Ce înseamnă din punct de vedere fiscal dacă copilul meu se căsătorește?

Din 2012 există o nouă legislație privind alocația pentru copii în cazul copiilor căsătoriți. Acum, copiii majori până la 25 de ani, care urmează o formare profesională, efectuează un serviciu voluntar, trec printr-o perioadă de tranziție sau așteaptă să înceapă o activitate, sunt luați în considerare fiscal, indiferent de veniturile lor.

În cazul în care copilul este căsătorit și soțul câștigă bine, casele de alocații familiale au refuzat cel puțin în trecut alocația pentru copii părinților. Dreptul există în principiu doar până la căsătoria copilului. De la căsătorie, nu părinții sunt cei care au obligația principală de întreținere, ci soțul copilului. Așa prevedea atunci "Instrucțiunea de serviciu pentru alocația pentru copii" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Însă Curtea Federală Fiscală a decis, spre bucuria multor părinți, că căsătoria copilului nu împiedică dreptul la alocația pentru copii sau la deducerile fiscale. Părinții au dreptul la alocația pentru copii și pentru un copil căsătorit, care este în formare profesională și nu a împlinit încă 25 de ani, fără a conta venitul soțului sau remunerația de formare a copilului. Nu este necesar să existe o "situație tipică de întreținere" și nici un caz de deficit (Hotărârea BFH din 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

(2022): Ce înseamnă din punct de vedere fiscal dacă copilul meu se căsătorește?

Ce se aplică în cazul referendariatului în ceea ce privește alocația pentru copii și deducerea fiscală?

Până acum, cunoșteam termenii de primă formare profesională și a doua formare profesională - cu aceleași condiții, dar cu efecte diferite asupra alocației pentru copii și a deducerii cheltuielilor profesionale:

(1)  Alocația pentru copii la părinți: În timpul primei formări profesionale, alocația pentru copii și scutirile fiscale sunt acordate fără restricții până la vârsta de 25 de ani a copilului. Pentru a doua formare profesională, facilitățile sunt acordate doar dacă copilul nu desfășoară o activitate remunerată sau desfășoară o activitate remunerată de mai puțin de 20 de ore pe săptămână în paralel cu studiile, în perioada de așteptare sau de tranziție, sau dacă există un contract de formare profesională (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).

(2)  Deducerea fiscală la copil: Copilul poate deduce costurile pentru prima formare profesională doar în mod limitat, până la 6.000 Euro ca cheltuieli speciale, dacă acestea au loc în afara unui contract de formare profesională (ucenicie). Pentru alte măsuri de formare după prima calificare profesională, cheltuielile sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli profesionale (§ 4 Abs. 9, § 9 Abs. 6, § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG).

Finalizarea unui program de studii care oferă calificarea profesională pentru un stagiu de pregătire profesională sau o introducere profesională este considerată absolvire de studii calificante profesional. Prin urmare, de exemplu, cu primul examen de stat în drept, prima formare profesională este, în principiu, finalizată.

Conform legislației anterioare, stagiul de pregătire era considerat a doua formare profesională, care se desfășura în cadrul unui contract de formare profesională.

Aceasta înseamnă: În timpul stagiului de pregătire, părinții aveau dreptul din 2012 la alocația pentru copii sau la scutirile fiscale, deoarece a doua formare profesională se desfășura în cadrul unui contract de formare profesională și nu mai conta venitul copilului. Copilul însuși putea să-și declare cheltuielile ca cheltuieli aferente profesiei.

Dar din 2015, un stagiu de pregătire care începe într-o perioadă de timp strâns legată de pregătirea pentru al doilea examen de stat face încă parte din prima formare profesională. Aceasta înseamnă: Acum există dreptul la alocația pentru copii pentru părinți, fără a verifica dacă stagiul de pregătire este un contract de formare profesională sau o activitate remunerată. Copilul poate deduce în continuare cheltuielile profesionale ca cheltuieli aferente profesiei (scrisoarea BMF din 8.2.2016, Tz. 18).

(2022): Ce se aplică în cazul referendariatului în ceea ce privește alocația pentru copii și deducerea fiscală?

Când mai primesc alocația pentru copii și scutirea fiscală pentru un copil adult?

Atâta timp cât copilul dumneavoastră nu a împlinit 18 ani, primiți în orice caz alocația pentru copii sau scutirile fiscale (scutirea pentru copii, precum și scutirea pentru îngrijire, educație și formare). Pentru copiii majori, dreptul continuă dacă copilul urmează o formare profesională și nu a atins vârsta maximă de 25 de ani.

În cazul unui copil care, din cauza handicapului, nu este în măsură să se întrețină singur, există dreptul la alocația pentru copii fără limită de vârstă. Condiția este ca handicapul să fi apărut înainte de vârsta de 25 de ani.

În caz contrar, alocația pentru copii majori se acordă numai dacă aceștia urmează o formare sau efectuează un serviciu voluntar. Aceasta poate fi o formare profesională, dar și studii sau, de exemplu, frecventarea unui colegiu, a unei școli profesionale sau a unei școli tehnice. Dacă copilul trebuie să-și întrerupă temporar formarea din cauza unei boli sau a maternității, dreptul la alocația pentru copii continuă.

Același lucru este valabil pentru o perioadă de tranziție de patru luni între două etape de formare, eventual mai lungă, dacă copilul a încercat inițial fără succes să obțină o formare. Pentru copiii înregistrați ca șomeri, alocația pentru copii poate fi acordată până la vârsta de 21 de ani, chiar dacă aceștia au un mini-job (până la 450 Euro; de la 1.10.2022: 520 Euro).

Nu se efectuează verificarea veniturilor pentru copiii majori. Aceasta înseamnă că, pentru copiii majori, veniturile acestora nu sunt luate în considerare. Casele de familie și birourile fiscale nu mai verifică ce venituri și în ce sumă a obținut copilul, ci dacă formarea profesională este o primă sau a doua formare. În cazul celei de-a doua formări, se verifică în continuare dacă și în ce măsură se desfășoară o activitate profesională suplimentară.

Copiii aflați în a doua formare profesională sunt luați în considerare numai dacă

• nu desfășoară nicio activitate profesională sau o activitate profesională de maximum 20 de ore pe săptămână,
• urmează a doua formare în cadrul unui contract de formare,
• desfășoară cel mult o activitate marginală (mini-job) sau doar o activitate pe termen scurt (job temporar).

(2022): Când mai primesc alocația pentru copii și scutirea fiscală pentru un copil adult?

Când va fi recunoscută educația profesională sau școlară a copilului meu adult?

Pentru copiii majori sub 25 de ani, primiți în continuare alocația pentru copii și scutirile fiscale pentru copii dacă copilul dumneavoastră urmează o formare profesională sau școlară. Pentru fiecare lună se verifică individual dacă copilul dumneavoastră urmează o formare profesională.

Formarea profesională poate avea loc atât în țară, cât și în străinătate. Nu trebuie să fie o măsură obligatorie pentru o anumită profesie. Este vorba mai degrabă de dobândirea de cunoștințe și abilități care stau la baza profesiei dorite.

Se consideră formare frecventarea unei școli generale, a unei universități de științe aplicate sau a unei universități. Alocația pentru copii se acordă și în timpul unei formări practice, cum ar fi ucenicia sau cursurile prin corespondență. De asemenea, doctoratul după studii, un stagiu de pregătire, frecventarea unei școli de maeștri, un sejur lingvistic în străinătate sau un stagiu sunt considerate formare profesională. De asemenea, un sejur în străinătate ca au pair este considerat formare profesională dacă cursurile de limbă aferente cuprind cel puțin zece ore pe săptămână. Programele „Work and Travel” nu sunt de obicei luate în considerare.

O formare practică sau un studiu universitar se încheie atunci când rezultatul examenului este comunicat în scris. În această lună aveți dreptul la alocația pentru copii pentru ultima dată. Dacă copilul dumneavoastră întrerupe formarea sau acceptă un loc de muncă cu normă întreagă după examene, dar înainte de comunicarea rezultatelor, dreptul se pierde imediat.

Chiar dacă copilul dumneavoastră lucrează cu normă întreagă pe lângă studii, aveți dreptul la alocația pentru copii dacă copilul urmărește serios finalizarea studiilor. Dreptul există și pentru copiii care efectuează serviciul voluntar federal.

(2022): Când va fi recunoscută educația profesională sau școlară a copilului meu adult?

Cum sunt evaluate mai multe cursuri de formare ca măsură globală?

Mulți copii urmează mai multe formări înainte de a-și atinge obiectivul profesional, de exemplu, ucenicie bancară și studii ulterioare, ucenicie de meșteșugar și școală tehnică sau liceu profesional, ucenicie de meșteșugar și liceu profesional și universitate de științe aplicate.

Conform legislației anterioare, prima calificare profesională (ucenicie) era considerată prima formare, iar studiile ulterioare erau considerate a doua formare. Cheltuielile pentru prima formare sunt deductibile ca cheltuieli speciale limitate (dacă nu sunt efectuate în cadrul unui contract de formare) și pentru a doua formare ca cheltuieli profesionale nelimitate.

Există dreptul la alocația pentru copii pentru a doua formare numai dacă nu se desfășoară nicio activitate profesională sau o activitate profesională de mai puțin de 20 de ore pe săptămână.

Conform noii legislații, după finalizarea primei formări, o formare ulterioară poate fi considerată ca parte a primei formări dacă există dovezi obiective că copilul nu și-a atins încă obiectivul profesional dorit (așa-numita formare în mai multe etape). Este important ca formarea ulterioară să aibă o legătură strânsă cu formarea non-academică sau cu studiile inițiale și să fie efectuată într-un interval de timp scurt (decizia BFH din 15.4.2015, V R 27/14; scrisoarea BMF din 8.2.2016, BStBl. 2016 I p. 226).

Importanța formării profesionale în mai multe etape:

• Pentru părinți este avantajos ca o formare profesională să fie considerată cât mai mult timp ca prima formare. În acest caz, există dreptul la alocația pentru copii sau la deducerile fiscale, indiferent dacă copilul desfășoară o activitate profesională de peste 20 de ore pe săptămână în această perioadă - inclusiv perioada de așteptare pentru un loc de formare și o perioadă de tranziție (§ 32 alin. 4 fraza 2 EStG).
• Pentru copil este avantajos ca, după prima calificare profesională, să își poată deduce costurile pentru formarea ulterioară ca cheltuieli profesionale nelimitate începând cu 2015 (§ 9 alin. 6 EStG).

Chiar dacă prin "formarea în mai multe etape" termenul de primă formare este extins semnificativ în scopul alocației pentru copii și al deducerii fiscale pentru copii, termenul de "primă formare corectă" în scopul deducerii cheltuielilor profesionale rămâne neschimbat. Din 2015, o primă formare există dacă formarea are loc într-un program de formare structurat, durează cel puțin 12 luni cu normă întreagă și se încheie cu un examen (§ 9 alin. 6 fraza 2 EStG). În timpul celei de-a doua formări care urmează, costurile pot fi deduse integral ca cheltuieli profesionale, iar o pierdere poate fi reportată în anul următor.

Administrația fiscală a clarificat în mod expres că jurisprudența privind alocația pentru copii (din 2015) se aplică și că nu contează dacă formarea profesională sau studiile îndeplinesc cerințele speciale pentru o primă formare conform § 9 alin. 6 EStG. Prin urmare, sincronizarea "primei formări" pentru alocația pentru copii și deducerea cheltuielilor profesionale este întreruptă (scrisoarea BMF din 8.2.2016, BStBl. 2016 I p. 226, pct. 12d).

Curtea Federală Fiscală a decis în 2014 că o formare profesională în cadrul unui program de studii dual constituie o primă formare unitară, chiar dacă formarea practică (ucenicia) se încheie mai devreme decât studiile (licență). Deoarece aceasta este o primă formare, nu afectează dreptul la alocația pentru copii dacă copilul lucrează mai mult de 20 de ore pe săptămână după finalizarea uceniciei, în paralel cu studiile (decizia BFH din 3.7.2014, III R 52/13).

Hans a terminat în februarie 2012 o formare ca electrician (ucenicie) și a aplicat imediat pentru un loc la liceul tehnic. Frecventarea acestei școli este o condiție prealabilă pentru a studia la o universitate de științe aplicate. El dorește să obțină calificarea de tehnician sau inginer electric. A început liceul tehnic în august 2012.

În perioada martie-iulie 2012, a lucrat cu normă întreagă în meseria sa la un salariu obișnuit. Această perioadă de tranziție este considerată perioadă de așteptare pentru un loc de formare și este, de asemenea, eligibilă pentru alocația pentru copii. În octombrie 2013, a început studiile la universitatea de științe aplicate. Casa de familie a refuzat alocația pentru copii pentru perioada de așteptare din cauza activității profesionale.

BFH consideră că aceasta este o "formare profesională în mai multe etape" (ucenicie - liceu tehnic - universitate de științe aplicate), care constituie o primă formare unitară. Prima calificare profesională obținută prin ucenicie nu constituie încă o primă formare. Măsurile de formare ulterioare fac parte dintr-un program de formare unitar. Acestea au o legătură strânsă cu prima măsură de calificare profesională și au fost efectuate într-un interval de timp scurt.

Însă, ca și cum lucrurile nu ar fi fost deja suficient de complicate:

Recent, BFH a emis o serie de hotărâri privind alte situații și și-a clarificat, dar și complicat, punctul de vedere. În cele din urmă, se poate concluziona că, de fiecare dată când un studiu sau o formare ulterioară este efectuată "doar pe lângă serviciu", alocația pentru copii va fi refuzată. În schimb, joburile part-time nu sunt dăunătoare (hotărârile BFH din 11.12.2018, III R 22/18, III R 2/18, III R 32/17, III R 47/17). Situațiile în care casa de familie a refuzat alocația pentru copii pentru formarea ulterioară au fost, printre altele:

Cazul 1: Fiul a urmat mai întâi o formare ca bancher. Apoi a lucrat cu normă întreagă la banca unde a efectuat formarea. La câteva luni după încheierea "primei formări", fiul a început o formare continuă de doi ani ca specialist bancar în paralel cu serviciul. BFH nu a decis definitiv, dar a indicat că nu va acorda alocația pentru copii, deoarece formarea ca specialist bancar este probabil mai degrabă o formare continuă în paralel cu serviciul. Cazul a fost trimis înapoi la instanța inferioară.

Cazul 2: Fiica a urmat mai întâi o ucenicie ca bancher. La scurt timp după încheierea formării, a început un studiu la un colegiu profesional cu specializarea marketing. Studiul recunoscut de stat, cu calificarea "economist certificat de stat", a fost efectuat în regim part-time. În același timp, fiica a fost angajată mai întâi la bancă și mai târziu la un dealer auto. Timpul de lucru săptămânal era de 40 de ore. Și aici, BFH nu a decis definitiv. Instanța inferioară trebuie să verifice dacă relația de formare era subordonată relației de muncă sau invers. Probabil că alocația pentru copii va fi totuși anulată.

Cazul 3: Fiul a susținut examenul în meseria de electrician cu specializarea energie și tehnologie de construcții și a fost angajat de către compania sa de formare cu un program de lucru săptămânal de 38 de ore. Câteva luni mai târziu, fiul a urmat un curs de seară de doi ani pentru a deveni maistru electrician IHK. Cazul a fost trimis înapoi la instanța fiscală, care trebuie să verifice acum dacă formarea sau profesia a fost prioritară. Există indicii că profesia a fost prioritară și, prin urmare, nu există dreptul la alocația pentru copii.

Cazul 4: Fiica a încheiat formarea ca asistent fiscal. Apoi a fost angajată de fostul său angajator de formare cu normă întreagă. Imediat după examen, fiica s-a înscris la școala de economie pentru a obține calificarea de economist certificat de stat în domeniul administrării afacerilor (cu accent pe fiscalitate). Formarea, care trebuia urmată în regim part-time, a durat 3 1/2 ani. Și în acest caz, instanța fiscală trebuie să decidă din nou după trimiterea înapoi de către BFH și să ia în considerare noile principii ale acestuia. Ca și în cele trei cazuri anterioare, nu este foarte probabil ca părinții să câștige procesul.

În alte trei hotărâri, a fost vorba despre alocația pentru copii pentru fiice care, după formarea ca angajate administrative, au urmat un curs de formare continuă ca specialiste în administrație (hotărârea BFH din 20.2.2019, III R 42/18; hotărârile BFH din 10.4.2019, III R 51/18 și III R 33/18). În chiar șase cazuri, a fost vorba despre alocația pentru copii pentru copii care, după formarea ca bancher, au început un studiu în paralel cu serviciul pentru a deveni specialist bancar sau au urmat un studiu financiar sau economic (hotărârile BFH din 21.3.2019, III R 12/18, III R 16/18, III R 17/18, III R 40/18 și III R 50/18; hotărârea BFH din 10.4.2019, III R 19/18). Și a zecea hotărâre a vizat alocația pentru copii pentru un fiu care, după formarea ca mecanic industrial și formarea de maistru, a urmat cursul de "tehnician de afaceri certificat" (hotărârea BFH din 21.3.2019, III R 18/18).

Toate cazurile au fost trimise înapoi la instanțele inferioare pentru clarificări suplimentare. Cu toate acestea, BFH a lăsat deja să se înțeleagă că alocația pentru copii va fi refuzată dacă copiii au lucrat cu normă întreagă și formările ulterioare nu au fost prioritare față de profesie.

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că alocația pentru copii nu mai este luată în considerare dacă copilul lucrează mai mult de 20 de ore în administrația financiară după finalizarea formării ca economist fiscal și studiază dreptul în timpul liber (hotărârea BFH din 7.4.2022, III R 22/21).

Schemă de verificare:

Jurisprudența privind alocația pentru copii în cazul unui studiu sau unei formări suplimentare a devenit extrem de complicată. Următoarea schemă de verificare poate ajuta la întrebarea dacă alocația pentru copii trebuie acordată:

1. Este vorba despre o formare sau un studiu care se bazează pe prima formare? Dacă da: continuați cu 2. Dacă nu, este vorba despre o altă "specializare": alocația pentru copii se acordă doar dacă nu se desfășoară nicio activitate profesională sau o activitate de maximum 20 de ore pe săptămână.

2. Există o legătură temporală între cele două etape de formare? Dacă da: continuați cu 3. Dacă nu: alocația pentru copii se acordă doar dacă nu se desfășoară nicio activitate profesională sau o activitate de maximum 20 de ore pe săptămână.

Notă: Dacă fiul sau fiica s-au înscris pentru următoarea etapă de formare (de exemplu, un curs de maistru) doar la câteva luni după finalizarea primei formări (de exemplu, examenul de calificare), acest lucru nu exclude o legătură între etapele de formare (BFH 11.12.2018, III R 32/17).

3. Folosește copilul calificarea obținută după primul examen pentru o profesie pe care o exercită acum efectiv? Dacă da: Există multe indicii că formarea ulterioară nu mai face parte dintr-o "formare completă". Consecință: alocația pentru copii pentru formarea ulterioară nu va fi acordată, deoarece activitatea profesională a devenit prioritară. Dacă nu: Dreptul la alocația pentru copii ar putea fi menținut, deoarece formarea ulterioară este prioritară. În ambele cazuri, este necesară o evaluare globală cu punctul 4

Exemple: Dacă, de exemplu, un muncitor calificat sau un comerciant este angajat de compania sa de formare în meseria învățată sau dacă un licențiat acceptă un loc de muncă deschis de această calificare, acest lucru poate indica faptul că activitatea profesională a devenit prioritară. Un astfel de caz sugerează, potrivit BFH, că măsurile de formare ulterioare servesc doar pentru formarea continuă sau calificarea superioară într-o profesie deja începută și exercitată.

Dacă, pe de altă parte, copilul acceptă o activitate profesională care i-ar fi fost deschisă și fără calificarea obținută (de exemplu, muncă temporară în gastronomie sau comerț) sau dacă activitatea profesională nu este de obicei o activitate profesională permanentă (de exemplu, un licențiat care lucrează 19 ore ca asistent științific în timpul studiilor de master și oferă 3 ore de meditații pe săptămână), acest lucru poate indica o formare profesională prioritară.

4. Este activitatea profesională superioară formării ulterioare și, prin urmare, formarea este efectuată în paralel cu serviciul? Dacă da: În evaluarea globală cu punctul 3, alocația pentru copii va fi probabil anulată. Dacă nu: Alocația pentru copii ar trebui să fie menținută în evaluarea globală cu punctul 3, deoarece formarea este prioritară. O activitate profesională de peste 20 de ore pe săptămână indică faptul că alocația pentru copii nu va fi acordată. Dar: Dacă limita de 20 de ore este depășită doar ușor, acest lucru poate fi inofensiv și formarea profesională poate fi totuși prioritară. Pentru o formare profesională prioritară, contează și în ce raport temporal se află activitatea profesională și măsurile de formare.

Exemple: Dacă, de exemplu, o activitate part-time de 22 de ore pe săptămână este distribuită astfel încât să se adapteze la programul de formare, acest lucru este un indiciu pentru o formare prioritară. Același lucru este valabil dacă copilul lucrează, de exemplu, maximum 20 de ore pe săptămână în timpul semestrului, dar ajunge la un timp de lucru mediu de peste 20 de ore pe săptămână printr-un număr crescut de ore pe săptămână în timpul vacanțelor semestriale.

Dacă, pe de altă parte, copilul lucrează aproape cu normă întreagă și măsurile de formare sunt efectuate doar seara și în weekend, acest lucru indică faptul că măsurile de formare ulterioare sunt efectuate doar în paralel cu activitatea profesională. În cele din urmă, poate fi, de asemenea, important dacă și în ce măsură activitatea profesională și măsurile de formare sunt coordonate nu doar din punct de vedere temporal, ci și din punct de vedere al conținutului.

Notă: Pentru buna ordine, trebuie menționat aici că cele spuse se aplică, desigur, în mod egal pentru întrebarea acordării deducerii fiscale pentru copii.

(2022): Cum sunt evaluate mai multe cursuri de formare ca măsură globală?

Îmi păstrez dreptul la alocația pentru copii dacă copilul meu nu găsește un loc de formare profesională?

Da. Atâta timp cât copilul dumneavoastră nu a împlinit 25 de ani, păstrați dreptul la alocația pentru copii sau la scutirile fiscale, chiar dacă copilul caută un loc de formare mai mult de patru luni. Dacă copilul dumneavoastră a efectuat anterior serviciul militar sau civil, limita de vârstă se prelungește cu perioada de serviciu.

Este important ca copilul să înceapă imediat după ultima etapă de educație (de exemplu, bacalaureat) să caute un loc de formare. Dacă, de exemplu, copilul dumneavoastră începe să caute locuri de studiu abia la șase luni după bacalaureat, nu mai există alocație pentru copii pentru întreaga perioadă de tranziție.

În principiu, casa de familie trebuie să ia în considerare orice dorință de formare, cu condiția ca aceasta să pară realizabilă. Copilul dumneavoastră trebuie să se străduiască serios să urmeze o formare sau un studiu. Acest lucru trebuie dovedit. Puteți face acest lucru, de exemplu, printr-o confirmare de la agenția pentru ocuparea forței de muncă sau prin prezentarea de cereri, răspunsuri intermediare sau respingeri.

Dacă copilul dumneavoastră este bolnav sau se află în concediu de maternitate și, prin urmare, nu poate începe o formare, aveți în continuare dreptul la alocația pentru copii. Acest lucru nu se aplică însă dacă fiul sau fiica dumneavoastră nu poate începe o formare sau un studiu din cauza îngrijirii propriului copil.

În cazul în care copilului i s-a oferit un loc de formare sau de studiu abia în anul următor, există un drept continuu la alocația pentru copii din cauza "așteptării unui loc de formare", indiferent de limita de patru luni. Cu toate acestea, dacă copilului i se oferă un loc de formare sau de studiu și nu îl acceptă din motive personale, acesta nu mai este considerat "dornic de formare", astfel încât alocația pentru copii încetează după expirarea termenului de acceptare.

Important: Copiii trebuie să se înregistreze neapărat ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, și anume cât mai curând posibil după terminarea școlii. Numai atunci nu se aplică limita de patru luni. Un copil aflat în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil aflat în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani. Un copil nu poate pur și simplu să aștepte începerea formării, a studiilor sau a anului social voluntar (FG Münster, hotărârea din 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).

(2022): Îmi păstrez dreptul la alocația pentru copii dacă copilul meu nu găsește un loc de formare profesională?

Cum afectează lacunele în educație dreptul meu la alocația pentru copii?

Între două perioade de formare, pot trece până la patru luni calendaristice complete. Atât timp aveți dreptul la alocația pentru copii, cu condiția ca copilul să fie încă sub 25 de ani. Dacă nu a început o formare în acest interval, trebuie să dovediți că a căutat un loc, de exemplu prin scrisori de candidatură sau respingeri și, dacă este cazul, înregistrarea la centrul de ocupare a forței de muncă. În acest caz, alocația pentru copii și scutirile fiscale pot fi acordate pentru o perioadă mai lungă.

Cu toate acestea, dacă perioada de tranziție durează mai mult de patru luni, de exemplu dacă copilul dumneavoastră călătorește în jurul lumii timp de șase luni după bacalaureat, pierdeți drepturile de la început. Pauza de formare nu poate depăși patru luni calendaristice complete, deci trebuie să se încheie cel târziu în luna următoare celei de-a patra luni.

Pauze tipice de formare sunt, de exemplu, perioada de tranziție între bacalaureat și studii sau perioada înainte sau după un serviciu voluntar sau serviciul militar voluntar.

Exemplu: Fiica dumneavoastră își ia bacalaureatul și termină școala pe 15 mai. Ar trebui să înceapă o formare sau studii cel târziu în octombrie, astfel încât dumneavoastră, ca părinți, să primiți în continuare alocația pentru copii sau scutirile fiscale în perioada de tranziție.

Dacă copilul dumneavoastră are confirmarea pentru o formare, alocația pentru copii poate continua să fie plătită mai mult de patru luni. Dar acest lucru nu se aplică pentru servicii voluntare, așa cum a clarificat Curtea Federală de Finanțe. De exemplu, dacă copilul dumneavoastră începe serviciul militar voluntar la șase luni după terminarea școlii, alocația pentru copii este anulată imediat. Puteți evita acest lucru dacă copilul se înregistrează ca șomer pentru perioada de tranziție. Acest lucru funcționează cel puțin până la împlinirea vârstei de 21 de ani.

Actual, Curtea Federală de Finanțe a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (decizia BFH din 12.11.2020, III R 49/18).

Actual, Curtea Federală de Finanțe a mai decis că întreruperea unui serviciu voluntar din motive de boală duce la pierderea dreptului la alocația pentru copii (decizia BFH din 9.9.2020, III R 15/20).

(2022): Cum afectează lacunele în educație dreptul meu la alocația pentru copii?

Puteți primi alocație pentru copil dacă acesta este șomer?

Da. Puteți continua să primiți alocația pentru copii sau deducerile fiscale pentru copii dacă copilul dumneavoastră este șomer. Plata se încheie în luna anterioară împlinirii vârstei de 21 de ani de către copil.

Înregistrarea ca persoană aflată în căutarea unui loc de muncă nu trebuie să aibă loc neapărat la o agenție de muncă din Germania. Sunt luați în considerare și copiii care sunt înregistrați ca fiind în căutarea unui loc de muncă într-un alt stat UE/SEE sau în Elveția.

Din punct de vedere fiscal, nu este dăunător dacă copilul are un loc de muncă minor și câștigul mediu anual nu depășește 450 Euro sau 520 Euro începând cu 1.10.2022 pe lună. De asemenea, nu este dăunător un loc de muncă pe termen scurt, limitat la 3 luni sau 70 de zile lucrătoare pe an calendaristic și care nu este exercitat profesional. Dacă copilul lucrează mai puțin de 15 ore pe săptămână, acest lucru nu afectează dreptul părinților la alocația pentru copii. Copilul este considerat în continuare șomer.

(2022): Puteți primi alocație pentru copil dacă acesta este șomer?

Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copil dacă copilul meu efectuează un serviciu voluntar?

Copiii cu vârsta între 18 și 25 de ani (până la împlinirea vârstei de 25 de ani) sunt luați în considerare fiscal dacă efectuează un an social voluntar, un an ecologic voluntar sau alte servicii de voluntariat specifice. Din 2012, acestea includ în special Serviciul Federal de Voluntariat (Bufdi) și alte servicii în străinătate conform §5 din Legea Serviciului Federal de Voluntariat.

Anul voluntar în sensul Legii serviciului de voluntariat pentru tineret poate fi efectuat și în străinătate. Este important ca organizația să aibă sediul principal în Germania.

Dacă un copil participă la programul de acțiune european "Tineret în acțiune", poate primi alocație pentru copii timp de până la douăsprezece luni.

De asemenea, un copil poate fi luat în considerare dacă efectuează un Serviciu Internațional de Voluntariat pentru Tineret, un serviciu de voluntariat pentru dezvoltare "weltwärts" sau un serviciu de voluntariat "pentru toate generațiile".

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii pentru un copil aflat în formare după împlinirea vârstei de 25 de ani, dacă acesta s-a angajat pentru un serviciu de mai mulți ani în protecția civilă și a fost astfel scutit de serviciul militar (hotărârea din 19.10.2017, III R 8/17). Decizia are, de asemenea, impact asupra altor servicii efectuate în paralel cu formarea în protecția civilă, care au dus la scutirea de la serviciul militar (de exemplu, servicii medicale la Crucea Roșie Germană, Ajutorul de Urgență Johanniter sau Serviciul Maltez, servicii tehnice la Agenția Germană de Ajutor Tehnic).

(2022): Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copil dacă copilul meu efectuează un serviciu voluntar?

Cât timp primesc alocația pentru copilul meu cu dizabilități?

Pentru un copil cu dizabilități, primiți alocația pentru copii sau scutirile fiscale pe termen nelimitat dacă sunt îndeplinite anumite condiții:

Copilul este luat în considerare fiscal dacă din cauza unei dizabilități fizice, mentale sau emoționale nu este în măsură să se întrețină singur. Aceasta înseamnă că nu își poate acoperi traiul și nevoile suplimentare cauzate de dizabilitate din veniturile și bunurile proprii.

Acest lucru poate fi dovedit, de obicei, cu legitimația de handicap, în care este înscrisă caracteristica „H” și dacă gradul de dizabilitate este de cel puțin 50%. Faptul că copilul nu este angajat nu trebuie să se datoreze unei situații nefavorabile pe piața muncii, ci trebuie să fie cauzat de dizabilitate.

Pentru a beneficia de luarea în considerare fiscală fără limită de vârstă a copilului, dizabilitatea trebuie să fi apărut înainte de vârsta de 25 de ani.

(2022): Cât timp primesc alocația pentru copilul meu cu dizabilități?

Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copil pe durata uceniciei copilului meu?

Atâta timp cât copilul dumneavoastră nu a împlinit încă 25 de ani și urmează o formare profesională, aveți dreptul la alocația pentru copii sau la deducerea fiscală pentru copii. Aceasta poate fi o formare profesională, dar și studii universitare sau, de exemplu, frecventarea unui colegiu, a unei școli profesionale sau a unei școli tehnice.

Dacă copilul trebuie să-și întrerupă temporar studiile din cauza unei boli sau a maternității, dreptul la alocația pentru copii continuă. Același lucru este valabil pentru o perioadă de tranziție de patru luni între două etape de formare, eventual mai lungă, dacă copilul a încercat inițial fără succes să găsească o formare.

Pentru copiii înregistrați ca șomeri, alocația pentru copii poate fi acordată până la vârsta de 21 de ani, chiar dacă aceștia au un mini-job.

Curtea Federală Fiscală (BFH) a recunoscut formarea profesională în următoarele două hotărâri:

Pregătirea serioasă pentru un bacalaureat pentru persoane care nu sunt elevi este considerată formare profesională - cel puțin din luna în care s-au înscris la examen (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06)

O pregătire serioasă și susținută pentru un examen de repetare face parte, de asemenea, din formarea profesională, chiar dacă nu mai există o relație formală de formare (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08).

Important: În cazul întreruperilor de formare mai lungi de patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, de preferință cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea formării respective. În acest caz, restricția la perioada de patru luni nu se aplică. Un copil aflat în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil aflat în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

(2022): Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copil pe durata uceniciei copilului meu?

Cum și când sunt luați în considerare copiii cu dizabilități în declarația fiscală?

Un copil cu dizabilități este luat în considerare fiscal la părinți dacă, din cauza unei dizabilități fizice, mentale sau emoționale, nu este în măsură să se întrețină singur. De asemenea, este esențial ca dizabilitatea să fi apărut înainte de împlinirea vârstei de 25 de ani a copilului. În acest caz, copilul poate fi luat în considerare fiscal fără limită de vârstă. Considerațiile fiscale se aplică pentru următoarele aspecte:

Suma forfetară pentru dizabilitate
În funcție de gradul de dizabilitate, fiecare persoană cu dizabilități are dreptul la o sumă forfetară pentru dizabilitate, care acoperă toate cheltuielile suplimentare curente, tipice și direct legate de dizabilitate. Această sumă (între 384 Euro și 7.400 Euro) este disponibilă și pentru copii. Părinții pot solicita transferul sumei forfetare a copilului asupra lor.

Suma forfetară pentru îngrijire
Pe lângă suma forfetară pentru dizabilitate, puteți beneficia de suma forfetară pentru îngrijire. În 2021, suma forfetară pentru îngrijire la domiciliu pentru gradul de îngrijire 4 sau 5 a fost dublată și a fost introdusă o sumă forfetară pentru gradele de îngrijire 2 și 3. Suma forfetară este:

• pentru gradul de îngrijire 2: 600 Euro
• pentru gradul de îngrijire 3: 1.100 Euro
• pentru gradul de îngrijire 4 sau 5 sau neajutorare: 1.800 Euro

Cheltuieli extraordinare
Costurile care rezultă din dizabilitatea copilului dumneavoastră, de exemplu cazarea într-un cămin sau costurile pentru un serviciu de îngrijire ambulatorie, pot fi deduse ca cheltuieli extraordinare în declarația fiscală.

Acest lucru merită doar dacă costurile sunt mult mai mari decât suma forfetară pentru dizabilitate și îngrijire, deoarece, la deducerea costurilor ca cheltuieli extraordinare, se aplică o sarcină suportabilă și, de asemenea, trebuie să renunțați la cele două sume forfetare.

Alocația pentru copii, deducerea fiscală pentru copii și deducerea BEA
Puteți primi alocația pentru copii și după vârsta de 18 sau 25 de ani pentru copilul dumneavoastră cu dizabilități sau puteți utiliza deducerea fiscală pentru copii și deducerea pentru nevoile de îngrijire, educație sau formare (deducerea BEA) dacă dizabilitatea copilului dumneavoastră a apărut înainte de împlinirea vârstei de 25 de ani. În același timp, aveți dreptul și la alte avantaje fiscale legate de alocația pentru copii, de exemplu, suplimentul pentru copii la alocația de pensie.

Costuri de îngrijire a copilului
Părinții pot deduce până la două treimi din costurile de îngrijire a copilului, maximum 4.000 Euro pe copil, ca cheltuieli speciale. Acest lucru se aplică și copiilor fără dizabilități până la vârsta de 14 ani. Pentru copiii cu dizabilități, puteți solicita costuri de îngrijire și după această vârstă. Dovada este de obicei legitimația de handicap, decizia oficiului de asistență, decizia de pensie sau un raport medical. Dizabilitatea trebuie să fi apărut înainte de împlinirea vârstei de 25 de ani.

(2022): Cum și când sunt luați în considerare copiii cu dizabilități în declarația fiscală?

Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copii dacă copilul meu nu obține un loc de formare profesională?

Copii cu vârste între 18 și 25 de ani (până la împlinirea vârstei de 25 de ani) sunt luați în considerare fiscal dacă efectuează un an social voluntar, un an ecologic voluntar sau anumite alte servicii de voluntariat. Din 2012, acestea includ în special Serviciul Federal de Voluntariat (Bufdi) și alt serviciu în străinătate conform §5 din Legea Serviciului Federal de Voluntariat.

Anul voluntar în sensul Legii privind serviciul de voluntariat pentru tineret poate fi efectuat și în străinătate. Este important ca organizația să aibă sediul principal în Germania.

Dacă un copil participă la programul european de acțiune "Tineret în acțiune", poate primi alocație pentru copii timp de până la douăsprezece luni.

De asemenea, un copil poate fi luat în considerare dacă efectuează un Serviciu Internațional de Voluntariat pentru Tineret, un serviciu de voluntariat pentru dezvoltare "weltwärts" sau un serviciu de voluntariat "pentru toate generațiile".

Curtea Federală Fiscală a decis că nu există drept la alocația pentru copii pentru un copil aflat în formare după împlinirea vârstei de 25 de ani, dacă acesta s-a angajat pentru un serviciu de protecție civilă de mai mulți ani și a fost astfel scutit de serviciul militar (hotărârea din 19.10.2017, III R 8/17). Decizia are, de asemenea, impact asupra altor servicii de protecție civilă efectuate pe lângă formare, care au dus la scutirea de la serviciul militar (de exemplu, servicii medicale la Crucea Roșie Germană, Ajutorul de Urgență Johanniter sau Serviciul Maltez, Servicii tehnice la Agenția Germană de Ajutor Tehnic).

Actual, Curtea Federală Fiscală a decis că nu există drept la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (hotărârea BFH din 12.11.2020, III R 49/18).

Important: În cazul întreruperilor de formare de peste patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea formării respective. În acest caz, alocația pentru copii va fi plătită și pe durata întreruperii de peste patru luni. Un copil în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

(2022): Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copii dacă copilul meu nu obține un loc de formare profesională?

Considerarea copiilor pe perioada de tranziție

Pentru copiii cu vârsta între 18 și 25 de ani, există un drept la alocația pentru copii pentru o perioadă de tranziție de până la patru luni calendaristice complete între două etape de formare. Același lucru este valabil pentru perioada dintre o etapă de formare și un serviciu voluntar, cum ar fi anul social sau ecologic voluntar sau serviciul voluntar federal. De asemenea, acest lucru se aplică, conform noii legislații din 2015, pentru perioada de tranziție între formare și serviciul militar voluntar și invers (§ 32 alin. 4 nr. 2b EStG).

Dacă copilul dumneavoastră are o ofertă de formare, alocația pentru copii poate continua mai mult de patru luni.

În caz contrar, puteți preveni pierderea alocației pentru copii dacă copilul se înregistrează ca șomer pentru perioada de tranziție. Acest lucru este posibil cel puțin până la împlinirea vârstei de 21 de ani.

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis că întreruperea unui serviciu voluntar din motive de sănătate duce la pierderea dreptului la alocația pentru copii (decizia BFH din 9.9.2020, III R 15/20).

Important: În cazul întreruperilor de formare de peste patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea formării respective. În acest caz, alocația pentru copii va fi plătită și pe perioada de întrerupere de patru luni. Un copil în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

(2022): Considerarea copiilor pe perioada de tranziție

Cum îmi asigur dreptul la alocație pentru copii dacă copilul meu nu își găsește un loc de muncă?

Dacă copilul dumneavoastră este șomer, puteți continua să primiți alocația pentru copii sau scutirile fiscale până la împlinirea vârstei de 21 de ani.

Un Minijob nu vă pune în pericol dreptul la alocația pentru copii. Cu toate acestea, copilul trebuie să fie înregistrat ca persoană în căutarea unui loc de muncă la agenția pentru ocuparea forței de muncă. Indiferent de aceasta, ar trebui să informați din timp și casa de alocații familiale dacă copilul dumneavoastră caută un loc de formare profesională.

Atâta timp cât copilul dumneavoastră nu lucrează mai mult de 15 ore pe săptămână, poate rămâne înregistrat ca persoană în căutarea unui loc de muncă. De asemenea, un loc de muncă cu normă redusă nu afectează dreptul dumneavoastră la alocația pentru copii, dacă copilul dumneavoastră nu depășește limita de venit pentru angajații cu Minijob.

Actual, Curtea Federală de Finanțe a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (Hotărârea BFH din 12.11.2020, III R 49/18).

Important: În cazul întreruperilor de peste patru luni ale perioadelor de formare, copiii ar trebui să se înregistreze neapărat ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea respectivei formări. În acest caz, alocația pentru copii va fi plătită și pe perioada întreruperii de patru luni. Un copil în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

(2022): Cum îmi asigur dreptul la alocație pentru copii dacă copilul meu nu își găsește un loc de muncă?

Ce servicii voluntare sunt eligibile?

Dacă copiii efectuează un serviciu voluntar după încheierea școlarizării obligatorii, aceștia sunt luați în considerare la părinți până la împlinirea vârstei de 25 de ani - adică până la a 25-a aniversare. În această perioadă, părinții au dreptul la alocația pentru copii sau la scutirile fiscale și alte beneficii fiscale legate de copii.

Sunt favorizate următoarele servicii voluntare:

• An social sau ecologic voluntar,
• Serviciul voluntar federal,
• Serviciul european de voluntariat "Erasmus+",
• Serviciul internațional de voluntariat pentru tineret,
• Serviciul de voluntariat "weltwärts",
• Serviciul de voluntariat "kulturweit",
• Serviciul de voluntariat "pentru toate generațiile",
• Serviciul de voluntariat în străinătate conform § 5 Legea serviciului voluntar federal.

Noul program al UE pentru educație, tineret și sport "Erasmus+" din 2014 include programele anterioare ale UE pentru învățare pe tot parcursul vieții, programele universitare și "Tineret în acțiune". Acesta include în continuare Serviciul european de voluntariat. Programul este valabil în perioada 2014-2020.

Serviciul militar voluntar conform § 58b Legea soldaților nu este favorizat. Cu toate acestea, conform noii reglementări a administrației fiscale din 2015, instruirea de bază de trei luni și instruirea ulterioară la locul de muncă sunt considerate formare profesională, astfel încât în această perioadă există dreptul la alocația pentru copii sau la scutirile fiscale. În principiu, cel puțin primele patru luni de serviciu militar pot fi luate în considerare fără dovezi suplimentare; doar începerea serviciului trebuie să fie credibilă. În cazul unei instruiri mai lungi la locul de muncă, durata trebuie dovedită (A 14.2 propoziția 2, DA-KG 2015).

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii pentru un copil aflat în formare după împlinirea vârstei de 25 de ani, dacă acesta s-a angajat pentru un serviciu de mai mulți ani în protecția civilă și a fost astfel scutit de serviciul militar (hotărârea din 19.10.2017, III R 8/17). Decizia are, de asemenea, impact asupra altor servicii efectuate în paralel cu formarea în protecția civilă, care au dus la scutirea de serviciul militar (de exemplu, servicii medicale la Crucea Roșie Germană, Ajutorul de Urgență Johanniter sau Serviciul de Ajutor Maltez, Servicii tehnice la Agenția Tehnică de Ajutor).

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că părinții primesc alocația pentru copii pentru un copil care participă la un serviciu voluntar în cadrul Programului European Erasmus+ numai dacă serviciul este efectuat în cadrul unui proiect aprobat de o agenție națională (hotărârea BFH din 1.7.2020, III R 51/19).

(2022): Ce servicii voluntare sunt eligibile?

Sunt și perioadele de tranziție înainte și după serviciul voluntar eligibile pentru reducere?

Pentru copiii aflați în școlarizare, formare profesională sau într-un serviciu voluntar, părinții primesc alocația pentru copii sau deducerile fiscale pentru copii, precum și toate beneficiile fiscale legate de copii, atâta timp cât copiii nu au împlinit încă 25 de ani. Sunt, de asemenea, luate în considerare perioadele de tranziție între două etape de formare, precum și între o etapă de formare și efectuarea unui serviciu voluntar și invers.

Perioada de tranziție nu poate depăși patru luni calendaristice complete. Următoarea etapă de formare trebuie să înceapă, așadar, cel târziu în a cincea lună după încheierea ultimei etape. Perioada de patru luni cuprinde patru luni calendaristice complete și nu se calculează pe zile. Dacă copilul trebuie să aștepte mai mult de patru luni înainte de a-și continua studiile sau de a începe serviciul voluntar, părinții pierd alocația pentru copii și deducerea fiscală pentru copii - chiar și pentru primele patru luni ale perioadei de tranziție. Acest lucru se aplică, din păcate, chiar dacă copilul nu are nicio influență asupra datei de începere a serviciului sau nu este responsabil pentru depășirea perioadei de patru luni.

Până în 2014, perioadele de tranziție între o etapă de formare și serviciul militar voluntar nu erau favorizate. Însă, din 2015, părinții primesc alocația pentru copii sau deducerile fiscale și pentru un copil care își întrerupe studiile pentru a efectua serviciul militar voluntar, pentru o perioadă de tranziție de până la patru luni atât înainte, cât și după acest serviciu.

Actual, Curtea Federală Fiscală a decis că întreruperea unui serviciu voluntar din motive de sănătate duce la pierderea dreptului la alocația pentru copii (hotărârea BFH din 9.9.2020, III R 15/20).

Notă: Chiar dacă copilul așteaptă după absolvirea școlii să înceapă anul social voluntar, se plătește alocația pentru copii pentru perioada de tranziție. DAR: Perioada de tranziție nu poate depăși patru luni - așa prevede legea (§ 32 alin. 4 fraza 1 nr. 2b și d EStG). În ultimii ani, pandemia de coronavirus a dominat și mulți copii nu au putut începe studiile sau anul social voluntar în termen de patru luni de la absolvirea școlii, ci poate abia după cinci sau șase luni. Întrebarea este atunci dacă § 32 alin. 4 fraza 1 nr. 2b și d EStG trebuie interpretat literal sau dacă poate exista o reglementare de clemență pentru acest caz special.

Actual, Tribunalul Fiscal Münster a respins o reglementare de clemență. Dacă copilul a trebuit să aștepte mai mult de patru luni din cauza pandemiei înainte de a putea începe anul social voluntar, părinții și-au pierdut dreptul la alocația pentru copii, și anume complet pentru perioada de tranziție și nu doar pentru perioada care depășește termenul de patru luni. Copilul nu ar fi trebuit să aștepte pur și simplu începerea anului social voluntar, ci ar fi trebuit să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare. Numai atunci dreptul la alocația pentru copii ar fi fost menținut (cel puțin până la vârsta de 21 de ani) (hotărârea din 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).

(2022): Sunt și perioadele de tranziție înainte și după serviciul voluntar eligibile pentru reducere?

Ce se întâmplă dacă copilul nu începe formarea profesională?

Pentru copiii peste 18 ani care nu își pot începe sau continua educația din lipsă de loc de formare, părinții au dreptul la alocația pentru copii sau la o deducere fiscală pentru copii, precum și la beneficiile fiscale legate de copii (§ 32 alin. 4 nr. 2c EStG). În unele cazuri, dreptul la alocația pentru copii poate fi pierdut.

Copilul este luat în considerare fiscal numai dacă se străduiește serios să obțină un loc de formare și își poate dovedi eforturile cu documente corespunzătoare.

Dacă copilului i s-a oferit un loc de formare sau de studiu abia în anul următor, există un drept continuu la alocația pentru copii pentru "așteptarea unui loc de formare" - independent de o limită de patru luni (conform § 32 alin. 4 nr. 2c EStG). Dar ce se întâmplă dacă copilului i se oferă un loc de formare sau de studiu, dar nu îl acceptă din motive personale? Este copilul încă dispus să urmeze o formare?

Curtea Federală Fiscală a clarificat, de asemenea, întrebarea interesantă dacă părinții mai primesc alocația pentru copii dacă copilul nu acceptă un loc de formare sau de studiu oferit: Dacă copilul lasă să expire un loc de formare, nu mai este considerat "dornic de formare", astfel încât alocația pentru copii se pierde odată cu expirarea termenului de acceptare (hotărârea BFH din 26.8.2014, XI R 14/12).

Amânarea începerii formării nu afectează dorința de formare dacă copilul are o ofertă de loc de formare, dar poate începe formarea din motive școlare, universitare sau organizaționale la următoarea dată posibilă. Se acceptă și o amânare din cauza unei boli temporare a copilului (hotărârea BFH din 28.5.2013, XI R 38/11).

Actual, Curtea Federală Fiscală a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (hotărârea BFH din 12.11.2020, III R 49/18).

Important: Copiii trebuie să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare în cazul unor perioade de așteptare mai mari de patru luni pentru un loc de formare sau întreruperi ale studiilor, și anume cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea studiilor respective. Un copil în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

Dacă un copil, de exemplu, a trebuit să aștepte mai mult de patru luni din cauza pandemiei înainte de a putea începe, de exemplu, anul social voluntar, părinții și-au pierdut dreptul la alocația pentru copii, și anume complet pentru perioada de tranziție și nu doar pentru perioada care depășește termenul de patru luni. Copilul nu ar fi trebuit să aștepte pur și simplu începerea anului social voluntar, ci ar fi trebuit să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare. Numai atunci dreptul la alocația pentru copii ar fi fost menținut (cel puțin până la vârsta de 21 de ani) (hotărârea din 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).

(2022): Ce se întâmplă dacă copilul nu începe formarea profesională?

Este și serviciul militar voluntar favorizat?

Părinții primesc alocația pentru copii până la vârsta de 25 de ani sau scutirile fiscale pentru copii majori dacă aceștia sunt în formare profesională sau prestează un serviciu social. De asemenea, sunt luate în considerare perioadele de tranziție de până la patru luni între două etape de formare, precum și între o etapă de formare și prestarea unui serviciu voluntar și invers.

În ceea ce privește serviciul militar voluntar, se aplică următoarele:

• Ca formare profesională este considerată instruirea de bază de trei luni și instruirea ulterioară la locul de muncă în timpul serviciului militar voluntar conform § 58b Legea soldaților. În principiu, cel puțin primele patru luni de serviciu militar pot fi luate în considerare fără dovezi suplimentare; doar începerea serviciului trebuie să fie credibilă. În cazul unei instruiri mai lungi la locul de muncă, durata trebuie dovedită (A 14.2 propoziția 2, DA-KG 2015).
• În timpul serviciului militar voluntar, poate avea loc și o formare pentru o profesie civilă: de exemplu, formarea ca tehnician în telecomunicații, paramedic sau șofer cu permis de conducere clasa CE. Formarea ca șofer este considerată formare profesională chiar dacă are loc în grad de soldat și include o instruire generală (militară) de bază (Hotărârea BFH din 3.7.2014, III R 53/13).
• Copilul poate fi luat în considerare deja înainte de începerea serviciului militar voluntar - și anume în perioada de așteptare pentru un loc de formare conform (§ 32 alin. 4 nr. 2c EStG). Dovada este cererea scrisă pentru serviciul militar voluntar (A 16.1 DA-KG 2015).
• Pauza forțată între o etapă de formare și prestarea serviciului militar voluntar conform § 58b Legea soldaților este considerată perioadă de tranziție favorizată începând cu 1.1.2015. O perioadă de tranziție poate fi astfel stabilită atât înainte de începerea serviciului militar voluntar, cât și după încheierea acestuia (§ 32 alin. 4 nr. 2b EStG).
• Perioada de prelungire cu drept la alocație pentru copii se aplică doar copiilor care și-au început serviciul înainte de 1.7.2011, și anume până cel târziu în 2018 (§ 52 alin. 40 propoziția 10 EStG). Pentru copiii care prestează serviciul militar voluntar începând cu 1.7.2011, nu mai există o perioadă de prelungire peste vârsta de 25, respectiv 21 de ani.

Dacă începerea serviciului anunțat este întârziată, astfel încât copilul trebuie să aștepte mai mult de patru luni înainte de a-și începe serviciul militar voluntar, părinții pierd alocația pentru copii și scutirea fiscală pentru copii - chiar și pentru primele patru luni ale perioadei de tranziție. Acest lucru se aplică, din păcate, și atunci când copilul nu are nicio influență asupra începerii serviciului sau nu este responsabil pentru depășirea termenului de patru luni (Hotărârile BFH din 22.12.2011, III R 5/07 și III R 41/07).

Dacă alocația pentru copii vă este retrasă deoarece copilul trebuie să aștepte mai mult de patru luni pentru locul său, puteți solicita cheltuielile de întreținere pentru copil ca sarcini excepționale conform § 33a alin. 1 EStG. Suma maximă de întreținere deductibilă în anul 2022 este de 862 Euro pe lună.

Important: Copiii trebuie să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare dacă perioada de așteptare pentru un loc de formare sau întreruperile de formare depășesc patru luni, și anume cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea formării respective. Un copil în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

Dacă un copil a trebuit să aștepte, de exemplu, din cauza pandemiei, mai mult de patru luni înainte de a-și putea începe, de exemplu, anul social voluntar, părinții și-au pierdut dreptul la alocația pentru copii, și anume complet pentru perioada de tranziție și nu doar pentru perioada care depășește termenul de patru luni. Copilul nu ar fi trebuit să aștepte pur și simplu începutul anului social voluntar, ci ar fi trebuit să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare. Numai atunci dreptul la alocația pentru copii ar fi fost menținut (cel puțin până la vârsta de 21 de ani) (Hotărârea din 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).

(2022): Este și serviciul militar voluntar favorizat?

Se acordă alocația pentru copii și în cazul unei perioade de tranziție mai lungi până la începerea studiilor?

În unele landuri federale, de exemplu în Renania-Palatinat, Bacalaureatul are loc deja în martie. Totuși, studiile pot începe de obicei abia în octombrie sau o formare profesională abia în septembrie.

Părinții îngrijorați se întreabă acum dacă alocația pentru copii va fi acordată în această perioadă.

• În principiu, există un drept la alocația pentru copii numai dacă perioada de tranziție între Bacalaureat și studii sau formare profesională nu depășește patru luni calendaristice complete (perioadă de tranziție conform § 32 alin. 4 nr. 2b EStG). Perioada de tranziție nu se calculează pe zile, ci cuprinde patru luni calendaristice complete. Dacă o etapă de formare se încheie cu Bacalaureatul în martie, următoarea trebuie să înceapă cel târziu în august. Acest termen de patru luni este depășit aici.
• Dacă perioada de tranziție este mai lungă de patru luni, se aplică o altă regulă pentru dreptul la alocația pentru copii: În acest caz, copilul este luat în considerare dacă "nu poate începe sau continua o formare profesională din lipsă de loc de formare" (perioadă de așteptare conform § 32 alin. 4 nr. 2c EStG). Această condiție este îndeplinită dacă copilul aplică pentru un loc de studiu sau formare imediat după Abitur sau are deja o confirmare pentru o dată ulterioară (A 17.1 alin. 1 DA-Kindergeld 2019).

Cu toate acestea, poate fi uneori neclar când începe efectiv un studiu și când se consideră încheiat. Recent, BFH a trebuit să se ocupe de această problemă și a decis după cum urmează: Studiile universitare încep odată cu desfășurarea primelor măsuri de formare și se încheie, în principiu, atunci când copilul a susținut cu succes ultima probă necesară conform regulamentului de examene aplicabil și când toate rezultatele examenelor au fost puse la dispoziția copilului în formă scrisă (BFH, hotărârea din 7.7.2021, III R 40/19).

Situația: Reclamanta este mama unei fiice născute în mai 1992. Aceasta a fost înscrisă din martie 2015 la o universitate în programul de master "Management". După ce universitatea i-a comunicat inițial verbal fiicei absolvirea cu succes, a publicat online absolvirea și notele finale la sfârșitul lunii octombrie 2016. Fiica a ridicat personal diplomele de la biroul de examene la sfârșitul lunii noiembrie 2016. În martie 2017, ea a aplicat pentru un alt program de licență în științe politice, pe care l-a început în aprilie 2017. Casa de alocații familiale a acordat alocația pentru copii până în octombrie 2016 din cauza studiilor de master și din aprilie 2017 din cauza studiilor de licență. În martie 2016, fiica nu a fost luată în considerare din cauza unei formări, ci doar din cauza aplicării pentru un loc de studiu. Pentru perioada noiembrie 2016 - februarie 2017, casa de alocații familiale și ulterior și instanța fiscală au refuzat stabilirea alocației pentru copii.

BFH a considerat nefondat recursul reclamantei. Prin urmare, pentru a stabili când se încheie un studiu universitar, nu contează momentul în care copilului i s-au comunicat verbal rezultatele examenelor. Este relevant ca copilul să fi susținut cu succes ultima probă necesară conform regulamentului de examene aplicabil. În plus, copilul trebuie să fi primit o confirmare scrisă a tuturor rezultatelor examenelor fie de la universitate, fie să fi fost obiectiv în măsură să își creeze o astfel de confirmare scrisă printr-un portal online al universității. Decisiv este apoi care eveniment a avut loc mai devreme. În cazul în litigiu, a fost decisiv faptul că universitatea a publicat online notele finale la sfârșitul lunii octombrie 2016.

Perioadele de tranziție între două etape de formare sunt luate în considerare pentru alocația pentru copii numai dacă nu depășesc patru luni calendaristice. În cazul în litigiu, BFH a considerat însă că perioada de tranziție a fost de cinci luni calendaristice. Deoarece studiile de master s-au încheiat deja în octombrie 2016. Studiile de licență nu au început odată cu aplicarea din martie 2017, ci abia când în aprilie 2017 au avut loc efectiv măsuri de formare.

Asigurați-vă că copilul își depune cererile imediat după Bacalaureat. În acest fel, veți primi alocația pentru copii fără întrerupere. Dacă copilul aplică abia după patru luni, acesta nu va mai fi luat în considerare după Abitur, ci abia din luna primei cereri ca "copil fără loc de formare".

Important: Copiii trebuie să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare în cazul unor perioade de așteptare mai mari de patru luni pentru un loc de formare sau întreruperi ale studiilor, și anume cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea studiilor respective. Un copil în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

Dacă un copil a trebuit să aștepte, de exemplu, din cauza pandemiei, mai mult de patru luni înainte de a începe, de exemplu, un an social voluntar, părinții și-au pierdut dreptul la alocația pentru copii, și anume complet pentru perioada de tranziție și nu doar pentru perioada care depășește termenul de patru luni. Copilul nu ar fi trebuit să aștepte pur și simplu începerea anului social voluntar, ci ar fi trebuit să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare. Numai atunci dreptul la alocația pentru copii ar fi fost menținut (cel puțin până la vârsta de 21 de ani) (hotărârea din 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).

(2022): Se acordă alocația pentru copii și în cazul unei perioade de tranziție mai lungi până la începerea studiilor?

Se plătesc alocații pentru copii și pentru serviciul militar voluntar?

Dacă copiii efectuează serviciu militar voluntar, părinții nu au dreptul la alocația pentru copii sau la deducerile fiscale pentru această perioadă. Serviciul militar voluntar este tratat diferit față de Serviciul Federal de Voluntariat și anul social sau ecologic voluntar, în cazul cărora părinții beneficiază de facilități pentru copii pe durata serviciului.

Legiuitorul a presupus că părinții nu au cheltuieli pentru întreținerea copilului în timpul serviciului militar voluntar, spre deosebire de alte servicii de voluntariat (conform hotărârii BFH din 3.7.2014, III R 53/13). Cu toate acestea, s-ar putea crede că, la fel ca în cazul fostului serviciu militar obligatoriu și al serviciului civil, perioada de serviciu ar trebui adăugată la vârsta de 25 de ani, dacă copilul este încă în formare profesională. Sau la vârsta de 21 de ani, dacă copilul este șomer.

În prezent, Tribunalul Fiscal din Münster a decis că pentru copiii care începând cu 1.7.2011 efectuează serviciul militar voluntar, nu se mai acordă o perioadă de prelungire peste vârsta de 25, respectiv 21 de ani. În lege (§ 52 alin. 40 fraza 10 EStG) s-a specificat explicit că perioada de prelungire cu drept la alocație pentru copii se aplică doar copiilor care și-au început serviciul înainte de 1.7.2011, și anume până cel târziu în 2018 (FG Münster din 27.10.2014, 5 K 2339/14 Kg).

(2022): Se plătesc alocații pentru copii și pentru serviciul militar voluntar?