Deducerea integrală a cheltuielilor de asigurare de bătrânețe începând cu 2023

Contribuțiile la asigurarea legală de pensie și la alte scheme de bază (de exemplu, fonduri de pensii profesionale sau pensii Rürup) sunt deductibile fiscal ca cheltuieli speciale conform art. 10 alin. 1 nr. 2a EStG.

Regulament de tranziție până în 2025

Până în anul 2022, aceste cheltuieli de asigurare de bătrânețe au fost luate în considerare fiscal treptat: Începând cu 2005, procentul deductibil a crescut anual cu două puncte procentuale – de la 60% inițial la 94% în 2022. Baza pentru aceasta a fost art. 10 alin. 3 EStG.

Sume deductibile exemplare pentru persoane singure (sumă maximă):

Deducere fiscală completă începând cu 2023

Cu Legea anuală a impozitului 2022, deducerea completă a cheltuielilor de asigurare de bătrânețe a fost introdusă anticipat de la 01.01.2023 (art. 10 alin. 3 fraza 6 EStG). Astfel, contribuțiile la asigurarea de bază pot fi deduse fiscal 100% începând cu anul 2023.

Sume maxime actuale pentru persoane singure conform art. 10 alin. 3 fraza 1 EStG:

Pentru soții sau partenerii de viață impozitați împreună, sumele maxime se dublează corespunzător.

Context: Evitarea dublei impozitări

Deducerea completă anticipată a cheltuielilor de asigurare de bătrânețe are scopul de a evita o posibilă dublă impozitare a pensiilor. Curtea Federală de Finanțe (BFH) a confirmat, în două hotărâri din 19.05.2021 (Az. X R 20/19 și X R 33/19), că impozitarea actuală a pensiilor este constituțională, dar a oferit și indicații privind posibile duble impozitări viitoare – în special pentru viitoarele generații de pensionari.

Modificarea legislativă este, așadar, o măsură preventivă pentru a asigura că contribuțiile la pensii sunt scutite de impozit în perioada de activitate și că plățile de pensii sunt impozitate corespunzător în perioada de plată.

Deducerea integrală a cheltuielilor de asigurare de bătrânețe începând cu 2023

Ce contribuții la pensie pot fi înregistrate ca cheltuieli de asigurare?

Prin cheltuieli pentru asigurarea de bătrânețe se înțeleg contribuțiile la asigurarea legală de pensie, la pensiile Rürup, la casa de pensii agricolă și la fondurile de pensii profesionale. Angajații pot, de asemenea, să solicite contribuții voluntare la asigurarea legală de pensie și la casa de pensii agricolă.

Cota angajatorului la asigurarea de pensie:

Deoarece se ia în considerare și cota angajatorului la asigurarea legală de pensie, cheltuielile speciale deductibile sunt adesea mai mici. Cheltuielile pentru asigurarea de bătrânețe pot fi solicitate până la un plafon maxim, care este legat de contribuția maximă la asigurarea de pensie minieră.

Plafon maxim 2025:

• 29.344 Euro pentru persoane singure
• 58.688 Euro pentru persoane căsătorite

Din 2023, aceste contribuții sunt 100 % deductibile fiscal.

Alte cheltuieli de asigurare:

De asemenea, pot fi deduse alte cheltuieli de asigurare, cum ar fi contribuțiile la asigurarea de sănătate și îngrijire:

• Până la 1.900 Euro, dacă primiți subvenții neimpozabile pentru asigurarea de sănătate.
• Până la 2.800 Euro, dacă nu primiți subvenții neimpozabile.

Ce contribuții la pensie pot fi înregistrate ca cheltuieli de asigurare?

Ce contribuții la asigurarea legală de pensie pot fi deduse?

Contribuțiile la asigurările legale de pensie, denumite din 1.10.2005 Deutsche Rentenversicherung Bund și Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See, sunt deductibile ca cheltuieli de asigurare de bătrânețe în cadrul cheltuielilor speciale.

De asemenea, puteți deduce ca contribuții la asigurarea legală de pensie:

• Contribuții obligatorii pe care le plătiți ca persoană independentă la o asigurare legală de pensie, de exemplu, ca meșteșugar, profesor, educator, îngrijitor, moașă sau dacă lucrați într-o activitate casnică.
• Dacă sunteți asigurat obligatoriu la cerere proprie.
• Dacă, în calitate de artist, jurnalist sau autor, plătiți contribuții la casa de asigurări sociale pentru artiști, puteți indica partea dumneavoastră din contribuții, dar nu și subvențiile casei de asigurări sociale pentru artiști.
• Puteți, de asemenea, să plătiți contribuții voluntare ca persoană independentă pentru a menține o asigurare de invaliditate. Aceste contribuții pot fi indicate.
• Dacă completați perioada de formare cu contribuții la asigurarea legală de pensie, puteți indica aceste contribuții.
• Dacă compensați o reducere a pensiei pe care ați avea-o dacă ați solicita pensia anticipat, puteți indica contribuțiile.
• Contribuțiile la o asigurare legală de pensie în străinătate sunt, de asemenea, deductibile aici.

Ce contribuții la asigurarea legală de pensie pot fi deduse?

Cum sunt luate în considerare contribuțiile dumneavoastră la asigurarea legală de pensie?

Contribuțiile la asigurarea legală de pensie constau într-o parte a angajatului și o parte a angajatorului. Ambele părți sunt considerate cheltuieli de asigurare de bătrânețe deductibile. Cheltuielile de asigurare de bătrânețe pot fi deduse ca cheltuieli speciale până la o sumă maximă stabilită, procentul deductibil crescând anual până în 2023 și fiind de 100 % din 2024.

Sumele maxime pentru 2025

În 2025, puteți deduce contribuțiile la pensie până la următoarele sume maxime:

• Persoane singure: 29.344 Euro
• Persoane căsătorite: 58.688 Euro

Aceste contribuții reduc impozitul cu 100 %.

Calculul sumei deductibile

Contribuțiile dumneavoastră la pensie sunt acoperite pe jumătate de angajatorul dumneavoastră, cealaltă jumătate o plătiți dumneavoastră. Partea angajatorului trebuie însă dedusă din cheltuielile de asigurare de bătrânețe deductibile, deoarece este deja scutită de impozit.

Exemplu:

Plătiți 5.000 Euro în asigurarea de pensie, iar angajatorul dumneavoastră plătește, de asemenea, 5.000 Euro. Din contribuția anuală totală de 10.000 Euro, puteți deduce 5.000 Euro (partea dumneavoastră), deoarece partea angajatorului nu poate fi luată în considerare pentru reducerea impozitului.

Cum sunt luate în considerare contribuțiile dumneavoastră la asigurarea legală de pensie?

Când sunt asigurat obligatoriu în sistemul legal de asigurare de pensie?

Sunt membri obligatorii ai asigurării legale de pensie:

• Angajați în locuri de muncă regulate,
• Persoane asigurate în perioada de trei ani de creștere a copilului,
• Persoane cu locuri de muncă minore care nu renunță la obligația de asigurare de pensie,
• Angajați în serviciul public,
• Persoane cu dizabilități în ateliere pentru persoane cu dizabilități și instituții similare,
• Șomeri cu prestații de stat,
• Persoane independente supuse obligației de asigurare de pensie.

Scutirea de la asigurarea legală de pensie

Sunteți scutit de asigurarea de pensie? În acest caz, puteți deduce fiscal contribuțiile la o asigurare de viață eliberatoare. Acest lucru se aplică și contribuțiilor voluntare la asigurarea legală de pensie sau la instituțiile de asigurare profesională. Asigurați-vă că deduceți subvențiile angajatorului scutite de impozit sau rambursările.

Sfat: Deduceți contribuțiile voluntare

Contribuțiile voluntare la asigurarea legală de pensie, de exemplu pentru continuarea asigurării sau pentru asigurarea pensiei de invaliditate, pot fi, de asemenea, deduse. Ca angajat cu mini-job, puteți introduce partea dumneavoastră de contribuție dacă ați renunțat la scutirea de la obligația de asigurare de pensie.

Contribuțiile sunt supuse sumei maxime pentru cheltuieli de asigurare. În anul 2025, pot fi deduse până la 29.344 Euro pentru persoane singure și 58.688 Euro pentru căsătoriți. Aceste contribuții au un efect de reducere a impozitului de 100 %.

Când sunt asigurat obligatoriu în sistemul legal de asigurare de pensie?

Ce sunt contribuțiile la casele de pensii agricole?

Fermierii plătesc contribuții la casele de pensii agricole pentru ei înșiși, soțul/soția și, eventual, pentru membrii familiei care lucrează în fermă. Aceste case fac parte din sistemul de asigurări sociale agricole și permit fermierilor să își constituie o pensie capitalizată, similară cu asigurarea legală de pensie pentru angajați.

Valoarea contribuțiilor se bazează, de obicei, pe capacitatea economică a exploatației agricole. Angajații pot, de asemenea, să declare în declarația fiscală contribuțiile la casele de pensii agricole și la asigurarea legală de pensie voluntară. Subvențiile primite trebuie deduse din sumele plătite pentru a evita o dublă beneficii.

În anul 2025, contribuțiile la pensii pot fi deduse fiscal ca cheltuieli speciale până la 29.344 Euro pentru persoanele singure și 58.688 Euro pentru persoanele căsătorite. Aceste contribuții sunt luate în considerare fiscal în proporție de 100% și reduc complet venitul impozabil.

Important: Contribuțiile la casa de pensii agricolă diferă de alte forme de asigurare, cum ar fi pensia Riester sau asigurarea legală de pensie, deoarece sunt special create pentru exploatațiile agricole.

Ce sunt contribuțiile la casele de pensii agricole?

Contribuțiile la fonduri de pensii profesionale sunt plăți efectuate către fonduri de pensii care sunt specifice anumitor profesii. Aceste fonduri sunt create pentru a oferi membrilor lor o pensie suplimentară pe lângă pensia de stat. Contribuțiile sunt de obicei deduse direct din salariu și pot fi, în anumite condiții, deductibile fiscal.

Persoanele care practică profesii liberale – de exemplu, medici, avocați, notari, consultanți fiscali sau arhitecți – plătesc obligatoriu contribuții la o instituție de asigurare profesională. Aceasta reprezintă o pensie reglementată legal și oferă beneficii comparabile cu asigurarea legală de pensie.

În anul 2025, contribuțiile la pensie pot fi deduse fiscal ca cheltuieli speciale în proporție de 100 % până la
- 29.344 Euro pentru persoane singure și
- 58.688 Euro pentru căsătoriți. Aceste contribuții reduc în totalitate venitul impozabil.

Spre deosebire de pensiile private (de exemplu, pensia Riester), asigurarea profesională este obligatorie și direct legată de activitatea profesională.

Contribuțiile la fonduri de pensii profesionale sunt plăți efectuate către fonduri de pensii care sunt specifice anumitor profesii. Aceste fonduri sunt create pentru a oferi membrilor lor o pensie suplimentară pe lângă pensia de stat. Contribuțiile sunt de obicei deduse direct din salariu și pot fi, în anumite condiții, deductibile fiscal.

Ce înseamnă „asigurare legală de pensie voluntară”?

Persoanele care sunt scutite de la asigurarea legală de pensie pot plăti contribuții voluntare la asigurarea legală de pensie și le pot declara în declarația fiscală. Acest lucru se aplică, de exemplu, persoanelor care desfășoară activități independente, funcționarilor publici, clericilor sau casnicelor.

Ce înseamnă „asigurare legală de pensie voluntară”?

Cum ar trebui să declar contribuțiile la asigurarea legală de pensie ca angajat cu mini job?

Un Minijob este o activitate cu venit redus, cu un salariu de maximum 556 Euro pe lună. Persoanele cu Minijob sunt, în principiu, obligate să contribuie la asigurarea legală de pensie, dar se pot elibera de această obligație la cerere.

Contribuții la asigurarea de pensie:

• Dacă nu a fost solicitată o scutire, angajatorul plătește o sumă forfetară de 15 % (în domeniul comercial) sau 5 % (în domeniul casnic) la asigurarea de pensie.
• Persoana cu Minijob trebuie să plătească diferența până la contribuția standard la asigurarea de pensie (suplimentare).

Considerații fiscale:

Persoanele cu Minijob pot alege dacă doresc să declare în declarația fiscală contribuțiile angajatorului și ale angajatului la asigurarea de pensie ca cheltuieli de asigurare pentru bătrânețe. Acest lucru este util doar dacă ați suplimentat contribuțiile la asigurarea de pensie, adică ați plătit diferența.

Introducerea în programul fiscal:

Introduceți contribuțiile angajatorului la asigurarea legală de pensie dintr-o activitate cu venit redus impozitat forfetar în Lohnsteuer kompakt la secțiunea "Cheltuieli de asigurare > Pensie > Alte asigurări obligatorii".

Cum ar trebui să declar contribuțiile la asigurarea legală de pensie ca angajat cu mini job?

Ce este o pensie Rürup?

Modelele de pensii sunt adesea numite după inventatorii lor. Pensia Riester poartă numele fostului ministru al muncii, Walter Riester. Pensia Rürup este numită după economistul Hans-Adalbert Rürup. Ea este foarte asemănătoare cu asigurarea legală de pensie, dar nu este finanțată printr-un sistem de repartizare, ci capitalizată. Banii plătiți în contractul privat Rürup nu sunt distribuiți imediat pensionarilor, ci sunt economisiți și dobândiți. Denumirea oficială pentru pensia Rürup este "pensia de bază privată". Venitul din această asigurare privată de pensie rezultă din dobânda aplicată contribuțiilor de către furnizorul la care este încheiată.

În plus, are avantajul că este susținută fiscal de stat. Scopul pensiei Rürup: Asiguratul primește o pensie lunară pe viață, cel mai devreme la vârsta de 60 de ani. Pentru contractele încheiate după 1.1.2012, contractul de asigurare nu poate prevedea plata rentei înainte de împlinirea vârstei de 62 de ani. Deoarece este legată de viața plătitorului, această formă de asigurare este numită și asigurare de rentă viageră.

O asigurare de pensie Rürup este încheiată la o companie privată de asigurări. Asigurații își plătesc contribuțiile lunar sau anual, sunt posibile și plăți unice. Acestea beneficiază de avantaje fiscale deosebite.

Ce este o pensie Rürup?

Ce forme de pensie Rürup sunt posibile?

Polița Rürup poate fi încheiată atât ca asigurare de viață clasică, cât și ca asigurare de viață legată de fonduri. În ambele cazuri, dreptul este o plată lunară a pensiei, adică renta viageră. O asigurare de viață clasică investește partea de economii diversificat pe piața de capital, în principal în titluri de creanță. Din câștiguri, asiguratul primește o participare la profit. Rata garantată a dobânzii este de 1,75% pentru contractele încheiate în perioada 2012-2014, de 1,25% pentru contractele încheiate începând cu 1.1.2015, a scăzut la 0,9% la 1.1.2017 și este de doar 0,25% începând cu 1.1.2022.

În cazul asigurărilor de viață legate de fonduri, suma economisită este investită în fonduri de investiții. Prin urmare, nu există o dobândă garantată ca în cazul poliței clasice. Riscul este, așadar, puțin mai mare. Cu toate acestea, este posibilă o dobândă peste medie. Pensia Rürup este, de asemenea, sigură în caz de șomaj. Deoarece nu se poate retrage nicio sumă înainte de începerea pensiei, economiile nu sunt considerate active valorificabile conform Codului social și nu pot fi executate silit în perioada de acumulare.

Contribuțiile curente și capitalul acumulat nu sunt, de asemenea, luate în considerare la calculul ajutorului de șomaj II. În perioada de pensionare, plățile - ca toate celelalte - pot fi executate silit, cel puțin peste partea neexecutabilă. Până atunci, perioadele în care nu se plătesc contribuții pentru o perioadă mai lungă nu împiedică acordarea de stimulente fiscale. Cu toate acestea, contractul cu compania de asigurări trebuie să permită, de asemenea, o pauză de contribuție.

Ce forme de pensie Rürup sunt posibile?

Pentru cine este potrivită pensia Rürup?

În principiu, o pensie Rürup este potrivită pentru toți cei care doresc să economisească pentru bătrânețe cu sprijin fiscal. Este deosebit de interesantă pentru cei care nu sunt asigurați în sistemul legal de pensii și care nu pot utiliza o pensie Riester sau de serviciu: adică persoane independente, liber profesioniști și comercianți. De asemenea, pentru persoanele cu venituri mari, sprijinul Rürup este interesant.

În cazul acestui tip de asigurare privată de bătrânețe, asigurații nu primesc subvenții, cum ar fi în cazul pensiei Riester. Sprijinul de stat constă în avantajele fiscale, deoarece contribuțiile Rürup pot fi deduse ca cheltuieli speciale în declarația fiscală.

Cu toate acestea, sprijinul fiscal pentru contribuții este condiționat de anumite cerințe. Acest lucru are scopul de a asigura că contractul Rürup servește cu adevărat scopului de asigurare pentru bătrânețe. De exemplu, pensia lunară poate fi plătită doar începând cu vârsta de 60 de ani. Pentru contractele încheiate după 1.1.2012, contractul de asigurare poate prevedea plata rentei viagere doar după împlinirea vârstei de 62 de ani. De asemenea, drepturile dobândite nu pot fi gajate sau vândute. Sprijinul fiscal se referă, în cazul pensiei de bază private, la contribuțiile plătite, la fel ca în cazul altor asigurări de pensii. La fel ca plățile către fondul legal de pensii sau către instituțiile de asigurare profesională, acestea pot fi deduse ca cheltuieli speciale în declarația de venit.

Pentru cine este potrivită pensia Rürup?

Cum pot solicita contribuțiile la o pensie Rürup în declarația fiscală?

Contribuțiile la pensiile Rürup (pensie de bază) pot fi deduse ca cheltuieli speciale în declarația fiscală. Aceste contribuții fac parte din cheltuielile de asigurare pentru bătrânețe și sunt supuse unor limite maxime.

Limite maxime:

• Pentru persoane singure: Până la 29.344 Euro în anul 2024.
• Pentru persoane căsătorite: Până la 58.688 Euro în anul 2024.

Considerații fiscale:

Din 2023, 100 % din contribuții pot fi deduse fiscal până la limita maximă. Această reglementare a fost inițial prevăzută pentru 2025, dar a fost devansată.

Înregistrare în declarația fiscală:

Introduceți contribuțiile la pensia Rürup în secțiunea "Cheltuieli de asigurare" a declarației de venit. Acolo există un domeniu pentru "Contribuții la asigurarea de bătrânețe".

Impozitarea pensiei:

Pensia pe care o veți primi ulterior va fi impozitată treptat. Pentru pensionarii din anul 2025, cota de impozitare este de 83,5 % și crește anual cu 0,5 puncte procentuale, până când impozitarea completă va fi atinsă în 2058.

Cum pot solicita contribuțiile la o pensie Rürup în declarația fiscală?

Se merită Rürup în combinație cu asigurări suplimentare?

Multe companii de asigurări oferă produse suplimentare la o asigurare de pensie Rürup. De exemplu, o poliță poate fi combinată cu o asigurare de invaliditate profesională sau o asigurare pentru urmași. Protectorii consumatorilor și Asociația Asiguraților descurajează în general o astfel de combinare. Deși din punct de vedere fiscal este mai avantajos decât cu asigurări individuale, adesea primele pentru asigurările de invaliditate profesională sunt mai mari în combinație decât la produsele individuale.

Este posibilă și o asigurare pentru urmași ca supliment. Astfel, vă puteți asigura rudele în caz de deces. Din pensia Rürup, acestea nu primesc nimic după decesul persoanei asigurate. Nu există o perioadă de garanție a pensiei, în care, după decesul propriu, să fie plătite sume rudelor pe o perioadă convenită. În caz de divorț, drepturile din asigurarea pentru urmași se pierd.