Welche Kulanzregeln gibt es für Spenden zugunsten von Flüchtlingen?

Nach wie vor suchen Flüchtlinge in Deutschland Schutz vor Krieg und Vertreibung. Nach wie vor helfen Tausende engagierte Bürger, Unternehmen, Initiativen und Organisationen den ankommenden Flüchtlingen mit persönlichem und finanziellem Engagement, um deren Betreuung und Versorgung sicherzustellen.

Zur Förderung und Unterstützung dieses gesamtgesellschaftlichen Engagements bei der Hilfe für Flüchtlinge hatte das Bundesministerium der Finanzen vereinfachte Steuerregelungen erlassen. Sie gelten in der Zeit vom 1.8.2015 bis 31.12.2016 (BMF-Schreiben vom 22.9.2015).

Aktuell haben Bund und Länder eine Verlängerung der Steuererleichterungen für die Flüchtlingshilfe über das Jahr 2016 hinaus bis zum 31. Dezember 2021 beschlossen (BMF-Schreiben vom 5.2.2019). Somit gelten wie im Jahre 2016 auch in den Jahren 2018 und 2019 ff. u.a. folgende Regelungen:

• Für Spenden auf Sonderkonten von Hilfsorganisationen zur Unterstützung von Flüchtlingen gilt der vereinfachte Spendennachweis - und zwar ohne betragsmäßige Begrenzung. Als Nachweis genügt zum Beispiel ein Bareinzahlungsbeleg, der Kontoauszug eines Kreditinstituts oder der PC-Ausdruck bei Online-Banking.
• Begünstigt sind ausnahmsweise auch Spenden an private Spendensammler zugunsten von Flüchtlingen. Oftmals richten engagierte Bürger bei besonderen Anlässen, z. B. Geburtstag, Hochzeit, Taufe, Beerdigung, Jubiläum, Spendenkonten ein und bitten anstelle von Geschenken um Spenden.
• Alle gemeinnützigen Vereine dürfen unabhängig von ihren eigentlichen Satzungszwecken Spenden für Flüchtlinge sammeln. Auf die Sonderaktion ist hinzuweisen.
• Alle gemeinnützigen Vereine dürfen ihre freien Finanzmittel zur Unterstützung von Flüchtlingen verwenden, auch wenn die Flüchtlingshilfe nicht in der Satzung geregelt ist. Die steuerlich erforderliche Änderung der Satzung ist nicht notwendig. Sichergestellt werden muss aber, dass diese Mittel vom Spender nicht mit einer anderen Verwendungsbestimmung versehen sind.
• Wenn Arbeitnehmer auf Teile ihres Arbeitslohns oder auf Teile eines angesammelten Wertguthabens verzichten und der Arbeitgeber eine Zahlung auf das Spendenkonto einer anerkannten Hilfsorganisation leistet, bleibt dieser Lohnanteil steuerfrei.

Aktuell hat das BMF Billigkeitsregelungen für die Unterstützer der Ukraine-Flüchtlingen erlassen. Das heißt: Den Unterstützern will der Fiskus durch verschiedene steuerliche Erleichterungen helfen. Einzelheiten regelt das BMF-Schreiben vom 17.3.2022 (IV C 4-S 2223/19/10003).

(2022): Welche Kulanzregeln gibt es für Spenden zugunsten von Flüchtlingen?

Economisiți impozite cu donații de cheltuieli

Mulți oameni se implică voluntar în asociații și organizații, în biserici. Acest lucru este valabil pentru membrii consiliului de administrație, membrii asociației, colaboratorii independenți și alți furnizori de servicii. Ei nu doar că își oferă timpul și forța de muncă gratuit, dar suportă și cheltuielile aferente. Dacă aveți dreptul la rambursarea cheltuielilor prin contract sau statut și renunțați la rambursare, puteți solicita cheltuielile ca așa-numite donatii de cheltuieli și puteți obține cel puțin o rambursare fiscală de la biroul fiscal (§ 10b Abs. 3 Satz 5-6 EStG). În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a revizuit și restrâns regulile pentru donațiile de cheltuieli (scrisoarea BMF din 25.11.2014, BStBl. 2014 I S. 1584):

• În principiu, administrația fiscală presupune că membrii voluntari ai unei asociații lucrează gratuit pentru asociație și își oferă serviciile fără drept de rambursare a cheltuielilor. DAR puteți răsturna această presupunere. De exemplu, un dirijor voluntar al unei fanfare, care nu primește onorariu pentru activitatea sa, își poate deconta cel puțin costurile de transport la repetiții și spectacole. Același lucru este valabil și pentru antrenorul unui club sportiv.
• Trebuie să aveți un drept legal la rambursarea cheltuielilor față de asociație, care să vă permită să solicitați rambursarea cheltuielilor de la asociație. Acest drept de rambursare trebuie acordat prin statutul asociației, un acord sau o decizie validă a consiliului de administrație, cu condiția ca consiliul să fie autorizat în acest sens printr-o prevedere în statut. Această "autorizare statutară" este nouă și necesară doar pentru noile înființări din 2015. Promisiunea verbală a președintelui asociației de a rambursa costurile nu mai este suficientă. Dreptul de rambursare trebuie acordat înainte de începerea activității respective.
• Trebuie să renunțați la dreptul de rambursare a cheltuielilor, necondiționat și în timp util. Acest lucru este valabil dacă renunțarea este declarată în termen de trei luni pentru cereri unice și la fiecare trei luni pentru o activitate regulată.

În cazul unei asociații înființate înainte de 1.1.2015, dacă rambursarea cheltuielilor este acordată doar pe baza unei decizii valide a consiliului de administrație, fără o autorizare explicită în statut, statutul nu trebuie modificat doar pentru a acorda această autorizare.

Donația de cheltuieli nu este o donație în natură (sub formă de cheltuieli suportate de dumneavoastră), ci o donație în numerar (abreviată). Nu se donează cheltuielile, ci suma de bani corespunzătoare rambursării cheltuielilor. Nu este necesar ca banii să circule între donator și asociație. În confirmarea donației, nu trebuie menționate cheltuielile de bază, ci doar suma de bani corespunzătoare. Asociația trebuie să documenteze acest lucru în evidențele sale. Confirmarea donației trebuie să conțină următoarea declarație: "Este vorba despre renunțarea la rambursarea cheltuielilor".

Dacă nu există un drept legal de rambursare, există următoarea opțiune: Lăsați-vă cheltuielile rambursate și apoi plătiți-le înapoi în contul asociației ca donație în numerar. Asigurați-vă că plata și încasarea nu au loc simultan, deoarece altfel biroul fiscal ar putea considera că este o tranzacție fictivă conform § 42 Abs. 2 AO și nu va recunoaște donația. În acest caz, banii trebuie să circule efectiv.

(2022): Economisiți impozite cu donații de cheltuieli

Was kann ich als Spenden und Mitgliedsbeiträge absetzen?

Steuerlich absetzen können Sie Spenden und Mitgliedsbeiträge zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke. Dazu zählen

• Gemeinnützige Zwecke
• Mildtätige Zwecke (z.B. Behindertenwerkstätten, Mahlzeitendienste oder Drogenberatungsstellen)
• Kirchliche Zwecke
• Politische Parteien
• Unabhängige Wählervereinigungen
• Gemeinnützige Vereine und Organisationen
• öffentliche Dienststellen im Inland: z.B. Universitäten, Fachhochschulen, Forschungsinstitute, Behörden, Schulen, staatliche Museen, staatliche Krankenhäuser
• juristische Personen des öffentlichen Rechts im Inland: z.B. Stadt- und Gemeindeverwaltungen, Verbandsgemeindeverwaltungen, Länder und Bund sowie die Kirchen

Dagegen sind Spenden für den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb eines Vereins nicht absetzbar. Spenden Sie beispielsweise die Getränke für das Vereinsfest, können Sie diese in Ihrer Steuererklärung nicht eintragen.

Um Spenden von der Steuer absetzen zu können, müssen diese ohne Gegenleistung erbracht werden. Sie können dabei nicht nur Geldspenden absetzen. Als steuerlich relevant gelten auch Sachspenden, Aufwandsspenden und Vergütungsspenden.

(2022): Was kann ich als Spenden und Mitgliedsbeiträge absetzen?

Wie viel kann ich als Spenden und Mitgliedsbeiträge absetzen?

Zu den steuerbegünstigten Zwecken gehören gemeinnützige, mildtätige und kirchliche Zwecke - sowie mit Besonderheiten die Förderung von Parteien und Wählervereinigungen. Seit 2007 sind die bisher besonders geförderten kulturellen und wissenschaftlichen Zwecke Teil der gemeinnützigen Zwecke.

Zuwendungen für solche begünstigten Zwecke sind insgesamt bis 20 % des Gesamtbetrags der Einkünfte als Sonderausgaben absetzbar. Sofern die Zuwendungen den Höchstbetrag übersteigen, kann der übersteigende Anteil in das Folgejahr vorgetragen und dort im Rahmen des Höchstbetrages berücksichtigt werden. Dieser Spendenvortrag gilt zeitlich unbegrenzt.

Ebenso wie Spenden sind grundsätzlich auch Mitgliedsbeiträge im Rahmen des abzugsfähigen Spendenhöchstbetrages als Sonderausgaben absetzbar. Dies gilt allerdings nur für "altruistische" Zwecke und Organisationen, die keine Vorteile für die Mitglieder selbst bieten, z. B. Caritas, Lebenshilfe, DLRG. Nicht absetzbar sind Mitgliedsbeiträge an Vereine, die freizeitnahe gemeinnützige Zwecke mit "Eigennutz" fördern, z. B. Sportvereine, Musik- und Gesangvereine, Spielmannszüge, Theaterspielvereine, Heimatvereine, Trachtenvereine, Brauchtumsvereine, Fastnachtsvereine, Tierzucht- und Pflanzenzuchtvereine, Modellflugvereine, Hundesportvereine.

Neben Geld- können Sie auch Sachspenden steuerlich geltend machen. Wenn Sie Ihre alten Kleider einer gemeinnützigen Organisation spenden möchten, benötigen Sie von dieser eine Spendenbescheinigung, die den Marktwert und den Zustand der Kleidungsstücke auflistet.

(2022): Wie viel kann ich als Spenden und Mitgliedsbeiträge absetzen?

Was kann ich nicht als Spende absetzen?

Der Finanzbeamte lässt nicht jede Spende und nicht jeden Mitgliedsbeitrag als Sonderausgabe gelten.

Dazu einige Beispiele:

Der Richter verurteilt den Angeklagten, einen festen Betrag an eine gemeinnützige Organisation zu zahlen. Diese "unfreiwillige" Spende kann der Verurteilte selbstverständlich nicht von der Steuer absetzen, weil sie nicht freiwillig und nicht ohne Gegenleistung erfolgt.

Mitgliedsbeiträge für den Sportverein kann der Steuerzahler nicht absetzen.

Auch Beiträge für den Karnevals-, den Heimat-, den Tierzucht- oder den Gesangsverein erkennt das Finanzamt nicht an.

Allerdings gibt es eine Neuerung: Wenn Sie einem Verein angehören, der sich im Bereich Natur, Wohlfahrt, Gender, Tier- oder Denkmalschutz engagiert, dürfen Sie sowohl Ihre Spenden als auch Ihren Mitgliedsbeitrag von der Steuer absetzen.

Nicht absetzbar sind Mitgliedsbeiträge an Vereine, die folgende Zwecke fördern: Sport, kulturelle Betätigungen zur Freizeitgestaltung (z. B. Gesang-, Musik-, Theaterverein), Heimatpflege und Heimatkunde, Tierzucht und Pflanzenzucht, Kleingärtnerei, traditionelles Brauchtum einschließlich Karneval, Fastnacht und Fasching, Soldaten- und Reservistenbetreuung, Amateurfunken, Modellflug und Hundesport.

(2022): Was kann ich nicht als Spende absetzen?

Ce înseamnă donații către beneficiari din străinătatea UE/SEE?

Anterior, donațiile erau recunoscute din punct de vedere fiscal doar dacă beneficiarul donației avea sediul în Germania. Curtea Federală Fiscală a reacționat la o decizie a Curții de Justiție a Uniunii Europene și a hotărât că și donațiile către organizații caritabile cu sediul în străinătatea UE/SEE pot fi deduse fiscal în Germania.

Pentru ca donația să fie recunoscută de biroul fiscal, trebuie să puteți prezenta documente și certificate, iar caracterul caritabil al beneficiarului donației trebuie să fie verificabil.

(2022): Ce înseamnă donații către beneficiari din străinătatea UE/SEE?

Wie muss ich Spenden beim Finanzamt nachweisen?

Spenden und Mitgliedsbeiträge wurden früher nur dann steuermindernd anerkannt, wenn die Zuwendungsbestätigungen und Belege über gezahlte Mitgliedsbeiträge der Steuererklärung beigefügt bzw. bei elektronischer Abgabe ans Finanzamt nachgeschickt wurden. In bestimmten Fällen genügte auch ein vereinfachter Nachweis, z.B. ein Kontoauszug.

Seit 2017 ist die Belegvorlagepflicht in eine Belegvorhaltepflicht umgewandelt worden: Zuwendungsbestätigungen bzw. entsprechende Nachweise müssen nicht mehr zwingend mit der Steuererklärung eingereicht werden. Vielmehr müssen sie nur noch vorgelegt werden, wenn das Finanzamt dazu auffordert. Dies ist möglich bis zu einem Jahr nach Bekanntgabe des Steuerbescheids. Solange also muss der Spender die Belege aufbewahren (§ 50 Abs. 8 EStDV 2017).

Die neue Belegvorhaltepflicht gilt für Spenden, die ab dem 1.1.2017 geleistet werden. Gleichwohl ist der Erhalt einer Zuwendungsbestätigung nach wie vor Voraussetzung für den Spendenabzug. Achten Sie deshalb darauf, dass Sie eine Bescheinigung erhalten. Aber die Bescheinigung müssen Sie nicht mehr mit der Steuererklärung einreichen, sondern erst nach Anforderung des Finanzamts.

Der Spender kann den Spendenempfänger bevollmächtigen, die Zuwendungsbestätigung seinem zuständigen Finanzamt elektronisch zu übermitteln. Dazu muss er dem Spendenempfänger seine Identifikationsnummer mitteilen. Die Vollmacht kann nur mit Wirkung für die Zukunft widerrufen werden. Der Spendenempfänger hat dem Spender die so übermittelten Daten elektronisch oder auf dessen Wunsch als Ausdruck zur Verfügung zu stellen. Damit verbunden ist der Vorteil für den Spender, im eigenen Besteuerungsverfahren eine Zuwendungsbestätigung weder aufbewahren noch vorlegen zu müssen. Für den Spendenempfänger würde zugleich die Pflicht zur Aufbewahrung eines Doppels der Zuwendungsbestätigung entfallen (§ 50 Abs. 2 EStDV).

Nicht immer ist eine förmliche Zuwendungsbestätigung nach amtlichem Muster erforderlich. Als Nachweis genügt der Kontoauszug, Bareinzahlungsbeleg, Überweisungsbeleg oder Lastschrifteinzugsbeleg bei

• Spenden bis 300 Euro, die an eine gemeinnützige, mildtätige, kirchliche oder religiöse Organisation oder an eine inländische juristische Person des öffentlichen Rechts oder eine inländische öffentliche Dienststelle geleistet werden.
• Spenden in Katastrophenfällen, die auf ein spezielles Sonderkonto innerhalb eines bestimmten Zeitraums eingezahlt werden. Ein solches Sonderkonto dürfen nur die amtlich anerkannten Verbände der freien Wohlfahrtspflege und ihre Mitgliedsorganisationen sowie eine inländische juristische Person des öffentlichen Rechts oder eine inländische öffentliche Dienststelle einrichten. Bei diesen Spenden kommt es nicht auf deren Höhe an.

(2022): Wie muss ich Spenden beim Finanzamt nachweisen?

Ce sunt donațiile și cotizațiile pentru promovarea obiectivelor științifice?

Dacă faceți donații sau plătiți cotizații de membru către organizații care promovează scopuri științifice, le puteți deduce din impozit.

Scopurile științifice sunt îndeplinite atunci când organizația desfășoară cercetare fundamentală sau aplicată sau organizează cursuri sau conferințe științifice. De asemenea, dacă organizația publică lucrări științifice sau întreține colecții sau biblioteci științifice, puteți deduce donația. Dacă organizația căreia doriți să îi faceți o donație nu desfășoară ea însăși activități științifice, dar acordă și finanțează contracte de cercetare, este, de asemenea, o organizație eligibilă.

Următoarele instituții urmăresc scopuri științifice:

• Universități,
• Instituții de învățământ superior,
• Instituții pedagogice,
• Academii de artă,
• Academii profesionale,
• Institute de cercetare,
• Muzee de stat sau
• Teatre de stat.

(2022): Ce sunt donațiile și cotizațiile pentru promovarea obiectivelor științifice?

Ce sunt donațiile și contribuțiile de membru pentru promovarea scopurilor bisericești?

Dacă faceți donații sau plătiți cotizații de membru către organizații care promovează scopuri bisericești, le puteți deduce din impozit. Sprijiniți o organizație bisericească cu donația dumneavoastră dacă activitatea acesteia vizează promovarea unei comunități religioase recunoscute ca corporație de drept public. Comunitatea religioasă trebuie să fie recunoscută la nivel național sau cel puțin într-un land ca corporație de drept public. Nu sunt favorizate doar comunitățile religioase, ci și asociațiile lor de susținere.

Următoarele exemple sunt considerate scopuri bisericești:

• Construirea și întreținerea lăcașurilor de cult și a caselor parohiale
• Ținerea slujbelor religioase
• Formarea clericilor
• Predarea religiei
• Înmormântarea și îngrijirea memoriei morților
• Administrarea patrimoniului bisericesc

(2022): Ce sunt donațiile și contribuțiile de membru pentru promovarea scopurilor bisericești?

Ce sunt donațiile pentru promovarea scopurilor caritabile?

Din punct de vedere fiscal, termenii scopuri caritabile și scopuri eligibile pentru donații sunt echivalenți. Aceste scopuri sunt prevăzute în Codul fiscal și constituie baza pentru deducerea donațiilor în declarația fiscală. Conform § 52 alin. 2 AO, acestea sunt scopuri caritabile:

• Promovarea științei și cercetării
• Promovarea religiei
• Promovarea sănătății publice și a îngrijirii medicale publice, în special prevenirea și combaterea bolilor transmisibile, inclusiv prin spitale în sensul § 67 AO, și a epizootiilor
• Promovarea ajutorului pentru tineret și vârstnici
• Promovarea artei și culturii
• Promovarea protecției și conservării monumentelor
• Promovarea educației, formării generale și profesionale, inclusiv a ajutorului pentru studenți
• Promovarea protecției naturii și a peisajului în sensul Legii federale pentru protecția naturii și al legilor de protecție a naturii ale landurilor, a protecției mediului, a protecției de coastă și a protecției împotriva inundațiilor
• Promovarea asistenței sociale, în special scopurile asociațiilor de asistență socială liberă recunoscute oficial, ale subasociațiilor acestora și ale instituțiilor și unităților afiliate
• Promovarea ajutorului pentru persoanele persecutate politic, rasial sau religios, pentru refugiați, expulzați, emigranți, repatriați, victime de război, urmași ai victimelor de război, persoane cu dizabilități de război și prizonieri de război, persoane civile cu dizabilități și persoane cu dizabilități, precum și ajutor pentru victimele infracțiunilor
• Îngrijirea memoriei persoanelor persecutate, a victimelor de război și de catastrofe, inclusiv construirea de monumente și memoriale
• Promovarea serviciului de căutare pentru persoane dispărute
• Promovarea salvării din pericol de moarte
• Promovarea protecției împotriva incendiilor, a muncii, a catastrofelor și a protecției civile, precum și a prevenirii accidentelor
• Promovarea înțelegerii internaționale, a toleranței în toate domeniile culturii și a ideii de înțelegere între popoare
• Promovarea protecției animalelor
• Promovarea cooperării pentru dezvoltare
• Promovarea consilierii și protecției consumatorilor
• Promovarea îngrijirii pentru deținuți și foști deținuți
• Promovarea egalității de șanse între bărbați și femei
• Promovarea protecției căsătoriei și familiei
• Promovarea prevenirii criminalității
• Promovarea sportului (șahul este considerat sport)
• Promovarea îngrijirii și cunoașterii locale
• Promovarea creșterii animalelor, a culturilor de plante, a grădinăritului amator, a tradițiilor, inclusiv a carnavalului, a sărbătorilor și a festivalurilor, a îngrijirii soldaților și rezerviștilor, a radioamatorismului, a zborului de modelism și a sportului canin
• Promovarea generală a sistemului democratic de stat în aria de aplicare a acestei legi; nu sunt incluse eforturile care urmăresc doar anumite interese individuale de cetățenie sau care sunt limitate la domeniul politicii locale
• Promovarea angajamentului civic în favoarea scopurilor caritabile, filantropice și bisericești
• Promovarea întreținerii și îngrijirii cimitirelor
• Promovarea întreținerii memorialelor pentru copii și fetuși care nu sunt obligați să fie înmormântați.

(2022): Ce sunt donațiile pentru promovarea scopurilor caritabile?

Ce sunt donațiile și contribuțiile de membru pentru promovarea scopurilor religioase?

Dacă donațiile dumneavoastră sunt destinate unei comunități religioase care nu este recunoscută ca corporație de drept public în cel puțin un land, aceasta poate fi totuși eligibilă pentru scutiri fiscale datorită "promovării scopurilor religioase". Pentru a putea deduce aceste donații și cotizații de membru, comunitatea religioasă trebuie să fie recunoscută ca fiind de utilitate publică de către biroul fiscal. În general, se vorbește de scopuri religioase atunci când comunitatea religioasă abordează întrebări despre Dumnezeu, interpretarea lumii, sensul și valoarea vieții și normele de comportament moral și motivează acțiuni responsabile în biserică și societate. Conform Curții Federale de Finanțe, viziunea asupra lumii este echivalentă cu religia. Astfel, nu sunt favorizate fiscal doar comunitățile religioase, ci și cele seculare și chiar antireligioase.

Ce sunt donațiile și cotizațiile de membru pentru promovarea scopurilor caritabile?

Dacă faceți donații sau plătiți cotizații de membru către organizații care promovează scopuri caritabile, le puteți deduce din impozit. Acestea includ organizații care sprijină persoane aflate în nevoie fizică, mentală sau emoțională sau care au nevoie de ajutor din cauza veniturilor mici.

Astfel de scopuri sunt urmărite, de exemplu, de următoarele organizații:

• Müttergenesungswerk
• "Essen auf Rädern"
• Aktion "Mensch"
• Lebenshilfe für geistig Behinderte e.V.
• Instituții pentru bătrâni, persoane care necesită îngrijire, persoane cu dizabilități, persoane fără adăpost, bolnavi sau orfani
• Centre de consiliere pentru dependenți de droguri sau
• Ateliere pentru persoane cu dizabilități

(2022): Ce sunt donațiile și contribuțiile de membru pentru promovarea scopurilor religioase?

Ce sunt donațiile și contribuțiile de membru pentru promovarea scopurilor culturale?

Dacă faceți donații sau plătiți cotizații de membru către organizații care promovează scopuri culturale, le puteți deduce fiscal. Donațiile sunt deductibile dacă sunt destinate organizațiilor sau asociațiilor care sprijină instituții culturale, precum și asociațiilor lor de susținere, de exemplu, teatre, muzee, școli de muzică.

În schimb, nu puteți deduce cotizațiile de membru plătite către asociații și instituții care promovează activități culturale destinate în principal petrecerii timpului liber.

Acestea includ asociații de cânt, muzică, teatru, asociații de conservare a tradițiilor locale, de creștere a animalelor și plantelor, asociații care promovează obiceiuri tradiționale, inclusiv carnaval, și asociații de radioamatori, modelism și sport canin.

Actual, Tribunalul Fiscal din Köln a decis că asociațiile muzicale de interes public, care nu oferă instruire doar într-o măsură redusă, pot emite chitanțe de donație pentru cotizațiile de membru plătite, iar donatorul beneficiază de o reducere fiscală (FG Köln din 25.2.2021, 10 K 1622/18, recurs în curs sub X R 7/21).

Până acum, crearea unei rețele de comunicații libere și administrarea serverelor, legăturilor radio și liniilor nu erau considerate scopuri de interes public, astfel încât asociațiile Freifunk nu erau favorizate fiscal și donațiile nu erau deductibile (de exemplu, LfSt. Bayern din 30.3.2017, S 0171.2.1-182/51 St31). Însă, începând cu 1.1.2021, promovarea Freifunk este considerată scop de interes public conform § 52 alin. 2 nr. 23 din Codul fiscal.

Prin urmare, asociațiile Freifunk sunt acum favorizate fiscal, iar donațiile pot fi deduse ca cheltuieli speciale (introdus prin "Legea anuală a impozitului 2020" din 21.12.2020). Altceva se aplică cotizațiilor de membru către asociațiile Freifunk: Deoarece aceste asociații promovează scopuri de interes public legate de petrecerea timpului liber "cu beneficii proprii", cotizațiile de membru nu sunt recunoscute. Asociațiile nu pot emite confirmări de donație pentru acestea (§ 10b alin. 1 fraza 8 nr. 4 EStG).

(2022): Ce sunt donațiile și contribuțiile de membru pentru promovarea scopurilor culturale?

Ce sunt donațiile de cheltuieli?

Mulți oameni se implică voluntar în asociații și organizații, în biserici. Acest lucru se aplică membrilor consiliului de administrație, membrilor asociației, colaboratorilor independenți și altor furnizori de servicii. Ei nu doar își investesc timpul și forța de muncă gratuit, ci suportă și cheltuielile aferente.

Astfel de cheltuieli, care vă apar în legătură cu activitatea sau punerea la dispoziție a unor obiecte și care economisesc astfel cheltuieli pentru asociație, sunt denumite așa-numite donații de cheltuieli. Donațiile de cheltuieli sunt deductibile fiscal dacă aveți un drept la rambursarea cheltuielilor prin contract sau statut și renunțați la rambursare (§ 10b Abs. 3 Satz 5-6 EStG).

Acestea sunt condițiile:

(1)  Este necesar un drept de rambursare a cheltuielilor: Pentru a putea renunța la cheltuielile suportate personal, trebuie să aveți un drept de rambursare față de asociație. Acest drept de rambursare trebuie acordat serios și nu trebuie convenit sub condiția ca dumneavoastră să renunțați la el. Indicii esențiali pentru seriozitate sunt că asociația este financiar capabilă să efectueze efectiv rambursarea convenită și că declarația de renunțare are loc la scurt timp după scadența dreptului.

(2)  Dreptul de rambursare a cheltuielilor trebuie să fie legal obligatoriu: Trebuie să aveți un drept legal de rambursare a cheltuielilor față de asociație, care să vă permită să solicitați asociației rambursarea cheltuielilor dumneavoastră. Din cauza acestei obligații legale, dreptul de rambursare trebuie acordat prin statut, contract sau decizie a consiliului de administrație. Promisiunea verbală a președintelui asociației de a rambursa costurile nu este suficientă.

(3)  Trebuie să renunțați la dreptul de rambursare a cheltuielilor: Această renunțare trebuie să fie necondiționată și să fie declarată în termen de trei luni pentru o activitate unică și în termen de un an pentru o activitate regulată.

Donația de cheltuieli este o donație (abreviată) în bani. Deoarece nu se donează cheltuiala, ci suma de bani corespunzătoare rambursării cheltuielilor. Nu este necesar ca între donator și asociație să circule bani. În confirmarea donației nu trebuie menționate cheltuielile de bază, ci doar suma de bani corespunzătoare. Asociația trebuie însă să documenteze acest lucru în evidențele sale.

(2022): Ce sunt donațiile de cheltuieli?

Ce sunt donațiile de remunerație?

Mulți oameni se implică voluntar în asociații și organizații, în biserici. Acest lucru este valabil pentru membrii consiliului de administrație, membrii asociației, susținători, colaboratori independenți și alți furnizori de servicii. Dar, spre deosebire de donațiile în bani și bunuri, nu există o reducere fiscală pentru munca personală prestată.

Administrația fiscală presupune, în general, că membrii voluntari ai unei asociații lucrează gratuit pentru asociație și își prestează serviciile fără drept de rambursare a cheltuielilor.

Totuși, această presupunere este - conform Ministerului Federal de Finanțe - refutabilă (scrisoarea BMF din 25.11.2014). Pentru aceasta, în cazul pretențiilor contractuale, trebuie să existe un acord scris între asociație și donator, încheiat înainte de începerea activității. Munca prestată este deductibilă fiscal dacă aveți un drept legal de remunerare și renunțați la acesta. Donația nu constă în munca prestată, ci în renunțarea la dreptul de remunerare convenit.

Dreptul de remunerare pentru munca prestată de dumneavoastră trebuie să fie acordat serios și nu trebuie să fie convenit sub condiția renunțării la acesta. Trebuie să renunțați la acest drept de remunerare. Renunțarea trebuie să fie necondiționată și să fie declarată în termen de trei luni pentru o activitate unică și în termen de un an pentru o activitate regulată.

Donația de remunerare sau redonația este o donație (abreviată) în bani. Nu dreptul de remunerare este donat, ci suma de bani corespunzătoare. Nu este necesar ca banii să circule între donator și asociație. În confirmarea donației, nu trebuie menționată remunerația și munca prestată, ci doar suma de bani. Asociația trebuie să documenteze acest lucru în evidențele sale. În adeverința donației trebuie confirmată o "donație în bani".

(2022): Ce sunt donațiile de remunerație?