Ce poate fi dedus pentru îngrijirea copiilor de către bunici?

Costurile pentru îngrijirea copiilor sunt deductibile ca cheltuieli speciale din 2012, fără a fi necesare condiții personale. Totuși, costurile sunt recunoscute doar în proporție de două treimi, limitate la 4.000 Euro per copil (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Ce se întâmplă dacă bunica sau bunicul au grijă de copil? Poate fi dedusă fiscal o remunerație?

Nu sunt deductibile cheltuielile pentru servicii de îngrijire prestate doar pe bază familială sau ca favoare. Prin urmare, biroul fiscal probabil nu va recunoaște o plată către bunici. Totuși, altceva se aplică pentru decontarea costurilor de transport:

Dacă îi rambursați bunicii costurile de transport cu autobuzul, trenul (bilet, bilete, bilet de tren) sau taxiul sau 30 de cenți pe kilometru pentru deplasarea cu mașina personală, puteți deduce aceste cheltuieli ca și costuri de îngrijire a copilului (BFH-Urteil vom 4.6.1998, III R 94/96).

Decontarea costurilor de transport

Curtea Fiscală din Baden-Württemberg a decis că, chiar și în cazul unei îngrijiri gratuite a copilului de către bunică, decontarea costurilor de transport poate fi dedusă ca și costuri de îngrijire a copilului în cadrul cheltuielilor speciale. Îngrijirea se face doar pe bază de favoare familială în măsura în care este gratuită.

Nu este problematic dacă serviciul de îngrijire propriu-zis este prestat gratuit. Costurile de transport sunt doar rambursate, deoarece au fost generate în legătură cu îngrijirea copilului (FG Baden-Württemberg vom 9.5.2012, EFG 2012 S. 1439).

Dacă îngrijirea este oferită de bunică gratuit, îi puteți rambursa cel puțin costurile de transport. Contribuabilul poate deduce aceste cheltuieli pentru a reduce impozitul. Condiția este ca persoana care oferă îngrijirea să emită o "factură". Conform BMF, este suficientă și o chitanță pentru costuri suplimentare (BMF-Schreiben vom 14.3.2012, BStBl. 2012 I S. 307, Tz. 5).

Bunica nu trebuie să declare sumele primite în declarația sa fiscală, deoarece nu obține venituri impozabile, ci doar i se rambursează cheltuielile.

Dacă părinții plătesc bunicilor o remunerație pentru îngrijirea copilului, poate fi luată în considerare o deducere fiscală dacă bunicii nu locuiesc în aceeași gospodărie și acordul de îngrijire este încheiat ca între străini (BFH-Urteil vom 6.10.1961, BStBl. 1961 III S. 549).

Actual: Cum nu funcționează, arată o hotărâre a Curții Fiscale din Nürnberg din 12.8.2019 (4 K 936/18): Reclamanții au solicitat costuri de îngrijire a copilului de peste 3.000 Euro. Acestea se refereau în mare parte la rambursarea costurilor de transport către bunici pentru îngrijirea celor doi copii. Pentru a dovedi plățile, au fost prezentate extrase de cont biroului fiscal.

Dar: Nu a fost menționat un subiect al transferului. Și, din motive necunoscute, biroul fiscal a aflat că cel puțin o dată suma inițial transferată a fost returnată de bunic în aceeași sumă, cu subiectul "Cunoscut" și la doar câteva zile după transferul anterior.

Reclamanții nu au putut oferi o explicație concludentă nici biroului fiscal, nici curții fiscale, astfel încât costurile lor de îngrijire a copilului nu au fost recunoscute. Totuși, și acest lucru este îmbucurător, FG Nürnberg subliniază că o rambursare a costurilor de transport către bunici duce, în principiu, la costuri de îngrijire a copilului deductibile.

În legătură cu îngrijirea copiilor, există un alt avantaj fiscal: plățile angajatorului pentru cazarea și îngrijirea copiilor preșcolari ai angajaților în grădinițe sau instituții similare sunt scutite de impozit și contribuții sociale (§ 3 Nr. 33 EStG). Plățile trebuie efectuate suplimentar față de salariul datorat oricum.

Dar este permisă și o combinație a celor două avantaje fiscale? Adică o deducere a contribuțiilor la grădiniță în ciuda unei subvenții neimpozabile de la angajator? Nu, spune Curtea Federală de Finanțe. Contribuțiile la grădiniță deductibile ca cheltuieli speciale trebuie reduse cu subvențiile neimpozabile acordate de angajator (BFH-Beschluss vom 14.4.2021, III R 30/20).

(2022): Ce poate fi dedus pentru îngrijirea copiilor de către bunici?

Ce tipuri de costuri pentru îngrijirea copilului pot fi deduse?

Indiferent dacă sunt legate de activitate sau nu, puteți solicita până la 6.000 Euro pe copil pentru cheltuieli de îngrijire ca cheltuieli speciale. Biroul fiscal acoperă două treimi din aceasta, adică până la 4.000 Euro.

Nu contează dacă îngrijirea are loc la dumneavoastră acasă sau în alt loc. Este important doar să fie o activitate de îngrijire sau supraveghere directă. Prin urmare, orele de meditații, lecțiile de pian sau cursurile de balet nu sunt considerate cheltuieli de îngrijire. Sunt deductibile:

• cazarea în grădiniță, creșă, centru de zi, la o dădacă
• angajarea de îngrijitori de copii, educatori sau bone la domiciliu
• angajarea de menajere și au pair, dacă acestea îngrijesc copilul
• costuri de transport pentru persoana care îngrijește copilul. De asemenea, cazare și masă gratuită, dacă nu se plătește salariu.
• Hrana pentru copil nu este considerată cheltuială de îngrijire. Dacă nu este specificată separat, trebuie estimată și dedusă.

Îngrijire de către un membru al familiei
Chiar dacă un membru al familiei îngrijește copilul, costurile pot fi deductibile în anumite condiții. Acest membru al familiei nu trebuie să aibă dreptul la alocația pentru copii sau la deducerea fiscală pentru copil și nu trebuie să locuiască în gospodăria dumneavoastră, altfel biroul fiscal consideră supravegherea ca un favor. Dacă, însă, bunicii călătoresc pentru a-și îngriji nepoții, puteți deduce costurile de transport suportate de la impozit. Ar trebui să puteți prezenta un acord corespunzător.

Dacă doriți să deduceți cheltuielile de îngrijire, nu trebuie să plătiți banii în numerar, ci trebuie să îi transferați. Biroul fiscal poate solicita ca dovadă factura și, eventual, dovada transferului. O chitanță de la beneficiar nu este suficientă.

Notă: Dacă angajatorul oferă beneficii neimpozabile pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu valoarea acestor beneficii, deoarece deducerea cheltuielilor speciale presupune cheltuieli care afectează contribuabilul din punct de vedere economic în mod real și definitiv (Hotărârea BFH din 1.9.2021, III R 54/20).

(2022): Ce tipuri de costuri pentru îngrijirea copilului pot fi deduse?

C valoare pot deduce din costurile de îngrijire a copiilor?

Pe copil și an, puteți solicita până la 6.000 Euro pentru costurile de îngrijire. Din această sumă, fiscul deduce două treimi, adică maximum 4.000 Euro, din impozit. Nu contează dacă copilul a fost îngrijit constant pe parcursul întregului an sau doar pentru câteva zile.

Dacă sunteți impozitați împreună ca și cuplu, nu contează cine a plătit îngrijirea. În cazul impozitării individuale, partenerul care a suportat costurile le poate deduce. Dacă acest lucru se aplică ambilor, fiecare poate deduce partea sa până la 2.000 Euro. Puteți, de asemenea, să conveniți o altă repartizare.

Acest lucru poate avea sens, așa cum arată următorul exemplu:

Costurile anuale pentru îngrijirea copilului sunt de 5.500 Euro. Mama suportă costuri de 4.000 Euro, iar tatăl plătește 1.500 Euro pe an.

Dacă ambii parteneri nu intervin în repartizare, rezultă următoarea situație:

Mama: 2/3 din 4.000 Euro = 2.667 Euro

Tatăl: 2/3 din 1.500 Euro = 1.000 Euro

Total: 3.667 Euro (2/3 din 5.500 Euro)

Deoarece fiecare părinte poate deduce maximum 2.000 Euro, rezultă o sumă totală de 3.000 Euro pe care ambii părinți o pot deduce împreună.

Dacă, de exemplu, mama și tatăl convin ca mama să poată deduce o sumă maximă de 3.000 Euro și tatăl de 2.500 Euro, pot solicita 667 Euro în plus pentru costurile de îngrijire a copilului.

Devine mai complicat dacă nu sunteți căsătoriți. Dacă nu locuiți împreună, persoana la care locuiește copilul poate deduce costurile de îngrijire. Părinții singuri pot solicita până la 6.000 Euro, la fel ca persoanele căsătorite. Dacă locuiți împreună fără certificat de căsătorie, puteți împărți costurile de îngrijire. Acest lucru este avantajos mai ales dacă unul dintre voi câștigă puțin și, prin urmare, nu beneficiază de avantajul fiscal.

În cazul părinților necăsătoriți, fiscul recunoaște doar costurile persoanei care a încheiat contractul cu instituția de îngrijire. Dacă ambii doriți să solicitați costuri de îngrijire, ar trebui să semnați amândoi contractul.

Notă: Dacă angajatorul oferă beneficii neimpozabile pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu valoarea acestor beneficii, deoarece deducerea cheltuielilor speciale presupune cheltuieli care afectează contribuabilul în mod real și definitiv (decizia BFH din 1.9.2021, III R 54/20).

(2022): C valoare pot deduce din costurile de îngrijire a copiilor?

Până la ce vârstă a copilului meu pot deduce costurile de îngrijire?

Până la vârsta de 14 ani a copilului dumneavoastră, puteți solicita cheltuieli de îngrijire, după această vârstă nu mai este posibil.

În cazul copiilor cu dizabilități, nu există limită de vârstă dacă dizabilitatea a apărut înainte de vârsta de 25 de ani. Un card de handicap grav este suficient ca dovadă.

(2022): Până la ce vârstă a copilului meu pot deduce costurile de îngrijire?

Cum dovedesc cheltuielile pentru îngrijirea copilului?

Cheltuielile de îngrijire pot fi dovedite prin facturi și dovezi de transfer aferente. O chitanță de la beneficiar nu este suficientă! Chiar și sume mici, de exemplu pentru babysitter, nu trebuie plătite în numerar dacă doriți să deduceți ulterior costurile.

Nu trebuie să atașați documentele la declarația fiscală, dar trebuie să le prezentați la cererea autorității fiscale.

(2022): Cum dovedesc cheltuielile pentru îngrijirea copilului?

Când pot deduce costurile de îngrijire a copilului?

Costurile de îngrijire a copiilor pot fi revendicate doar dacă există o relație de rudenie. Acesta este cazul copiilor biologici, precum și al copiilor adoptați și de plasament. Pentru copiii vitregi și nepoți nu puteți solicita costuri de îngrijire.

În plus, copilul respectiv trebuie să facă parte din gospodăria dumneavoastră. Acesta este și cazul dacă, de exemplu, copilul este cazat într-un internat și vine regulat acasă. Este important să existe o locuință de familie utilizată de copil și să vă asumați responsabilitatea pentru bunăstarea copilului.

În general, puteți solicita doar costuri de îngrijire pentru copii sub 14 ani. Doar în cazul copiilor cu dizabilități această limită de vârstă este ridicată.

Notă: Dacă angajatorul oferă beneficii neimpozabile pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu valoarea acestor beneficii, deoarece deducerea cheltuielilor speciale presupune cheltuieli care îl afectează pe contribuabil din punct de vedere economic, în mod real și definitiv (Hotărârea BFH din 1.9.2021, III R 54/20).

(2022): Când pot deduce costurile de îngrijire a copilului?

La cine introduc costurile de îngrijire a copilului?

Suma maximă de 4.000 Euro se aplică pentru fiecare copil și nu pentru fiecare părinte.

Dacă sunteți impozitați împreună ca și cuplu, nu contează cine a plătit îngrijirea. În cazul impozitării individuale, partenerul care a suportat costurile le poate deduce. Dacă acest lucru se aplică ambilor, fiecare poate deduce partea sa de până la 2.000 Euro. Puteți, de asemenea, să conveniți o altă repartizare.

Acest lucru poate fi, de asemenea, avantajos, așa cum arată următorul exemplu:

Pentru îngrijirea copilului se plătesc anual 5.500 Euro. Mama suportă costuri de 4.000 Euro, iar tatăl plătește anual 1.500 Euro. Dacă ambii parteneri nu intervin în repartizare, rezultă următoarea situație:

Mama: 2/3 din 4.000 Euro = 2.667 Euro

Tatăl: 2/3 din 1.500 Euro = 1.000 Euro

Deoarece fiecare părinte poate deduce maximum 2.000 Euro, rezultă o sumă totală de 3.000 Euro pe care ambii părinți o pot deduce împreună.

Dacă mama și tatăl convin ca mama să poată deduce, de exemplu, o sumă maximă de 3.000 Euro și tatăl de 1.000 Euro, pot solicita 1.000 Euro în plus pentru costurile de îngrijire a copilului.

Devine mai complicat dacă nu sunteți căsătoriți. Dacă nu locuiți împreună, persoana la care locuiește copilul poate deduce costurile de îngrijire. Părinții singuri pot solicita până la 6.000 Euro, la fel ca persoanele căsătorite. Dacă locuiți împreună fără certificat de căsătorie, puteți împărți costurile de îngrijire. Acest lucru este avantajos mai ales dacă unul dintre voi câștigă puțin și, prin urmare, nu beneficiază de avantajul fiscal.

În cazul părinților necăsătoriți, fiscul recunoaște doar costurile persoanei care a încheiat contractul cu instituția de îngrijire. Dacă ambii doriți să solicitați costuri de îngrijire, ar trebui să semnați amândoi contractul.

Notă: Dacă angajatorul oferă beneficii neimpozabile pentru îngrijirea preșcolară a copiilor, deducerea cheltuielilor speciale trebuie redusă cu valoarea acestor beneficii, deoarece deducerea cheltuielilor speciale presupune cheltuieli care îl afectează pe contribuabil din punct de vedere economic, în mod real și definitiv (Hotărârea BFH din 1.9.2021, III R 54/20).

(2022): La cine introduc costurile de îngrijire a copilului?

Ce nu pot deduce ca și cheltuieli de îngrijire a copilului?

Nu puteți deduce ca și cheltuieli de îngrijire a copilului costurile pentru orice tip de cursuri. Acest lucru include și meditațiile, dar nu și supravegherea temelor.

De asemenea, cheltuielile pentru „învățarea unor abilități speciale“ (de exemplu, lecții de muzică sau cursuri de calculator) nu sunt considerate fiscal cheltuieli de îngrijire a copilului.

Următoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

• Plăți pentru activități sportive, de exemplu, contribuții la un club sportiv
• Cheltuieli pentru excursii școlare
• Costuri pentru cărți, jucării sau altele similare
• Costurile de transport, dacă vă duceți copilul la o persoană de supraveghere sau la afterschool și îl aduceți înapoi
• Cheltuieli pentru alimentația copilului dumneavoastră

(2022): Ce nu pot deduce ca și cheltuieli de îngrijire a copilului?

Costurile internatului sunt parțial deductibile ca și costuri de îngrijire a copilului?

Cheltuielile pentru cazarea la internat a unui copil sănătos în scop educațional nu sunt încă deductibile fiscal. Aceste cheltuieli reprezintă costuri tipice de educație, care sunt acoperite de alocația pentru copii sau de deducerea fiscală pentru copii și educație (BEA). Costurile de internat nu sunt deductibile nici dacă cazarea la internat are loc din motive sociale, psihologice sau pedagogice, de exemplu, dacă copilul este dificil de educat sau are dificultăți de învățare sau dacă părinții nu se pot ocupa de copil.

Totuși, dacă șederea la internat este cauzată de o boală sau dizabilitate, costurile de internat pot fi deduse ca sarcină extraordinară. Este important ca tratamentul medical să fie prioritar, iar frecventarea școlii să aibă loc doar cu ocazia acestui tratament, ca o activitate secundară. În acest caz, costurile de internat sunt costuri medicale directe care pot fi deduse integral - sub rezerva sarcinii suportabile - ca sarcină extraordinară conform § 33 EStG. Recent, Curtea Fiscală din Turingia a deschis o nouă posibilitate: costurile de internat - cu excepția costurilor de masă - sunt considerate costuri de îngrijire a copilului și sunt deductibile în proporție de două treimi, maximum 4.000 Euro, ca cheltuieli speciale conform § 10 alin. 1 nr. 5 EStG (FG Turingia din 25.10.2016, 2 K 95/15).

Cazul: Fiica de 11 ani frecventează o școală cu program prelungit. În timpul săptămânilor de școală, copilul este cazat în internatul afiliat școlii. Îngrijirea elevilor care locuiesc în internat se bazează pe un concept coordonat cu școala pentru educație și îngrijire holistică. Conform acordului educațional, internatul trebuie să se ocupe de cazare, masă, educație, îngrijire medicală și activități de timp liber.

Costurile de internat sunt de 2.435 Euro, din care 1.035 Euro pentru cazare și 1.400 Euro pentru masă. Administrația fiscală nu dorește să recunoască costurile de cazare - cu atât mai puțin costurile de masă - deoarece "nu îngrijirea personală și protectoare a copilului a fost prioritară, astfel încât costurile de internat nu au fost considerate servicii de îngrijire eligibile. Judecătorii fiscali:

Dacă administrația fiscală consideră că doar îngrijirea protectoare sau supraveghetoare este favorizată și că îngrijirea personală a copilului trebuie să fie prioritară, Curtea Federală de Finanțe a respins deja această viziune restrânsă (BFH-Urteil din 19.4.2012, III R 29/11).

Mai degrabă, termenul de îngrijire a copilului nedefinit de lege trebuie interpretat larg conform jurisprudenței BFH. Pe lângă îngrijirea protectoare și supraveghetoare în sensul protecției împotriva pericolelor, rănilor și daunelor, acesta include în principiu și îngrijirea personală. De asemenea, se extinde la elemente de îngrijire și educație, adică grija pentru bunăstarea mentală, emoțională și fizică a copilului, adică supravegherea pedagogică.

Ofertele de îngrijire pot avea loc în diferite forme: îngrijire în afara casei, în grădinițe, centre de zi, cămine pentru copii, creșe, precum și la mame de zi, mame săptămânale și în centre de îngrijire de zi, dar și prin îngrijitori de copii, educatori și ajutoare în gospodărie, precum și la supravegherea temelor școlare la domiciliu. Nu este clar de ce cazarea într-un "cămin pentru copii" ar trebui să fie favorizată, dar cazarea într-un "internat" nu.

(2022): Costurile internatului sunt parțial deductibile ca și costuri de îngrijire a copilului?

Costurile școlii-internat: Este deductibilă cazarea copiilor cu ADHD într-o școală publică?

Cheltuielile pentru școlarizarea privată a unui copil sunt, în principiu, acoperite de alocația pentru copii sau de scutirile fiscale (scutirea pentru copii și scutirea BEA), precum și de scutirea pentru educație și, prin urmare, nu sunt deductibile suplimentar. Taxele școlare - dar nu și costurile de internat - pot fi deduse ca cheltuieli speciale în proporție de 30%, limitate la 5.000 Euro (§ 10 Abs. 1 Nr. 9 EStG). Întrebarea este dacă, în cazul unei cazări la internat din motive medicale a copilului, costurile pot fi considerate cheltuieli extraordinare conform § 33 EStG.

Conform jurisprudenței BFH, costurile de cazare și masă nu sunt deductibile dacă cazarea la internat are loc din motive sociale, psihologice sau pedagogice. Costurile suportate pentru educația școlară a copilului, care sunt în acest context doar costuri indirecte ale unei boli, nu sunt recunoscute ca cheltuieli extraordinare (BFH-Urteil vom 18.4.1990, BStBl. 1990 II S. 962).

Recent, Tribunalul Fiscal din Düsseldorf a decis că costurile de internat în valoare de 28.000 Euro nu sunt recunoscute ca cheltuieli extraordinare dacă copilul, din cauza unei simple tulburări de atenție (ADHD), frecventează o școală privată engleză (College în Anglia) cu clase mai mici și o supraveghere mai intensă. În acest caz, frecventarea unei școli private nu a avut loc în scopuri de tratament medical, iar frecventarea școlii în sine nu constituie un tratament medical. Prin urmare, nu este vorba de costuri medicale, ci doar de cheltuieli de prevenție medicală sau de costuri ulterioare ale bolilor, care nu sunt inevitabile și, prin urmare, nu sunt deductibile (FG Düsseldorf vom 14.3.2017, 13 K 4009/15 E, Revision).

• Conform opiniei judecătorilor financiari, lipsește, de asemenea, un certificat medical oficial, care să fi fost emis înainte de începerea cazării la internat. Deși un medic specialist a confirmat o "întârziere emoțională de dezvoltare cu tulburare de atenție la supradotare parțială", aceasta nu îndeplinește cerința conform § 64 Abs. 1 Nr. 2c EStDV. Pentru o "cazare externă necesară din punct de vedere medical a unui copil care suferă de dislexie sau de o altă dizabilitate", dovada trebuie furnizată printr-un raport medical oficial sau un certificat medical al unui serviciu medical.
• În cazul judecat, nu există nici dislexie, nici dizabilitate. Cel mult, tulburarea de atenție diagnosticată poate fi considerată o boală. Dacă aceasta a fost atât de gravă încât să fie considerată o dizabilitate, nu este clar. Judecătorii, în orice caz, se aventurează mult și interpretează condiția menționată mai sus astfel încât sub dizabilitate să fie inclus și criteriul de boală. Și astfel extind formularea legală la "boală sau dizabilitate" și cer și pentru "boală" un certificat medical oficial.

Dacă copilul este cazat într-o școală specială de internat din cauza unei dizabilități sau boli, costurile de internat (cazare și masă) pentru școala privată sunt deductibile ca cheltuieli extraordinare conform § 33 EStG. Este important ca tratamentul medical să fie pe primul plan. Acest tratament medical poate include și sprijinul pedagogic oferit de personal medical specializat. În acest caz, costurile de internat reprezintă costuri medicale directe care sunt integral deductibile - sub rezerva deducerii sarcinii suportabile.

Condiția este ca necesitatea medicală să fie dovedită printr-un certificat medical oficial emis în prealabil.

(2022): Costurile școlii-internat: Este deductibilă cazarea copiilor cu ADHD într-o școală publică?