Ce cheltuieli sunt eligibile?
Cheltuielile eligibile includ salariul brut sau remunerația (pentru "minijob-uri") și contribuțiile la asigurările sociale suportate de angajator, impozitul pe salarii inclusiv contribuția de solidaritate și impozitul bisericesc, contribuțiile la asigurarea de accident, taxele conform legii de compensare a cheltuielilor (U 1 și U 2).
Ce cheltuieli sunt eligibile?
Ce reglementare se aplică atunci când persoanele căsătorite înființează sau încheie o gospodărie comună?
Dacă doi contribuabili necăsătoriți cu gospodărie proprie își unesc gospodăriile în cursul perioadei fiscale sau dacă gospodăria comună a doi contribuabili este desființată în cursul perioadei fiscale și se revin la două gospodării separate, fiecare contribuabil poate beneficia de plafonul maxim complet în această perioadă fiscală, dacă sunt îndeplinite celelalte condiții.
Acest lucru se aplică independent de faptul că în perioada fiscală în care a fost înființată sau desființată gospodăria a avut loc și căsătoria sau încheierea parteneriatului civil, separarea sau divorțul, respectiv desființarea parteneriatului civil. În principiu, fiecare contribuabil își poate deduce cheltuielile efective în limita plafonului maxim. Nu contează în care dintre cele două gospodării au fost efectuate cheltuielile în această perioadă fiscală.
Pentru a beneficia de plafonul maxim complet per contribuabil, este important ca respectivul contribuabil să fi întreținut o gospodărie proprie cel puțin pentru o parte a perioadei fiscale.
Dacă imediat după desființarea unei gospodării comune se înființează o gospodărie comună cu o altă persoană, contribuabilul care a locuit pe tot parcursul anului în gospodării comune își poate deduce cheltuielile efective doar până la jumătatea plafonului maxim de deducere.
Hinweis
În scrisoarea BMF din 09.11.2016 este reglementată în mod expres creșterea plafoanelor maxime pentru persoanele singure în anul căsătoriei.
Ce reglementare se aplică atunci când persoanele căsătorite înființează sau încheie o gospodărie comună?
Ce sunt serviciile conexe gospodăriei?
Serviciile conexe gospodăriei sunt un termen din legislația privind impozitul pe venit. Cheltuielile pentru un astfel de serviciu pot duce la o reducere a impozitului. Baza legală se regăsește la art. 35a EStG.
Se face distincție între relații de muncă conexe gospodăriei, servicii conexe gospodăriei și lucrări de meșteșugărit.
În funcție de clasificarea serviciului, se aplică diferite plafoane pentru luarea în considerare.
Relație de muncă conexă gospodăriei
O relație de muncă conexă gospodăriei există atunci când într-o gospodărie privată o persoană care nu aparține gospodăriei desfășoară o activitate care ar fi de obicei efectuată de membrii gospodăriei, de exemplu cumpărături, gătit, copt, cusut, spălat, curățenie, îngrijirea copiilor și a bătrânilor, grădinărit.
O activitate supusă asigurărilor sociale într-o gospodărie privată există întotdeauna atunci când
- Salariul din activitate depășește 556 Euro pe lună sau
- mai multe minijoburi depășesc împreună limita de 556 Euro pe lună.
Nu sunt eligibile activitățile de șofer, secretar sau însoțitor.
Servicii conexe gospodăriei
Serviciile conexe gospodăriei trebuie să fi fost prestate de un furnizor de servicii independent sau de o agenție de servicii. Printre serviciile eligibile se numără, de exemplu,
- curățenia locuinței, spălarea geamurilor, curățarea casei scărilor și a celorlalte spații comune,
- întreținerea grădinii (de exemplu, tunsul gazonului, tăierea gardului viu),
- servicii de mutare pentru persoane fizice (minus rambursările de la terți).
Lucrări de meșteșugărit
În cadrul lucrărilor de meșteșugărit, toate cheltuielile pentru lucrări de renovare, întreținere și modernizare pentru locuința utilizată în scopuri proprii (apartament, casă, locuință închiriată) sunt eligibile. Acestea includ, de exemplu,
- lucrări la pereții interiori și exteriori,
- lucrări la acoperiș, fațadă, garaje etc.,
- reparații sau lucrări de înlocuire la ferestre și uși,
- vopsire, reparații și lucrări de înlocuire la uși, ferestre (interior și exterior), dulapuri încorporate, bucătării încorporate, radiatoare și țevi,
- reparații și lucrări de înlocuire la pardoseli (de exemplu, mochetă, parchet, gresie),
- reparații, lucrări de întreținere sau înlocuire la instalații de încălzire, instalații electrice, de gaz și apă de către electricieni și instalatori,
- lucrări de modernizare în baie,
- reparații și lucrări de întreținere la obiecte din gospodăria contribuabilului (de exemplu, mașină de spălat, mașină de spălat vase, aragaz, televizor, computer personal),
- măsuri de amenajare a grădinii (de exemplu, lucrări de pavare, amenajare nouă a grădinii),
- lucrări de pavare pe terenul locuinței,
- lucrări de control (de exemplu, coșar, protecție împotriva trăsnetelor, stingătoare și alarme de incendiu).
Ce sunt serviciile conexe gospodăriei?
Cât de mult pot economisi la impozit prin servicii conexe gospodăriei și facturi de la meșteșugari?
În funcție de tipul relației de muncă și de tipul activității, serviciile prestate în gospodărie sunt promovate diferit în declarația fiscală. Cheltuielile pot fi luate în considerare pentru reducerea impozitului în următoarele procente, în funcție de tipul lor:
20 la sută, maximum 510 Euro
- pentru ajutor în gospodărie cu muncă ocazională (Minijob),
20 la sută, maximum 4.000 Euro
- pentru ajutor în gospodărie cu contract de muncă supus contribuțiilor de asigurări sociale,
- pentru servicii de îngrijire și asistență (inclusiv în aziluri de bătrâni)
- pentru servicii prestate în gospodărie ca activitate independentă.
20 la sută, maximum 1.200 Euro
- pentru servicii de meșteșugărie, dar doar salariul și costurile de transport plus TVA, nu costurile materialelor.
Cheltuielile dumneavoastră pentru ajutoare în gospodărie, servicii prestate în gospodărie și servicii de meșteșugărie sunt deduse direct din impozitul datorat cu 20 la sută.
Dacă nu trebuie să plătiți deloc sau doar un impozit pe venit foarte mic, din păcate nu aveți posibilitatea de a beneficia de o reducere fiscală prin serviciile prestate în gospodărie sau serviciile de meșteșugărie.
Tipp
Sumele maxime pentru fiecare serviciu nu sunt reduse proporțional dacă serviciul nu este prestat pe tot parcursul anului. De exemplu, dacă ați angajat o menajeră doar pentru câteva luni pe an, salariul plătit va fi totuși dedus cu 20 %, maximum suma maximă, din impozitul datorat.
Pe de altă parte, nu puteți solicita cheltuielile pentru serviciile prestate în gospodărie de mai multe ori. Excepție: participați împreună cu alte persoane la plata îngrijirii unei persoane. Cu toate acestea, nu puteți solicita suma maximă dublă pentru două menajere, nici măcar dacă aveți mai multe gospodării în locuințe diferite.
Administrația fiscală consideră mai multe gospodării în locuințe diferite ca fiind o singură gospodărie. Dacă dumneavoastră și partenerul dumneavoastră alegeți impozitarea individuală, fiecare partener beneficiază de jumătate din suma maximă pentru serviciul prestat în gospodărie. Cu toate acestea, puteți solicita și o altă repartizare proporțională. Chiar și cei care trăiesc împreună fără a fi căsătoriți pot solicita doar jumătate din suma maximă pentru ei înșiși. În total, suma maximă pentru deducerea fiscală este acordată o singură dată pe gospodărie.
Beispiel
Domnul Schmitt își renovează casa 2025 (costuri: 6.000 Euro incl. TVA), angajează o menajeră cu muncă ocazională (4.800 Euro) și are un grădinar (1.200 Euro incl. TVA) și un serviciu de îngrijire pentru mama sa, care locuiește cu el în gospodărie (4.000 Euro incl. TVA). Prin aceste cheltuieli, domnul Schmitt economisește impozitul pe venit în următoarea sumă:
- Deducere pentru renovare (20 la sută din 6.000 Euro, max. 1.200 Euro): 1.200 Euro
- Deducere pentru menajeră (20 la sută din 4.800 Euro, max. 510 Euro): + 510 Euro
- Deducere pentru grădinar și serviciul de îngrijire (20 la sută din 5.200 Euro, max. 4.000 Euro): + 1.040 Euro
Deducere fiscală totală 2.750 Euro
Acest cuantum este dedus din impozitul pe venit. Domnul Schmitt poate primi o rambursare de la administrația fiscală dacă impozitul pe salariu sau pe venit plătit în avans este mai mare.
Cât de mult pot economisi la impozit prin servicii conexe gospodăriei și facturi de la meșteșugari?
Ce condiții se aplică pentru reducerile fiscale în gospodărie?
Pentru recunoașterea fiscală a serviciilor prestate în gospodărie și a lucrărilor meșteșugărești, trebuie îndeplinite următoarele condiții:
1. Serviciul trebuie să fi fost prestat în gospodăria contribuabilului
Sunt favorizate fiscal doar activitățile care se desfășoară în interiorul locuinței sau al proprietății. Nu sunt favorizate, de exemplu:
- Servicii de îngrijire într-un centru de zi
- Reparații ale aparatelor electrocasnice în atelierul prestatorului de servicii
- Colectarea gunoiului – eliminarea propriu-zisă are loc în afara gospodăriei
Notă: Golirea pubelelor este considerată un serviciu secundar. Serviciul principal este eliminarea. (FG Köln, 26.01.2011, 4 K 1483/10; FG Münster, 24.02.2022, 6 K 1946/21 E)
2. Gospodăria trebuie să se afle în UE sau în SEE
Doar serviciile prestate în gospodărie în cadrul Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European sunt favorizate fiscal.
3. Doar o sumă maximă unică per contribuabil
În cazul mai multor gospodării (de exemplu, locuința principală și reședința secundară), suma maximă pentru reducerile fiscale poate fi solicitată o singură dată.
4. Fără dublă contabilizare
Cheltuielile nu sunt deductibile dacă au fost deja luate în considerare ca:
- Cheltuieli de afaceri
- Cheltuieli profesionale
- Cheltuieli speciale
- Cheltuieli extraordinare
din punct de vedere fiscal.
Particularitate pentru proprietarii de locuințe
Proprietarii unei locuințe utilizate de ei înșiși pot beneficia de reducerea fiscală chiar dacă:
- comunitatea sau administratorul acționează ca client
- măsura este gestionată prin proprietatea comună
Beneficiul fiscal este acordat proporțional cu cota de coproprietate.
Jurisprudență actuală: fond de întreținere
Plățile în fondul de întreținere nu sunt considerate cheltuieli profesionale în anul plății. Abia când administratorul folosește efectiv fondurile, acestea sunt deductibile. (BFH-Urteil vom 14. Januar 2025, IX R 19/24)
Taxe de colectare a gunoiului: Situația actuală
Costurile pentru colectarea gunoiului nu pot fi deduse în prezent ca serviciu prestat în gospodărie. Motive:
- Serviciul principal – eliminarea – are loc în afara gospodăriei
- Colectarea este considerată doar un serviciu secundar
Această opinie a fost confirmată de Tribunalul Fiscal din Münster. O revizuire a fost respinsă din motive procedurale (nu de fond).
Ce condiții se aplică pentru reducerile fiscale în gospodărie?
Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?
Pentru a solicita reducerea fiscală conform § 35a EStG (servicii prestate în gospodărie, lucrări de meșteșugari și cheltuieli de îngrijire), trebuie îndeplinite anumite condiții și prezentate dovezi.
1. Facturi și dovezi de plată
Furnizorul de servicii trebuie să emită o factură corectă, în care costurile de muncă și materialele sunt detaliate separat. Sunt eligibile doar costurile de muncă, utilaje și transport, precum și TVA aferentă. Plata trebuie efectuată prin transfer bancar, plățile în numerar nu sunt acceptate.
2. Servicii prestate în gospodărie și cheltuieli de îngrijire
Serviciile prestate în gospodărie includ, pe lângă sarcini clasice precum curățenia sau lucrările de grădinărit, și îngrijirea la domiciliu a persoanelor care necesită îngrijire. Din 2009, nu este necesară o dovadă a gradului de îngrijire.
3. Lipsa decontului de cheltuieli de întreținere
Dacă nu aveți încă decontul de cheltuieli de întreținere pentru anul fiscal curent, puteți solicita decontul anului precedent. Contează anul în care ați primit decontul.
4. Hotărâri judecătorești privind costurile de îngrijire
Hotărârea BFH din 3 aprilie 2019 (îngrijirea staționară nu este deductibilă, nr. dosar: VI R 19/17)
Curtea Federală Fiscală a decis în 2019 că sunt deductibile doar costurile pentru propria îngrijire sau cazare într-un cămin. Dacă copiii suportă costurile pentru îngrijirea staționară a părinților lor, acestea nu sunt deductibile fiscal.
Hotărârea FG Berlin-Brandenburg din 11 decembrie 2019 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, nr. dosar: 3 K 3210/19)
Tribunalul Fiscal Berlin-Brandenburg a decis că costurile pentru îngrijirea ambulatorie a rudelor sunt deductibile dacă îngrijirea are loc în gospodăria contribuabilului.
Hotărârea BFH din 12 aprilie 2022 (îngrijirea ambulatorie este deductibilă, îngrijirea staționară nu este în continuare deductibilă, nr. dosar: VI R 2/20)
BFH a decis în 2022 că și îngrijirea ambulatorie în gospodăria părinților este deductibilă, cu condiția ca copilul să fie obligat prin contract. Costurile pentru îngrijirea staționară rămân nedeductibile fiscal.
Ce dovezi sunt necesare pentru reducerea impozitului conform § 35a EStG?
