Ce este suma forfetară preliminară?
Așa-numita sumă forfetară preliminară asigură faptul că are loc o impozitare minimă la nivelul investitorului - chiar și în cazurile în care un fond nu efectuează distribuții sau acestea sunt prea mici. Valoarea sumei forfetare preliminare se referă întotdeauna la anul precedent. Dacă acțiunile sunt efectiv vândute, sumele forfetare preliminare deja impozitate sunt deduse din rezultatul încasărilor din vânzare (încasări din vânzare minus date de achiziție minus sumă forfetară preliminară).
Acest lucru înseamnă că un câștig din vânzare este redus (și, prin urmare, și sarcina fiscală). În cazul unei pierderi din vânzare, suma forfetară preliminară deja calculată mărește pierderea din vânzare. Astfel, dubla impozitare este exclusă.
Suma forfetară preliminară se aplică și se impozitează de la începutul anului 2019.
Ce este suma forfetară preliminară?
Ce fonduri sunt afectate de suma forfetară preliminară?
În principiu, toate fondurile de investiții naționale și internaționale (inclusiv ETF-urile) pot fi afectate de suma forfetară preliminară.
În cazul fondurilor distribuitoare, o eventuală distribuție efectuată este luată în considerare la calculul sumei forfetare preliminare. În cazul unei distribuții suficient de mari, aceasta înseamnă că nu se aplică nicio sumă forfetară preliminară. Prin urmare, se poate presupune că fondurile de acumulare sunt în principal afectate de suma forfetară preliminară.
Ce fonduri sunt afectate de suma forfetară preliminară?
Care este suma forfetară preliminară?
Pre-paușala este o reglementare fiscală specială pentru veniturile din fonduri de acumulare sau parțial de acumulare. Din 2019, se aplică anual și reprezintă o impozitare anticipată a creșterilor de valoare așteptate în viitor.
Important: Pre-paușala se deduce din nou din câștigul efectiv la vânzarea unităților de fond pentru a evita dubla impozitare.
Cum se calculează pre-paușala?
Pre-paușala nu se bazează pe câștigurile efectiv realizate, ci se calculează după următoarea formulă:
Pre-paușală = 70 % din rata de bază × valoarea unității de fond la începutul anului
- Rata de bază este stabilită anual de Banca Federală Germană la 2 ianuarie.
- Pre-paușala este limitată la așa-numitul randament de bază. Acesta corespunde diferenței dintre primul și ultimul preț de răscumpărare din an, plus eventualele distribuții.
- Dacă nu există un preț de răscumpărare, se utilizează prețul de bursă sau de piață.
Pe pre-paușala calculată se aplică impozitul reținut la sursă de 25 % – plus contribuția de solidaritate și, dacă este cazul, impozitul bisericesc.
Când se consideră că pre-paușala a fost încasată?
Pre-paușala nu este înregistrată imediat, ci întotdeauna în prima zi lucrătoare a anului următor ca venit. Acest lucru este reglementat de § 18 alin. 3 InvStG.
- Rata de bază (2.1.2025): 2,53 %
- 70 % din aceasta: 1,771 %
- Încasare fictivă: 2.1.2026
Care este suma forfetară preliminară?
