Cine poate deduce cheltuielile de înmormântare la impozit?
Costurile pentru o înmormântare – de exemplu, pentru ceremonie, anunț de deces, certificat sau loc de veci – pot fi deduse din impozit ca sarcină financiară excepțională conform § 33 EStG, în anumite condiții.
Condiții pentru deducerea fiscală
O deducere fiscală este posibilă numai dacă:
- există o obligație legală de a suporta costurile (de exemplu, ca moștenitor sau persoană obligată la întreținere) sau
- costurile sunt suportate din motive morale (de exemplu, de către copii pentru părinții lor)
În plus, trebuie să se aplice:
- Moștenirea persoanei decedate nu este suficientă pentru a acoperi costurile
- cheltuielile se referă la o înmormântare adecvată, obișnuită
- există facturi și dovezi de plată
Când nu este posibilă deducerea
- dacă moștenirea este mai mare decât costurile de înmormântare
- dacă a fost plătită o asigurare de deces care acoperă costurile
- dacă este vorba despre propria prevedere pentru înmormântare
Particularitate: Indemnizație de deces din venit impozitat
Dacă indemnizația de deces a fost impozitată, aceasta nu reduce costurile de înmormântare deductibile. Curtea Federală Fiscală motivează acest lucru prin interdicția dublei impuneri fiscale.
Decizia BFH din 15 iunie 2023 (VI R 33/20): Indemnizația de deces impozitată nu duce la reducerea sarcinii financiare excepționale.
Nu se poate deduce: Propria prevedere pentru înmormântare
Cheltuielile pentru propria prevedere pentru înmormântare – de exemplu, prin încheierea unui contract de prevedere – nu sunt deductibile ca sarcină financiară excepțională.
Tribunalul Financiar Münster, hotărârea din 23 iunie 2025 (10 K 1483/24 E)
Important: Sarcina proprie suportabilă
Chiar dacă condițiile sunt îndeplinite, cheltuielile sunt luate în considerare fiscal doar peste sarcina proprie suportabilă. Aceasta depinde de venit, statutul familial și numărul de copii.
Cine poate deduce cheltuielile de înmormântare la impozit?
Pot declara cheltuieli de înmormântare în sumă nelimitată?
Nu, biroul fiscal recunoaște costurile de înmormântare doar într-o „suma rezonabilă“ ca sarcină extraordinară.
Ca valoare de referință se aplică din anul 2003 o limită de 7.500 Euro. Aceasta înseamnă:
- Se pot depune costuri mai mari,
- dar acestea sunt luate în considerare doar până la limită – cu excepția cazurilor justificate.
Deducere doar în cazul unui patrimoniu insuficient
Costurile de înmormântare sunt deductibile doar dacă:
- Patrimoniul defunctului nu este suficient pentru a acoperi costurile,
- Nu există o asigurare de deces sau alte prestații dedicate care să acopere costurile.
În aceste cazuri, costurile dovedite – minus sarcina proprie rezonabilă – sunt considerate sarcină extraordinară conform § 33 EStG.
Caz special: Ajutor de deces impozitat
Dacă moștenitorului i se plătește un ajutor de deces impozitat, acesta nu reduce costurile de înmormântare deductibile.
Decizia BFH din 15 iunie 2023 (VI R 33/20): Ajutorul de deces impozitat nu trebuie să reducă deductibilitatea pentru a evita o dublă impozitare.
Sfat: Chiar dacă costurile dumneavoastră de înmormântare depășesc 7.500 Euro, ar trebui să le documentați și să le depuneți integral. În cazuri speciale – de exemplu, în cazul repatrierii din străinătate sau al costurilor suplimentare religioase – biroul fiscal poate recunoaște și sume mai mari.
Pot declara cheltuieli de înmormântare în sumă nelimitată?
Ce costuri sunt deductibile fiscal în caz de deces?
Costuri de înmormântare deductibile sunt, de exemplu, costurile pentru:
- Onorariu medical pentru examinarea cadavrului
- Flori (de exemplu, decorarea sălii de ceremonii, aranjamente, ornamente pentru mormânt, coroane, buchete ca ofrandă funerară)
- Servicii funerare (de exemplu, gestionarea tuturor formalităților, îmbrăcare, expunere, așezare, îngrijire igienică, organizare)
- Materiale de doliu (de exemplu, anunțuri de doliu în ziare, reviste de club etc., scrisori, carduri și mulțumiri)
- Costuri de transport (de exemplu, deplasări, înmormântare, servicii funerare, îndeplinirea formalităților)
- Administrația cimitirului (de exemplu, taxe pentru înmormântare, ceremonie funerară, taxă de utilizare a locului de mormânt)
- Taxe (de exemplu, certificat de deces, obținerea documentelor pentru înregistrare)
- Întreținerea mormântului
- Mormânt, cruce de mormânt, monument funerar, piatră funerară (de exemplu, costuri de instalare, împrejmuire, plantare inițială, inscripție pe monument, pietrar, margine)
- Aranjament muzical al ceremoniei funerare de către organist sau alți muzicieni
- Taxe poștale (de exemplu, pentru anunțuri de doliu, mulțumiri și corespondență)
- Sicriu pentru înmormântare sau incinerare (cu echipament de sicriu)
- Purtători de sicriu
- Dobânzi la datorii (pentru creditul destinat plății costurilor de înmormântare)
- Cămașă de deces
- Ceremonie funerară (doar cheltuieli pentru organizare, invitații etc.)
- Orator funerar
- Transporturi
- Urne decorative
Ce costuri sunt deductibile fiscal în caz de deces?
Ce costuri de înmormântare nu sunt recunoscute de biroul fiscal?
Biroul fiscal nu recunoaște anumite costuri legate de o înmormântare ca sarcini excepționale conform § 33 alineatul 1 EStG. Acestea includ în special:
- Costuri de ospitalitate pentru invitații la înmormântare (de exemplu, masa de pomenire)
- Achiziționarea de haine de doliu pentru înmormântare sau perioada de doliu
- Costuri de călătorie ale rudelor pentru a participa la înmormântare
Aceste cheltuieli sunt considerate costuri generale de trai și nu sunt deductibile fiscal.
Nicio recunoaștere a cheltuielilor de asigurare de înmormântare
De asemenea, cheltuielile pentru propria asigurare de înmormântare – de exemplu, prin încheierea unui contract de asigurare – nu sunt deductibile ca sarcină excepțională.
Acest lucru a fost decis de Tribunalul Fiscal din Münster prin hotărârea din 23 iunie 2025 (Az. 10 K 1483/24 E).
Ce costuri de înmormântare nu sunt recunoscute de biroul fiscal?
