Welche Bedeutung hat es steuerlich, wenn mein Kind heiratet?

Seit 2012 gibt es eine neue Rechtslage zum Kindergeld bei verheirateten Kindern. Jetzt werden nämlich volljährige Kinder bis 25 Jahre, die eine Berufsausbildung absolvieren, einen Freiwilligendienst leisten, eine Übergangszeit durchlaufen oder eine Wartezeit überbrücken, steuerlich berücksichtigt, ohne dass es auf die Höhe ihres Einkommens ankommt.

Falls nun das Kind verheiratet ist und der Ehegatte gut verdient, haben die Familienkassen den Eltern zumindest früher das Kindergeld verweigert. Anspruch bestehe grundsätzlich nur bis zur Heirat des Kindes. Ab der Eheschließung seien nicht mehr die Eltern vorrangig zum Unterhalt verpflichtet, sondern der Ehegatte des Kindes. So sah es die damalige "Dienstanweisung Kindergeld" vor (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Aber der Bundesfinanzhof hat zur großen Freude von unzähligen Eltern entschieden, dass die Verheiratung des Kindes ihren Anspruch auf Kindergeld oder die steuerlichen Freibeträge nicht hindert. Eltern haben auch für ein verheiratetes Kind, das in Berufsausbildung und noch keine 25 Jahre alt ist, Anspruch auf Kindergeld, ohne dass es auf das Einkommen des Ehegatten oder auf die Ausbildungsvergütung des Kindes ankommt. Es ist nicht erforderlich, dass eine "typische Unterhaltssituation" vorliegt, und auch ein Mangelfall muss nicht mehr vorliegen (BFH-Urteil vom 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

(2022): Welche Bedeutung hat es steuerlich, wenn mein Kind heiratet?

Was gilt beim Referendariat bezüglich Kindergeld und Steuerabzug?

Bisher kennen wir die Begriffe Erstausbildung und Zweitausbildung - mit gleichen Voraussetzungen, aber jeweils unterschiedlichen Auswirkungen für das Kindergeld und den Werbungskostenabzug:

(1)  Kindergeld bei den Eltern: Während der Erstausbildung werden Kindergeld und Steuerfreibeträge ohne Einschränkung bis zum 25. Lebensjahr des Kindes gewährt. Für die Zweitausbildung gibt’s die Vergünstigungen jedoch nur dann, wenn das Kind neben dem Studium sowie in der Wartezeit oder Übergangszeit keine Erwerbstätigkeit oder eine Erwerbstätigkeit von weniger als 20 Wochenstunden ausübt, oder wenn ein Ausbildungsdienstverhältnis vorliegt (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).

(2)  Steuerabzug beim Kind: Kosten für die Erstausbildung kann das Kind nur begrenzt bis 6.000 Euro als Sonderausgaben absetzen, falls diese außerhalb eines Ausbildungsdienstverhältnisses (Lehre) stattfindet. Für weitere Bildungsmaßnahmen nach dem ersten Berufsabschluss sind die Aufwendungen unbegrenzt als Werbungskosten absetzbar (§ 4 Abs. 9, § 9 Abs. 6, § 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG).

Der Abschluss eines Studiengangs, durch den die fachliche Eignung für einen beruflichen Vorbereitungsdienst oder eine berufliche Einführung vermittelt wird, gilt als berufsqualifizierender Studienabschluss. Daher ist z. B. mit dem ersten juristischen Staatsexamen die erstmalige Berufsausbildung grundsätzlich abgeschlossen.

Nach bisheriger Rechtslage galt das Referendariat als Zweitausbildung, die im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses absolviert wurde.

Das bedeutet: Während des Referendariats bestand für die Eltern seit 2012 ein Anspruch auf Kindergeld oder auf die steuerlichen Freibeträge, weil die Zweitausbildung im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses absolviert wird und weil es auf die Höhe des Kindeseinkommens nicht mehr ankommt. Das Kind selbst konnte seine Aufwendungen als Werbungskosten geltend machen.

Aber seit 2015 ist ein Referendariat, das in einem engen zeitlichen Zusammenhang zur Vorbereitung auf das zweite Staatsexamen aufgenommen wird, noch Teil der Erstausbildung. Das bedeutet: Jetzt besteht der Kindergeldanspruch für die Eltern, ohne zu prüfen, ob das Referendariat ein Ausbildungsdienstverhältnis oder eine Erwerbstätigkeit darstellt. Das Kind kann wie bisher seine beruflichen Aufwendungen als Werbungskosten absetzen (BMF-Schreiben vom 8.2.2016, Tz. 18).

(2022): Was gilt beim Referendariat bezüglich Kindergeld und Steuerabzug?

Wann bekomme ich für ein volljähriges Kind noch Kindergeld und den Kinderfreibetrag?

Atâta timp cât copilul dumneavoastră nu a împlinit 18 ani, primiți în orice caz alocația pentru copii sau scutirile fiscale (scutirea pentru copii, precum și scutirea pentru îngrijire, educație și formare). Pentru copiii majori, dreptul continuă dacă copilul urmează o formare și nu a atins vârsta maximă de 25 de ani.

În cazul unui copil care, din cauza handicapului, nu este în măsură să se întrețină singur, există dreptul la alocația pentru copii fără limită de vârstă. Condiția este ca handicapul să fi apărut înainte de vârsta de 25 de ani.

În caz contrar, alocația pentru copii majori se acordă numai dacă aceștia urmează o formare sau efectuează un serviciu voluntar. Aceasta poate fi o formare profesională, dar și studii sau, de exemplu, frecventarea unui colegiu, a unei școli profesionale sau a unei școli tehnice. Dacă copilul trebuie să-și întrerupă temporar formarea din cauza unei boli sau a maternității, dreptul la alocația pentru copii continuă.

Același lucru este valabil pentru o perioadă de tranziție de patru luni între două etape de formare, eventual mai lungă, dacă copilul a încercat inițial fără succes să obțină o formare. Pentru copiii înregistrați ca șomeri, alocația pentru copii poate fi acordată până la vârsta de 21 de ani, chiar dacă aceștia au un mini-job (până la 450 Euro; de la 1.10.2022: 520 Euro).

Nu se efectuează verificarea veniturilor pentru copiii majori. Aceasta înseamnă că, pentru copiii majori, veniturile acestora nu sunt luate în considerare. Casele de familie și birourile fiscale nu mai verifică ce venituri și în ce sumă a obținut copilul, ci dacă formarea profesională este o primă sau a doua formare. În cazul celei de-a doua formări, se verifică în continuare dacă și în ce măsură se desfășoară o activitate profesională suplimentară.

Copiii aflați în a doua formare profesională sunt luați în considerare numai dacă

• nu desfășoară nicio activitate profesională sau o activitate profesională de maximum 20 de ore pe săptămână,
• urmează a doua formare în cadrul unui contract de formare,
• desfășoară cel mult o activitate marginală (mini-job) sau doar o activitate pe termen scurt (job temporar).

(2022): Wann bekomme ich für ein volljähriges Kind noch Kindergeld und den Kinderfreibetrag?

Când va fi recunoscută educația profesională sau școlară a copilului meu adult?

Pentru copiii majori sub 25 de ani, primiți în continuare alocația pentru copii și scutirile fiscale pentru copii dacă copilul dumneavoastră urmează o formare profesională sau școlară. Pentru fiecare lună se verifică individual dacă copilul dumneavoastră urmează o formare profesională.

Formarea profesională poate avea loc atât în țară, cât și în străinătate. Nu trebuie să fie o măsură obligatorie pentru o anumită profesie. Este vorba mai degrabă de dobândirea de cunoștințe și abilități care stau la baza profesiei dorite.

Se consideră formare frecventarea unei școli generale, a unei universități de științe aplicate sau a unei universități. Alocația pentru copii se acordă și în timpul unei formări practice, cum ar fi ucenicia sau cursurile prin corespondență. De asemenea, doctoratul după studii, un stagiu de pregătire, frecventarea unei școli de maeștri, un sejur lingvistic în străinătate sau un stagiu sunt considerate formare profesională. De asemenea, un sejur în străinătate ca au pair este considerat formare profesională dacă cursurile de limbă aferente cuprind cel puțin zece ore pe săptămână. Programele „Work and Travel” nu sunt de obicei luate în considerare.

O formare practică sau un studiu universitar se încheie atunci când rezultatul examenului este comunicat în scris. În această lună aveți dreptul la alocația pentru copii pentru ultima dată. Dacă copilul dumneavoastră întrerupe formarea sau acceptă un loc de muncă cu normă întreagă după examene, dar înainte de comunicarea rezultatelor, dreptul se pierde imediat.

Chiar dacă copilul dumneavoastră lucrează cu normă întreagă pe lângă studii, aveți dreptul la alocația pentru copii dacă copilul urmărește serios finalizarea studiilor. Dreptul există și pentru copiii care efectuează serviciul voluntar federal.

(2022): Când va fi recunoscută educația profesională sau școlară a copilului meu adult?

Wie werden mehrere Ausbildungen als Gesamtmaßnahme beurteilt?

Viele Kinder durchlaufen mehrere Ausbildungen, ehe sie ihr Berufsziel erreicht haben, z.B. Banklehre und anschließendes Studium, Handwerkerlehre und anschließende Technikerschule oder Fachoberschule, Handwerkerlehre und Fachoberschule und Fachhochschule.

Nach bisheriger Rechtslage wurde der erste Berufsabschluss (Lehre) als Erstausbildung angesehen und das anschließende Studium als Zweitausbildung gewertet. Die Aufwendungen für die Erstausbildung sind begrenzt als Sonderausgaben (sofern außerhalb eines Ausbildungsdienstverhältnisses) und für die Zweitausbildung unbegrenzt als Werbungskosten absetzbar.

Für die Zweitausbildung besteht nur dann Anspruch auf Kindergeld, wenn keine Erwerbstätigkeit oder eine Erwerbstätigkeit von weniger als 20 Wochenstunden ausgeübt wird.

Nach neuer Rechtslage kann nach Abschluss der ersten Ausbildung eine weiterführende Ausbildung noch als Teil der Erstausbildung gelten, wenn aufgrund objektiver Beweisanzeichen erkennbar ist, dass das Kind sein angestrebtes Berufsziel noch nicht erreicht hat (sog. mehraktige Ausbildung). Abzustellen ist dabei darauf, ob die weiterführende Ausbildung in einem engen sachlichen Zusammenhang mit der nichtakademischen Ausbildung oder dem Erststudium steht und im engen zeitlichen Zusammenhang durchgeführt wird (BFH-Urteil vom 15.4.2015, V R 27/14; BMF-Schreiben vom 8.2.2016, BStBl. 2016 I S. 226).

Bedeutung der mehraktigen Berufsausbildung:

• Für die Eltern ist vorteilhaft, dass eine Berufsausbildung möglichst lange als Erstausbildung beurteilt wird. Denn dann besteht Anspruch auf Kindergeld oder auf die steuerlichen Freibeträge, ohne dass es darauf ankommt, ob das Kind in dieser Zeit - einschließlich der Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz sowie einer Übergangszeit - eine Erwerbstätigkeit von mehr als 20 Wochenstunden ausübt (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).
• Für das Kind ist vorteilhaft, dass es nach dem ersten Berufsabschluss ab 2015 seine Kosten für die weiterführende Ausbildung in unbegrenzter Höhe als Werbungskosten absetzen kann (§ 9 Abs. 6 EStG).

Der Bundesfinanzhof hat im Jahre 2014 entschieden, dass eine Berufsausbildung im dualen Studium eine einheitliche Erstausbildung darstellt, auch wenn die praktische Ausbildung (Lehre) früher beendet wird als das Studium (Bachelor). Da es sich insoweit um eine Erstausbildung handelt, ist es für den Kindergeldanspruch unschädlich, wenn das Kind nach Abschluss seiner Lehre neben dem Studium mehr als 20 Wochenstunden arbeitet (BFH-Urteil vom 3.7.2014, III R 52/13).

Doch als wäre die Sache nicht schon kompliziert genug:

Aktuell hat der BFH mit einer ganzen Batterie von Urteilen zu weiteren Sachverhalten Stellung genommen und seine Sichtweise präzisiert - aber leider auch verkompliziert. Letztlich kann festgehalten werden, dass immer dann, wenn ein weiterführendes Studium oder eine weiterführende Ausbildung "nur neben dem Beruf" ausgeübt werden, das Kindergeld versagt wird. Unschädlich sind hingegen Nebenjobs (BFH-Urteile vom 11.12.2018, III R 22/18, III R 2/18, III R 32/17, III R 47/17). Die Sachverhalte, bei denen die Familienkasse jeweils das Kindergeld für die weiterführende Ausbildung versagte, waren unter anderem:

Fall 1: Der Sohn durchlief zunächst eine Ausbildung zum Bankkaufmann. Danach war er in Vollzeit bei der Bank tätig, bei der er die Ausbildung absolviert hatte. Wenige Monate nach Ende der "Erstausbildung" nahm der Sohn an einer zweijährigen berufsbegleitenden Weiterbildung zum Bankfachwirt teil. Der BFH hat zwar nicht endgültig entschieden, aber doch zu erkennen gegeben, dass er das Kindergeld nicht gewähren wird, weil die Ausbildung zum Bankfachwirt wohl eher als berufsbegleitende Weiterbildung zu werten ist. Die Sache wurde an die Vorinstanz zurückverwiesen.

Fall 2: Die Tochter absolvierte zunächst eine Lehre zur Bankkauffrau. Bereits kurz nach dem Ende der Ausbildung begann sie ein Studium an einem Berufskolleg mit der Fachrichtung Absatzwirtschaft. Das staatlich anerkannte Studium mit dem Abschluss "Staatlich geprüfte Betriebswirtin" erfolgte in Teilzeitform. Zeitgleich war die Tochter zunächst bei der Bank und etwas später bei einem Autohaus beschäftigt. Die wöchentliche Arbeitszeit betrug jeweils 40 Stunden. Auch hier hat der BFH nicht abschließend entschieden. Die Vorinstanz müsse prüfen, ob das Ausbildungsverhältnis eher dem Beschäftigungsverhältnis untergeordnet war oder umgekehrt das Beschäftigungsverhältnis dem Ausbildungsverhältnis. Wahrscheinlich wird das Kindergeld aber wohl entfallen.

Fall 3: Der Sohn legte die Prüfung im Ausbildungsberuf Elektroniker in der Fachrichtung Energie- und Gebäudetechnik ab und wurde noch im selben Monat von seinem Ausbildungsbetrieb mit einer wöchentlichen Arbeitszeit von 38 Stunden übernommen. Einige Monate später besuchte der Sohn den zweijährigen Abendlehrgang zum Industriemeister Elektrotechnik IHK. Die Sache wurde an das Finanzgericht zurückverwiesen, das nun prüfen muss, ob die Ausbildung oder der Beruf im Vordergrund standen. Es spricht aber einiges dafür, dass der Beruf im Vordergrund stand und damit kein Kindergeldanspruch besteht.

Fall 4: Die Tochter schloss ihre Ausbildung zur Steuerfachangestellten ab. Danach wurde sie von ihrem bisherigen Ausbildungsbetrieb in Vollzeitbeschäftigung übernommen. Unmittelbar nach der Prüfung meldete sich die Tochter an der Fachschule für Wirtschaft an, um in der Fachrichtung Betriebswirtschaft (Schwerpunkt Steuern) den Abschluss einer Staatlich geprüften Betriebswirtin zu erreichen. Die in Teilzeit zu absolvierende Ausbildung dauerte 3 1/2 Jahre. Auch in diesem Fall muss das Finanzgericht nach der Zurückverweisung durch den BFH erneut entscheiden und dabei dessen neue Grundsätze berücksichtigen. Wie in den drei vorherigen Fällen ist es nicht sehr wahrscheinlich, dass die Eltern den Rechtsstreit gewinnen werden.

Allein in drei weiteren Urteilen ging es um das Kindergeld für Töchter, die jeweils nach der Ausbildung zur Verwaltungsangestellten einen berufsbegleitenden Lehrgang zur Verwaltungsfachwirtin absolvierten (BFH-Urteil vom 20.2.2019, III R 42/18; BFH-Urteile vom 10.4.2019, III R 51/18 u. III R 33/18). In sogar sechs Fällen ging es um das Kindergeld für Kinder, die jeweils nach der Ausbildung zur Bankkauffrau/zum Bankkaufmann ein berufsbegleitendes Studium zum Bankfachwirt bzw. ein Finanz- oder Wirtschaftsstudium aufnahmen (BFH-Urteile vom 21.3.2019, III R 12/18, III R 16/18, III R 17/18, III R 40/18 u. III R 50/18; BFH-Urteil vom 10.4.2019, III R 19/18). Und das zehnte Urteil betraf das Kindergeld für einen Sohn, der nach der Ausbildung zum Industriemechaniker und der Meisterausbildung den Aufstieg zum "Geprüften Technischen Betriebswirt" absolvierte (BFH-Urteil vom 21.3.2019, III R 18/18).

Alle Fälle sind zwar an die Vorinstanzen zurückverwiesen worden, damit weitere Sachverhaltsaufklärungen erfolgen. Der BFH hat aber bereits durchblicken lassen, dass das Kindergeld zu versagen sein wird, wenn die Kinder jeweils nebenher in Vollzeit gearbeitet haben und die weiterführenden Ausbildungen gegenüber dem Beruf nicht im Vordergrund standen.

Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass Kindergeld nicht mehr in Betracht kommt, wenn das Kind nach Abschluss der Ausbildung zur Diplom-Finanzwirtin mehr als 20 Stunden in der Finanzverwaltung arbeitet und in der arbeitsfreien Zeit Jura studiert (BFH-Urteil vom 7.4.2022, III R 22/21).

Prüfschema:

Die Rechtsprechung zum Kindergeld bei einem weiterführenden Studium oder einer ergänzenden Ausbildung ist äußerst kompliziert geworden. Folgendes Prüfungsschema kann aber bei der Frage, ob Kindergeld zu gewähren ist, weiterhelfen:

1. Handelt es sich um eine Ausbildung oder um ein Studium, das auf der ersten Ausbildung aufbaut? Falls ja: weiter mit 2. Falls nein, handelt es sich sozusagen um eine andere "Fachrichtung": Kindergeld wird nur gewährt, wenn nebenher keine Erwerbstätigkeit oder eine Tätigkeit von maximal 20 Wochenstunden ausgeübt wird.

2. Besteht ein zeitlicher Zusammenhang zwischen den beiden Ausbildungsabschnitten? Falls ja: weiter mit 3. Falls nein: Kindergeld wird nur gewährt, wenn nebenher keine Erwerbstätigkeit oder eine Tätigkeit von maximal 20 Wochenstunden ausgeübt wird.

Hinweis: Wenn sich Sohn oder Tochter für den nächstmöglichen Ausbildungsabschnitt (z.B. einen Meisterkurs) erst mehrere Monate nach Bestehen der ersten Ausbildung (z.B. der Gesellenprüfung) angemeldet haben, spricht dies nicht gegen eine Verklammerung der Ausbildungsabschnitte (BFH 11.12.2018, III R 32/17).

3. Nutzt das Kind die Qualifikation, die es nach dem ersten Abschluss erlangt hat, bereits für einen Beruf, den es nun auch tatsächlich ausübt? Falls ja: Es deutet vieles darauf hin, dass die weitere Ausbildung nicht mehr Teil einer "Gesamtausbildung" ist. Folge: Kindergeld für die weitere Ausbildung wird voraussichtlich nicht gewährt, da die Berufstätigkeit in den Vordergrund getreten ist. Falls nein: Der Kindergeldanspruch könnte erhalten bleiben, da die weitere Ausbildung im Vordergrund steht. Es ist aber in beiden Fällen eine Gesamtbetrachtung mit Punkt 4 vorzunehmen

Beispiele: Wird z.B. ein Geselle oder Kaufmann von seinem Ausbildungsbetrieb im erlernten Beruf übernommen oder nimmt ein Bachelor eine durch diesen Abschluss eröffnete Stelle an, kann dies Indiz dafür sein, dass die Berufstätigkeit in den Vordergrund getreten ist. Denn ein solcher Sachverhalt spricht laut BFH dafür, dass die weiteren Ausbildungsmaßnahmen nur der beruflichen Weiterbildung oder Höherqualifizierung in einem bereits aufgenommenen und ausgeübten Beruf dienen.

Nimmt das Kind dagegen eine Berufstätigkeit auf, die ihm auch ohne den erlangten Abschluss eröffnet wäre (z.B. Aushilfstätigkeit in der Gastronomie oder im Handel) oder handelt es sich bei der Erwerbstätigkeit typischerweise um keine dauerhafte Berufstätigkeit (z.B. bei einem Bachelor, der während des nachfolgenden Masterstudiums mit 19 Stunden als wissenschaftliche Hilfskraft tätig ist und daneben 3 Nachhilfestunden pro Woche gibt), kann das für eine im Vordergrund stehende Berufsausbildung sprechen.

4. Ist die Arbeitstätigkeit der weiterführenden Ausbildung übergeordnet und wird die Ausbildung mithin nach ihrem äußeren Erscheinungsbild neben dem Beruf durchgeführt? Falls ja: In der Gesamtbetrachtung mit Punkt 3 wird das Kindergeld wohl entfallen. Falls nein: Das Kindergeld dürfte in der Gesamtbetrachtung mit Punkt 3 erhalten bleiben, denn die Ausbildung steht im Vordergrund. Eine berufliche Tätigkeit von mehr als 20 Wochenstunden spricht zwar gegen die Gewährung des Kindergeldes. Aber: Wird die 20-Stundengrenze nur geringfügig überschritten, ist dies eventuell unschädlich und die Berufsausbildung kann dennoch im Vordergrund stehen. Für eine im Vordergrund stehende Berufsausbildung kommt es auch darauf an, in welchem zeitlichen Verhältnis die Arbeitstätigkeit und die Ausbildungsmaßnahmen zueinander stehen.

Beispiele: Wird etwa eine Teilzeittätigkeit von regelmäßig 22 Wochenstunden so verteilt, dass sie sich dem jeweiligen Ausbildungsplan anpasst, ist das ein Indiz für eine im Vordergrund stehende Ausbildung. Gleiches gilt, wenn das Kind etwa während des Semesters maximal 20 Wochenstunden arbeitet, durch eine während der Semesterferien erhöhte Wochenstundenzahl aber auf eine durchschnittliche Arbeitszeit von mehr als 20 Wochenstunden kommt.

Arbeitet das Kind dagegen annähernd vollzeitig und werden die Ausbildungsmaßnahmen nur am Abend und am Wochenende durchgeführt, deutet dies darauf hin, dass die weiteren Ausbildungsmaßnahmen nur neben der Berufstätigkeit durchgeführt werden. Schließlich kann auch von Bedeutung sein, ob und inwieweit die Berufstätigkeit und die Ausbildungsmaßnahmen über den zeitlichen Aspekt hinaus auch inhaltlich aufeinander abgestimmt sind.

Hinwesi: Der guten Ordnung halber sei an dieser Stelle darauf hingewiesen, dass das Gesagte natürlich gleichermaßen für die Frage der Gewährung des Kinderfreibetrages gilt.

(2022): Wie werden mehrere Ausbildungen als Gesamtmaßnahme beurteilt?

Îmi păstrez dreptul la alocația pentru copii dacă copilul meu nu găsește un loc de formare profesională?

Da. Atâta timp cât copilul dumneavoastră nu a împlinit 25 de ani, păstrați dreptul la alocația pentru copii sau la scutirile fiscale, chiar dacă copilul caută un loc de formare mai mult de patru luni. Dacă copilul dumneavoastră a efectuat anterior serviciul militar sau civil, limita de vârstă se prelungește cu perioada de serviciu.

Este important ca copilul să înceapă imediat după ultima etapă de educație (de exemplu, bacalaureat) să caute un loc de formare. Dacă, de exemplu, copilul dumneavoastră începe să caute locuri de studiu abia la șase luni după bacalaureat, nu mai există alocație pentru copii pentru întreaga perioadă de tranziție.

În principiu, casa de familie trebuie să ia în considerare orice dorință de formare, cu condiția ca aceasta să pară realizabilă. Copilul dumneavoastră trebuie să se străduiască serios să urmeze o formare sau un studiu. Acest lucru trebuie dovedit. Puteți face acest lucru, de exemplu, printr-o confirmare de la agenția pentru ocuparea forței de muncă sau prin prezentarea de cereri, răspunsuri intermediare sau respingeri.

Dacă copilul dumneavoastră este bolnav sau se află în concediu de maternitate și, prin urmare, nu poate începe o formare, aveți în continuare dreptul la alocația pentru copii. Acest lucru nu se aplică însă dacă fiul sau fiica dumneavoastră nu poate începe o formare sau un studiu din cauza îngrijirii propriului copil.

În cazul în care copilului i s-a oferit un loc de formare sau de studiu abia în anul următor, există un drept continuu la alocația pentru copii din cauza "așteptării unui loc de formare", indiferent de limita de patru luni. Cu toate acestea, dacă copilului i se oferă un loc de formare sau de studiu și nu îl acceptă din motive personale, acesta nu mai este considerat "dornic de formare", astfel încât alocația pentru copii încetează după expirarea termenului de acceptare.

Important: Copiii trebuie să se înregistreze neapărat ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, și anume cât mai curând posibil după terminarea școlii. Numai atunci nu se aplică limita de patru luni. Un copil aflat în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil aflat în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani. Un copil nu poate pur și simplu să aștepte începerea formării, a studiilor sau a anului social voluntar (FG Münster, hotărârea din 14.6.2022, 13 K 745/21 Kg).

(2022): Îmi păstrez dreptul la alocația pentru copii dacă copilul meu nu găsește un loc de formare profesională?

Cum afectează lacunele în educație dreptul meu la alocația pentru copii?

Între două perioade de formare, pot trece până la patru luni calendaristice complete. Atât timp aveți dreptul la alocația pentru copii, cu condiția ca copilul să fie încă sub 25 de ani. Dacă nu a început o formare în acest interval, trebuie să dovediți că a căutat un loc, de exemplu prin scrisori de candidatură sau respingeri și, dacă este cazul, înregistrarea la centrul de ocupare a forței de muncă. În acest caz, alocația pentru copii și scutirile fiscale pot fi acordate pentru o perioadă mai lungă.

Cu toate acestea, dacă perioada de tranziție durează mai mult de patru luni, de exemplu dacă copilul dumneavoastră călătorește în jurul lumii timp de șase luni după bacalaureat, pierdeți drepturile de la început. Pauza de formare nu poate depăși patru luni calendaristice complete, deci trebuie să se încheie cel târziu în luna următoare celei de-a patra luni.

Pauze tipice de formare sunt, de exemplu, perioada de tranziție între bacalaureat și studii sau perioada înainte sau după un serviciu voluntar sau serviciul militar voluntar.

Exemplu: Fiica dumneavoastră își ia bacalaureatul și termină școala pe 15 mai. Ar trebui să înceapă o formare sau studii cel târziu în octombrie, astfel încât dumneavoastră, ca părinți, să primiți în continuare alocația pentru copii sau scutirile fiscale în perioada de tranziție.

Dacă copilul dumneavoastră are confirmarea pentru o formare, alocația pentru copii poate continua să fie plătită mai mult de patru luni. Dar acest lucru nu se aplică pentru servicii voluntare, așa cum a clarificat Curtea Federală de Finanțe. De exemplu, dacă copilul dumneavoastră începe serviciul militar voluntar la șase luni după terminarea școlii, alocația pentru copii este anulată imediat. Puteți evita acest lucru dacă copilul se înregistrează ca șomer pentru perioada de tranziție. Acest lucru funcționează cel puțin până la împlinirea vârstei de 21 de ani.

Actual, Curtea Federală de Finanțe a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (decizia BFH din 12.11.2020, III R 49/18).

Actual, Curtea Federală de Finanțe a mai decis că întreruperea unui serviciu voluntar din motive de boală duce la pierderea dreptului la alocația pentru copii (decizia BFH din 9.9.2020, III R 15/20).

(2022): Cum afectează lacunele în educație dreptul meu la alocația pentru copii?

Puteți primi alocație pentru copil dacă acesta este șomer?

Da. Puteți continua să primiți alocația pentru copii sau deducerile fiscale pentru copii dacă copilul dumneavoastră este șomer. Plata se încheie în luna anterioară împlinirii vârstei de 21 de ani de către copil.

Înregistrarea ca persoană aflată în căutarea unui loc de muncă nu trebuie să aibă loc neapărat la o agenție de muncă din Germania. Sunt luați în considerare și copiii care sunt înregistrați ca fiind în căutarea unui loc de muncă într-un alt stat UE/SEE sau în Elveția.

Din punct de vedere fiscal, nu este dăunător dacă copilul are un loc de muncă minor și câștigul mediu anual nu depășește 450 Euro sau 520 Euro începând cu 1.10.2022 pe lună. De asemenea, nu este dăunător un loc de muncă pe termen scurt, limitat la 3 luni sau 70 de zile lucrătoare pe an calendaristic și care nu este exercitat profesional. Dacă copilul lucrează mai puțin de 15 ore pe săptămână, acest lucru nu afectează dreptul părinților la alocația pentru copii. Copilul este considerat în continuare șomer.

(2022): Puteți primi alocație pentru copil dacă acesta este șomer?

Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copil dacă copilul meu efectuează un serviciu voluntar?

Copiii cu vârsta între 18 și 25 de ani (până la împlinirea vârstei de 25 de ani) sunt luați în considerare fiscal dacă efectuează un an social voluntar, un an ecologic voluntar sau alte servicii de voluntariat specifice. Din 2012, acestea includ în special Serviciul Federal de Voluntariat (Bufdi) și alte servicii în străinătate conform §5 din Legea Serviciului Federal de Voluntariat.

Anul voluntar în sensul Legii serviciului de voluntariat pentru tineret poate fi efectuat și în străinătate. Este important ca organizația să aibă sediul principal în Germania.

Dacă un copil participă la programul de acțiune european "Tineret în acțiune", poate primi alocație pentru copii timp de până la douăsprezece luni.

De asemenea, un copil poate fi luat în considerare dacă efectuează un Serviciu Internațional de Voluntariat pentru Tineret, un serviciu de voluntariat pentru dezvoltare "weltwärts" sau un serviciu de voluntariat "pentru toate generațiile".

Recent, Curtea Federală Fiscală a decis că nu există dreptul la alocația pentru copii pentru un copil aflat în formare după împlinirea vârstei de 25 de ani, dacă acesta s-a angajat pentru un serviciu de mai mulți ani în protecția civilă și a fost astfel scutit de serviciul militar (hotărârea din 19.10.2017, III R 8/17). Decizia are, de asemenea, impact asupra altor servicii efectuate în paralel cu formarea în protecția civilă, care au dus la scutirea de la serviciul militar (de exemplu, servicii medicale la Crucea Roșie Germană, Ajutorul de Urgență Johanniter sau Serviciul Maltez, servicii tehnice la Agenția Germană de Ajutor Tehnic).

(2022): Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copil dacă copilul meu efectuează un serviciu voluntar?

Cât timp primesc alocația pentru copilul meu cu dizabilități?

Pentru un copil cu dizabilități, primiți alocația pentru copii sau scutirile fiscale pe termen nelimitat dacă sunt îndeplinite anumite condiții:

Copilul este luat în considerare fiscal dacă din cauza unei dizabilități fizice, mentale sau emoționale nu este în măsură să se întrețină singur. Aceasta înseamnă că nu își poate acoperi traiul și nevoile suplimentare cauzate de dizabilitate din veniturile și bunurile proprii.

Acest lucru poate fi dovedit, de obicei, cu legitimația de handicap, în care este înscrisă caracteristica „H” și dacă gradul de dizabilitate este de cel puțin 50%. Faptul că copilul nu este angajat nu trebuie să se datoreze unei situații nefavorabile pe piața muncii, ci trebuie să fie cauzat de dizabilitate.

Pentru a beneficia de luarea în considerare fiscală fără limită de vârstă a copilului, dizabilitatea trebuie să fi apărut înainte de vârsta de 25 de ani.

(2022): Cât timp primesc alocația pentru copilul meu cu dizabilități?

Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copil pe durata uceniciei copilului meu?

Atâta timp cât copilul dumneavoastră nu a împlinit încă 25 de ani și urmează o formare profesională, aveți dreptul la alocația pentru copii sau la deducerea fiscală pentru copii. Aceasta poate fi o formare profesională, dar și studii universitare sau, de exemplu, frecventarea unui colegiu, a unei școli profesionale sau a unei școli tehnice.

Dacă copilul trebuie să-și întrerupă temporar studiile din cauza unei boli sau a maternității, dreptul la alocația pentru copii continuă. Același lucru este valabil pentru o perioadă de tranziție de patru luni între două etape de formare, eventual mai lungă, dacă copilul a încercat inițial fără succes să găsească o formare.

Pentru copiii înregistrați ca șomeri, alocația pentru copii poate fi acordată până la vârsta de 21 de ani, chiar dacă aceștia au un mini-job.

Curtea Federală Fiscală (BFH) a recunoscut formarea profesională în următoarele două hotărâri:

Pregătirea serioasă pentru un bacalaureat pentru persoane care nu sunt elevi este considerată formare profesională - cel puțin din luna în care s-au înscris la examen (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06)

O pregătire serioasă și susținută pentru un examen de repetare face parte, de asemenea, din formarea profesională, chiar dacă nu mai există o relație formală de formare (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08).

Important: În cazul întreruperilor de formare mai lungi de patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, de preferință cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea formării respective. În acest caz, restricția la perioada de patru luni nu se aplică. Un copil aflat în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil aflat în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

(2022): Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copil pe durata uceniciei copilului meu?

Wie und wann werden behinderte Kinder in der Steuererklärung berücksichtigt?

Ein behindertes Kind wird bei den Eltern steuerlich berücksichtigt, wenn es wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung nicht in der Lage ist, sich selbst zu unterhalten. Entscheidend ist zudem, dass die Behinderung schon vor dem 25. Geburtstag des Kindes eingetreten ist. Dann kann es ohne Altersbegrenzung steuerlich berücksichtigt werden. Die steuerliche Berücksichtigung gilt für folgende Punkte:

Behindertenpauschbetrag
Je nach Grad der der Behinderung steht jedem Behinderten ein Behindertenpauschbetrag zu, mit dem alle laufenden, typischen und mit der Behinderung unmittelbar zusammenhängenden Mehraufwendungen abgegolten werden. Dieser Betrag (zwischen 384 Euro und 7.400 Euro) steht also auch Kindern zu. Eltern können den Pauschbetrag des Kindes auf sich übertragen lassen.

Pflegepauschbetrag
Zusätzlich zum Behindertenpauschbetrag können Sie den Pflegepauschbetrag in Anspruch nehmen. 2021 wurde der Pflege-Pauschbetrag für häusliche Pflege beim Pflegegrad 4 oder 5 verdoppelt und ein Pauschbetrag für die Pflegegrade 2 und 3 neu eingeführt. Der Pauschbetrag beträgt:

• bei Pflegegrad 2: 600 Euro
• bei Pflegegrad 3: 1.100 Euro
• bei Pflegegrad 4 oder 5 oder Hilflosigkeit: 1.800 Euro

Außergewöhnliche Belastungen
Kosten, die sich aus der Behinderung Ihres Kindes ergeben, z.B. die Unterbringung in einem Heim oder die Kosten für einen ambulanten Pflegedienst, können Sie als außergewöhnliche Belastungen in der Steuererklärung absetzen.

Kindergeld, Kinderfreibetrag und BEA-Freibetrag
Sie können für Ihr behindertes Kind auch über das 18. bzw. 25. Lebensjahr hinaus Kindergeld beziehen bzw. den Kinderfreibetrag und den Freibetrag für den Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf (BEA-Freibetrag) nutzen, wenn die Behinderung Ihres Kindes vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten ist. Gleichzeitig haben Sie damit auch bei behinderten Kindern Anspruch auf weitere Steuervergünstigungen, die an das Kindergeld gekoppelt sind, z.B. Kinderzulage zur Altersvorsorgezulage.

Kinderbetreuungskosten
Eltern können bis zu zwei Drittel Ihrer Kinderbetreuungskosten, höchstens 4.000 Euro je Kind, als Sonderausgaben absetzen. Dies gilt auch für nicht-behinderte Kinder bis zum 14. Lebensjahr. Für behinderte Kinder können Sie auch darüber hinaus Betreuungskosten geltend machen. Als Nachweis gilt in der Regel der Behindertenausweis, der Bescheid des Versorgungsamtes, der Rentenbescheid oder ein ärztliches Gutachten. Die Behinderung muss vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten sein.

(2022): Wie und wann werden behinderte Kinder in der Steuererklärung berücksichtigt?

Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copii dacă copilul meu nu obține un loc de formare profesională?

Copii cu vârste între 18 și 25 de ani (până la împlinirea vârstei de 25 de ani) sunt luați în considerare fiscal dacă efectuează un an social voluntar, un an ecologic voluntar sau anumite alte servicii de voluntariat. Din 2012, acestea includ în special Serviciul Federal de Voluntariat (Bufdi) și alt serviciu în străinătate conform §5 din Legea Serviciului Federal de Voluntariat.

Anul voluntar în sensul Legii privind serviciul de voluntariat pentru tineret poate fi efectuat și în străinătate. Este important ca organizația să aibă sediul principal în Germania.

Dacă un copil participă la programul european de acțiune "Tineret în acțiune", poate primi alocație pentru copii timp de până la douăsprezece luni.

De asemenea, un copil poate fi luat în considerare dacă efectuează un Serviciu Internațional de Voluntariat pentru Tineret, un serviciu de voluntariat pentru dezvoltare "weltwärts" sau un serviciu de voluntariat "pentru toate generațiile".

Curtea Federală Fiscală a decis că nu există drept la alocația pentru copii pentru un copil aflat în formare după împlinirea vârstei de 25 de ani, dacă acesta s-a angajat pentru un serviciu de protecție civilă de mai mulți ani și a fost astfel scutit de serviciul militar (hotărârea din 19.10.2017, III R 8/17). Decizia are, de asemenea, impact asupra altor servicii de protecție civilă efectuate pe lângă formare, care au dus la scutirea de la serviciul militar (de exemplu, servicii medicale la Crucea Roșie Germană, Ajutorul de Urgență Johanniter sau Serviciul Maltez, Servicii tehnice la Agenția Germană de Ajutor Tehnic).

Actual, Curtea Federală Fiscală a decis că nu există drept la alocația pentru copii dacă un copil nu își poate începe formarea din cauza unei boli și sfârșitul bolii nu este previzibil (hotărârea BFH din 12.11.2020, III R 49/18).

Important: În cazul întreruperilor de formare de peste patru luni, copiii ar trebui să se înregistreze ca fiind în căutarea unui loc de muncă sau de formare, cât mai curând posibil după încheierea sau întreruperea formării respective. În acest caz, alocația pentru copii va fi plătită și pe durata întreruperii de peste patru luni. Un copil în căutarea unui loc de muncă este luat în considerare până la vârsta de 21 de ani, iar un copil în căutarea unui loc de formare până la vârsta de 25 de ani.

(2022): Cum îmi asigur dreptul la alocația pentru copii dacă copilul meu nu obține un loc de formare profesională?

Berücksichtigung von Kindern während einer Übergangszeit

Für Kinder im Alter von 18 bis 25 Jahren besteht ein Kindergeldanspruch für eine Übergangszeit von bis zu vier vollen Kalendermonaten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten. Gleiches gilt für die Zeit zwischen einem Ausbildungsabschnitt und einem Freiwilligendienst, wie dem freiwilligen sozialen oder ökologischen Jahr oder dem Bundesfreiwilligendienst. Ebenfalls gilt dies nach neuer Rechtslage ab 2015 für die Übergangszeit zwischen Ausbildung und freiwilligem Wehrdienst und umgekehrt (§ 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG).

Hat Ihr Kind die Zusage für eine Ausbildung, kann das Kindergeld auch länger als vier Monate weiterfließen.

Ansonsten können Sie bei Überschreiten der Viermonatsfrist den Verlust des Kindergeldes verhindern, indem sich das Kind für die Übergangszeit arbeitslos meldet. Das funktioniert zumindest bis zum 21. Geburtstag.

Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass der krankheitsbedingte Abbruch eines Freiwilligendienstes aber zum Verlust des Kindergeldanspruchs führt (BFH-Urteil vom 9.9.2020, III R 15/20).

Wichtig: Bei mehr als viermonatigen Unterbrechungen von Ausbildungszeiten sollten sich die Kinder unbedingt arbeits- bzw. ausbildungsplatzsuchend melden, und zwar möglichst zeitnah nach Beendigung bzw. Unterbrechung jeweiligen der Ausbildung. Dann wird das Kindergeld auch über die viermonatige Unterbrechung hinaus gezahlt. Ein arbeitssuchendes Kind wird bis zum 21. Lebensjahr, ein ausbildungsplatzsuchendes Kind bis zum 25. Lebensjahr berücksichtigt.

(2022): Berücksichtigung von Kindern während einer Übergangszeit

Wie sichere ich den Kindergeldanspruch, wenn mein Kind keinen Arbeitsplatz findet?

Wenn Ihr Kind arbeitslos ist, können Sie bis zum 21. Geburtstag weiterhin Kindergeld bzw. die steuerlichen Freibeträge erhalten.

Ein Minijob gefährdet Ihren Kindergeldanspruch nicht. Allerdings muss das Kind bei der Agentur für Arbeit arbeitssuchend gemeldet sein. Unabhängig davon sollten, bzw. müssen Sie aber auch die Familienkasse frühzeitig informieren, wenn sich Ihr Kind um einen Ausbildungsplatz bemüht.

(2022): Wie sichere ich den Kindergeldanspruch, wenn mein Kind keinen Arbeitsplatz findet?

Welche Freiwilligendienste sind begünstigt?

Leisten Kinder nach ihrer Vollzeitschulpflicht einen Freiwilligendienst, werden sie weiterhin bis zur Vollendung des 25. Lebensjahres - also bis zum 25. Geburtstag - bei den Eltern berücksichtigt, d.h. die Eltern haben während dieser Zeit Anspruch auf Kindergeld oder die Steuerfreibeträge und andere kindbedingte Steuervergünstigungen.

Als Freiwilligendienste begünstigt sind:

• Freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr,
• Bundesfreiwilligendienst,
• Europäischer Freiwilligendienst "Erasmus+",
• Internationaler Jugendfreiwilligendienst,
• Freiwilligendienst "weltwärts",
• Freiwilligendienst "kulturweit",
• Freiwilligendienst "aller Generationen",
• Auslandsfreiwilligendienst gemäß § 5 Bundesfreiwilligendienstegesetz.

Das neue EU-Programm für Bildung, Jugend und Sport "Erasmus+" ab 2014 umfasst die bisherigen EU-Programme für lebenslanges Lernen, die Hochschulprogramme sowie "Jugend in Aktion". Es beinhaltet auch weiterhin den Europäischen Freiwilligendienst. Das Programm gilt im Zeitraum vom 2014 bis 2020.

Nicht begünstigt ist der freiwillige Wehrdienst gemäß § 58b Soldatengesetz. Aber nach neuer Regelung der Finanzverwaltung ab 2015 werden die dreimonatige Grundausbildung und die anschließende Dienstpostenausbildung als Berufsausbildung gewertet, sodass in dieser Zeit Anspruch auf Kindergeld oder die steuerlichen Freibeträge besteht. Grundsätzlich können mindestens die ersten vier Monate der Wehrdienstzeit ohne näheren Nachweis berücksichtigt werden; lediglich der Dienstantritt ist glaubhaft zu machen. Bei längerer Dienstpostenausbildung ist die Dauer nachzuweisen (A 14.2 Satz 2, DA-KG 2015).

Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass für ein in Ausbildung befindliches Kind nach Vollendung des 25. Lebensjahres jedoch kein Kindergeldanspruch besteht, wenn es sich für einen mehrjährigen Dienst im Katastrophenschutz verpflichtet hat und deshalb vom Wehrdienst freigestellt wurde (Urteil vom 19.10.2017, III R 8/17). Die Entscheidung hat auch Auswirkungen auf andere neben der Ausbildung geleistete Dienste im Katastrophenschutz, die eine Freistellung von der Wehrpflicht zur Folge hatten (z.B. Sanitätsdienste beim Deutschen Roten Kreuz, der Johanniter-Unfall-Hilfe oder dem Malteser Hilfsdienst, Technische Dienste beim Technischen Hilfswerk).

(2022): Welche Freiwilligendienste sind begünstigt?

Sind auch die Übergangszeiten vor und nach dem Freiwilligendienst begünstigt?

Für Kinder in Schul- oder Berufsausbildung oder in einem sozialen Freiwilligendienst erhalten die Eltern Kindergeld oder die steuerlichen Kinderfreibeträge sowie alle damit verbundenen kindbedingten Steuervergünstigungen, solange die Kinder noch keine 25 Jahre alt sind. Ebenfalls berücksichtigt werden Übergangszeiten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten sowie zwischen einem Ausbildungsabschnitt und der Ableistung eines Freiwilligendienstes und umgekehrt.

Die Übergangszeit darf höchstens vier volle Kalendermonate dauern. Der nächste Ausbildungsabschnitt muss also spätestens im fünften Monat nach der Beendigung des letzten Abschnitts beginnen. Die Viermonatsfrist umfasst vier volle Kalendermonate und ist nicht taggenau zu berechnen. Muss das Kind länger als vier Monate warten, ehe es seine Ausbildung fortsetzen oder den Freiwilligendienst antreten kann, verlieren die Eltern das Kindergeld und den Kinderfreibetrag - und zwar auch für die ersten vier Monate der Übergangszeit. Dies gilt leider auch dann, wenn das Kind keinen Einfluss auf den Dienstbeginn hat oder an der Überschreitung der Viermonatsfrist kein Verschulden trägt.

Bis 2014 sind Übergangszeiten zwischen einem Ausbildungsabschnitt und dem freiwilligen Wehrdienst nicht begünstigt. Dies ist aber ab 2015 anders, denn nun bekommen Eltern Kindergeld oder die steuerlichen Freibeträge auch für ein Kind, das seine Ausbildung wegen der Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes unterbricht, für jeweils einen Übergangszeitraum von bis zu vier Monaten sowohl vor als auch nach diesem Dienst.

(2022): Sind auch die Übergangszeiten vor und nach dem Freiwilligendienst begünstigt?

Was passiert, wenn das Kind den Ausbildungsplatz nicht antritt?

Für Kinder über 18 Jahre, die ihre Ausbildung mangels Ausbildungsplatzes nicht beginnen oder fortsetzen können, haben die Eltern Anspruch auf Kindergeld oder einen Kinderfreibetrag sowie auf die damit verbundenen kindbedingten Steuervergünstigungen (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). In einigen Fällen kann der Anspruch auf Kindergeld auch verloren gehen.

Das Kind wird steuerlich jedoch nur dann berücksichtigt, wenn es sich ernsthaft um einen Ausbildungsplatz bemüht und seine Bemühungen durch entsprechende Unterlagen nachweisen kann.

Falls dem Kind ein Ausbildungs- oder Studienplatz erst im kommenden Jahr zugesagt wurde, besteht bis dahin - unabhängig von einer Viermonatsgrenze - durchgehend Anspruch auf Kindergeld wegen "Warten auf einen Ausbildungsplatz" (gemäß § 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Was aber gilt, wenn dem Kind ein Ausbildungsplatz oder Studienplatz angeboten wird, es diesen jedoch aus persönlichen Gründen nicht annimmt. Ist das Kind auch dann noch ausbildungswillig?

Der Bundesfinanzhof hat im Übrigen die interessante Frage geklärt, ob die Eltern auch dann noch Kindergeld bekommen, wenn das Kind einen angebotenen Ausbildungs- oder Studienplatz nicht annimmt: Lässt das Kind einen Ausbildungsplatz verfallen, ist es grundsätzlich nicht mehr als "ausbildungswillig" anzusehen, sodass das Kindergeld mit Verstreichen der Annahmefrist wegfällt (BFH-Urteil vom 26.8.2014, XI R 14/12).

Ein Hinausschieben des Ausbildungsbeginns ist dann unschädlich für die Annahme der Ausbildungswilligkeit, wenn das Kind die Zusage eines Ausbildungsplatzes hat, doch die Ausbildung aus schul-, studien- oder betriebsorganisatorischen Gründen erst zum nächstmöglichen Zeitpunkt auf-nehmen kann. Akzeptiert wird auch eine Verschiebung aufgrund vorübergehender Erkrankung des Kindes (BFH-Urteil vom 28.5.2013, XI R 38/11).

(2022): Was passiert, wenn das Kind den Ausbildungsplatz nicht antritt?

Ist auch die Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes begünstigt?

Eltern erhalten für volljährige Kinder bis zum 25. Lebensjahr Kindergeld oder die steuerlichen Freibeträge, wenn sie in Berufsausbildung sind oder einen sozialen Dienst leisten. Ebenfalls berücksichtigt werden Übergangszeiten von bis zu vier Monaten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten sowie zwischen einem Ausbildungsabschnitt und der Ableistung eines Freiwilligendienstes und umgekehrt.

Bezüglich des freiwilligen Wehrdienstes gilt Folgendes:

• Als Berufsausbildung zu werten ist die dreimonatige Grundausbildung und die anschließende Dienstpostenausbildung während des freiwilligen Wehrdienstes gemäß § 58b Soldatengesetz. Grundsätzlich können mindestens die ersten vier Monate der Wehrdienstzeit ohne näheren Nachweis berücksichtigt werden; lediglich der Dienstantritt ist glaubhaft zu machen. Bei längerer Dienstpostenausbildung ist die Dauer nachzuweisen (A 14.2 Satz 2, DA-KG 2015).
• Während des freiwilligen Wehrdienstes kann auch eine Ausbildung zu einem zivilen Beruf erfolgen: In Betracht kommen beispielsweise die Ausbildung zum Telekommunikationselektroniker, zum Rettungssanitäter oder zum Kraftfahrer der Fahrerlaubnisklasse CE. Die Ausbildung zum Kraftfahrer ist auch dann Berufsausbildung, wenn sie im Mannschaftsdienstgrad erfolgt und eine zuvor zu durchlaufende allgemeine (militärische) Grundausbildung einschließt (BFH-Urteil vom 3.7.2014, III R 53/13).
• Das Kind kann bereits vor Antritt des freiwilligen Wehrdienstes berücksichtigt werden - und zwar während der Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz gemäß (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Als Nachweis gilt die schriftliche Bewerbung für den freiwilligen Wehrdienst (A 16.1 DA-KG 2015).
• Die Zwangspause zwischen einem Ausbildungsabschnitt und der Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes nach § 58b Soldatengesetz gilt ab dem 1.1.2015 als begünstigte Übergangszeit. Eine Übergangszeit kann daher sowohl vor Beginn des freiwilligen Wehrdienstes als auch nach seiner Beendigung begründet werden(§ 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG).
• Die Verlängerungszeit mit Kindergeldanspruch gilt nur noch für Kinder, die ihren Dienst vor dem 1.7.2011 begonnen haben, und zwar bis längstens 2018 (§ 52 Abs. 40 Satz 10 EStG). Für Kinder, die ab dem 1.7.2011 den freiwilligen Wehrdienst leisten, gibt es keinen Verlängerungszeitraum mehr über das 25. bzw. 21. Lebensjahr hinaus.

Verzögert sich der ankündigte Dienstantritt, sodass das Kind länger als vier Monate warten muss, ehe es seinen Freiwilligen Wehrdienst antreten kann, verlieren die Eltern das Kindergeld und den Kinderfreibetrag - und zwar auch für die ersten vier Monate der Übergangszeit. Dies gilt leider auch dann, wenn das Kind keinen Einfluss auf den Dienstbeginn hat oder an der Überschreitung der Viermonatsfrist kein Verschulden trägt (BFH-Urteile vom 22.12.2011, III R 5/07 und III R 41/07).

(2022): Ist auch die Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes begünstigt?

Gibt es Kindergeld auch bei einer längeren Übergangszeit zum Studium?

In einigen Bundesländern, z. B. in Rheinland-Pfalz, wird das Abitur bereits im März abgelegt. Gleichwohl kann ein Studium häufig erst im Oktober oder eine Berufsausbildung erst im September begonnen werden.

Besorgte Eltern fragen nun, ob das Kindergeld in dieser Zeit weiter gewährt wird.

• Grundsätzlich besteht ein Anspruch auf Kindergeld nur dann, wenn die Übergangszeit zwischen Abitur und Studium oder Berufsausbildung nicht mehr als vier volle Kalendermonate beträgt (Übergangszeit gemäß § 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG). Die Übergangszeit ist nicht taggenau zu berechnen, sondern umfasst vier volle Kalendermonate. Endet ein Ausbildungsabschnitt mit dem Abitur im März, muss der nächste spätestens im August beginnen. Diese Viermonatsfrist ist hier überschritten.
• Ist die Übergangszeit länger als vier Monate, greift eine andere Regel für Ihren Kindergeldanspruch: In diesem Fall wird das Kind berücksichtigt, wenn es "eine Berufsausbildung mangels Ausbildungsplatzes nicht beginnen oder fortsetzen kann" (Wartezeit gemäß § 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Diese Bedingung ist erfüllt, wenn das Kind sich unmittelbar nach dem Abitur um einen Studien- oder Ausbildungsplatz bewirbt oder bereits eine Zusage zu einem späteren Termin hat (A 17.1 Abs. 1 DA-Kindergeld 2019).

Mitunter kann allerdings fraglich sein, wann ein Studium tatsächlich beginnt und wann es als beendet gilt. Mit dieser Problematik musste sich der BFH kürzlich befassen und hat wie folgt entschieden: Ein Hochschulstudium beginnt mit der erstmaligen Durchführung von Ausbildungsmaßnahmen und endet grundsätzlich dann, wenn das Kind die letzte nach der einschlägigen Prüfungsordnung erforderliche Prüfungsleistung erfolgreich erbracht hat und dem Kind sämtliche Prüfungsergebnisse in schriftlicher Form zugänglich gemacht wurden (BFH-Urteil vom 7.7.2021, III R 40/19).

Der Sachverhalt: Die Klägerin ist die Mutter einer im Mai 1992 geborenen Tochter. Diese war ab März 2015 an einer Hochschule im Masterstudiengang "Management" eingeschrieben. Nachdem die Hochschule der Tochter zunächst den erfolgreichen Abschluss mündlich mitgeteilt hatte, stellte sie den Abschluss und die Abschlussnoten Ende Oktober 2016 online. Die Zeugnisse holte die Tochter Ende November 2016 persönlich im Prüfungsamt ab. Im März 2017 bewarb sie sich für ein weiteres Bachelorstudium im Fach Politikwissenschaft, das sie im April 2017 aufnahm. Die Familienkasse gewährte wegen des Masterstudiums bis einschließlich Oktober 2016 Kindergeld und wegen des Bachelorstudiums ab April 2017. Für März 2016 wurde die Tochter nicht wegen einer Ausbildung, sondern nur wegen ihrer Bewerbung für einen Studienplatz kindergeldrechtlich berücksichtigt. Für den Zeitraum November 2016 bis Februar 2017 lehnte die Familienkasse und nachfolgend auch das Finanzgericht eine Kindergeldfestsetzung ab.

Der BFH hielt die dagegen gerichtete Revision der Klägerin für unbegründet. Danach kommt es für die Frage, wann ein Hochschulstudium beendet ist, regelmäßig nicht auf den Zeitpunkt an, in welchem dem Kind die Prüfungsergebnisse mündlich mitgeteilt wurden. Maßgebend ist vielmehr, dass das Kind die letzte nach der einschlägigen Prüfungsordnung erforderliche Prüfungsleistung erfolgreich erbracht hat. Zudem muss das Kind eine schriftliche Bestätigung über sämtliche Prüfungsergebnisse entweder von der Hochschule zugesandt bekommen haben oder jedenfalls objektiv in der Lage gewesen sein, sich eine solche schriftliche Bestätigung über ein Online-Portal der Hochschule erstellen zu können. Entscheidend ist dann, welches Ereignis früher eingetreten ist. Im Streitfall war daher ausschlaggebend, dass die Hochschule die Abschlussnoten Ende Oktober 2016 online gestellt hatte.

Übergangszeiten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten werden kindergeldrechtlich nur berücksichtigt, wenn sie maximal vier Kalendermonate umfassen. Im Streitfall ging der BFH aber von einer fünf Kalendermonate umfassenden Übergangszeit aus. Denn das Masterstudium endete bereits im Oktober 2016. Das Bachelorstudium begann dagegen noch nicht mit der im März 2017 erfolgten Bewerbung, sondern erst als im April 2017 Ausbildungsmaßnahmen tatsächlich stattfanden.

(2022): Gibt es Kindergeld auch bei einer längeren Übergangszeit zum Studium?

Besteht ein Kindergeldanspruch auch beim freiwilligen Wehrdienst?

Wenn Kinder einen freiwilligen Wehrdienst leisten, haben die Eltern für diese Zeit keinen Anspruch auf Kindergeld oder die steuerlichen Freibeträge. Insofern wird der freiwillige Wehrdienst anders behandelt als der Bundesfreiwilligendienst und das freiwillige soziale oder ökologische Jahr, bei denen die Eltern während der Dienstzeit die Kindervergünstigungen bekommen.

Der Gesetzgeber ist davon ausgegangen, dass den Eltern während des freiwilligen Wehrdienstes im Unterschied zu anderen Freiwilligendiensten keine Aufwendungen für den Unterhalt des Kindes entstehen (so BFH-Urteil vom 3.7.2014, III R 53/13). Dann aber - so sollte man meinen - müsste wie beim früheren Grundwehr- und Zivildienst die geleistete Dienstzeit an das 25. Lebensjahr quasi drangehängt werden, falls das Kind dann noch in Berufsausbildung ist. Oder an das 21. Lebensjahr, falls das Kind dann arbeitslos ist.

Aktuell hat das Finanzgericht Münster entschieden, dass für Kinder, die ab dem 1.7.2011 den freiwilligen Wehrdienst leisten, ein Verlängerungszeitraum über das 25. bzw. 21. Lebensjahr hinaus nicht mehr gewährt wird. Im Gesetz (§ 52 Abs. 40 Satz 10 EStG) wurde explizit festgeschrieben, dass die Verlängerungszeit mit Kindergeldanspruch nur noch für Kinder gilt, die ihren Dienst vor dem 1.7.2011 begonnen haben, und zwar bis längstens 2018 (FG Münster vom 27.10.2014, 5 K 2339/14 Kg).

(2022): Besteht ein Kindergeldanspruch auch beim freiwilligen Wehrdienst?