Atenție: Nu întotdeauna se pot deduce serviciile conexe gospodăriei

Costurile pe care le declarați deja ca cheltuieli profesionale, cheltuieli de afaceri, cheltuieli speciale sau sarcini excepționale în declarația fiscală nu pot fi deduse și ca servicii prestate în gospodărie.

Nu puteți decide singur cum să deduceți costurile. Dacă, de exemplu, costurile sunt considerate cheltuieli profesionale sau cheltuieli speciale, acestea trebuie declarate ca atare, același lucru este valabil și pentru sarcinile excepționale. Acest lucru se aplică, de exemplu, costurilor de îngrijire a copiilor, care nu pot fi deduse ca servicii prestate în gospodărie, chiar dacă suma maximă pentru costurile de îngrijire a copiilor a fost deja depășită.

De asemenea, serviciile personale, cum ar fi un coafor sau un tratament cosmetic, nu sunt considerate servicii prestate în gospodărie, chiar dacă au loc în gospodăria dumneavoastră.

În schimb, puteți declara serviciile enumerate în catalogul de servicii al asigurării de îngrijire.

Nu sunt eligibile lucrările care nu sunt efectuate în gospodăria dumneavoastră privată, de exemplu, dacă duceți rufele la o curățătorie.

Lucrările de reparații pentru care ați primit despăgubiri de la asigurare (de exemplu, asigurarea de conținut sau de clădire) nu pot fi reclamate în declarația fiscală. De asemenea, trebuie incluse despăgubirile de asigurare pe care le veți primi ulterior.

Nu există nicio deducere fiscală pentru serviciile prestate în gospodărie care nu au loc în gospodăria dumneavoastră privată. Acest lucru include, de exemplu, curățarea unui birou extern, a unei a doua locuințe sau a firmei dumneavoastră. Astfel de cheltuieli sunt considerate cheltuieli de afaceri sau cheltuieli profesionale. Cu toate acestea, costurile pentru o persoană de serviciu care lucrează atât într-un birou de acasă, cât și în locuința dumneavoastră privată pot fi împărțite proporțional. Partea profesională este considerată costuri de afaceri sau cheltuieli profesionale, iar partea privată este considerată servicii prestate în gospodărie.

Dacă serviciile prestate în gospodărie sunt efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe teren public, această activitate este eligibilă din punct de vedere fiscal, conform unei hotărâri BFH. Acest lucru se aplică, de exemplu, deszăpezirii trotuarelor publice, dar nu și străzilor publice. Costurile pentru serviciul de iarnă în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20% din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12).

Cu toate acestea, în 2020, BFH a decis că cheltuielile pentru curățarea străzilor în fața proprietății nu sunt eligibile ca servicii prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 fraza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).

Recent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea prezentare generală cu privire la jurisprudența BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

În plus, BMF dispune: Pentru lucrările de reparații efectuate de autoritățile publice, de care nu beneficiază doar gospodăra individuală, ci toate gospodăriile implicate în măsurile autorităților publice, este exclusă o subvenție conform § 35a EStG. În acest sens, lipsește o legătură spațial-funcțională a lucrărilor de reparații cu gospodăria fiecărui proprietar de teren. Acest lucru se aplică, de exemplu, extinderii rețelei generale de alimentare sau deschiderii unei străzi. Această poziție corespunde hotărârii BFH din 28.4.2020 (VI R 50/17).

Atenție: Nu întotdeauna se pot deduce serviciile conexe gospodăriei

În calitate de chiriaș, pot beneficia, de asemenea, de scutirea de impozit pentru serviciile legate de gospodărie și serviciile de menaj?

Da. Nu trebuie să fiți proprietarul locuinței pentru a deduce anumite costuri fiscal.

Avantaj fiscal posibil și pentru chiriași

Chiar și ca chiriaș, puteți beneficia de reducerea fiscală conform § 35a EStG. Acest lucru se aplică serviciilor prestate în gospodărie și lucrărilor meșteșugărești, chiar dacă proprietarul a fost cel care a comandat serviciile. Este important să fi contribuit la costuri prin cheltuielile de întreținere.

Aceste cheltuieli de întreținere sunt deductibile

Multe elemente din decontul de cheltuieli de întreținere pot fi clasificate ca servicii prestate în gospodărie sau lucrări meșteșugărești, de exemplu:

• Întreținerea grădinii
• Curățenia casei
• Servicii de întreținere
• Hornar
• Întreținerea liftului

Condiție: Certificat de la proprietar

Pentru a putea deduce aceste costuri la administrația financiară, aveți nevoie de un certificat de la proprietar. Un decont normal de cheltuieli de întreținere nu este de obicei suficient.

Cu toate acestea, aveți dreptul legal la acest certificat. Baza este § 35a EStG în legătură cu Anexa 2 a scrisorii BMF din 09.11.2016.

Avantaj fiscal și pentru servicii comandate personal

Dacă, în calitate de chiriaș, comandați personal un meșteșugar sau un ajutor casnic (de exemplu, pentru curățarea geamurilor sau vopsitorie), puteți deduce și aceste cheltuieli – independent de decontul de cheltuieli de întreținere. Lucrările trebuie să aibă loc în locuința dumneavoastră.

Jurisprudența confirmă dreptul chiriașilor

Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis într-o hotărâre din 20.04.2023 (VI R 24/20) că chiriașii au dreptul la reducerea fiscală chiar dacă nu au fost ei înșiși cei care au comandat serviciul.

Ce să faceți în caz de probleme cu proprietarul?

Dacă proprietarul nu eliberează certificatul sau solicită documente suplimentare, vă puteți baza pe dreptul de a consulta documentele conform § 259 alin. 1 BGB.

Conform Curții Federale de Justiție (BGH), aveți dreptul să:

• consultați documentele,
• le fotografiați,
• le scanați sau
• le copiați.

În cazul locuințelor cu preț controlat, § 29 alin. 2 teza 1 din Ordinul de calcul permite chiar solicitarea de copii contra cost (Hotărârea BGH din 08.03.2006, VIII ZR 78/05).

În calitate de chiriaș, pot beneficia, de asemenea, de scutirea de impozit pentru serviciile legate de gospodărie și serviciile de menaj?

Cum sunt recunoscute în scopuri fiscale costurile camerei de lucru pentru utilizare partajată?

În cazul utilizării comune a unui birou de acasă, de exemplu de către soți, se aplică următoarele reguli:

• Condițiile pentru deducerea costurilor biroului sunt verificate individual (hotărârile BFH din 15.12.2016, VI R 53/12 și VI R 86/13).
• Dacă sunt îndeplinite condițiile, fiecare utilizator care folosește biroul ca punct central de activitate poate deduce costurile suportate de el.
• Costurile legate de proprietate (de exemplu, amortizarea, dobânzile la credite) sunt deductibile dacă sunt datorate de utilizator (hotărârea BFH din 6.12.2017, VI R 41/15).
• Costurile de închiriere pentru spațiile închiriate împreună sunt, de asemenea, deductibile, indiferent de tipul de parteneriat.
• Cheltuielile orientate spre utilizare (de exemplu, energie și curățenie) sunt integral deductibile dacă se referă la utilizarea biroului (scrisoarea BMF din 15.8.2023, IV C 6 - S 2145/19/10006 :027).

Exemplul 1: A și B folosesc un birou în părți egale. Cheltuielile totale sunt de 4.000 Euro și sunt suportate împreună de A și B. A îl folosește ca punct central de activitate. A poate deduce 2.000 Euro ca cheltuieli profesionale. B poate solicita doar indemnizațiile zilnice de 6 Euro pe zi, dacă în zilele respective s-a lucrat de acasă.

Exemplul 2a: A și B folosesc împreună un birou în apartamentul închiriat de B. Cheltuielile sunt de 3.000 Euro pentru chirie și 1.000 Euro cheltuieli orientate spre utilizare. A îl folosește ca punct central de activitate. A poate deduce doar 500 Euro (= jumătate din cheltuielile orientate spre utilizare). B sunt atribuite cheltuielile de chirie ca cheltuieli legate de proprietate, deoarece B datorează chiria contractual. B poate solicita doar indemnizațiile zilnice.

Exemplul 2b: Dacă A suportă chiria, și cheltuielile legate de proprietate de 1.500 Euro sunt deductibile de către A.

Exemplul 3: A și B folosesc împreună un birou de acasă, care pentru amândoi reprezintă pe tot parcursul anului calendaristic centrul activității lor profesionale și de afaceri. Ei renunță la calculul cheltuielilor aferente și pot deduce fiecare suma forfetară anuală de 1.260 Euro ca cheltuieli de afaceri sau profesionale.

Cum sunt recunoscute în scopuri fiscale costurile camerei de lucru pentru utilizare partajată?

Și îngrijirea animalelor de companie este considerată serviciu legat de gospodărie!

Îngrijirea animalelor de companie poate fi considerată un serviciu casnic și poate beneficia de avantaje fiscale. Cheltuielile pentru servicii casnice sunt, conform § 35a alin. 2 EStG, deductibile direct din impozit cu 20 % (până la 4.000 Euro anual). Inițial, administrația fiscală a refuzat recunoașterea acestor costuri pentru animale de companie, dar Curtea Federală Fiscală (BFH) a decis într-o hotărâre de referință (BFH, hotărârea din 3.9.2015, VI R 13/15) că și îngrijirea animalelor de companie se încadrează în categoria serviciilor casnice.

Îngrijirea animalelor de companie, beneficiu fiscal

În cazul concret, un cuplu a angajat o persoană pentru îngrijirea locuinței și a animalelor, pentru a avea grijă de pisica lor în timpul absenței. Administrația fiscală a refuzat deducerea fiscală, deoarece costurile de îngrijire a animalelor nu erau eligibile conform unei scrisori anterioare a Ministerului de Finanțe (Scrisoarea BMF din 10.1.2014). Totuși, BFH a avut o altă opinie: activități precum hrănirea, îngrijirea blănii și curățenia sunt sarcini regulate în gospodărie și, prin urmare, sunt considerate casnice.

Cerințe pentru deducerea fiscală

Deducerea fiscală a costurilor de îngrijire a animalelor este valabilă dacă îngrijirea are loc în gospodăria sau pe proprietatea deținătorului animalului. Costurile de transport pot fi, de asemenea, deduse. Cu toate acestea, îngrijirile în afara gospodăriei (de exemplu, dogwalker care iau și aduc animalul) nu sunt, de obicei, eligibile fiscal, conform instanțelor (FG Münster, hotărârea din 25.5.2012, Az: 14 K 2289/11).

Interesant: Scoaterea animalului în afara locuinței nu este considerată dăunătoare fiscal, conform hotărârii BFH. Totuși, există cazuri în care administrația fiscală respinge serviciile de îngrijire, în special dacă câinele este îngrijit extensiv în afara gospodăriei (FG Berlin-Brandenburg, hotărârea din 7.11.2018, Az: 7 K 7101/16).

Și îngrijirea animalelor de companie este considerată serviciu legat de gospodărie!

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).

Ce cheltuieli sunt eligibile?

Este un loc de muncă la comun un alt loc muncă suficient?

Contribuabilii pot deduce o sumă forfetară de 6 Euro pentru fiecare zi în care activitatea profesională sau de serviciu este desfășurată "preponderent" la domiciliu și nu se vizitează locul de muncă principal. Indemnizația zilnică este denumită și indemnizație de telemuncă sau indemnizație de muncă la domiciliu.

Cazul se aplică, în principiu, tuturor angajaților și persoanelor fizice autorizate care, ca în anii de pandemie, lucrează ocazional de acasă, dar au locul de muncă "real" cu birou la autoritate sau la sediul companiei. În total, deducerea indemnizației de telemuncă este limitată la un maxim de 1.260 Euro pe an (210 zile x 6 Euro).

Nu contează dacă există o cameră de lucru separată. Este suficient un colț de lucru. O deducere a indemnizației de deplasare alături de indemnizația de telemuncă nu este permisă dacă într-o zi se lucrează parțial la domiciliu și parțial la biroul sau sediul angajatorului și au fost suportate costuri de transport.

O deducere paralelă a costurilor de transport și a indemnizației zilnice este posibilă, prin excepție, doar dacă într-o zi de telemuncă se efectuează și o activitate externă, adică o călătorie de serviciu sau de afaceri.

Dacă pentru activitatea profesională nu este disponibil un alt loc de muncă în mod permanent, costurile de telemuncă pot fi deduse - ca mai sus - cu o indemnizație zilnică de 6 Euro pe zi, maxim 1.260 Euro pe an.

De exemplu, acest lucru se aplică multor profesori a căror activitate principală este la școală, dar care nu au un birou disponibil acolo pentru pregătirea și revizuirea lecțiilor.

Important: În acest caz, pe lângă indemnizația zilnică, pot fi deduse și costurile de transport către școală, autoritate sau sediul companiei cu indemnizația de deplasare. Nu mai contează dacă există o cameră de lucru separată. Este suficient un colț de lucru; la nevoie, poate fi și masa din bucătărie. Aici apare o simplificare reală față de reglementarea anterioară.

Dar ce este un "alt loc de muncă" și în ce cazuri nu este "disponibil permanent"? Se aplică următoarele:

• "Alt loc de muncă" este, în principiu, orice loc de muncă adecvat pentru desfășurarea activităților de birou. Nu se impun cerințe suplimentare privind caracteristicile locului de muncă.
• Un alt loc de muncă este disponibil dacă îl puteți utiliza efectiv în măsura și în modul concret necesar.

Curtea Federală de Finanțe a decis că un loc de muncă la comun este, în principiu, un "alt loc de muncă", dar numai dacă angajatul îl poate utiliza efectiv în măsura și în modul concret necesar. Trebuie să existe un număr suficient de locuri de muncă la comun.

Concluzie: Dacă aveți un loc de muncă la comun, o deducere a indemnizației zilnice este, de obicei, permisă doar pentru zilele în care nu vizitați sediul (principal) sau locul de muncă principal și lucrați preponderent la domiciliu.

Este un loc de muncă la comun un alt loc muncă suficient?

Ce măsuri sunt promovate și cât de mare este reducerea fiscală?

În cadrul serviciilor prestate în gospodărie, lucrările trebuie să fi fost efectuate de un prestator de servicii independent sau de o agenție de servicii. Serviciile eligibile includ, de exemplu:

• curățenia locuinței, spălarea geamurilor, curățarea casei scărilor și a altor spații comune,
• întreținerea grădinii (de exemplu, tunsul gazonului, tăierea gardului viu),
• servicii de mutare pentru persoane fizice (minus rambursările de la terți).

O listă exemplificativă a serviciilor prestate în gospodărie și a lucrărilor meșteșugărești eligibile și neeligibile poate fi găsită și în scrisoarea BMF din 11.09.2016.

Cheltuielile pentru servicii prestate în gospodărie, efectuate de prestatori independenți, sunt deductibile direct din impozitul datorat, până la 20.000 Euro cu 20%, maximum 4.000 Euro pe an.

În principiu, pentru a deduce costurile, acestea trebuie să fie legate de propria gospodărie. Diverse activități sunt efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe teren public sau beneficiază cel puțin indirect gospodăriei private, chiar dacă se referă în primul rând la zona publică. Acestea includ, de exemplu, curățarea trotuarelor sau deszăpezirea.

• În 2014, Curtea Federală Fiscală a decis că deszăpezirea pe trotuarele publice este considerată o activitate eligibilă prestată în gospodărie. Costurile pentru serviciul de iarnă în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20% din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12). Potrivit judecătorilor BFH, serviciile sunt legate de gospodărie dacă sunt prestate "în zona spațială a gospodăriei existente". Aceasta include locuința, dar și terenul aferent. Prin urmare, termenul "gospodărie" trebuie interpretat spațial-funcțional.
• În 2020, BFH a decis însă că cheltuielile pentru curățarea străzilor în fața proprietății nu sunt considerate servicii prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 teza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).
• În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea mică prezentare generală, în conformitate cu BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

În principiu, pentru a deduce costurile, acestea trebuie să fie legate de propria gospodărie. Diverse activități sunt efectuate atât pe proprietatea privată, cât și pe teren public sau beneficiază cel puțin indirect gospodăriei private, chiar dacă se referă în primul rând la zona publică. Acestea includ, de exemplu, curățarea trotuarelor sau deszăpezirea.

• În 2014, Curtea Federală Fiscală a decis că deszăpezirea pe trotuarele publice este considerată o activitate eligibilă prestată în gospodărie. Costurile pentru serviciul de iarnă în fața propriei proprietăți sunt, așadar, deductibile cu 20% din impozitul datorat (hotărârea BFH din 20.3.2014, VI R 55/12). Potrivit judecătorilor BFH, serviciile sunt legate de gospodărie dacă sunt prestate "în zona spațială a gospodăriei existente". Aceasta include locuința, dar și terenul aferent. Prin urmare, termenul "gospodărie" trebuie interpretat spațial-funcțional.
• În 2020, BFH a decis însă că cheltuielile pentru curățarea străzilor în fața proprietății nu sunt considerate servicii prestate în gospodărie conform § 35a alin. 2 teza 1 EStG (hotărârea BFH din 13.5.2020, VI R 4/18).
• În prezent, Ministerul Federal de Finanțe a publicat următoarea mică prezentare generală, în conformitate cu BFH (scrisoarea BMF din 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Ce măsuri sunt promovate și cât de mare este reducerea fiscală?

Ce condiții se aplică pentru reducerile fiscale în gospodărie?

Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?

Pentru a solicita reducerea fiscală conform § 35a EStG (servicii prestate în gospodărie, lucrări de meșteșugari și cheltuieli de îngrijire), trebuie îndeplinite anumite condiții și prezentate dovezi.

1. Facturi și dovezi de plată

Furnizorul de servicii trebuie să emită o factură corectă, în care costurile de muncă și materialele sunt detaliate separat. Sunt eligibile doar costurile de muncă, utilaje și transport, precum și TVA aferentă. Plata trebuie efectuată prin transfer bancar, plățile în numerar nu sunt acceptate.

2. Servicii prestate în gospodărie și cheltuieli de îngrijire

Serviciile prestate în gospodărie includ, pe lângă sarcini clasice precum curățenia sau lucrările de grădinărit, și îngrijirea la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire. Din 2009, nu este necesară o dovadă a gradului de îngrijire.

3. Lipsa decontului de cheltuieli de întreținere

Dacă nu aveți încă decontul de cheltuieli de întreținere pentru anul fiscal curent, puteți solicita decontul anului precedent. Contează anul în care ați primit decontul.

4. Hotărâri judecătorești privind costurile de îngrijire

Hotărârea BFH din 3 aprilie 2019 (îngrijirea staționară nu este deductibilă, nr. dosar: VI R 19/17)

Curtea Federală Fiscală a decis în 2019 că sunt deductibile doar costurile pentru propria îngrijire sau cazare într-un cămin. Dacă copiii suportă costurile pentru îngrijirea staționară a părinților lor, acestea nu sunt deductibile fiscal.

Hotărârea FG Berlin-Brandenburg din 11 decembrie 2019 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, nr. dosar: 3 K 3210/19)

Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a decis că costurile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor sunt deductibile dacă îngrijirea are loc în gospodăria contribuabilului.

Hotărârea BFH din 12 aprilie 2022 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, îngrijirea staționară nu este în continuare deductibilă, nr. dosar: VI R 2/20)

BFH a decis în 2022 că și îngrijirea ambulatorie în gospodăria părinților este deductibilă, cu condiția ca copilul să fie obligat prin contract. Costurile pentru îngrijirea staționară rămân nedeductibile fiscal.

Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?

Decizii curente

Costuri de colectare a deșeurilor și alte deduceri fiscale: Ce se aplică?

Costurile pentru colectarea deșeurilor nu sunt în prezent deductibile fiscal. Acest lucru se bazează pe o hotărâre a Tribunalului Fiscal din Köln din 26 ianuarie 2011 (nr. dosar: 4 K 1483/10). Motivul: serviciul propriu-zis, adică eliminarea deșeurilor, are loc în afara proprietății. Prin urmare, nu este un „serviciu casnic” în sensul legislației privind impozitul pe venit.

De ce nu sunt deductibile costurile de colectare a deșeurilor?

Colectarea deșeurilor este considerată fiscal ca o activitate de sprijin. Deși colectarea are loc la proprietate, serviciul propriu-zis – eliminarea și valorificarea deșeurilor – are loc în afara acesteia. Prin urmare, lipsește legătura spațială necesară cu gospodăria.

Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat acest punct de vedere într-o hotărâre din 24 februarie 2022 (nr. dosar: 6 K 1946/21 E). Deși o revizuire nu a fost permisă din motive formale, problema rămâne deschisă pe termen lung.

Servicii de meșteșugari deductibile și în cazul cedării gratuite a locuinței

Curtea Federală Fiscală (BFH) a clarificat prin hotărârea din 20 aprilie 2023 (nr. dosar: VI R 23/21) că și în cazul cedării gratuite a unei locuințe – de exemplu, către fiu – serviciile de meșteșugari pot fi deductibile fiscal. Condiție: contribuabilul conduce gospodăria și suportă costurile meșteșugarilor.

Sisteme de apel de urgență la domiciliu: Când sunt costurile deductibile fiscal?

Costurile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu pot fi luate în considerare fiscal doar dacă apar în cadrul „locuinței asistate”. În astfel de cazuri, 20 % din cheltuieli pot fi deduse direct din impozit. În schimb, cheltuielile pentru sistemele de apel de urgență la domiciliu în gospodăria privată nu sunt eligibile, așa cum a decis BFH.

Beneficii fiscale pentru chiriași conform § 35a EStG

Chiriașii pot solicita, de asemenea, reduceri fiscale pentru servicii casnice și lucrări de meșteșugari. Important: proprietarul trebuie să elibereze certificatul de costuri. Un model corespunzător este inclus în scrisoarea BMF din 9 noiembrie 2016.

Costuri pentru un inginer de structuri: Nicio deducere fiscală posibilă

Curtea Federală Fiscală a decis că costurile pentru calcule structurale efectuate de un inginer de structuri nu intră sub incidența reducerii fiscale conform § 35a EStG – chiar dacă sunt necesare pentru o lucrare de meșteșugar (hotărârea BFH din 4 noiembrie 2021, nr. dosar: VI R 29/19).

Fond de întreținere: Simplă plată nu este suficientă pentru deducerea cheltuielilor de publicitate

Proprietarii de apartamente plătesc regulat contribuții la așa-numitul fond de întreținere (anterior: fond de reparații), așa cum este reglementat în § 19 alin. 2 nr. 4 WEG. Acest fond aparține comunității de proprietari – nu fiecărui proprietar individual –, deoarece comunitatea este considerată persoană juridică (§ 9a WEG din 1.7.2007).

Din punct de vedere fiscal: o deducere ca cheltuieli de publicitate este posibilă doar atunci când administratorul folosește efectiv fondurile pentru măsuri de întreținere – și doar dacă apartamentul este utilizat pentru a genera venituri.

Dacă fondurile sunt utilizate pentru măsuri care duc la costuri de producție (de exemplu, extinderi sau renovări fundamentale), acestea nu sunt deductibile imediat. În acest caz, doar amortizările pentru uzură (AfA) pot fi revendicate fiscal.

Această opinie a fost susținută și de Direcția Financiară Superioară Frankfurt pe Main (dispoziție din 9.11.2022, S 2211 A - 12 - St 214) și acum confirmată de Curtea Federală Fiscală (hotărârea BFH din 14 ianuarie 2025, nr. dosar: IX R 19/24).

Decizii curente

Dacă utilizați biroul de acasă pentru două tipuri de venit!

Împărțirea cheltuielilor pentru biroul de acasă sau a sumei anuale forfetare între diferite activități este permisă dacă desfășurați mai multe activități profesionale în paralel și biroul este punctul central pentru toate activitățile. Dacă punctul central al unor activități se află în afara biroului, puteți deduce costurile proporțional pentru aceste activități.

Este posibil, de asemenea, să alocați toate cheltuielile unei singure activități dacă renunțați la o împărțire detaliată. Rețineți că suma anuală forfetară nu se mărește în funcție de numărul de activități desfășurate în birou.

De exemplu: Dacă utilizați biroul 60% pentru o activitate salariată și 40% pentru o activitate comercială secundară și centrul tuturor activităților profesionale se află în birou, puteți împărți suma anuală forfetară în mod corespunzător. În acest caz, 60% (756 Euro) ar fi deduși ca cheltuieli profesionale și 40% (504 Euro) ca cheltuieli de afaceri. Aveți, de asemenea, posibilitatea de a solicita suma anuală forfetară în întregime pentru una dintre cele două activități, pentru a simplifica procesul.

Dacă utilizați biroul de acasă pentru două tipuri de venit!

Care este reducerea fiscală?

Este acordată o reducere fiscală extraordinară dacă ajutorul casnic este angajat într-un raport de muncă regulat și plătiți contribuții normale la asigurările sociale legale.

Cheltuielile sunt deductibile direct din impozitul datorat, până la 20.000 Euro cu 20%, maximum 4.000 Euro pe an.

În cazul în care raportul de muncă nu există pe tot parcursul anului, suma maximă de 4.000 Euro nu se reduce cu o douăsprezecea parte pentru fiecare lună calendaristică completă în care condițiile nu sunt îndeplinite.

Care este reducerea fiscală?

Costurile camerei de lucru: suma maximă dublă pentru două persoane?

Începând cu 1.1.2023, reglementările privind considerarea fiscală a "Homeoffice" și "Homework" au fost modificate.

Există două cazuri distincte (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b și 6c EStG, modificate prin "Legea anuală a impozitului 2022" din 16.12.2022; scrisoarea BMF din 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Camera de lucru este "centrul" întregii activități profesionale și de afaceri:
   • Suma anuală forfetară de 1.260 Euro este o sumă forfetară pentru cheltuielile din camera de lucru de acasă.
   • Dreptul de a deduce suma anuală forfetară poate fi exercitat doar unitar pentru întregul an.
   • Suma anuală forfetară este personală și nu poate fi solicitată de mai multe ori pentru activități diferite.
   • Deducerea sumei zilnice forfetare (6 Euro pe zi) pentru aceeași perioadă nu este permisă.
   • În cazul camerelor de lucru utilizate împreună de soți sau parteneri, se aplică reguli speciale.
2. Activitate profesională de acasă, dar nu centrul activității:
   • Suma forfetară pentru homeoffice este de 6 Euro pe zi pentru maximum 210 zile, în total 1.260 Euro pe an.
   • Locul de muncă din locuință nu trebuie să îndeplinească cerințe speciale.
   • Suma zilnică forfetară poate fi împărțită între diferite activități sau alocată integral unei activități, dar nu poate fi dedusă de mai multe ori.
   • În cazul unei locuințe duble sau al deducerii costurilor pentru o cameră de lucru de acasă, suma zilnică forfetară nu este dedusibilă suplimentar.
   • Suma zilnică forfetară se compensează cu suma forfetară pentru angajați de 1.230 Euro și necesită o economie fiscală de peste 1.230 Euro.
   • Obligația de înregistrare: Zilele calendaristice în care sunt îndeplinite condițiile pentru acordarea sumei zilnice forfetare trebuie înregistrate de contribuabil și dovedite într-o formă adecvată.

Costurile camerei de lucru: suma maximă dublă pentru două persoane?

Cheltuielile pentru colectarea deșeurilor sunt, de asemenea, cheltuieli eligibile?

Deși deșeurile sunt generate în gospodărie și sunt colectate de acolo, serviciul propriu-zis al colectării deșeurilor nu este golirea pubelelor, ci transportul și eliminarea sau reciclarea deșeurilor.

Acest lucru are loc în afara gospodăriei persoanei impozabile și, prin urmare, nu este eligibil.

În prezent, Tribunalul Fiscal din Münster a confirmat acest punct de vedere (hotărârea din 24.2.2022, 6 K 1946/21 E). Recursul depus împotriva acestei hotărâri a fost respins - însă din motive procedurale și nu din motive de fond. Prin urmare, problema nu este încă pe deplin clarificată.

Cheltuielile pentru colectarea deșeurilor sunt, de asemenea, cheltuieli eligibile?

Pot deduce costurile pentru un meșteșugar, pe lângă costurile pentru menajeră?

Da. Puteți solicita în declarația fiscală factura pentru servicii de meșteșugari (salariu) și salariul pentru ajutorul dumneavoastră casnic în același timp. Astfel, pe lângă salariul pentru ajutorul casnic, puteți deduce direct din impozitul datorat și salariul pentru meșteșugari, până la 6.000 Euro cu 20%, adică maximum 1.200 Euro pe an.

Sunt favorizate fiscal nu doar lucrările de renovare periodice, ci și măsurile unice de întreținere și modernizare - și nu doar în locuință, ci și pe proprietate. Sunt favorizate nu doar lucrările care ar putea fi efectuate de membrii gospodăriei, ci și lucrările care pot fi efectuate doar de specialiști, de exemplu, reparația unei mașini de spălat. Este important doar ca reparația mașinii să aibă loc în gospodăria dumneavoastră.

Pot deduce costurile pentru un meșteșugar, pe lângă costurile pentru menajeră?

Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?

O relație de muncă la domiciliu există atunci când dumneavoastră sau asociația proprietarilor de apartamente ați angajat pe cineva care desfășoară activități la domiciliu pentru asociația proprietarilor de apartamente. Asociația proprietarilor de apartamente este angajatorul acestei persoane.

Un serviciu la domiciliu există atunci când activitățile la domiciliu sunt efectuate de o companie. Asociația proprietarilor de apartamente este clientul serviciului.

Care este diferența dintre raporturile de muncă și servicii?

Când este vorba de o activitate în gospodărie privată supusă asigurărilor sociale?

O activitate supusă asigurărilor sociale a unei menajere poate avea diferite motive:

1. Salariu peste 556 Euro/lună
2. mai multe mini-joburi cu salariu total peste 556 Euro/lună.

În principiu, pentru impozitarea și contribuțiile sociale ale salariilor din gospodărie nu se aplică nicio particularitate. La fel ca în domeniul comercial, angajatorul trebuie să rețină impozitul pe salarii conform caracteristicilor electronice de deducere a impozitului pe salarii (ELStAM) ale angajatului și să îl plătească la biroul fiscal.

Dacă angajați o menajeră supusă asigurărilor sociale sau un prestator de servicii independent, puteți deduce 20 la sută din costuri, dar nu mai mult de 4.000 Euro pe an. Acest lucru se aplică și pentru servicii de îngrijire și asistență pentru un membru al familiei care necesită îngrijire.

Dacă ați înregistrat o menajeră supusă asigurărilor sociale, biroul fiscal deduce 20 la sută din cheltuielile de 12.000 Euro anual din impozitul datorat, adică 2.400 Euro.

Când este vorba de o activitate în gospodărie privată supusă asigurărilor sociale?

Ce contribuții suplimentare se aplică pe lângă salariu?

Pentru o ajutoare casnică cu activitate marginală, angajatorul trebuie să plătească o taxă forfetară de 12 % pe salariul primit, respectiv 5 % pentru asigurarea legală de pensie și de sănătate și 2 % pentru impozit. În plus, în anul 2019 trebuie plătite următoarele contribuții:

• Contribuția U1 pentru cheltuieli de boală și tratament: 1,1 %
• Contribuția U2 pentru cheltuieli de maternitate: 0,22 %
• Contribuția la asigurarea legală de accident de 1,6 % din salariu.
• Contribuția U3 pentru indemnizația de insolvență nu trebuie plătită de gospodăriile private.

Pentru persoanele cu activitate marginală în gospodăria privată, angajatorul privat trebuie să utilizeze obligatoriu așa-numitul Haushaltsscheck. Haushaltsscheck înseamnă o ușurare semnificativă pentru dumneavoastră - pe care trebuie să o utilizați! Și numai prin aplicarea procedurii Haushaltsscheck puteți beneficia de reducerea fiscală conform § 35a EStG. Cu Haushaltsscheck vă înregistrați ajutoarea casnică cu activitate marginală foarte simplu la Minijobzentrale (Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See) și acordați simultan o autorizație de debitare pentru contribuțiile sociale.

Minijobzentrale atribuie - dacă nu există deja - un număr de înregistrare pentru angajator, calculează costurile suplimentare (taxa forfetară, contribuțiile, asigurarea de accident) și debitează suma totală de două ori pe an prin debit direct din contul dumneavoastră: pentru primul semestru pe 31 iulie și pentru al doilea semestru pe 31 ianuarie anul următor.

Ce contribuții suplimentare se aplică pe lângă salariu?

Servicii conexe gospodăriei: Costurile pentru sistemul de apel de urgență la domiciliu beneficiază de avantaje fiscale?

Cheltuielile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu pot fi deductibile fiscal, în funcție de circumstanțe:

1. În cadrul "locuinței asistate" într-o reședință pentru seniori, costurile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu sunt eligibile pentru reduceri fiscale. Acestea pot fi deduse cu 20% din datoria fiscală. Acest lucru corespunde hotărârii BFH din 3.9.2015 (VI R 18/14).

2. Dacă sistemul de apel de urgență la domiciliu este utilizat în afara "locuinței asistate" într-o reședință pentru seniori, de exemplu în propria locuință, costurile nu sunt eligibile pentru reduceri fiscale.

3. Recent, Curtea Federală de Finanțe (BFH) a decis în legătură cu al doilea caz în favoarea administrației financiare: cheltuielile pentru un sistem de apel de urgență la domiciliu, care stabilește doar contactul cu un centru de servicii (pregătire pentru apel), nu sunt eligibile fiscal ca servicii prestate în gospodărie dacă serviciul este furnizat în afara gospodăriei clientului. Acest lucru este valabil conform hotărârii BFH din 15.2.2023 (VI R 7/21).

Serviciul esențial al unui sistem de apel de urgență la domiciliu constă în gestionarea alarmelor și contactarea persoanelor de referință, a medicului de familie, a serviciului de îngrijire etc. prin telefon și nu în apelarea serviciului de urgență de către pensionară însăși. Deoarece acest serviciu esențial nu este furnizat în gospodăria pensionarei, nu este eligibil fiscal.

Servicii conexe gospodăriei: Costurile pentru sistemul de apel de urgență la domiciliu beneficiază de avantaje fiscale?

Bonus fiscal și pentru serviciul de lăcătușerie?

Ușa se închide în urma dumneavoastră și vă treziți brusc fără cheie în fața apartamentului. Aveți nevoie de un serviciu de lăcătușerie. Firmele neserioase profită fără scrupule de situația de urgență și cer sume exorbitante. Întrebarea este dacă măcar fiscul oferă o ușurare. Este vorba despre servicii prestate în gospodărie, care pot fi deduse direct din impozitul datorat cu 20 %, maximum 4.000 Euro pe an (§ 35a Abs. 2 EStG)?

În prezent, guvernul federal - reprezentat de secretarul de stat parlamentar Dr. Meister - anunță că cheltuielile pentru un serviciu de lăcătușerie pentru deschiderea ușii apartamentului pot beneficia de facilități fiscale ca servicii prestate în gospodărie. Acest lucru "depinde de serviciul prestat în cazul concret. Termenul 'în gospodărie' trebuie interpretat din punct de vedere spațial-funcțional" (BT-Drucksache 18/11220 din 17.2.2017, întrebarea 19). Întrebarea a fost clară și simplă, dar răspunsul este neclar și complicat. Este incontestabil că serviciul de lăcătușerie este prestat concret în zona spațială a gospodăriei, delimitată de granițele proprietății. Și aceasta include ușa de la intrare sau ușa apartamentului.

Ar fi fost mai util dacă Dr. Meister ar fi menționat o problemă: Reducerea fiscală este acordată doar dacă se emite o factură și aceasta este plătită prin transfer bancar. Aceasta este teoria. Dar, în practică, serviciile de lăcătușerie doresc de obicei banii imediat, de preferință cash. Puteți fi chiar norocos dacă lăcătușul eliberează cel puțin o chitanță (dar chitanțele de numerar nu sunt acceptate de fisc!). Este mai bine să fiți insistent și să insistați asupra transferului bancar. Îi puteți oferi lăcătușului și un transfer imediat prin online banking - odată ce sunteți din nou în apartament.

Bonus fiscal și pentru serviciul de lăcătușerie?