Lohnsteuerkompakt

Selectați "da" dacă doriți să înregistrați amortizarea specială pentru clădirile monument sau clădirile din zonele de reamenajare.

În conformitate cu articolul 7h din Legea germană privind impozitul pe venit (EStG), puteți înregistra amortizarea specială majorată pentru lucrări de modernizare și reparații pentru măsuri în sensul articolului 177 din Codul german al construcțiilor (BauGB) care au fost efectuate la clădiri aflate într-o zonă de redezvoltare desemnată oficial sau într-o zonă de dezvoltare urbană, în locul amortizării care trebuie calculată în conformitate cu articolul 7 alineatele (4) și (5) din EStG.

Amortizările speciale includ:

• Reabilitarea clădirilor în conformitate cu secțiunea 7h EStG: Pentru măsurile de construcție începute înainte de 1.1.2004, costurile de producție pot fi deduse la o rată anuală de 10%, repartizată pe 10 ani.
• Pentru măsurile de construcție începute la 1.1.2004 sau după această dată, costurile de producție pot fi deduse ca cheltuieli legate de venit cu 9% în fiecare dintre primii 8 ani și cu 7% în fiecare dintre următorii 4 ani.
• Construcții monument în conformitate cu § 7i EStG: Regulament ca pentru § 7h EStG.

Alegeți "da" dacă doriți să utilizați amortizări speciale conform § 7b EStG pentru acest obiect de închiriere.

Cu această amortizare specială, puteți deduce fiscal timp de patru ani, până la 5 % din costurile eligibile, pe lângă amortizarea normală (AfA). Amortizarea normală (2 %) rămâne valabilă.

• Cererea de construcție sau notificarea de construcție a fost depusă între 01.01.2023 și 30.09.2029.
• Costurile de achiziție sau construcție nu trebuie să depășească maxim 4.000 Euro pe metru pătrat de suprafață locuibilă.
• Costurile totale (inclusiv toate costurile de construcție și auxiliare) nu trebuie să depășească 5.200 Euro/m².
• Locuința se află în Uniunea Europeană (UE).
• Locuința este închiriată permanent timp de cel puțin zece ani (de la achiziție sau finalizare).
• Clădirea îndeplinește standardul de eficiență 40 cu clasă de sustenabilitate – este necesar un certificat corespunzător.

Notă: Baza maximă de calcul pentru amortizarea specială este de 2.000 Euro pe metru pătrat de suprafață locuibilă.

Important de știut:

• Și achiziția unui apartament nou construit poate fi finanțată – dacă contractul de vânzare este încheiat în anul finalizării.
• Această amortizare specială este considerată ajutor de minimis. O verificare a limitelor de ajutor este necesară doar pentru veniturile din activități comerciale (de exemplu, din activități comerciale sau independente). În cazul închirierii pure, nu este necesară nicio verificare.
• Locuințele cu cerere de construcție sau notificare de construcție în anul 2022 sunt excluse de la finanțare.

Notă: Datorită creșterii costurilor de construcție, legiuitorul verifică dacă limitele actuale de finanțare de 4.000 Euro sau 5.200 Euro pe m² ar trebui ajustate.

Amortizarea în conformitate cu secțiunea 7 (4) EStG este:

• Pentru clădirile finalizate înainte de 1 ianuarie 1925, 2,5 % pe an
• În cazul clădirilor finalizate după 31 decembrie 1924 și înainte de 1 ianuarie 2023, 2 % pe an
• În cazul clădirilor finalizate după 31 decembrie 2022, 3 % pe an

din costurile de achiziție sau de producție ale clădirii. În cazuri excepționale, puteți solicita o amortizare mai mare dacă durata de viață utilă reală este mai scurtă. O durată de viață utilă mai scurtă trebuie să fie justificată și dovedită.În mod excepțional, puteți aplica amortizarea degresivă pentru o clădire sau un condominiu din Germania sau dintr-o țară UE/SEE în conformitate cu secțiunea 7 alineatul (5) din EStG.

Sumele sunt după cum urmează:

• Înainte de 1 ianuarie 1995: 8 ani 5 % fiecare, 6 ani 2,5 % fiecare, 36 ani 1,25 % fiecare
• Înainte de 1 ianuarie 1996 (utilizare rezidențială): 4 ani 7 % fiecare, 6 ani 5 % fiecare, 6 ani 2 % fiecare, 24 ani 1,25 % fiecare
• După 31 decembrie 1995 și înainte de 1 ianuarie 2004 (utilizare rezidențială): 8 ani 5 % fiecare, 6 ani 2,5 % fiecare, 36 ani 1,25 % fiecare
• După 31 decembrie 2003 și înainte de 1 ianuarie 2006 (utilizare rezidențială): 10 ani 4 % fiecare, 8 ani 2,5 % fiecare, 32 ani 1,25 % fiecare

Calculul începe cu cererea de construire (în cazul construcției) sau cu încheierea efectivă din punct de vedere juridic a contractului obligatoriu înainte de data specificată.

Amortizarea degresivă pentru clădirile rezidențiale: De la 1 octombrie 2023, amortizarea degresivă se aplică clădirilor rezidențiale închiriate dacă construcția începe sau contractul de cumpărare este încheiat între 1 octombrie 2023 și 30 septembrie 2029. Condiția prealabilă este ca imobilul să fie cumpărat până la sfârșitul anului de finalizare. Amortizarea degresivă se ridică la 5% din valoarea reziduală respectivă (secțiunea 7 (5a) EStG).

Există opțiunea de a trece la amortizarea liniară în orice moment. Atât timp cât se aplică amortizarea degresivă, nu sunt permise deduceri pentru uzura tehnică sau economică extraordinară. Cu toate acestea, dacă apare o astfel de uzură, puteți trece la amortizarea liniară.

Amortizarea degresivă poate fi solicitată pentru toate clădirile rezidențiale situate într-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spațiului Economic European.

Trebuie să determinați amortizarea pentru activele mobile care nu sunt clădiri (de ex. bucătăria amenajată) în conformitate cu secțiunea 7 (1) EStG pe baza duratei normale de viață utilă.

Activele mai mici care nu costă mai mult de 800 de euro (fără TVA) pot fi amortizate integral în anul achiziționării.