(2022) Când sunt costurile de formare cheltuieli speciale și când sunt cheltuieli legate de venituri?

Între cheltuielile de formare profesională și cele de perfecționare se face următoarea distincție:

(1) Cheltuieli de formare profesională sunt doar cheltuielile pentru prima formare profesională și pentru un prim studiu ca formare inițială. Aceste costuri pot fi deduse ca cheltuieli speciale, dar numai limitat la un plafon maxim de 6.000 Euro.

(2) Cheltuieli de perfecționare sunt costuri pentru toate măsurile educaționale care au loc după prima formare profesională sau după finalizarea primului studiu. Acest lucru include și o recalificare într-o altă profesie, măsuri educaționale în profesia exercitată, cursuri de perfecționare în profesia neexercitată sau un al doilea studiu. Astfel de costuri pot fi deduse integral ca cheltuieli profesionale. Este important ca cheltuielile să fie legate de profesie și să doriți să utilizați perfecționarea pentru a obține venituri.

(3) Primul sau al doilea studiu? Costurile pentru primul studiu pot fi deduse ca cheltuieli speciale doar limitat. În cazul celui de-al doilea studiu, costurile sunt întotdeauna integral deductibile ca cheltuieli profesionale - cu condiția să se obțină și venituri. Al doilea studiu nu trebuie să fie practicat ca un hobby, așa cum fac, de exemplu, unii pensionari.

Puteți deduce cheltuielile speciale doar în anul plății. Dacă sunteți student fără venituri impozabile, nu beneficiați de o deducere a cheltuielilor speciale. Dacă, în schimb, declarați cheltuielile de formare ca cheltuieli profesionale, puteți reporta această pierdere financiară în primul an de muncă în care obțineți venituri. Trebuie să declarați cheltuielile ca cheltuieli profesionale anticipate.

Domnul A și doamna B sunt studenți. Domnul A a absolvit deja un studiu, doamna B nu. Ambii nu au avut venituri impozabile în anul respectiv, dar au avut 4.500 Euro cheltuieli de formare. În anul următor, ambii au un loc de muncă similar plătit.

Deoarece doamna B a urmat un prim studiu, poate deduce costurile doar în anul în care apar, ca cheltuieli speciale. Fără venituri impozabile în acel an, nu are niciun avantaj fiscal.

Domnul A a urmat un al doilea studiu. El poate declara cheltuielile de formare într-o declarație fiscală pentru anul respectiv ca cheltuieli profesionale și astfel obține o pierdere. Această pierdere o poate deduce și în anul de după studii, în care are venituri impozabile.

În primul an după studii, domnul A plătește, la același salariu, mai puține impozite decât doamna B.