunt considerate "toate măsurile care apar în legătură cu crearea sau extinderea unei suprafețe de utilizare sau locuire" (Scrisoarea BMF din 15.2.2010, BStBl. 2010 I S. 140, Tz. 20). Acest lucru se aplică lucrărilor pentru o construcție nouă, extindere, amenajare sau supraetajare, deoarece acestea implică întotdeauna o extindere sau creare de suprafețe de utilizare sau locuire.

Din 2014, termenul "măsură de construcție nouă" este redefinit: De atunci, o măsură de construcție nouă include "toate lucrările legate de construirea unei gospodării până la finalizarea acesteia" (Scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 21).

Ce înseamnă "finalizare"? O clădire este finalizată atunci când lucrările de construcție esențiale sunt terminate și construcția este suficient de avansată pentru ca locuințele să fie locuibile sau clădirea să fie utilizabilă în toate zonele sale esențiale. Toate lucrările ulterioare sunt eligibile. Astfel, beneficiază și proprietarii care se mută mai întâi în noua lor construcție și apoi efectuează lucrări.

Ce înseamnă "construirea unei gospodării"? Sunt eligibile acum toate lucrările într-o gospodărie existentă. Dacă prin acestea se creează noi suprafețe de locuit sau de utilizare, acest lucru nu mai contează. Dacă prin măsurile de construcție valoarea de utilizare a imobilului este îmbunătățită durabil, acest lucru nu afectează reducerea fiscală. Noua definiție a "măsurii de construcție nouă" se aplică retroactiv din 2006 pentru toate cazurile fiscale încă deschise (Scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 57).

Este eligibil și "costul de producție"? La evaluarea lucrărilor eligibile, nu contează dacă acestea sunt, din punct de vedere fiscal, costuri de întreținere sau costuri de producție. Acesta din urmă este cazul când se creează ceva nou, care nu a existat anterior. Sunt eligibile, de exemplu, salariile pentru instalarea ulterioară a unei sobe de teracotă și a unui șemineu, montarea unei marchize solare, amenajarea inițială a unei grădini, plantarea unui gard viu, construirea unui zid de proprietate.

Spre deosebire de până în 2013, din 2014 sunt eligibile și lucrările de construcție care extind suprafața de locuit sau de utilizare - cu condiția să existe o gospodărie.

Sunt eligibile, de exemplu:

• Extinderea unei grădini de iarnă: Respinsă înainte de 2014, deoarece grădina de iarnă neîncălzită este inclusă în calculul suprafeței de locuit cu 50 % și încălzită cu 100 % (FG Rheinland-Pfalz din 18.10.2012, 4 K 1933/12).
• Instalarea unei mansarde: Respinsă înainte de 2014, deoarece înălțimea liberă crește la peste 2 m și astfel suprafața corespunzătoare se mărește cu 50 %. O extindere a suprafeței de locuit de doar 2,40 mp era dăunătoare (FG Berlin-Brandenburg din 11.12.2012, 4 K 4361/08).
• Amenajarea mansardei sau a subsolului.
• Montarea unei acoperiri de terasă.
• Instalarea unui garaj prefabricat.

Notă: Tribunalul fiscal Berlin-Brandenburg a decis în defavoarea proprietarilor de case că lucrările meșteșugărești sunt încă atribuite construcției noi, chiar dacă au fost efectuate după mutare, dar au fost deja menționate în contractul de construcție: Exemple: lucrări de tencuire și vopsire exterioară, montarea unui gazon rulou, instalarea unui gard (hotărârea din 7.11.2017, 6 K 6199/16).

Recent, Curtea Federală Fiscală a refuzat reducerea fiscală conform § 35a Abs. 3 EStG pentru calculele statice ale unui inginer constructor. Acest lucru se aplică chiar dacă calculul static a fost necesar pentru efectuarea unei lucrări meșteșugărești (hotărârea BFH din 4.11.2021, VI R 29/19).

Din 2022, costurile de întreținere pentru mici instalații fotovoltaice pot fi revendicate conform § 35a EStG, chiar dacă nu mai sunt luate în considerare ca cheltuieli de exploatare. Administrația fiscală a publicat o regulă de simplificare care permite acest lucru (scrisoarea BMF din 17.7.2023, IV C 6 - S 2121/23/10001 :001).

În principiu, costurile legate de instalațiile fotovoltaice sunt cheltuieli de exploatare, dar în acest caz nu sunt luate în considerare. Prin urmare, o reducere fiscală conform § 35a EStG nu ar fi posibilă în mod normal. Dar BMF permite acest lucru acum, cu condiția să existe facturi corecte și plățile să fi fost efectuate fără numerar, adică prin transfer bancar în contul prestatorului de servicii sau al meșteșugarului. Costurile eligibile includ părțile de salarii din facturile meșteșugărești, precum și costurile de mașini și de deplasare (fiecare inclusiv TVA).

Sunt, de asemenea, favorizate extinderile suprafeței locative?

Meseriașii trebuie să prezinte separat componenta salarială?

Clienții au dreptul legal de a primi o factură corect emisă, în special pentru lucrări de meșteșugărie. Pentru a deduce costurile de muncă din impozite, partea de salariu trebuie să fie indicată separat. Află aici de ce este important acest lucru și ce drepturi ai ca client.

Deducerea fiscală a lucrărilor de meșteșugărie

Lucrările de meșteșugărie pot fi deduse cu 20 % din costurile de muncă, până la un maxim de 1.200 Euro pe an, direct din impozitul datorat. Sunt eligibile doar costurile pure de muncă, inclusiv costurile cu utilaje și transport, precum și TVA-ul aferent. De asemenea, serviciile suplimentare, cum ar fi costurile de eliminare sau materialele consumabile (de exemplu, bandă adezivă sau folii de acoperire) sunt considerate costuri deductibile. Costurile materialelor nu sunt eligibile fiscal.

Indicare separată a părții de salariu

Pentru a solicita deducerea fiscală, partea de salariu trebuie să fie clar indicată pe factură. Clienții au dreptul la o factură detaliată care să prezinte separat partea de salariu. Acest lucru a fost decis de Judecătoria Mülheim (hotărârea din 30.7.2015, 12 C 1124/14). Numai cu o astfel de factură pot fi deduse lucrările de meșteșugărie sau serviciile prestate în gospodărie conform § 35a Abs. 2 EStG.

Reținerea plății în cazul unei facturi lipsă

Dacă meșteșugarul nu indică corect partea de salariu, clientul poate reține plata conform § 273 BGB. Emiterea unei facturi corecte este o obligație secundară a meșteșugarului, pe care clientul o poate solicita. Până când această obligație este îndeplinită, plata poate fi refuzată.

Plata în numerar poate împiedica deducerea fiscală

Plățile în numerar duc adesea la refuzul de către autoritatea fiscală a deducerii fiscale pentru lucrări de meșteșugărie sau servicii prestate în gospodărie. Judecătoria Eisenhüttenstadt a decis (hotărârea din 8.3.2021, 5 C 65/20) că clientul nu are drept de rambursare împotriva prestatorului de servicii în cazul plăților în numerar. Este responsabilitatea clientului să respecte condițiile fiscale.

Concluzie: Asigură-te că meșteșugarul indică separat partea de salariu pe factură pentru a beneficia de avantajele fiscale. Plătește întotdeauna prin transfer bancar pentru a asigura deducerea fiscală. În cazul problemelor cu factura sau al lipsei unei defalcări a costurilor, ai dreptul să reții plata până la primirea unei facturi corecte.

Sfat:

Curtea Fiscală din Düsseldorf a decis (hotărârea din 18.7.2024, 14 K 1966/23 E) că și plățile în avans pot fi eligibile. Cu toate acestea, o plată în avans nu poate fi luată în considerare fără solicitarea meșteșugarului.

Meseriașii trebuie să prezinte separat componenta salarială?

Sunt și lucrările preliminare în cadrul unei întreprinderi meșteșugărești eligibile pentru reducerea fiscală?

Cheltuielile pentru servicii de meșteșugari sunt deductibile cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an, din impozitul datorat. Sunt eligibile doar costurile de muncă, și doar pentru lucrări efectuate la și în locuința utilizată personal. Mult timp nu a fost clar în ce măsură sunt eligibile și lucrările efectuate în atelierul meșteșugarului.

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis: În măsura în care lucrările sunt efectuate în atelierul unui meșteșugar, costurile salariale aferente nu sunt eligibile conform § 35a alin. 3 EStG (hotărârile BFH din 13.5.2020, VI R 4/18 și VI R 7/18).

Potrivit BFH, serviciile prestate în afara gospodăriei nu sunt eligibile, chiar dacă sunt efectuate pentru gospodărie. În acest sens, contează locul efectiv al prestării serviciului. O lucrare de meșteșugar efectuată în atelierul meșteșugarului asupra unui obiect din gospodărie nu are o legătură spațială (directă) cu gospodăria pentru care este efectuată, ci doar una funcțională.

Prin urmare, nu are importanță dacă rezultatul serviciului este obținut în gospodărie. Legătura spațial-funcțională cu gospodăria nu poate fi stabilită doar pe baza faptului că lucrarea de meșteșugar se referă la un obiect din gospodărie.

În primul caz, a fost vorba despre repararea unei porți de curte, care a fost demontată de tâmplar, reparată în atelierul său și apoi reinstalată. O reducere fiscală pentru repararea porții de curte este posibilă doar în măsura în care tâmplarul a efectuat lucrările pe proprietate și nu în atelierul său (VI R 4/18).

În al doilea caz, a fost vorba despre fabricarea, zincarea, livrarea și montarea unei uși (lucrări de atelier și montaj). Pentru fabricarea și zincarea ușii în atelier nu există reducere fiscală, ci doar parțial pentru lucrările de montaj în gospodărie (VI R 7/18).

Asigurați-vă că costurile salariale pentru serviciul (montaj) la fața locului sunt evidențiate separat în factură. Dar chiar dacă acest lucru nu este cazul, salariul poate fi împărțit prin estimare. Potrivit BFH, "o împărțire a costurilor de muncă într-un 'salariu de atelier' neeligibil și un 'salariu la fața locului' eligibil este de fapt posibilă. O astfel de împărțire nu contravine nici voinței legiuitorului de a combate munca la negru" (VI R 4/18, VI R 7/18).

Sunt și lucrările preliminare în cadrul unei întreprinderi meșteșugărești eligibile pentru reducerea fiscală?

Este conexiunea la sistemul de canalizare subvenționată?

Cheltuielile pentru servicii de meșteșugărit se pot deduce direct din datoria fiscală cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Sunt eligibile doar costurile de muncă, precum și eventualele costuri de utilaje și transport facturate, plus TVA-ul aferent.

Deducerea fiscală se acordă însă doar pentru lucrări la locuința utilizată personal. În timp ce fiscul dorește să sprijine doar măsurile din interiorul granițelor proprietății, Curtea Federală Fiscală consideră că legătura necesară cu gospodăria există chiar și atunci când măsura depășește granițele proprietății și servește exclusiv proprietății (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 56/12).

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis următoarele: legătura spațial-funcțională cu gospodăria contribuabilului, presupusă de § 35a EStG, nu există dacă se percepe o contribuție la costurile de construcție pentru instalarea unei conducte publice de apă uzată ca parte a rețelei publice de colectare (hotărârea BFH din 21.2.2018, VI R 18/16).

Trebuie făcută o distincție între crearea sau reînnoirea rețelei publice de alimentare sau evacuare (= neeligibil fiscal) și conectarea locuinței la rețeaua publică de colectare (= eligibil fiscal). Conexiunea propriu-zisă a proprietății la rețeaua publică de colectare începe de la ramificația de la conducta de colectare respectivă și se termină cu căminul de racordare la granița proprietății. Spre deosebire de racordul la casă sau proprietate, rețeaua publică de alimentare sau evacuare nu mai este considerată parte a gospodăriei în sensul § 35a alin. 4 teza 1 EStG.

Încă nu a fost decisă de instanța supremă întrebarea dacă și contribuțiile pentru o stradă comunală sau pentru extinderea trotuarelor și iluminatului stradal pot fi eligibile. RECENT, Curtea Federală Fiscală a decis că contribuțiile pentru extinderea unei străzi publice nu reprezintă servicii de meșteșugărit eligibile și, prin urmare, nu sunt eligibile fiscal conform § 35a alin. 3 EStG (hotărârea BFH din 28.4.2020, VI R 50/17).

Cazul: Un cuplu a trebuit să plătească o contribuție către municipalitate pentru extinderea străzii de nisip neasfaltate din fața proprietății lor și a dorit să deducă o parte din aceasta ca serviciu de meșteșugărit eligibil fiscal din impozitul pe venit. Deoarece decizia de plată anticipată a municipalității indica doar o sumă totală, au estimat costurile de muncă la 50 %. Administrația fiscală nu a recunoscut cheltuielile pentru realizarea carosabilului. Soții au susținut că principiile stabilite de BFH pentru luarea în considerare a conectării la rețeaua publică de apă ar trebui aplicate și pentru extinderea străzii comunale, deoarece conexiunea rutieră la școală și locul de muncă este necesară pentru gestionarea gospodăriei.

Potrivit BFH, lucrările la stradă - spre deosebire de cele la o cale de acces individuală de la ramificația de la strada principală - nu sunt legate de proprietate și, prin urmare, nu sunt legate de gospodărie. Construcția generală de drumuri nu mai este considerată un serviciu de meșteșugărit efectuat în gospodărie. Deoarece lucrările de construcție a drumurilor nu beneficiază doar de unii proprietari de terenuri, ci de toți utilizatorii. Faptul că construcția drumurilor este "avantajoasă din punct de vedere economic" pentru un anumit proprietar de terenuri este irelevant.

Calculul pe baza suprafeței terenului și a unui factor de utilizare nu schimbă lipsa legăturii spațial-funcționale cu gospodăria. Acest lucru servește doar la distribuirea costurilor totale rămase după deducerea cotei municipale între contribuabili și nu înseamnă în special că un anumit locatar plătește pentru porțiunea de drum din fața proprietății sale.

Și micii întreprinzători în sensul § 19 UStG sau autoritățile publice pot presta servicii de meșteșugărit eligibile fiscal. Acest lucru este valabil mai ales atunci când o persoană juridică de drept public (de exemplu, o asociație de utilitate publică) a fost implicată în instalarea conductelor de racordare la casă contra cost în cadrul unei activități comerciale.

Recent, Ministerul Finanțelor a dispus (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Pentru lucrările de meșteșugărit ale autorităților publice, care nu beneficiază doar de gospodării individuale, ci de toate gospodăriile implicate în măsurile autorităților publice, nu se acordă o reducere conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de meșteșugărit cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).

Este conexiunea la sistemul de canalizare subvenționată?

Contribuțiile de vecinătate sunt, de asemenea, eligibile pentru beneficii fiscale?

Cheltuielile pentru servicii de meșteșugari sunt deductibile direct din datoria fiscală cu 20 %, maximum 1.200 Euro pe an. Sunt eligibile lucrările în locuința utilizată personal sau "în gospodărie", precum și pe teren. Dar sunt eligibile și contribuțiile de vecinătate pentru reînnoirea unei străzi?

Prin urmare, administrația fiscală dorește să acorde reducerea fiscală pentru racorduri la domiciliu (televiziune, internet), conducte de alimentare și evacuare (electricitate, gaz, apă), curățarea conductelor de scurgere, eliminarea apelor uzate, îndepărtarea frunzelor, amenajări exterioare, lucrări de pavare etc. doar în limitele proprietății și le respinge pentru lucrări în afara proprietății (scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I p. 75, pct. 15, anexa 1).

Cu toate acestea, Curtea Federală Fiscală a decis împotriva fiscului că avantajul fiscal nu este limitat la serviciile prestate exact în limitele proprietății. Legătura necesară cu gospodăria există chiar și atunci când este vorba de o măsură care depășește limita proprietății și servește exclusiv proprietății. Potrivit judecătorilor BFH, nu sunt eligibile doar lucrările de meșteșugari efectuate "în" gospodărie, ci și cele efectuate "pentru" gospodărie.

Termenul "în gospodărie" trebuie interpretat spațial-funcțional. Prin urmare, limitele gospodăriei - spre deosebire de opinia fiscului - nu sunt stabilite exclusiv de limitele proprietății. Mai degrabă, pot fi eligibile și lucrările de meșteșugari efectuate dincolo de limita proprietății, pe teren străin sau public. Cu toate acestea, trebuie să fie vorba de servicii care sunt efectuate în legătură directă cu gospodăria și care servesc gospodăriei (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 56/12).

Încă nu a fost decisă de instanța supremă întrebarea dacă și contribuțiile de vecinătate pentru o stradă comunală sau pentru extinderea trotuarelor și iluminatului stradal pot fi eligibile. ACTUAL, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate, că contribuțiile de vecinătate pentru extinderea unei străzi publice nu constituie lucrări de meșteșugari eligibile și, prin urmare, nu sunt eligibile fiscal conform § 35a alin. 3 EStG (hotărârea BFH din 28.4.2020, VI R 50/17).

Cazul: Un cuplu a trebuit să plătească o contribuție către municipalitate pentru extinderea drumului de nisip neasfaltat din fața proprietății lor și a dorit să deducă o parte din aceasta ca lucrare de meșteșugari eligibilă fiscal din impozitul pe venit. Deoarece decizia de plată anticipată a municipalității indica doar o sumă totală, aceștia au estimat costurile de muncă la 50 %. Administrația fiscală nu a recunoscut cheltuielile pentru realizarea carosabilului. Soții au susținut că principiile stabilite de BFH pentru luarea în considerare a racordării la rețeaua publică de apă ar trebui aplicate și pentru extinderea drumului comunal, deoarece legătura de transport, de exemplu, cu școala și locul de muncă este necesară pentru gestionarea gospodăriei.

Potrivit BFH, lucrările la drum - spre deosebire de cele la un acces individual la proprietate de la intersecția cu drumul propriu-zis - nu sunt legate de proprietate și, prin urmare, nu sunt legate de gospodărie. Construcția generală de drumuri nu mai este considerată o lucrare de meșteșugari efectuată în gospodărie. De asemenea, lucrările de construcție generală de drumuri nu beneficiază doar proprietarilor individuali de terenuri, ci tuturor utilizatorilor. Faptul că construcția drumului este, de asemenea, "avantajoasă din punct de vedere economic" pentru proprietarul individual al terenului este irelevant în acest sens.

Calculul pe baza suprafeței terenului și a unui factor de utilizare nu schimbă lipsa unei legături spațial-funcționale cu gospodăria. Acest lucru servește doar la distribuirea costurilor totale rămase după deducerea cotei municipale între contribuabili și nu duce în special la faptul că un singur vecin plătește pentru porțiunea de drum din fața proprietății sale.

Recent, BMF a dispus (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Pentru lucrările de meșteșugari ale autorităților publice, care nu beneficiază doar gospodăriilor individuale, ci tuturor gospodăriilor implicate în măsurile autorităților publice, este exclusă o reducere conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de meșteșugari cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).

Contribuțiile de vecinătate sunt, de asemenea, eligibile pentru beneficii fiscale?