Atenție: Nu întotdeauna puteți deduce serviciile conexe gospodăriei

Costurile pe care le declarați deja ca cheltuieli profesionale, cheltuieli de afaceri, cheltuieli speciale sau sarcini excepționale în declarația fiscală nu pot fi deduse și ca servicii prestate în gospodărie.

Nu puteți decide singuri modul în care deduceți costurile. Dacă, de exemplu, costurile sunt considerate cheltuieli profesionale sau cheltuieli speciale, acestea trebuie declarate ca atare, la fel ca și sarcinile excepționale. Acest lucru se aplică, de exemplu, costurilor de îngrijire a copiilor, care nu pot fi deduse ca servicii prestate în gospodărie, chiar dacă suma maximă pentru costurile de îngrijire a copiilor a fost deja depășită.

De asemenea, serviciile personale, cum ar fi un coafor sau un tratament cosmetic, nu sunt considerate servicii prestate în gospodărie, chiar dacă au loc în locuința dumneavoastră.

În schimb, puteți declara serviciile enumerate în catalogul de servicii al asigurării de îngrijire.

Nu sunt eligibile lucrările care nu sunt efectuate în gospodăria dumneavoastră privată, de exemplu, dacă duceți rufele la o curățătorie.

Lucrările de reparații pentru care ați primit despăgubiri de la asigurare (de exemplu, asigurarea de locuință sau de clădire) nu pot fi deduse în declarația fiscală. De asemenea, trebuie incluse despăgubirile de asigurare pe care le veți primi ulterior.

Nu există nicio deducere fiscală pentru serviciile prestate în gospodărie care nu au loc în gospodăria dumneavoastră privată. Acest lucru include, de exemplu, curățarea unui birou extern, a unei locuințe secundare sau a firmei dumneavoastră. Astfel de cheltuieli sunt considerate cheltuieli de afaceri sau cheltuieli profesionale. Cu toate acestea, costurile pentru o persoană de serviciu care lucrează atât într-un birou de acasă, cât și în locuința dumneavoastră privată pot fi împărțite proporțional. Partea profesională este considerată costuri de afaceri sau cheltuieli profesionale, iar partea privată este considerată servicii prestate în gospodărie.

Dacă serviciile prestate în gospodărie sunt efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe terenuri publice, această activitate este, conform unei hotărâri BFH, eligibilă pentru reducere fiscală. Acest lucru se aplică, de exemplu, deszăpezirii trotuarelor publice, dar nu și străzilor publice. Costurile pentru serviciul de deszăpezire în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20% din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12).

Cu toate acestea, în 2020, BFH a decis că cheltuielile pentru curățarea străzilor în fața proprietății nu sunt eligibile ca servicii prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 fraza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).

Recent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea prezentare generală referitoare la jurisprudența BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

 TABEL TABEL TABEL TABEL TABEL TABEL

În plus, BMF dispune: Pentru lucrările de reparații ale autorităților publice, care nu beneficiază doar gospodăriilor individuale, ci tuturor gospodăriilor implicate în măsurile autorităților publice, este exclusă o reducere conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de reparații cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).

(2022): Atenție: Nu întotdeauna puteți deduce serviciile conexe gospodăriei

Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?

Da, deoarece nu trebuie să fiți proprietarul locuinței pentru a putea solicita cheltuielile.

Persoanele care doresc să beneficieze de reduceri fiscale pentru servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugărit nu trebuie să fie comanditarii măsurii efectuate. Astfel, chiriașii pot solicita costuri pentru servicii comandate de proprietar și plătite de ei prin cheltuielile de întreținere.

Dacă proprietarul a comandat servicii și lucrări de meșteșugărit prestate în gospodărie, chiriașii pot solicita reduceri fiscale pentru sumele plătite ca cheltuieli de întreținere, și aici în cadrul plafoanelor maxime menționate.

Cu decontul cheltuielilor de întreținere ale locuinței se pot economisi corect impozite, deoarece multe poziții pot reduce povara fiscală ca servicii prestate în gospodărie sau lucrări de meșteșugărit. În cazul cheltuielilor de întreținere, acestea se referă în principal la pozițiile

• Întreținerea grădinii
• Curățenia casei
• Activități de îngrijire a casei
• Taxe de coșerit
• Întreținerea liftului.

Pentru a-și putea revendica dreptul la administrația financiară, chiriașul are nevoie de o certificare de la proprietar care să conțină informațiile necesare. Decontul "normal" al cheltuielilor de întreținere nu conține de obicei informațiile necesare. Chiriașul are în orice caz dreptul de a primi o astfel de certificare.

Notă: Dacă locuiți cu chirie, puteți beneficia, de asemenea, de reduceri fiscale pentru angajamente de muncă în gospodărie sau pentru lucrări de meșteșugărit, dacă acestea au fost comandate de dumneavoastră și efectuate în locuința dumneavoastră.

(2022): Pot solicita scutiri fiscale și în calitate de chiriaș?

Cameră de lucru: deducerea corectă a costurilor în cazul utilizării comune

Dacă utilizați un birou împreună cu soțul/soția, partenerul/a de viață sau concubinul/a, este adesea neclar cine poate deduce fiscal cheltuielile și în ce măsură. Este clar că mai întâi trebuie calculate costurile biroului și alocate celor doi utilizatori în funcție de proporția de utilizare.

În continuare, trebuie verificat dreptul personal de deducere:

• Dacă biroul reprezintă centrul activității profesionale pentru unul dintre soți, acesta își poate deduce integral partea de costuri ca cheltuieli profesionale sau de afaceri.
• Dacă un soț utilizează biroul deoarece nu există un alt loc de muncă disponibil, partea sa de costuri este deductibilă doar până la suma maximă proporțională de 1.250 Euro. În cazul unei utilizări de 50%, aceasta înseamnă până la 625 Euro.

Din 2005, administrația fiscală aplică restricția de deducere pentru birou "pe bază de obiect". Aceasta înseamnă că costurile biroului sunt deductibile o singură dată până la 1.250 Euro, indiferent de numărul de persoane care îl utilizează. Dacă, de exemplu, un cuplu de profesori utilizează împreună un birou, fiecare nu poate deduce costurile până la 1.250 Euro, ci această sumă maximă trebuie împărțită în funcție de proporția de utilizare. Trebuie verificat dacă fiecare persoană îndeplinește condițiile personale de deducere.

Acum, Curtea Federală Fiscală și-a schimbat opinia juridică anterioară și cea a fiscului în favoarea contribuabililor: Dacă două persoane utilizează împreună un birou și fiecare îndeplinește condițiile personale de deducere (niciun alt loc de muncă), fiecare își poate deduce cheltuielile până la suma maximă de 1.250 Euro ca cheltuieli profesionale sau de afaceri. Prin urmare, nu se mai aplică o abordare "pe bază de obiect", ci una "pe bază de persoană", astfel încât fiecare utilizator își poate deduce partea de costuri fie până la 1.250 Euro, fie nelimitat, fie deloc (deciziile BFH din 15.12.2016, VI R 53/12 și VI R 86/13).

(2022): Cameră de lucru: deducerea corectă a costurilor în cazul utilizării comune

Și îngrijirea animalelor de companie este considerată serviciu legat de gospodărie!

Cheltuielile pentru servicii prestate în gospodărie pot fi deduse direct din impozitul datorat, cu 20 %, maximum 4.000 Euro pe an (§ 35a Abs. 2 EStG). Sunt eligibile, printre altele, îngrijirea și supravegherea persoanelor care necesită îngrijire de către servicii de îngrijire ambulatorie sau personal de îngrijire independent, precum și supravegherea copiilor de către bone independente sau au pair în gospodăria angajatorului.

Întrebarea este dacă și supravegherea animalelor de companie constituie un serviciu prestat în gospodărie și dacă costurile aferente sunt deductibile fiscal. În orice caz, administrația fiscală respinge clar facilitățile fiscale. În noua ordonanță BMF din 2014 se precizează că costurile de îngrijire, întreținere și tratament veterinar pentru animale nu sunt eligibile fiscal (Scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Anexa 1).

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis împotriva fiscului că întreținerea și supravegherea unui animal de companie fac parte din serviciile prestate în gospodărie, deoarece îngrijirea animalelor de companie are o legătură strânsă cu gospodăria proprietarului. Prin urmare, cheltuielile aferente sunt eligibile fiscal conform § 35a EStG (Hotărârea BFH din 3.9.2015, VI R 13/15).

Cazul: Soții dețin o pisică în apartamentul lor. În timpul absenței lor, au angajat o persoană pentru îngrijirea animalului și a locuinței, care le-a facturat 12 Euro pe zi, în total 302,90 Euro pe an. Administrația fiscală a refuzat o reducere fiscală, invocând scrisoarea BMF menționată mai sus.

Conform opiniei judecătorilor BFH, "serviciile prestate în gospodărie" includ activități gospodărești care sunt de obicei efectuate de membrii gospodăriei private sau de angajați corespunzători și care apar la intervale regulate. Astfel, îngrijirea și supravegherea unui animal de companie din gospodărie constituie un serviciu prestat în gospodărie. "Deoarece activități precum hrănirea, îngrijirea blănii, plimbarea și alte activități legate de animal sau curățenia necesară în legătură cu animalul apar în mod regulat și sunt de obicei efectuate de contribuabil însuși sau de alți membri ai gospodăriei." Acestea fac parte, așadar, din gospodăria proprietarului.

Costurile pentru îngrijirea și supravegherea animalului de companie - inclusiv costurile de transport - sunt deductibile doar dacă îngrijirea are loc în gospodărie sau pe proprietate. Nu se acordă reducerea fiscală dacă animalul este preluat de la locuință și adus înapoi după îngrijire (de exemplu, plimbători de câini) (a se vedea FG Münster din 25.5.2012, 14 K 2289/11).

BFH a clarificat acum că cel puțin "plimbarea" animalului în afara locuinței nu este dăunătoare fiscal. În cele din urmă, fiscul acordă și bonusul fiscal pentru "însoțirea copiilor, persoanelor bolnave, vârstnice sau care necesită îngrijire la cumpărături și vizite medicale, precum și pentru mici comisioane" efectuate de un ajutor de gospodărie în afara locuinței (Scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Tz. 13).

Recent, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a confirmat punctul de vedere negativ cu privire la serviciul de îngrijire zilnică a câinilor (dog sitter) (Hotărârea din 7.11.2018, 7 K 7101/16). Desfășurarea îngrijirii câinilor în acest caz a fost următoarea: îngrijitorul de câini prelua zilnic câinele reclamanților de la locuința acestora pentru o plimbare, care avea loc împreună cu alți câini. După-amiaza, câinele era adus înapoi la locuința reclamanților. Între timp, câinele era transportat cu mașina sau îngrijit pe proprietatea îngrijitorului de câini. Această formă de îngrijire a câinilor nu mai este comparabilă cu îngrijirea câinilor efectuată de membrii gospodăriei. Aceștia nu ar părăsi locuința cu un câine pentru a merge la plimbare și nu s-ar întoarce decât după-amiaza.

(2022): Și îngrijirea animalelor de companie este considerată serviciu legat de gospodărie!

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii, inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).

(2022): Ce cheltuieli sunt eligibile?

Ce măsuri sunt promovate și cât de mare este reducerea fiscală?

În cadrul serviciilor prestate în gospodărie, lucrările trebuie să fi fost efectuate de un prestator de servicii independent sau de o agenție de servicii. Serviciile eligibile includ, de exemplu:

• curățenia locuinței, spălarea geamurilor, curățarea casei scărilor și a celorlalte spații comune,
• întreținerea grădinii (de exemplu, tunsul gazonului, tăierea gardului viu),
• servicii de mutare pentru persoane fizice (minus rambursările de la terți).

O listă exemplificativă a serviciilor prestate în gospodărie și a lucrărilor meșteșugărești eligibile și neeligibile poate fi găsită și în scrisoarea BMF din 11.09.2016.

Cheltuielile pentru servicii prestate în gospodărie, care sunt efectuate de prestatori de servicii independenți, sunt deductibile direct din impozitul datorat, până la 20.000 Euro cu 20 la sută, maximum 4.000 Euro pe an.

În principiu, condiția pentru deducerea costurilor este ca acestea să fie legate de propria gospodărie. Diverse activități sunt însă efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe teren public sau beneficiază cel puțin indirect gospodăriei private, chiar dacă se referă în primul rând la domeniul public. Acestea includ, de exemplu, curățarea trotuarelor sau deszăpezirea.

• În 2014, Curtea Federală de Finanțe a decis că deszăpezirea pe trotuarele publice este considerată o activitate eligibilă prestată în gospodărie. Costurile pentru serviciul de deszăpezire în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20 la sută din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12). Potrivit judecătorilor BFH, serviciile sunt legate de gospodărie dacă sunt prestate "în zona spațială a gospodăriei existente". Aceasta include locuința, dar și terenul aferent. Prin urmare, termenul "gospodărie" trebuie interpretat spațial-funcțional.
• În 2020, BFH a decis însă că cheltuielile pentru curățarea străzilor în fața proprietății nu sunt eligibile ca serviciu prestat în gospodărie conform § 35a alin. 2 teza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).
• Actual, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea mică prezentare generală în conformitate cu BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

În principiu, condiția pentru deducerea costurilor este ca acestea să fie legate de propria gospodărie. Diverse activități sunt însă efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe teren public sau beneficiază cel puțin indirect gospodăriei private, chiar dacă se referă în primul rând la domeniul public. Acestea includ, de exemplu, curățarea trotuarelor sau deszăpezirea.

• În 2014, Curtea Federală de Finanțe a decis că deszăpezirea pe trotuarele publice este considerată o activitate eligibilă prestată în gospodărie. Costurile pentru serviciul de deszăpezire în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20 la sută din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12). Potrivit judecătorilor BFH, serviciile sunt legate de gospodărie dacă sunt prestate "în zona spațială a gospodăriei existente". Aceasta include locuința, dar și terenul aferent. Prin urmare, termenul "gospodărie" trebuie interpretat spațial-funcțional.
• În 2020, BFH a decis însă că cheltuielile pentru curățarea străzilor în fața proprietății nu sunt eligibile ca serviciu prestat în gospodărie conform § 35a alin. 2 teza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).
• Actual, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea mică prezentare generală în conformitate cu BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Actual, Curtea Federală de Finanțe a refuzat reducerea fiscală conform § 35a EStG pentru calculele statice ale unui inginer de structuri. Acest lucru se aplică chiar dacă calculul static a fost necesar pentru efectuarea unei lucrări meșteșugărești (hotărârea BFH din 4.11.2021, VI R 29/19).

Notă: Costurile pentru colectarea deșeurilor nu sunt în prezent luate în considerare ca serviciu prestat în gospodărie în declarația fiscală. Administrația fiscală se bazează pe o veche hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26.1.2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 p. 978 nr. 11). Motivul ar fi că serviciul principal nu este prestat în limitele proprietății contribuabilului. Serviciul real nu este colectarea deșeurilor, ci eliminarea și valorificarea ulterioară. Golirea și transportul deșeurilor sunt doar servicii auxiliare. Actual, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat această opinie, dar a permis în mod expres recursul, care este deja în curs (hotărârea din 24.2.2022, 6 K 1946/21 E, recurs sub VI R 8/22).

(2022): Ce măsuri sunt promovate și cât de mare este reducerea fiscală?

Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit

Serviciul trebuie să fi fost efectuat în gospodăria persoanei impozabile. Această condiție nu se aplică, de exemplu, în cazul

• îngrijirii și supravegherii persoanelor bolnave, vârstnice și care necesită îngrijire într-un centru de zi,
• reparării obiectelor de uz casnic la sediul companiei de reparații,
• colectării deșeurilor (valorificarea sau eliminarea deșeurilor are loc în afara gospodăriei)

Gospodăria trebuie să se afle în Uniunea Europeană sau în Spațiul Economic European. Dacă cheltuielile persoanei impozabile se referă la mai multe gospodării (de exemplu, reședința principală și casa de vacanță), suma maximă este deductibilă o singură dată în total.

Nu sunt eligibile cheltuielile care au fost deja luate în considerare pentru reducerea impozitului conform altor reglementări ale Legii impozitului pe venit ca și cheltuieli de afaceri, cheltuieli profesionale, cheltuieli speciale sau sarcini extraordinare.

Particularitate pentru proprietarii de locuințe: Reducerea fiscală se acordă proprietarilor de locuințe care își folosesc locuința proprie, chiar dacă comunitatea sau administratorul este angajatorul sau clientul. Și anume proporțional cu cota lor de coproprietate.

Costurile pentru colectarea deșeurilor nu sunt în prezent luate în considerare ca servicii prestate în gospodărie în declarația fiscală. Administrația fiscală se bazează pe o veche hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26.1.2011 (4 K 1483/10, EFG 2011 p. 978 nr. 11).

Motivul ar fi că serviciul principal nu este efectuat în limitele proprietății contribuabililor. Serviciul real nu este colectarea deșeurilor, ci eliminarea și valorificarea ulterioară. Golirea și transportul deșeurilor sunt doar servicii auxiliare. ÎN PREZENT, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat această opinie, dar a permis în mod expres recursul, care este deja în curs (hotărârea din 24.2.2022, 6 K 1946/21 E, recurs sub VI R 8/22).

(2022): Condiții prealabile pentru toate reducerile de impozit

Ce dovezi sunt necesare?

Pentru a beneficia de reducerea fiscală, trebuie să respectați neapărat o condiție:

Trebuie să solicitați furnizorului o factură ca dovadă a cheltuielilor și să plătiți această factură doar prin transfer bancar în contul acestuia. Asigurați-vă că în factură sunt evidențiate separat costurile de muncă și materialele. Doar costurile de muncă, precum și costurile cu utilaje și transport, inclusiv TVA-ul aferent, sunt eligibile pentru reducerea fiscală. Totuși, nu este necesar ca TVA-ul să fie evidențiat separat, îl puteți adăuga la costurile de muncă.

Nu este necesar să atașați extrasul de cont la declarația fiscală. În caz de îndoială, funcționarul fiscal poate solicita prezentarea acestuia. Sumele plătite prin ordin permanent, debit direct sau online banking sunt recunoscute în legătură cu extrasul de cont. Plățile în numerar nu sunt recunoscute.

Condiția transferului bancar rămâne valabilă. Facturile plătite în numerar nu sunt recunoscute.

Serviciile conexe gospodăriei includ și îngrijirea și asistența la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire, prin servicii de îngrijire mobile sau personal de îngrijire independent. Din 2009, nu mai este necesar să se dovedească necesitatea îngrijirii și un nivel de îngrijire (până în 2016) sau un grad de îngrijire (din 2017).

Dacă nu aveți încă o decontare actuală a costurilor de operare sau un certificat separat conform § 35 a EStG pentru 2022 de la administrația imobilului, nu este o problemă. Este permis să solicitați toate cheltuielile pentru anul fiscal în care decontarea este primită de chiriaș. Așadar, luați cea mai recentă decontare a costurilor de operare pe care o aveți – probabil cea din 2021 – și solicitați aceste costuri în anul fiscal 2022. Toți chiriașii și proprietarii de apartamente pot proceda astfel dacă nu au primit încă certificatul actual conform § 35 a EStG pentru 2022!

Toate persoanele fizice care au angajat meșteșugari sau furnizori de servicii își solicită cheltuielile în anul fiscal în care au plătit efectiv factura respectivă.

În 2019, Curtea Federală Fiscală a decis, din păcate - împotriva atitudinii generoase a fiscului - că reducerea fiscală conform § 35a EStG se acordă doar pentru cheltuielile suportate de un contribuabil pentru propria sa cazare într-un cămin sau pentru propria sa îngrijire. În schimb, avantajul fiscal este exclus pentru cheltuielile pe care le suportă pentru o altă persoană, adică atunci când copiii suportă costurile pentru părinții lor (hotărârea BFH din 3.4.2019, VI R 19/17).

Câteva luni după hotărârea BFH, Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a abordat, de asemenea, problema preluării costurilor de îngrijire pentru un părinte. De data aceasta nu era vorba despre preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară, adică pentru cazarea într-un cămin, ci despre preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie. Tribunalul a decis astfel: § 35a EStG favorizează - dacă este cazul - doar cheltuielile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în propria gospodărie a contribuabilului (adică a persoanei care îngrijește), nu însă pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor în gospodăria acestora (hotărârea BFH din 11.12.2019, 3 K 3210/19). Cu toate acestea, a fost permisă explicit revizuirea. Și acum există hotărârea pozitivă a BFH.

În prezent, Curtea Federală Fiscală a decis astfel: Reducerea fiscală conform § 35a alin. 2 teza 2 prima propoziție EStG poate fi solicitată și de contribuabilii care suportă cheltuieli pentru îngrijirea și asistența ambulatorie a unei terțe persoane. Prin urmare, copiii pot deduce costurile pentru îngrijirea ambulatorie a părinților lor dacă au suportat costurile. Acest lucru este valabil și dacă serviciile de îngrijire și asistență nu sunt prestate în propria gospodărie a contribuabilului, ci în gospodăria persoanei îngrijite sau asistate (hotărârea BFH din 12.4.2022, VI R 2/20).

Cu toate acestea, BFH complică lucrurile, deoarece își menține hotărârea menționată mai sus din 2019. Face distincție între preluarea costurilor pentru îngrijirea staționară (= în continuare nedeductibilă) și preluarea costurilor pentru îngrijirea ambulatorie (= deductibilă), unde în al doilea caz contează cine a încheiat contractul de îngrijire. Doar dacă plătitorul, de obicei fiica sau fiul, este obligat contractual, adică plătește pentru o datorie proprie, costurile sunt deductibile. Dacă se plătește pentru datoria persoanei îngrijite, adică a tatălui sau mamei, deoarece aceștia au încheiat contractul de îngrijire, este vorba de cheltuieli terțe fără relevanță fiscală.

(2022): Ce dovezi sunt necesare?

Este deducibil și un colț de lucru separat?

În urma unei hotărâri de principiu a Curții Federale Fiscale, o cameră de lucru la domiciliu nu este recunoscută fiscal dacă încăperea este utilizată și în scop privat. Costurile camerei nu pot fi împărțite între o parte profesională și una privată și apoi luate în considerare în funcție de procentul de utilizare profesională. Prin urmare, un colț de lucru în camera de zi sau dormitor nu dă dreptul la o deducere parțială a cheltuielilor profesionale, la fel ca o cameră utilizată doar ocazional în scop profesional (hotărârea BFH din 27.7.2015, GrS 1/14).

În legătură cu aceasta, Curtea Federală Fiscală a clarificat că o cameră de lucru sau un birou nu este deductibil dacă zona utilizată profesional este separată și cealaltă parte a camerei este utilizată în scop privat (hotărârea BFH din 17.2.2016, X R 32/11).

Cazul: Un comerciant folosește o cameră din casa sa pentru a-și desfășura activitățile de birou. O parte a acestei camere este echipată cu un birou și rafturi de birou. În cealaltă parte a camerei, separată printr-un raft, se află o canapea, o măsuță de cafea, precum și o masă de dining cu mai multe scaune și un televizor. Deoarece există o utilizare privată, costurile camerei de lucru nu sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri, nici măcar parțial.

Separarea nu este suficientă pentru a transforma o cameră unitară în două camere. În plus, termenul de "cameră de lucru" implică faptul că încăperea este utilizată exclusiv sau aproape exclusiv pentru a obține venituri. Prin urmare, o deducere parțială a cheltuielilor pentru camerele utilizate mixt este exclusă.

Pandemia de coronavirus a schimbat lumea muncii. Mulți angajați, dar și persoane fizice autorizate, își desfășoară activitatea profesională sau de afaceri de acasă (teleworking). Totuși, nu întotdeauna dispun de o cameră separată care să fie acceptată fiscal ca birou. De obicei, cheltuielile pentru o cameră de lucru la domiciliu sunt recunoscute fiscal ca cheltuieli profesionale sau de afaceri doar dacă această cameră este separată în locuință și este utilizată exclusiv sau aproape exclusiv în scopuri profesionale sau de afaceri. Totuși, și cei care nu au o cameră separată au cheltuieli pentru încălzire, electricitate sau apă datorită activității lor la locul de muncă de acasă.

Acum și ei beneficiază de o ușurare fiscală: angajații și persoanele fizice autorizate care lucrează de acasă și al căror loc de muncă nu îndeplinește condițiile fiscale pentru un birou pot solicita o sumă forfetară de 5 Euro pe zi ca cheltuieli profesionale sau de afaceri. Se pot deduce maximum 600 Euro pe an.

(2022): Este deducibil și un colț de lucru separat?

Wenn Sie das Arbeitszimmer für zwei Einkunftsarten nutzen!

Nutzen Sie das häusliche Arbeitszimmer für mehrere Tätigkeiten im Rahmen mehrerer Einkunftsarten, muss die Abzugsmöglichkeit der Arbeitszimmerkosten für jede Einkunftsart gesondert geprüft werden.

• Zunächst prüfen Sie für jede Tätigkeit, für die Sie das Arbeitszimmer nutzen, ob ein "anderer Arbeitsplatz" zur Verfügung steht oder ob das Arbeitszimmer der "Mittelpunkt" der jeweiligen Betätigung ist.
• Dann ermitteln Sie den zeitlichen Anteil, zu dem Sie das Arbeitszimmer für jede Einkunftsart nutzen, z.B. 50 % für eine selbstständige Tätigkeit und 50 % für die nichtselbstständige Arbeit.
• Anschließend teilen Sie die Arbeitszimmerkosten entsprechend dem zeitanteiligen Nutzungsverhältnis auf, unabhängig davon, ob die Aufwendungen im Rahmen dieser Einkunftsart dem Grunde nach abzugsfähig sind. Beispielsweise sind bei der selbstständigen Tätigkeit 50 % der Kosten bis 1.250 EUR absetzbar, wenn "kein anderer Arbeitsplatz vorhanden" ist, oder sogar in unbegrenzter Höhe, falls das Arbeitszimmer der "Mittelpunkt der Tätigkeit" ist. Die anderen 50% der Kosten sind bei der nichtselbstständigen Arbeit nicht absetzbar, weil beim Arbeitgeber ein anderer Arbeitsplatz vorhanden ist.
• Die Frage ist, ob im vorliegenden Fall der Abzugshöchstbetrag ebenfalls aufzuteilen ist, sodass bei der selbstständigen Tätigkeit der 50 %-Kostenanteil nur bis 625 Euro anerkannt wird, oder ist dieser doch bis 1.250 Euro absetzbar?

Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass der gesetzliche Höchstbetrag von 1.250 Euro nicht aufzuteilen ist. "Eine Aufteilung des Höchstbetrages unter Bildung von Teilhöchstbeträgen für die verschiedenen Einkunftsarten ist nicht zulässig." Wird also das Arbeitszimmer neben der nichtselbstständigen Tätigkeit auch für eine selbstständige Tätigkeit genutzt, kann der entsprechende Anteil der Arbeitszimmerkosten bis zu 1.250 Euro als Betriebsausgaben abgesetzt werden - und nicht bloß mit 625 Euro (BFH-Urteil vom 25.4.2017, VIII R 52/13).

(2022): Wenn Sie das Arbeitszimmer für zwei Einkunftsarten nutzen!

Care este reducerea fiscală?

Dacă ajutorul casnic este angajat într-un raport de muncă regulat și plătiți contribuții normale la asigurările sociale legale, beneficiați de o reducere fiscală extraordinar de mare.

Cheltuielile sunt deductibile direct din impozitul datorat, până la 20.000 Euro cu 20 la sută, maximum 4.000 Euro pe an.

În cazul în care raportul de muncă nu există pe tot parcursul anului, suma maximă de 4.000 Euro nu se reduce cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile nu sunt îndeplinite.

(2022): Care este reducerea fiscală?

Arbeitszimmerkosten: Doppelter Höchstbetrag bei zwei Personen?

Seit 2005 wendet die Finanzverwaltung die Abzugsbeschränkung beim Arbeitszimmer objektbezogen an. Das bedeutet, dass die Arbeitszimmerkosten unabhängig von der Anzahl der nutzenden Personen nur einmal bis zu 1.250 Euro absetzbar sind. Wenn also ein Lehrerehepaar ein Arbeitszimmer gemeinsam nutzt, kann nicht jeder die Kosten bis 1.250 Euro absetzen, sondern dieser Höchstbetrag ist entsprechend dem Nutzungsverhältnis aufzuteilen.

Dabei ist zu prüfen, ob jede Person die persönliche Abzugsvoraussetzung erfüllt. Gegen eine Verdoppelung oder Vervielfachung des Höchstbetrages spreche, dass die Raumkosten bei Mehrfachnutzung nicht höher seien als bei Nutzung durch nur eine Person (BMF-Schreiben vom 2.3.2011, BStBl. 2011 I S. 195, Tz. 21). Nach bisheriger Rechtslage kann ein Lehrerehepaar, das zwei kleine Räume von jeweils 14 qm als Arbeitszimmer nutzt, die Kosten zweimal bis zu 1.250 Euro als Werbungskosten absetzen. Nutzt das Ehepaar jedoch einen Raum von 28 qm gemeinsam, sind die Kosten nur einmal bis zu 1.250 Euro absetzbar, d.h. jeder Ehegatte kann lediglich 625 Euro als Werbungskosten absetzen. Dies erscheint ungerecht.

Aktuell hat der Bundesfinanzhof seine bisherige Rechtsauffassung und die des Fiskus zugunsten der Steuerzahler geändert: Wenn zwei Personen ein Arbeitszimmer gemeinsam nutzen und jeder die persönlichen Abzugsvoraussetzungen (kein anderer Arbeitsplatz) erfüllt, kann jeder seine Aufwendungen hierfür bis zum Höchstbetrag von 1.250 Euro als Werbungskosten oder Betriebsausgaben absetzen. Es gilt also nicht mehr die "objektbezogene", sondern eine "personenbezogene" Betrachtung, sodass jeder Nutzer seinen Kostenanteil entweder bis zu 1.250 Euro, in unbegrenzter Höhe oder gar nicht absetzen kann (BFH-Urteile vom 15.12.2016, VI R 53/12 und VI R 86/13).

• Die BFH-Richter haben offensichtlich jetzt erstmals richtig ins Gesetz geschaut und festgestellt, dass "der Wortlaut keine Grundlage dafür gibt, den Abzugsbetrag von 1.250 Euro für den Steuerpflichtigen (anteilig) zu kürzen, weil auch ein anderer Steuerpflichtiger das Arbeitszimmer ausschließlich für eine betriebliche oder berufliche Tätigkeit nutzt. Eine Aufteilung des Abzugsbetrags auf mehrere Steuerpflichtige bei gemeinsamer Nutzung eines häuslichen Arbeitszimmers sieht das Gesetz gerade nicht vor." Dem Gesetzeswortlaut lasse sich nicht entnehmen, dass dem Steuerpflichtigen der Abzugsbetrag von 1.250 Euro nur bei alleiniger Nutzung des Arbeitszimmers in voller Höhe zustehen soll. Es gebe keine Anhaltspunkte dafür, dass bei der Berücksichtigung von Kosten für ein beruflich genutztes Arbeitszimmer eine Ausnahme von der Individualbesteuerung gemacht werden soll. Aha!

• Nutzen Eheleute bei hälftigem Miteigentum ein häusliches Arbeitszimmer gemeinsam, sind die Kosten jedem Ehepartner grundsätzlich zur Hälfte zuzuordnen. Sind für beide die Voraussetzungen für den begrenzten Abzug gegeben, steht jedem der Abzug in Höhe von maximal 1.250 Euro zu. Gleiches gilt für eine durch Ehegatten oder Lebenspartner gemeinsam gemietete Wohnung. Die Mietzahlungen sind dann zur Hälfte als für Rechnung des jeweiligen Ehegatten/Lebenspartners aufgewendet anzusehen. Auf den tatsächlichen jeweiligen Nutzungsumfang des Arbeitszimmers kommt es demgemäß nicht an.

• Der Fall: Ein Lehrerehepaar nutzt gemeinsam das häusliche Arbeitszimmer im Einfamilienhaus. Die Kosten betragen 3.000 Euro, sodass auf jeden ein Anteil von 1.500 Euro entfällt. Das Finanzamt und auch das Finanzgericht erkennt die Kosten insgesamt mit 1.250 Euro an und berücksichtigt bei jedem Ehegatten einen Anteil von 625 Euro als Werbungskosten. Doch der BFH akzeptiert nun bei jedem Ehegatten einen Kostenanteil von 1.250 Euro.

(2022): Arbeitszimmerkosten: Doppelter Höchstbetrag bei zwei Personen?

Cheltuielile pentru colectarea deșeurilor sunt, de asemenea, cheltuieli eligibile?

Deși deșeurile sunt generate în gospodărie și sunt colectate de acolo, serviciul propriu-zis al colectării deșeurilor nu este golirea pubelelor, ci transportul și eliminarea sau reciclarea deșeurilor.

Acest lucru are loc în afara gospodăriei persoanei impozabile și, prin urmare, nu este eligibil.

(2022): Cheltuielile pentru colectarea deșeurilor sunt, de asemenea, cheltuieli eligibile?

Pot deduce costurile pentru un meșteșugar în plus față de costurile pentru menajeră?

Da. Puteți solicita în declarația fiscală factura pentru servicii de meșteșugari (salariu) și salariul pentru ajutorul dumneavoastră casnic în același timp. Astfel, pe lângă salariul pentru ajutorul casnic, puteți deduce direct din impozitul datorat și salariul pentru meșteșugari, până la 6.000 Euro cu 20%, adică maximum 1.200 Euro pe an.

Sunt favorizate fiscal nu doar lucrările de renovare periodice, ci și măsurile unice de întreținere și modernizare - și nu doar în locuință, ci și pe proprietate. Sunt favorizate nu doar lucrările care ar putea fi efectuate de membrii gospodăriei, ci și lucrările care pot fi efectuate doar de specialiști, de exemplu, reparația unei mașini de spălat. Este important doar ca reparația mașinii să aibă loc în gospodăria dumneavoastră.

(2022): Pot deduce costurile pentru un meșteșugar în plus față de costurile pentru menajeră?

Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?

Un raport de muncă în cadrul gospodăriei există atunci când dumneavoastră sau asociația de proprietari ați angajat pe cineva care desfășoară activități casnice pentru asociația de proprietari. Asociația de proprietari este angajatorul acestei persoane.

Un serviciu în cadrul gospodăriei există atunci când activitățile casnice sunt efectuate de o companie. Asociația de proprietari este clientul serviciului.

(2022): Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?

Când este vorba de o activitate în gospodărie supusă asigurărilor sociale?

Există mai multe motive pentru o ocupație supusă asigurărilor sociale a unei ajutoare casnice:

1. Salariu peste 520 Euro/lună
2. mai multe mini-joburi cu un salariu total de peste 450 Euro/lună sau 520 Euro/lună (începând cu 1.10.2022).

În principiu, nu există particularități pentru impozitarea și contribuțiile sociale ale salariilor din gospodărie. La fel ca în domeniul comercial, angajatorul trebuie să rețină impozitul pe salarii conform caracteristicilor electronice de deducere a impozitului pe salarii (ELStAM) ale angajatului și să îl plătească la biroul fiscal.

Dacă angajați o ajutoare casnică supusă asigurărilor sociale sau un prestator de servicii independent, puteți deduce 20 la sută din costuri, dar nu mai mult de 4.000 Euro pe an. Acest lucru se aplică și pentru servicii de îngrijire și asistență pentru un membru al familiei care necesită îngrijire.

Dacă ați înregistrat o ajutoare casnică supusă asigurărilor sociale, biroul fiscal deduce 20 la sută din cheltuielile de 12.000 Euro anual din impozitul datorat, adică 2.400 Euro.

(2022): Când este vorba de o activitate în gospodărie supusă asigurărilor sociale?

Ce alte contribuții se aplică pe lângă salariu?

Pentru o menajeră cu mini-job, angajatorul trebuie să plătească o taxă forfetară de 12 % pe salariu, și anume 5 % pentru asigurarea legală de pensie și sănătate și 2 % pentru impozit. În plus, în anul 2019 trebuie plătite următoarele contribuții:

• Contribuția U1 pentru cheltuieli de boală și tratament: 0,9 %
• Contribuția U2 pentru cheltuieli de maternitate: 0,29 %
• Contribuția la asigurarea legală de accidente de 1,6 % din salariu.
• Contribuția U3 pentru indemnizația de insolvență nu trebuie plătită de gospodăriile private.

Pentru angajații cu mini-job în gospodărie, angajatorul privat trebuie să utilizeze obligatoriu așa-numitul Haushaltsscheck. Haushaltsscheck înseamnă o ușurare semnificativă pentru dumneavoastră - pe care trebuie să o utilizați! Și numai prin aplicarea procedurii Haushaltsscheck puteți beneficia de reducerea fiscală conform § 35a EStG. Cu Haushaltsscheck, vă înregistrați menajera cu mini-job foarte simplu la Minijobzentrale (Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See) și acordați simultan o autorizație de debitare pentru contribuțiile sociale.

Minijobzentrale atribuie - dacă nu există deja - un număr de înregistrare pentru angajator, calculează costurile suplimentare (taxa forfetară, contribuțiile, asigurarea de accidente) și debitează suma totală de două ori pe an prin debit direct din contul dumneavoastră: pentru primul semestru pe 31 iulie și pentru al doilea semestru pe 31 ianuarie anul următor.

(2022): Ce alte contribuții se aplică pe lângă salariu?

Haushaltsnahe Dienste: Kosten für Hausnotrufsystem steuerbegünstigt?

In ihrem neuen Erlass hat die Finanzverwaltung festgelegt, wann die Kosten für ein Hausnotrufsystem als haushaltsnahe Dienstleistung zu bewerten sind. Zu den haushaltsnahen Dienstleistungen gehören auch Pflege- und Betreuungsleistungen. Die Steuervergünstigung können auch Personen in Anspruch nehmen, die in einem Altenheim, Altenwohnheim, Pflegeheim oder Wohnstift leben. Aufwendungen für haushaltsnahe Dienstleistungen sind grundsätzlich bis zu 20.000 Euro mit 20 %, höchstens 4.000 Euro im Jahr, von der Steuerschuld abziehbar (§ 35a Abs. 2 EStG).

Eine privilegierte Form ist das betreute Wohnen in einer Seniorenresidenz in einer eigenen Wohnung. Beim betreuten Wohnen wird vom Anbieter neben der Unterkunft ein Paket an allgemeinen Unterstützungsleistungen über einen sog. Betreuungsvertrag zur Verfügung gestellt, so auch Hilfe und Betreuung im Notfall. Für dieses Notrufsystem ist meist eine Betreuungspauschale zu zahlen, und zwar auch dann, wenn keine Leistungen in Anspruch genommen werden.

Die Frage ist, ob für die Betreuungspauschale die Steuervergünstigung gemäß § 35a EStG beansprucht werden kann.

Aktuell nimmt die Finanzverwaltung in ihrem neuen Erlass dazu Stellung, wann für die Kosten eines Hausnotrufsystems eine Steuerermäßigung gemäß § 35a EStG gewährt werden kann - und macht dabei eine kleine, aber feine Unterscheidung (BMF-Erlass vom 9.11.2016, Tz. 11):

• Steuerbegünstigt sind die Kosten für ein Hausnotrufsystem, falls die Rufbereitschaft im Rahmen des "Betreuten Wohnens" in einer Seniorenwohneinrichtung erfolgt. Die Betreuungspauschale kann somit zu 20 % direkt von der Steuerschuld abgezogen werden.
• Nicht steuerbegünstigt sind die Kosten für ein Hausnotrufsystem außerhalb des "Betreuten Wohnens" in einer Seniorenwohneinrichtung.

Da die Betreuungspauschale das Vorhalten eines 24-Stunden-Bereitschaftsdienstes, die Soforthilfe im Notfall, die hauswirtschaftliche Versorgung im Krankheitsfall sowie eine Pflege bei kurzzeitiger Erkrankung umfasst, sind diese Leistungen mit einer "Hilfe im Haushalt" vergleichbar. Bereits durch das Vorhalten der Leistungen wird eine haushaltsnahe Dienstleistung erbracht.

Durch die Rufbereitschaft wird sichergestellt, dass ein Bewohner, der sich im räumlichen Bereich seines Haushalts aufhält, im Notfall Hilfe erhalten kann. Eine solche Rufbereitschaft leisten typischerweise in einer Haushaltsgemeinschaft zusammenlebende Familienangehörige. Damit handelt es sich um "haushaltsnahe Dienstleistungen". Diese werden auch in dem Haushalt der Senioren erbracht. Ohne Bedeutung ist es, dass die Notrufzentrale sich außerhalb des Haushalts befindet (BFH-Urteil vom 3.9.2015, VI R 18/14).

(2022): Haushaltsnahe Dienste: Kosten für Hausnotrufsystem steuerbegünstigt?

Steuerbonus auch für den Schlüsseldienst?

Die Haustür fällt hinter einem ins Schloss - und man steht plötzlich ohne Schlüssel vor der Wohnung. Da muss ein Schlüsseldienst her. Unseriöse Firmen nutzen die Notsituation schamlos aus und verlangen horrende Beträge. Die Frage ist, ob wenigstens das Finanzamt etwas Linderung verschafft. Handelt es sich hierbei um haushaltsnahe Dienstleistungen, die mit 20 %, höchstens 4.000 Euro im Jahr, direkt von der Steuerschuld abziehbar sind (§ 35a Abs. 2 EStG)?

Aktuell teilt die Bundesregierung - vertreten durch den Parlamentarischen Staatssekretär Dr. Meister - mit, dass Aufwendungen für einen Schlüsseldienst zur Öffnung der Wohnungstür als haushaltsnahe Dienstleistung steuerlich begünstigt sein können. Dies "hänge von der im konkreten Einzelfall erbrachten Leistung ab. Der Begriff 'im Haushalt' sei hierbei räumlich-funktional auszulegen" (BT-Drucksache 18/11220 vom 17.2.2017, Frage 19). Die Frage war klar und simpel, die Antwort aber ist unklar und verschwurbelt. Unstrittig ist doch, dass die Leistung des Schlüsseldienstes konkret im räumlichen Bereich des Haushalts erbracht wird, der durch die Grundstücksgrenzen abgesteckt wird. Und davon wird auch die Haustür bzw. die Wohnungstür erfasst.

(2022): Steuerbonus auch für den Schlüsseldienst?

Ist ein Pool-Arbeitsplatz ein ausreichender anderer Arbeitsplatz?

Mit Pool-Arbeitsplatz ist hier nicht der Arbeitsplatz eines Bademeisters gemeint, sondern ein oder mehrere Schreibtische im Betrieb, die von mehreren Mitarbeitern an ihren Bürotagen je nach Bedarf genutzt werden. Denn zunehmend dürfen Mitarbeiter an einigen Tagen zu Hause arbeiten und müssen nur an den anderen Tagen im Betrieb anwesend sein.

Oder Außendienstmitarbeiter erledigen ihre Tätigkeit bei den Kunden und ihre Verwaltungsarbeiten im Betrieb. Diese Mitarbeiter haben im Betrieb oftmals keinen eigenen Schreibtisch und erst recht kein eigenes Büro mehr. Meist gibt es im Betrieb weniger Schreibtische als potenzielle Nutzer. Dann kann es schon mal zu einem Gerangel um den letzten freien Schreibtisch kommen. Die Frage ist, ob die Mitarbeiter in diesem Fall ihr häusliches Arbeitszimmer steuerlich absetzen können, weil ihnen im Betrieb "kein anderer Arbeitsplatz" zur Verfügung steht.

Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass ein Pool-Arbeitsplatz grundsätzlich ein "anderer Arbeitsplatz" ist, jedoch nur dann, wenn der Mitarbeiter ihn "in dem konkret erforderlichen Umfang und in der konkret erforderlichen Art und Weise tatsächlich nutzen kann." Ist die Nutzung des Pool-Arbeitsplatzes hingegen eingeschränkt, sodass der Mitarbeiter in seinem häuslichen Arbeitszimmer einen Teil seiner beruflichen Tätigkeit verrichten muss, sind die Arbeitszimmerkosten bis zu 1.250 Euro im Jahr als Werbungskosten absetzbar (BFH-Urteil vom 16.9.2015, IX R 19/14, veröffentlicht am 3.2.2016).

Zu prüfen ist, ob nach den tatsächlichen Gegebenheiten eine ausreichende Anzahl an Pool-Arbeitsplätzen zur Verfügung steht. Sofern nicht für jeden Nutzer ein eigener Arbeitsplatz vorhanden ist, ist zu klären, ob beispielsweise durch dienstliche Nutzungseinteilungen oder die Möglichkeit privater Absprachen gewährleistet ist, dass der Mitarbeiter seine gesamten Innendiensttätigkeiten in dem dienstlichen Arbeitszimmer erledigen kann.