Pot deduce biroul de acasă?

Cheltuielile pentru un birou acasă sunt deductibile ca cheltuieli aferente profesiei sau cheltuieli de afaceri dacă

• nu este disponibil un alt loc de muncă pentru activitatea profesională sau de afaceri, până la 1.250 Euro.
• biroul este centrul întregii activități profesionale și de afaceri, fără limită de sumă.

Puteți deduce fiscal un birou acasă dacă nu aveți la dispoziție "un alt loc de muncă" pentru activitatea profesională sau de afaceri. În acest caz, costurile biroului sunt deductibile ca cheltuieli aferente profesiei sau de afaceri până la suma maximă de 1.250 Euro. Suma maximă de 1.250 Euro este o sumă anuală.

Suma maximă nu se reduce dacă biroul este utilizat doar pentru o parte a anului sau dacă "nu este disponibil un alt loc de muncă" doar pentru câteva luni. Un "alt loc de muncă" este considerat doar un loc de muncă adecvat pentru desfășurarea activităților de birou și amenajat corespunzător.

Criteriul pentru evaluarea "biroului ca centru" este că accentul calitativ al activității totale se află în biroul de acasă. Acest lucru este valabil dacă acolo se desfășoară activitățile esențiale și definitorii pentru profesie. "Centrul" se determină, așadar, în funcție de accentul de conținut al activității profesionale.

În această evaluare, durata de utilizare nu este decisivă. Durata de utilizare (cantitativă) este cel mult un indiciu: o utilizare extinsă indică centrul, o utilizare redusă indică contrariul. Biroul poate fi centrul chiar dacă utilizarea sa este mai mică de 50% din activitatea profesională și de afaceri totală și activitățile externe predomină ca timp.

Este important ca activitățile din birou să fie atât de relevante pentru profesia exercitată încât să o definească. Este disponibil "un alt loc de muncă" și atunci când angajații au decis să lucreze de acasă din motive de protecție a sănătății în timpul crizei Corona și nu și-au vizitat locul de muncă?

În prezent, Guvernul Federal răspunde la această întrebare astfel:

Deducerea fiscală a cheltuielilor pentru un birou acasă se aplică și atunci când contribuabilul a decis să lucreze de acasă din cauza crizei Corona sau să nu își viziteze locul de muncă din motive de protecție a sănătății. Un alt loc de muncă este disponibil contribuabilului doar dacă îl poate utiliza efectiv în măsura și în modul concret necesar.

Dacă contribuabilul nu își poate utiliza efectiv locul de muncă profesional sau de afaceri, de exemplu din motive de protecție a sănătății, nu are la dispoziție un alt loc de muncă pentru activitatea sa profesională sau de afaceri. Condițiile de deducere sunt verificate în fiecare caz de autoritățile fiscale competente ale landurilor în cadrul evaluării fiscale (BT-Drucksache 19/19321 din 19.5.2020, pagina 3).

(2022): Pot deduce biroul de acasă?

Birou de acasă: Ce pot deduce?

Fie că este vorba de chirie, costuri suplimentare sau costuri de curățenie - cheltuielile aferente unei camere de lucru pot fi deduse în declarația fiscală ca cheltuieli profesionale sau cheltuieli de afaceri, cu condiția ca camera de lucru să fie recunoscută fiscal. Costurile pentru mijloacele de lucru, cum ar fi un computer sau un birou, nu contează, deoarece mijloacele de lucru pot fi, de asemenea, deduse de angajați ca cheltuieli profesionale și de persoanele care desfășoară activități independente ca cheltuieli de afaceri în declarația fiscală.

Și pentru ucenici și studenți la prima facultate se aplică: deducerea mijloacelor de lucru ca cheltuieli speciale. În cadrul unei formări continue sau al unui al doilea ciclu de studii, costurile pentru mijloacele de lucru sunt deductibile ca cheltuieli profesionale.

Cei care se află în formare pot deduce costurile pentru camera de lucru ca cheltuieli speciale, iar în cazul unei formări continue și al unui al doilea ciclu de studii ca cheltuieli profesionale. În funcție de dimensiunea camerei de lucru, puteți include partea corespunzătoare din chirie și costurile suplimentare în costurile de formare sau perfecționare.

În cazul unei camere de lucru de 25 de metri pătrați într-un apartament de 100 de metri pătrați, puteți declara un sfert din chirie și costurile suplimentare în declarația fiscală.

(2022): Birou de acasă: Ce pot deduce?

Cine poate solicita o cameră de lucru la domiciliu?

Un birou de acasă poate fi dedus fiscal, iar costurile corespunzătoare pot fi deduse ca cheltuieli aferente profesiei sau de afaceri, astfel:

• fără limită, dacă biroul este centrul activității profesionale sau de afaceri.
• până la 1.250 Euro, dacă nu există un alt loc de muncă disponibil pentru activitatea profesională sau de afaceri.

În plus, cheltuielile pentru spații utilizate profesional acasă pot fi, de asemenea, deduse fiscal fără limită în următoarele cazuri:

• dacă nu este vorba despre un "birou" de acasă, de exemplu, un depozit, sală de expoziție, spațiu de vânzare, studio de înregistrare pentru un compozitor, atelier pentru un pictor, birou pentru un avocat, cabinete pentru un logoped.
• dacă nu este vorba despre un birou "de acasă". Acesta este cazul când camera nu este integrată în sfera domestică și nu face parte dintr-o unitate structurală cu locuința, de exemplu, închirierea unui birou într-o altă clădire, cameră suplimentară închiriată într-un bloc de locuințe la un alt etaj decât locuința privată.
• dacă biroul este deschis pentru un trafic intens și permanent de public. În acest caz, biroul nu este considerat un birou de acasă.
• dacă camera este considerată unitate de afaceri pentru liber profesioniști. Acest lucru este posibil dacă biroul se află în imediata apropiere a celorlalte spații de afaceri, de exemplu, lângă locuința unui brutar se află brutăria, spațiul de vânzare, o sală de recreere pentru personalul de vânzare și biroul unde se desfășoară activitățile de contabilitate.

(2022): Cine poate solicita o cameră de lucru la domiciliu?

Când este biroul de acasă centrul activității profesionale?

Dacă biroul de acasă reprezintă "centrul întregii activități profesionale și de afaceri", costurile sunt deductibile fără limită ca cheltuieli profesionale sau de afaceri. Acesta este cazul dacă vă desfășurați întreaga activitate profesională și de afaceri exclusiv în biroul de acasă.

În cazul în care vă desfășurați activitatea parțial în biroul de acasă și parțial în afara acestuia, pentru evaluarea biroului ca centru este important ca accentul calitativ al activității totale să fie în biroul de acasă. Acesta este cazul dacă acolo se desfășoară activitățile esențiale și definitorii pentru profesie. "Centrul" se determină, așadar, în funcție de accentul de conținut al activității profesionale.

În această evaluare, durata de utilizare nu este decisivă. Durata de utilizare (cantitativă) este cel mult un indiciu: o utilizare extinsă indică centrul, o utilizare redusă indică contrariul.

Biroul poate fi, de asemenea, centrul, chiar dacă utilizarea în timp este mai mică de 50 % din întreaga activitate profesională și de afaceri și activitățile din afara casei predomină ca timp. Important este ca activitățile din biroul de acasă să fie atât de semnificative pentru profesia exercitată încât să o definească. Nu este suficient ca activitățile din birou să aibă doar o funcție de sprijin.

Exemple:

• În cazul reprezentanților comerciali și angajaților de teren, accentul calitativ al activității totale este de obicei în afara biroului, în zona de afaceri. Activitatea desfășurată în birou nu definește profesia, ci are doar o funcție de sprijin.
• În cazul unui director de vânzări care, pentru a supraveghea 13 angajați de teren și a se ocupa de câțiva clienți mari, este în medie două zile pe săptămână în afara casei, biroul este centrul. Aici își desfășoară activitățile esențiale pentru profesia sa.
• În cazul cadrelor universitare și judecătorilor, biroul nu este considerat centrul, deoarece aceștia nu desfășoară acasă activitățile esențiale și definitorii pentru profesia lor. Acestea sunt, în cazul cadrelor universitare, cursurile la universitate și, în cazul judecătorilor, audierile în instanță.

În anii de pandemie, nenumărați angajați au fost trimiși să lucreze de acasă. Au existat - și încă există - diferite situații. Unii au fost obligați să lucreze de acasă, altora li s-a permis să aleagă dacă doresc să lucreze la biroul angajatorului sau de acasă, iar alții au trebuit să se coordoneze cu colegii lor cu privire la utilizarea biroului, deoarece doar o persoană putea fi prezentă la birou. Dar cum se iau în considerare costurile pentru biroul de acasă?

Dacă vă desfășurați activitatea profesională parțial acasă și parțial la locul de muncă, se aplică următoarele în ceea ce privește biroul de acasă:

• Trei zile de lucru de acasă: Dacă lucrați trei zile pe săptămână de acasă, este important dacă activitățile la locul de muncă și la biroul de acasă sunt de aceeași calitate: Dacă acesta este cazul, biroul este "centrul" și costurile sunt complet deductibile. Dacă, pe de altă parte, activitățile la locul de muncă sunt de o calitate superioară, biroul nu poate fi centrul. În acest caz, se poate deduce o sumă de până la 1.250 Euro, deoarece în cele trei zile de lucru de acasă "nu este disponibil un alt loc de muncă" (decizia BFH din 23.5.2006, VI R 21/03). În perioada pandemiei, majoritatea birourilor fiscale presupun, fără verificări suplimentare, că activitățile la locul de muncă și la biroul de acasă sunt de aceeași calitate.
• Două zile de lucru de acasă: Dacă lucrați doar două zile pe săptămână de acasă, este important dacă locul de muncă la sediu ar putea fi utilizat și în acest timp: Dacă utilizarea nu este restricționată sau interzisă, nu este posibilă o deducere a cheltuielilor profesionale. Totuși, dacă utilizarea locului de muncă la sediu este exclusă în zilele de lucru de acasă (de exemplu, deoarece este utilizat de un alt angajat sau angajatorul a interzis utilizarea), "un alt loc de muncă" nu poate fi utilizat efectiv în măsura și modul concret necesar. Prin urmare, costurile pentru biroul de acasă sunt deductibile ca cheltuieli profesionale până la 1.250 Euro (decizia BFH din 26.2.2014, VI R 40/12).

(2022): Când este biroul de acasă centrul activității profesionale?

Când nu este disponibil nici un alt loc de muncă?

Dacă pentru activitatea dumneavoastră profesională sau de afaceri nu este disponibil un alt loc de muncă, puteți deduce fiscal un birou de acasă și puteți deduce costurile biroului până la 1.250 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri.

Un "alt loc de muncă" este considerat un loc de muncă care:

• este adecvat pentru desfășurarea de activități de birou și este amenajat corespunzător și
• pe care îl puteți utiliza efectiv în măsura necesară și în modul necesar.

(1) Dacă desfășurați doar o activitate profesională, trebuie verificat dacă un alt loc de muncă - chiar dacă există - este disponibil pentru toate domeniile de activitate ale acestei ocupații. Sunteți, de asemenea, dependent de biroul de acasă dacă trebuie să desfășurați acolo o parte semnificativă a activității dumneavoastră profesionale. Este necesar ca pentru un "alt loc de muncă" să aveți acces oricând la un loc de muncă utilizabil pentru activitățile de birou necesare.

Acest lucru se aplică de exemplu profesorilor: deși au un loc de muncă, și anume școala sau sala de clasă, acest loc de muncă nu este adecvat pentru desfășurarea de activități de birou. Prin urmare, profesorii nu au un "alt loc de muncă". În plus, locul de muncă nu poate fi utilizat pentru o parte delimitată a activității profesionale - și anume pregătirea și revizuirea lecțiilor. De aceea, profesorii pot solicita fără probleme un birou de acasă până la 1.250 Euro.

(2) Dacă desfășurați mai multe activități profesionale sau de afaceri, trebuie verificat separat pentru fiecare dintre aceste activități dacă este disponibil un alt loc de muncă pentru activitatea respectivă. Dacă pentru o singură activitate nu puteți utiliza alt loc de muncă, puteți deduce un birou de acasă în funcție de procentul de utilizare pentru această activitate până la 1.250 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri.

Curtea Fiscală din Hessen a decis că un angajat are la dispoziție un loc de muncă în sediul angajatorului său chiar dacă este vorba doar de un așa-numit loc de muncă de tip pool, adică angajatul nu are un loc propriu în birou, ci i se atribuie în fiecare dimineață un alt loc de muncă. Acest lucru este cunoscut și sub denumirea de "Desk Sharing" (hotărârea din 30.7.2020, 3 K 1220/19). Se aplică altceva dacă un angajat nu poate utiliza alt loc de muncă în măsura și modul necesar. Indicii pot rezulta atât din natura locului de muncă (dimensiune, locație, echipament etc.), cât și din condițiile de utilizare (configurarea relației de muncă, disponibilitatea locului de muncă sau accesul la clădirea respectivă etc.). Exemplu: pentru opt angajați sunt disponibile doar trei locuri de muncă (hotărârea BFH din 26.2.2014, VI R 37/13).

În anii de pandemie, nenumărați angajați au fost trimiși să lucreze de acasă. Au existat - și încă există - diferite situații. Unii au fost obligați să lucreze de acasă, altora li s-a permis să aleagă dacă lucrează la biroul angajatorului sau de acasă, iar alții au trebuit să se coordoneze cu colegii lor pentru utilizarea locului de muncă, deoarece doar o persoană putea fi prezentă în birou. Dar cum se iau în considerare costurile pentru biroul de acasă?

Dacă vă desfășurați activitatea profesională parțial acasă și parțial la sediu, se aplică următoarele în ceea ce privește biroul de acasă:

• Trei zile de lucru de acasă: Dacă lucrați trei zile pe săptămână de acasă, contează dacă activitățile de la sediu și de acasă sunt de aceeași calitate: Dacă acesta este cazul, biroul este "centrul" și costurile sunt complet deductibile. Dacă, pe de altă parte, activitățile de la sediu sunt de o calitate superioară, biroul nu poate fi centrul. Atunci este posibilă o deducere de până la 1.250 Euro, deoarece în cele trei zile de lucru de acasă "nu este disponibil un alt loc de muncă" (hotărârea BFH din 23.5.2006, VI R 21/03). În perioada pandemiei, majoritatea oficiilor fiscale presupun fără verificări suplimentare că activitățile de la sediu și de acasă sunt de aceeași calitate.
• Două zile de lucru de acasă: Dacă lucrați doar două zile pe săptămână de acasă, contează dacă locul de muncă de la sediu ar putea fi utilizat și în acest timp: Dacă utilizarea nu este restricționată sau interzisă, nu este posibilă o deducere a cheltuielilor profesionale. Totuși, dacă utilizarea locului de muncă de la sediu este exclusă în zilele de lucru de acasă (de exemplu, deoarece este utilizat de un alt angajat sau angajatorul a interzis utilizarea), "alt loc de muncă" nu poate fi utilizat efectiv în măsura și modul necesar. Și, prin urmare, costurile pentru biroul de acasă sunt deductibile ca cheltuieli profesionale până la 1.250 Euro (hotărârea BFH din 26.2.2014, VI R 40/12).

(2022): Când nu este disponibil nici un alt loc de muncă?

Wann können Telearbeiter ihr Home-Office steuerlich absetzen?

Bei der sog. Telearbeit üben die Mitarbeiter ihre Tätigkeit entweder ausschließlich zu Hause oder alternierend teilweise zu Hause und teilweise im Betrieb aus.

(1) Üben Sie die Telearbeit ausschließlich im Home-Office aus, stellt das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten beruflichen Betätigung dar - und die Kosten sind in voller Höhe als Werbungskosten absetzbar.

(2) Üben Sie Ihre berufliche Tätigkeit teilweise zu Hause und teilweise im Betrieb aus, gilt bezüglich des häuslichen Arbeitszimmers Folgendes:

• Arbeiten Sie an drei Tagen zu Hause, kommt es darauf an, ob die Arbeiten in Betrieb und Home-Office qualitativ gleichwertig sind: Ist dies der Fall, ist das Arbeitszimmer ebenfalls der Mittelpunkt, und die Kosten sind voll absetzbar. Sind hingegen die Arbeiten im Betrieb qualitativ höherwertig, kann das Arbeitszimmer nicht der Mittelpunkt sein. Dann kommt ein Abzug bis 1.250 Euro in Betracht, weil an den drei Heimarbeitstagen "kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung steht" (BFH-Urteil vom 23.5.2006, VI R 21/03).
• Arbeiten Sie an nur zwei Tagen zu Hause, kommt es darauf an, ob der Arbeitsplatz im Betrieb auch in dieser Zeit genutzt werden könnte: Ist die Nutzung weder eingeschränkt noch untersagt, ist ein Werbungskostenabzug nicht möglich. Falls jedoch die Nutzung des Arbeitsplatzes im Betrieb an den häuslichen Arbeitstagen ausgeschlossen ist (z. B., weil er von einem anderen Mitarbeiter genutzt wird), kann der "andere Arbeitsplatz" nicht in dem konkret erforderlichen Umfang und in der konkret erforderlichen Art und Weise tatsächlich genutzt werden. Und deshalb sind für das häusliche Arbeitszimmer Kosten bis zu 1.250 Euro als Werbungskosten absetzbar (BFH-Urteil vom 26.2.2014, VI R 40/12).

(2022): Wann können Telearbeiter ihr Home-Office steuerlich absetzen?

Poate fi luată în considerare camera de lucru în timpul concediului parental?

Indemnizația parentală face posibil ca un părinte - de obicei mama - să rămână acasă timp de cel puțin un an după nașterea unui copil pentru a-l îngriji. Acest concediu parental poate fi prelungit până la trei ani fără plată salarială.

În această perioadă, biroul de acasă este adesea folosit în scopuri profesionale, de exemplu, pentru a studia literatura de specialitate, pentru a citi reviste de specialitate abonate, pentru a pregăti și a urma cursuri de formare, pentru a crea noi concepte de lucru, pentru a stoca materiale de lucru etc.

(1) Deoarece pentru astfel de activități profesionale "nu este disponibil un alt loc de muncă", costurile biroului de acasă pot fi deduse ca cheltuieli profesionale până la 1.250 Euro. Și aceasta chiar dacă în timpul concediului parental nu se obțin venituri impozabile.

(2) Poate biroul de acasă să fie și "centrul activității profesionale" în timpul concediului parental? În acest sens, Curtea Federală Fiscală se bazează pe circumstanțele așteptate ale activității profesionale ulterioare (hotărârea BFH din 30.11.2004, VI R 102/01).

• În cazul unei profesoare aflate în concediu parental, costurile biroului de acasă sunt deductibile doar limitat la 1.250 Euro, deoarece anterior nu avea "un alt loc de muncă" disponibil și aceasta va fi și situația ulterioară.
• În cazul unei angajate care înainte de concediul parental lucra la biroul angajatorului, biroul de acasă nu era "centrul" și nu va fi nici după concediul parental. Prin urmare, biroul de acasă este deductibil doar până la 1.250 Euro în timpul concediului parental. Apropo: suma maximă de 1.250 Euro se aplică chiar dacă concediul parental nu a durat tot anul sau biroul de acasă nu a fost utilizat pe tot parcursul anului.

În anii de pandemie, nenumărați angajați au fost trimiși să lucreze de acasă. Au existat - și încă există - diferite situații. Unii au fost obligați să lucreze de acasă, altora li s-a permis să aleagă dacă lucrează la biroul angajatorului sau de acasă, iar alții au trebuit să se coordoneze cu colegii lor pentru utilizarea biroului, deoarece doar o persoană putea fi prezentă la birou. Dar cum se iau în considerare costurile pentru biroul de acasă?

Dacă vă desfășurați activitatea profesională parțial acasă și parțial la sediu, se aplică următoarele în ceea ce privește biroul de acasă:

• Trei zile de lucru de acasă: Dacă lucrați trei zile pe săptămână de acasă, contează dacă lucrările la sediu și cele de acasă sunt de aceeași calitate: Dacă da, biroul de acasă este "centrul", iar costurile sunt integral deductibile. Dacă lucrările la sediu sunt de calitate superioară, biroul de acasă nu poate fi centrul. Atunci este posibilă o deducere de până la 1.250 Euro, deoarece în cele trei zile de lucru de acasă "nu este disponibil un alt loc de muncă" (hotărârea BFH din 23.5.2006, VI R 21/03). În perioada pandemiei, majoritatea oficiilor fiscale presupun fără verificări suplimentare că lucrările la sediu și cele de acasă sunt de aceeași calitate.
• Două zile de lucru de acasă: Dacă lucrați doar două zile pe săptămână de acasă, contează dacă locul de muncă la sediu ar putea fi utilizat și în acest timp: Dacă utilizarea nu este restricționată sau interzisă, deducerea cheltuielilor profesionale nu este posibilă. Totuși, dacă utilizarea locului de muncă la sediu este exclusă în zilele de lucru de acasă (de exemplu, deoarece este utilizat de un alt angajat sau angajatorul a interzis utilizarea), "un alt loc de muncă" nu poate fi utilizat efectiv în măsura și modul necesar. Prin urmare, costurile pentru biroul de acasă sunt deductibile ca cheltuieli profesionale până la 1.250 Euro (hotărârea BFH din 26.2.2014, VI R 40/12).

(2022): Poate fi luată în considerare camera de lucru în timpul concediului parental?