Ce sunt cheltuielile aferente?

Cheltuielile aferente sunt toate costurile care au apărut în legătură directă cu activitatea dumneavoastră profesională. Aceste costuri pot fi deduse fiscal, cu condiția să nu fi fost deja rambursate de angajatorul dumneavoastră fără impozitare.

Acestea includ, printre altele:

• Costuri de transport la locul de muncă (indemnizație de distanță)
• Asociații profesionale (de exemplu, cotizații sindicale)
• Materiale de lucru
• Birou de acasă
• Costuri de formare profesională
• Costuri de aplicare pentru un loc de muncă
• Costuri de mutare
• Gospodărie dublă
• Costuri de călătorie pentru activități externe
• Taxe de administrare a contului
• Costuri de consultanță fiscală

Dacă nu deduceți individual cheltuielile aferente, biroul fiscal - și Lohnsteuer kompakt - va lua automat în considerare o sumă forfetară de 1.200 Euro. Dacă cheltuielile deduse sunt sub suma forfetară, se va aplica tot suma forfetară.

(2022): Ce sunt cheltuielile aferente?

Ce cheltuieli aferente pot fi declarate în declarația fiscală?

Cine nu a auzit niciodată cuvântul cheltuieli aferente ar putea crede că termenul se referă la costuri pentru reclamă. Acest lucru este greșit. Cheltuielile aferente sunt de fapt cheltuieli pe care angajatul le suportă în legătură cu raportul de muncă. Materiale de lucru, îmbrăcăminte de lucru, cotizații sindicale, costuri de transport sunt exemple de cheltuieli profesionale.

Fiscul acordă fiecărui angajat o sumă forfetară pentru toate cheltuielile aferente, suma forfetară pentru angajați. Această sumă este calculată și recunoscută automat de către fisc. Angajatul nu trebuie să dovedească cheltuielile profesionale până la această sumă cu documente. În prezent, suma forfetară pentru angajați este de 1.200 Euro.

Cheltuielile profesionale ca angajat (de exemplu, costuri de transport și taxe de administrare a contului) pot fi înregistrate la Lohnsteuer kompakt în secțiunea "Angajați > Cheltuieli aferente".

Costuri de transport pentru deplasarea la locul de muncă (indemnizație de distanță, indemnizație de navetist)

Indemnizația de distanță este de 30 de cenți pe kilometru simplu pentru primii 20 de kilometri și 38 de cenți de la al 21-lea kilometru (în 2021: 35 de cenți). Cheltuielile aferente corespunzătoare pentru deplasarea la locul de muncă se calculează astfel: distanța simplă înmulțită cu zilele lucrătoare din anul fiscal și apoi înmulțită cu indemnizația de distanță de 30 de cenți sau 38 de cenți.

Materiale de lucru

La majoritatea administrațiilor financiare, puteți declara costuri pentru materiale de lucru în valoare totală de 110 Euro fără dovadă. Dacă ați avut cheltuieli mai mari, ar trebui să puteți prezenta toate documentele la cererea fiscului.

Asociații profesionale

Asociațiile profesionale sunt organizații care reprezintă interesele unei profesii (de exemplu, sindicate, uniuni de funcționari, asociații patronale) și care apără interesele membrilor lor în ceea ce privește activitatea lor profesională și de afaceri. Cheltuielile pot fi deduse integral ca cheltuieli profesionale.

Costuri de aplicare pentru un loc de muncă

Dacă v-ați depus candidatura pentru un loc de muncă anul trecut, ați suportat costuri pe care ar trebui să le declarați în declarația fiscală. Dacă nu puteți prezenta documente individuale pentru cheltuielile efectuate, puteți solicita costurile de aplicare forfetar. Tribunalul fiscal din Köln consideră că 8,70 Euro pentru mape de aplicare elaborate și 2,70 Euro pentru mape simple, de exemplu prin internet, sunt rezonabile (FG Köln Az: 7 K 932/03).

Costuri de călătorie și indemnizație suplimentară de masă

Spre deosebire de deplasarea la locul de muncă, în cazul unei deplasări de serviciu (activitate de schimbare a locului de muncă, activitate de transport) se ia în considerare fiecare kilometru parcurs. Indemnizația pentru deplasări de serviciu este eșalonată. Costurile suplimentare de masă asociate unei deplasări de serviciu pot fi deduse fiscal de către angajat ca cheltuieli aferente, într-o sumă fixă, numită indemnizație de masă.

Gospodărie dublă

Dacă locul de muncă se află departe de locuința dumneavoastră și trebuie să închiriați o a doua locuință din acest motiv, aveți o gospodărie dublă. Anumite costuri pe care le suportați din această cauză pot fi deduse fiscal.

>>> Informații suplimentare despre fiecare cheltuială aferentă găsiți pe paginile noastre de introducere a datelor, când vă completați declarația fiscală! <<<

(2022): Ce cheltuieli aferente pot fi declarate în declarația fiscală?

Cum declar deplasările la locul de muncă?

Mulți oameni depășesc deja prin naveta zilnică pragul de 1.200 Euro (suma forfetară pentru angajați). Acest lucru se datorează indemnizației de distanță – cunoscută mai bine sub numele de indemnizația de navetă. Pentru fiecare kilometru parcurs până la locul de muncă, puteți solicita 30 de cenți (sau 35 de cenți de la al 21-lea kilometru).

La o distanță de 20 de kilometri, aceasta înseamnă 6 Euro pe zi. În cazul unei săptămâni de lucru de cinci zile, fiscul presupune 230 de zile lucrătoare, astfel încât în exemplul dat ajungeți deja la 1.380 Euro. Depășiți pragul de 1.200 Euro cu un drum de lucru de aproximativ 15 kilometri. În cazul unei săptămâni de lucru de șase zile, puteți calcula până la 280 de zile, iar în cazul unei săptămâni de lucru de patru zile, până la 190. Dacă ați fost mai des la birou, de exemplu pentru că nu ați luat concediu, trebuie să dovediți acest lucru la fisc.

Pentru indemnizația de distanță, drumul zilnic spre muncă este numărat o singură dată. Așadar, nu puteți aduna drumul dus-întors. Situația este diferită dacă lucrați în diferite locuri de muncă. Angajații de teren, lucrătorii temporari sau alți angajați cu activitate de schimbare a locului de muncă pot solicita 30 de cenți pentru fiecare kilometru parcurs.

Nu contează dacă mergeți la muncă cu mașina, bicicleta sau mijloacele de transport public. Cu toate acestea, există o sumă maximă de 4.500 Euro pe an. Numai dacă folosiți mașina personală sunt recunoscute și costurile de transport care depășesc această sumă. Fiscul nu cere neapărat să folosiți cel mai scurt drum. Dacă economisiți semnificativ timp pe o rută mai lungă, o puteți declara și în declarația fiscală.

Drumurile către locul de muncă, mai exact către primul loc de muncă, sunt deductibile cu indemnizația de navetă de 30 de cenți pe kilometru de distanță; din 2022 se aplică 38 de cenți de la al 21-lea kilometru. În principiu, fiecare angajat este obligat să declare în cadrul declarației fiscale numărul exact de zile în care a mers efectiv la muncă, deoarece indemnizația se acordă doar pentru aceste zile. Pentru a verifica dacă numărul de zile lucrătoare declarate este plauzibil, trebuie declarate și zilele de concediu și de boală. Din 2020, sunt solicitate și zilele de deplasare în interes de serviciu și zilele de telemuncă.

Cu toate acestea, poate fi foarte dificil să determinați exact numărul de zile lucrătoare. Cine ține o evidență zilnică? Și apoi sunt angajați care merg la locul de muncă și în weekend, uneori neplanificat. De aceea, fiscurile au stabilit așa-numitele limite de neînregistrare cu zeci de ani în urmă. În general, acceptau 220 până la 230 de călătorii pentru o săptămână de lucru de cinci zile și 260 până la 280 de călătorii pentru o săptămână de lucru de șase zile între locuință și locul de muncă. Rețineți că acestea sunt limite interne ale fiscului, pentru a căror aplicare nu există un drept legal, chiar dacă Tribunalul Fiscal din München a decis acum câțiva ani că fiscurile ar trebui să accepte 230 de zile (FG München din 12.12.2008, 13 K 4371/07).

Până aici, toate bune. Dar Corona a schimbat totul. Nenumărați angajați au lucrat și încă lucrează de acasă și nu merg zilnic la birou sau la sediu. Pentru aceste zile, puteți solicita o sumă forfetară de 5 Euro pe zi ca cheltuieli profesionale sau chiar costurile pentru un birou de acasă. Dar, în lipsa călătoriilor, nu puteți solicita, desigur, costuri de transport. Și tocmai aici intervin tot mai mult fiscurile și solicită o adeverință de la angajator privind zilele lucrate efectiv și, mai ales, zilele în care a fost vizitat primul loc de muncă. Regula conform căreia sunt acceptate 220 sau 230 de călătorii pe an nu mai este valabilă fără rezerve pentru anii Corona!

(2022): Cum declar deplasările la locul de muncă?

Cum deduceți cheltuielile pentru deplasări de serviciu?

Dacă angajatorul vă trimite într-o delegație (activitate externă), de obicei va plăti el. Dacă nu, puteți deduce costurile de transport, cazare, masă și eventuale costuri suplimentare, cum ar fi taxele de parcare sau transportul bagajelor, ca cheltuieli profesionale.

Devine interesant atunci când delegațiile sunt combinate cu activități private, de exemplu, dacă după un congres nu vă întoarceți direct acasă, ci mai rămâneți câteva zile în vacanță. În acest caz, puteți deduce costurile de călătorie proporțional. Dacă ați fost două zile în interes de serviciu și două zile în interes personal, fiscul acceptă 50% din costurile de călătorie. Dacă partea profesională depășește clar 90%, puteți deduce costurile integral.

Atenție, fiscul dorește de obicei o detaliere exactă a costurilor. Dacă angajatorul a plătit zborurile și hotelul, nu aveți voie să includeți aceste sume în declarația fiscală.

Delegație

Chiar dacă firma plătește costurile de călătorie, de obicei nu acoperă masa. Dacă sunteți plecat mai mult de 8 ore pe zi sau desfășurați o activitate de transport, de exemplu ca șofer profesionist sau șofer de autobuz, puteți solicita o diurnă pentru masă. Valoarea acesteia depinde de durata absenței. Pentru o absență între 8 și 24 de ore, există o sumă forfetară de 14 Euro, iar pentru o absență mai lungă de 28 Euro pe zi.

Șoferii profesioniști pot deduce o diurnă de cazare de 8 Euro pe zi calendaristică ca cheltuieli profesionale - și aceasta în plus față de diurna "normală" pentru masă. Acest lucru se aplică pentru ziua de sosire sau plecare, precum și pentru fiecare zi calendaristică cu o absență de 24 de ore în cadrul unei activități externe în țară sau în străinătate (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5b EStG, introdus prin "Legea privind promovarea fiscală suplimentară a mobilității electrice și modificarea altor reglementări fiscale").

(2022): Cum deduceți cheltuielile pentru deplasări de serviciu?

Ce costuri pot fi declarate în cadrul întreținerii gospodăriei duble?

Dacă trebuie să întrețineți un al doilea apartament din motive de serviciu, puteți deduce costurile aferente ca parte a gospodăriei duble. Acest lucru este posibil, de exemplu, dacă sunteți transferat, compania își mută locația sau dacă începeți un nou loc de muncă. Chiar dacă vă mutați din motive personale, dar doriți să păstrați un apartament în apropierea locului de muncă, vă puteți deduce cheltuielile. Nu este neapărat decisiv ca al doilea apartament să fie mai aproape de locul de muncă. Acesta trebuie însă să fie mai ușor accesibil.

Nu contează dacă locuiți în propria locuință, într-un apartament comun, într-o cameră mobilată sau la hotel. Dacă reședința dumneavoastră principală este o cameră în casa părinților, aveți șanse slabe. Situația este diferită dacă aveți un apartament propriu în casa părinților și plătiți chirie pentru acesta.

Costurile pentru gospodăria dublă sunt variate: Pe de o parte, există cheltuielile pentru locuința în sine, adică chirie, costuri de întreținere, eventual și cheltuieli de renovare sau comisioane de agenție. La acestea se adaugă cheltuielile pentru obiectele de mobilier necesare.

În cazul unei gospodării duble în Germania, costurile efective pentru cazare pot fi deduse pe baza dovezilor, până la suma maximă de 1.000 Euro pe lună.

În primele trei luni, puteți solicita, de asemenea, o diurnă de masă pentru fiecare zi de absență. Și anume 28 Euro pentru fiecare zi calendaristică completă. În zilele de sosire și plecare (călătorii acasă) se acordă o diurnă de masă de 14 Euro fiecare, indiferent de durata absenței.

Un element important sunt costurile de transport pentru călătoriile de familie. O dată pe săptămână puteți solicita indemnizația de distanță de 30 de cenți pe kilometru sau 38 de cenți de la al 21-lea kilometru pentru distanța dintre locuința secundară și reședința principală. Dacă utilizați mijloace de transport public, costurile efective pot fi deduse pe baza dovezilor, cu condiția ca acestea să fie, în total, mai mari decât indemnizația de distanță. Dacă utilizați un avion sau un feribot, costurile efective sunt întotdeauna deduse suplimentar ca cheltuieli profesionale. Dacă nu mergeți acasă într-un weekend, puteți solicita în locul călătoriei acasă costurile pentru un apel telefonic de până la 15 minute. Acest lucru este valabil doar dacă în locuința principală locuiesc membri ai familiei.

Notă: În prezent, Curtea Federală de Finanțe a decis împotriva fiscului că costurile pentru mobilierul necesar al locuinței secundare în cadrul unei gospodării duble din motive profesionale nu fac parte din costurile de cazare a căror deducere este limitată la 1.000 Euro pe lună. Mai degrabă, cheltuielile pentru mobilier și articole de uz casnic - în măsura în care sunt necesare - sunt integral deduse suplimentar ca alte cheltuieli suplimentare necesare din cauza gospodăriei duble conform § 9 alin. 1 fraza 3 nr. 5 EStG (Hotărârea BFH din 4.4.2019, VI R 18/17).

În prezent, administrația financiară a anunțat o regulă de simplificare favorabilă: Dacă costurile de achiziție pentru mobilierul și echipamentul locuinței secundare - fără mijloace de lucru - nu depășesc în total 5.000 Euro inclusiv TVA, se presupune din motive de simplificare că aceste costuri sunt considerate "necesare" sau nu sunt excesive și sunt recunoscute ca cheltuieli profesionale fără verificări suplimentare (Scrisoarea BMF din 25.11.2020, BStBl 2020 I S. 1228, pct. 108).

(2022): Ce costuri pot fi declarate în cadrul întreținerii gospodăriei duble?

Ce costuri de mutare puteți deduce?

Indiferent dacă vă achiziționați o a doua locuință la locul de muncă sau vă mutați cu familia – dacă mutarea este din motive profesionale, costurile aferente sunt cheltuieli profesionale. Nu trebuie să schimbați nici locul de muncă, nici orașul; este suficient ca naveta zilnică să se reducă cu o oră în total datorită mutării.

Puteți deduce costurile dovedite pentru căutarea unei locuințe, pentru transport, pentru reparații estetice și, eventual, pentru plăți de chirie dublă până la sfârșitul perioadei de preaviz pentru vechea locuință. Pentru deplasările de mutare cu mașina personală, puteți solicita kilometrii parcurși, la o rată de 30 de cenți/km.

Pentru cheltuieli mai mici, cum ar fi bacșișurile pentru ajutoarele de mutare sau montarea bucătăriei încorporate, există o sumă forfetară de mutare. O puteți solicita în orice caz – chiar dacă ați gestionat singur întreaga mutare. Numai în cazul unei duble gospodării nu este posibil.

În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a majorat sumele forfetare pentru mutare începând cu 1.4.2022. Din 1.6.2020, sumele forfetare pentru mutare sunt calculate puțin diferit față de înainte:

Data relevantă pentru calculul sumelor forfetare este ziua dinaintea încărcării bunurilor de mutat.

Dacă sunt necesare ore de meditații pentru copii din cauza mutării, puteți deduce și aceste costuri din impozit.

(2022): Ce costuri de mutare puteți deduce?

Revendicați și costuri pentru mijloacele de lucru?

Multe lucruri pe care le achiziționați – și – pentru profesia dumneavoastră pot fi deduse fiscal.

Cărți de specialitate, software sau îmbrăcăminte de lucru pot fi considerate mijloace de lucru, la fel ca computere, imprimante sau smartphone-uri. Mijloacele de lucru sunt complet deductibile doar dacă sunt utilizate aproape exclusiv în scop profesional. Asta nu înseamnă că nu puteți trimite un e-mail privat de pe laptopul de serviciu, dar proporția de utilizare privată nu ar trebui să depășească zece la sută. În caz contrar, puteți deduce costurile proporțional. Dacă utilizați smartphone-ul atât pentru apeluri profesionale, cât și private, puteți deduce 50% din prețul de achiziție.

Același lucru este valabil și pentru biroul la care desfășurați activități profesionale și private. Dacă prețul inclusiv TVA este de până la 800 Euro net, se vorbește de „active de mică valoare“. Este un avantaj pentru dumneavoastră, deoarece prețul de achiziție poate fi dedus integral ca cheltuieli profesionale în anul achiziției. Pentru bunurile mai scumpe, costurile sunt repartizate pe întreaga durată de utilizare și trebuie amortizate anual. Detaliile sunt reglementate de așa-numitele tabele de amortizare.

Îmbrăcămintea de lucru este un subiect sensibil. Uniformele pe care le plătiți singur, dar pe care le puteți purta doar la locul de muncă, sunt deductibile, la fel și costurile de curățare – chiar dacă spălați hainele acasă în mașina de spălat. În cazul costumelor sau al ținutelor de birou obișnuite, fiscul presupune că acestea nu sunt specifice profesiei. Chiar dacă în rest purtați doar blugi, nu vă puteți deduce ținuta de birou.

Retroactiv de la 1.1.2021 există o nouă reglementare avantajoasă pentru computere de orice fel și pentru software: Ministerul Federal de Finanțe stabilește extrem de generos că durata normală de utilizare este în general de un an. Aceasta înseamnă că costurile de achiziție pot fi acum deduse integral ca cheltuieli profesionale sau de afaceri în anul achiziției, indiferent de valoare (scrisoarea BMF din 26.2.2021, IV C 3-S 2190/21/10002:013).

(2022): Revendicați și costuri pentru mijloacele de lucru?

Ce costuri pentru o cameră de lucru pot fi deduse?

Nu întotdeauna munca și viața privată sunt strict separate: Dacă lucrați regulat sau întotdeauna de acasă, puteți deduce biroul de acasă din impozit. Cu condiția să existe unul, deoarece un birou sau un colț de lucru, care este separat doar printr-un paravan, nu este considerat un birou propriu. Dacă lucrați ocazional de acasă, nu puteți solicita acest lucru.

Dacă un paravan este suficient pentru a stabili un "birou de acasă", a trebuit să decidă Curtea Federală Fiscală (BFH). Cazul: Un arhitect independent a separat o zonă din living cu un bufet. A folosit această zonă aproape exclusiv pentru activitatea sa profesională. El a considerat că un bufet este suficient pentru a echivala zona separată cu un birou de acasă. Cazul a ajuns în cele din urmă la BFH.

Judecătorii nu au fost de acord. Un birou de acasă trebuie să fie separat de restul locuinței prin pereți și uși. De asemenea, trebuie să fie utilizat predominant în scopuri profesionale (BFH-Urteil vom 22.3.2016, Az. VIII R 10/12).

Este diferit dacă angajatorul nu vă pune la dispoziție un loc de muncă fix. Acest lucru se aplică, de exemplu, angajaților de teren sau profesorilor care nu au de obicei un birou propriu la școală. Puteți deduce până la 1.250 Euro pe an. Dacă biroul de acasă este centrul activității dumneavoastră profesionale, puteți deduce și costurile integrale.

Sunt recunoscute, pe lângă chiria proporțională, și costurile de operare, cum ar fi pentru electricitate și încălzire, asigurări sau curățenie. Dacă ați avut cheltuieli pentru amenajarea camerei, de exemplu pentru un covor nou, birou sau scaun de birou, le puteți deduce integral.

Dacă declarați o cameră ca birou, trebuie să fie un birou pur. Orice indică o utilizare privată, cum ar fi un pat de oaspeți, televizor sau dulap, va face ca biroul fiscal – dacă verifică – să fie sceptic.

(2022): Ce costuri pentru o cameră de lucru pot fi deduse?

Pot solicita, de asemenea, rambursarea cheltuielilor de aplicare la joburi?

Cheltuielile aferente venitului apar nu doar atunci când aveți un loc de muncă, ci și când doriți să obțineți unul. Toate cheltuielile pe care le aveți în legătură cu căutarea unui loc de muncă pot fi deduse în declarația fiscală.

Acestea includ materiale de birou și taxe poștale, precum și anunțuri de angajare, fotografii sau cursuri de pregătire pentru interviuri. Dacă nu doriți să adunați toate costurile de aplicare individual, puteți aplica pur și simplu o sumă forfetară de 2,50 Euro pentru fiecare aplicație electronică, iar pentru dosarul clasic de aplicare sunt 8,50 Euro.

De asemenea, puteți deduce deplasările la interviuri, fie cu prețul biletului plătit, fie cu 30 de cenți pe kilometru parcurs, dacă utilizați propria mașină. Dacă trebuie să rezervați un hotel, puteți deduce și acest lucru, precum și diurna pentru masă.

(2022): Pot solicita, de asemenea, rambursarea cheltuielilor de aplicare la joburi?

Ce alte cheltuieli legate de activitate există?

Anumite sume pot fi decontate forfetar fără dovadă: Dacă utilizați telefonul mobil sau telefonul fix privat și în scop profesional, puteți deduce 20% din factura de telefon – însă maxim 20 de euro pe lună. Același lucru se aplică pentru conexiunea la internet. De exemplu, dacă plătiți 30 de euro pentru un abonament, puteți deduce 6 euro pe lună.

Pentru contul curent în care vă este virat salariul, puteți deduce forfetar 16 euro pentru comisioanele de administrare a contului.

De asemenea, puteți deduce costurile de consultanță fiscală ca cheltuieli profesionale – însă doar cele legate de activitatea dumneavoastră profesională. Dacă consultantul fiscal completează „Anexa pentru copii” sau formularul principal, acestea nu sunt deductibile. O excepție se aplică pentru costurile de consultanță fiscală de până la 100 de euro. Acestea nu trebuie împărțite individual. Dacă utilizați un program fiscal, puteți deduce prețul de achiziție integral ca cheltuieli aferente.

(2022): Ce alte cheltuieli legate de activitate există?